1、上海證券交易所上市公司定期報告業(yè)務(wù)指南為方便上海證券交易所（以下簡稱本所）上市公司編制和披露 定期報告，推動上市公司進(jìn)一步提高定期報告信息披露質(zhì)量，本所 根據(jù)證券法、中國證監(jiān)會及本所定期報告相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則等，整 理匯編，制定本指南。本指南歸納了定期報告的編制與披露業(yè)務(wù)要 求，涵蓋了與定期報告密切相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，包括業(yè)績預(yù)告、業(yè)績 快報、定期報告相關(guān)重要事項、定期報告的編寫格式口報送文件 等，供上市公司在辦理定期報告業(yè)務(wù)中參考使用，以提高上市公司 定期報告信息披露質(zhì)量和規(guī)范運(yùn)作水平。本指南旨在為上市公司編制和披露定期報告的一般做法提供指 引。上市公司在編制和披露定期報告時，應(yīng)當(dāng)以各類現(xiàn)行有效的法

2、律、法規(guī)、業(yè)務(wù)規(guī)則和其他規(guī)范性文件為最終依據(jù)。如果對本業(yè)務(wù) 指南相關(guān)事項有疑問，請及時向本所上市公司監(jiān)管部門進(jìn)行咨詢。第一節(jié)業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報及其更正業(yè)績情況是投資者關(guān)注的重要信息。每年有不少上市公司未能 在定期報告前及時、準(zhǔn)確地披露業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報，不僅影響投 資者及時獲取公司業(yè)績信息，甚至可能違反上海證券交易所股票 上市規(guī)則（以下簡稱上市規(guī)則）等規(guī)定。本節(jié)總結(jié)上市公司 披露實踐的一般做法，為上市公司及時、準(zhǔn)確、規(guī)范地發(fā)布業(yè)績預(yù) 告、業(yè)績快報，以及有效地提示相關(guān)風(fēng)險等提供指南。一.業(yè)績預(yù)告的披露1 ,業(yè)績預(yù)告的披露時限。上市規(guī)則規(guī)定，上市公司預(yù)計全 年可能出現(xiàn)虧損、扭虧為盈、凈利潤較前一年

3、度增長或下降50%以 上等三類情形之一的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期會計年度結(jié)束后一個月內(nèi)（即1 月31日前）披露業(yè)績預(yù)告,按照上市規(guī)則第1L3.2條規(guī)定屬 于豁免情形的除外。上述規(guī)定的預(yù)告期限屆滿后，公司發(fā)現(xiàn)存在上 述情形的，也需要在第一時間作出預(yù)告。2,可能被實施風(fēng)險警示公司的風(fēng)險提示。上市規(guī)則第 13.2.1條第（一）項至第（四）項規(guī)定了股票可能被實施風(fēng)險警示 的4種情形，包括連續(xù)兩年虧損、期末凈資產(chǎn)為負(fù)值、年度營業(yè)收 入彳氐于1000萬元、被出具無法表示意見或否定意見的審計報告。 上市公司預(yù)計將出現(xiàn)上述情形之一的，按照上市規(guī)則規(guī)定，應(yīng) 當(dāng)在相應(yīng)的會計年度結(jié)束后一個月內(nèi)，發(fā)布股票可能被實施退市風(fēng) 險警示

4、的風(fēng)險提示公告，并在披露年度報告前至少再發(fā)布兩次風(fēng)險 提示公告。3提前業(yè)績預(yù)告。部分上市公司會在第三季度報告中提前預(yù)計 全年業(yè)績。在此情況下，公司仍需要在會計年度結(jié)束后一個月內(nèi) （即1月31日前）按照上市規(guī)則的相關(guān)規(guī)定發(fā)布業(yè)績預(yù)告。4 .半年度報告和季度報告的業(yè)績預(yù)告。上市公司可以自主決定 是否在相應(yīng)的報告期結(jié)束后發(fā)布半年度報告和季度報告的業(yè)績預(yù) 告。需要注意，第一季度報告業(yè)績預(yù)告披露時間原則上不早于前一 年度年報。確有需要的，同步披露前一年度業(yè)績預(yù)告或快報。5 ,業(yè)績預(yù)告的披露方式。業(yè)績預(yù)告時，上市公司根據(jù)業(yè)績預(yù)告 的類型，按照本所臨時公告格式指引第二十七號業(yè)績預(yù)增預(yù) 減公告臨時公告格式指引

5、第二十八號業(yè)績預(yù)盈預(yù)虧公告 等的要求進(jìn)行公告。公司可以采用具體數(shù)值、增減比例、數(shù)值和比 例相結(jié)合的方式披露業(yè)績情況，保證披露信息的準(zhǔn)確性，給投資者 穩(wěn)定的預(yù)期。6 .相關(guān)負(fù)責(zé)人的勤勉盡責(zé)。上市公司董事長、總經(jīng)理、審計委 員會召集人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會秘書等柜關(guān)負(fù)責(zé)人，在業(yè)績預(yù)告 前就要勤勉盡責(zé)，主動關(guān)注、積極核實報告期公司業(yè)績情況，認(rèn) 真、審慎地審核業(yè)績預(yù)告公告內(nèi)容并簽署書面確認(rèn)意見，保證業(yè)績 預(yù)告內(nèi)容的真實、準(zhǔn)確、完整。二、業(yè)績快報的披露7 .業(yè)績快報披露的及時性。在定期報告披露前，部分上市公司 可能會出現(xiàn)業(yè)績信息提前泄露，或者因業(yè)績傳聞導(dǎo)致公司股票及其 衍生品種交易價格異常波動等情形。此時

6、，公司需要及時披露業(yè)績 快報，確保所有投資者可以公平地獲取業(yè)績信息。8 .主要財務(wù)指標(biāo)大幅變動說明。上市公司根據(jù)本所臨時公告 格式指引第三十一號上市公司業(yè)績快報公告的要求編制業(yè)績 快報公告，主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)有關(guān)項目增減變動幅度達(dá)30%以上 的，要說明增減變動的主要原因。三、業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報的更正L業(yè)績預(yù)告更正情形。上市規(guī)則規(guī)定，業(yè)績預(yù)告披露后， 上市公司又預(yù)計本期業(yè)績與已披露的業(yè)績預(yù)告差異較大的，應(yīng)當(dāng)根 據(jù)臨時公告格前旨引第三十號上市公司業(yè)績預(yù)告更正公告 的要求及時刊登業(yè)績預(yù)告更正公告。上述差異較大的常見情形主要 包括：（1）預(yù)告盈虧性質(zhì)、方向錯誤;（2 ）預(yù)告金額或幅度差異較 大；（3

7、）已披露的業(yè)績預(yù)告內(nèi)容不明確或附加了條件，而實際業(yè)績 出現(xiàn)盈虧或同比出現(xiàn)大幅變動等。9 .年度業(yè)績預(yù)告更正公告披露的及時性。年度業(yè)績預(yù)告更正公 告不能晚于會計年度結(jié)束后一個月內(nèi)（即1月31日前）。上市公 司確因客觀原因未能在1月31日前及時更正的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)差異 后第一時間披露更正公告。否則，可能被認(rèn)為更正披露不及時。10 業(yè)績快報更正情形。上市規(guī)則規(guī)定，業(yè)績快報發(fā)布后， 上市公司發(fā)現(xiàn)有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)差異幅度達(dá)到10%的，應(yīng)當(dāng)按照 本所臨時公告格式指引第三十二號上市公司業(yè)績快報更正公 告的要求及時披露業(yè)績快報更正公告。業(yè)績快報項目差異幅度達(dá) 到20%的，上市公司還需要以董事會公告的形式進(jìn)行致

8、歉，說明對 內(nèi)部責(zé)任人的認(rèn)定情況。11 更正公告內(nèi)容。上市公司按照臨時公告格式指引第三 十號上市公司業(yè)績預(yù)告更正公告臨時公告格式指引第三十 二號上市公司業(yè)績快報更正公告的規(guī)定，在更正公告中披露導(dǎo)致 業(yè)績預(yù)告或業(yè)績快報更正的具體情形以及所涉及金額，并說明導(dǎo)致 更正的原因是否已在原業(yè)績預(yù)告或業(yè)績快報公告中進(jìn)行了充分風(fēng)險 提示。、業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報中的風(fēng)險提示1 .存有重大不確定事項的風(fēng)險提示。上市公司在業(yè)績預(yù)告和業(yè) 績快報發(fā)布前，存在重大不確定事項，影響公告準(zhǔn)確性的，需要在 公告中充分、具體地揭示此類不確定性事項的風(fēng)險、存在不確定性 的具體原因，以及該事項對報告期業(yè)績可能產(chǎn)生的實際影響等。具 體包

9、括重大交易、資產(chǎn)處置、會計準(zhǔn)則適用等未最終確定的重大事 項，或者出現(xiàn)往年按慣例能收到的收入和補(bǔ)助當(dāng)年尚未收到等不確 定的情況。公司還需要就上述不確定因素與年審注冊會計師進(jìn)行溝 通，并在公告中對上述不確定因素可能造成的影響進(jìn)行合理、量化 分析，同時披露剔除不確定因素后的業(yè)績變動情況。2 .重大不確定事項的溝通與確認(rèn)。上市公司財務(wù)負(fù)責(zé)人及審計 委員會召集人要充分關(guān)注上述信息，及時向董事長、總經(jīng)理匯報， 盡快確定相關(guān)事項，并和董秘充分溝通信息披露事宜。此外，還要 注意和年審注冊會計師充分溝通相關(guān)事項的會計處理及可能對業(yè)績 的影響，并取得年審注冊會計師對相關(guān)事項的書面意見。不確定事 項涉及其他方的，及

10、時與其溝通，取得其對相關(guān)事項的書面確認(rèn)意 見。3 .重大不確定事項的核實。上市公司董事長、總經(jīng)理、審計委 員會召集人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會秘書等柜關(guān)負(fù)責(zé)人，對于上述相 關(guān)事項，可以采取措施調(diào)查核實。前述人員可以將年審會計師事務(wù) 所等中介機(jī)構(gòu)的意見作為參考，但不能以此代替其作出獨立判斷和 發(fā)表針對性意見。4 .存有重大不確定事項不能影響及時披露。實踐中，上市公司 可能會遇到個別事項具有不確定性，或者統(tǒng)計匯總事項比較復(fù)雜等 情況，但這些并不能作為不及時、不準(zhǔn)確履行業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報 披露義務(wù)的正當(dāng)理由。五、其他注意事項1 .兩連虧公司預(yù)盈時的注意事項。因連續(xù)兩年虧損導(dǎo)致股票被 實施退市風(fēng)險警示的上市

11、公司，如果預(yù)計報告期實現(xiàn)盈利，需要在 披露業(yè)績預(yù)告的同時提交由年審會計師事務(wù)所出具的有關(guān)公司盈利 預(yù)審計情況的專項說明。2 .相關(guān)負(fù)責(zé)人的勤勉盡責(zé)。投資者對業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報關(guān)注 度較高，因此需要上市公司合理、謹(jǐn)慎、客觀、準(zhǔn)確地披露業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報。董事長、總經(jīng)理、審計委員會召集人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會秘書等負(fù)責(zé)人對業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，確 保所披露的業(yè)績與公司實際的業(yè)績不存在重大差異。同時，上市公 司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員等柜關(guān)人員，不得利用業(yè)績預(yù) 告、業(yè)績快報及其更正公告誤導(dǎo)投資者，或者從事內(nèi)幕交易和操縱 市場等違法違規(guī)行為。第二節(jié)定期報告的編制和審議定期報告尤其是年度報告

12、，是上市公司對整個報告期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng) 營、財務(wù)狀況、投資發(fā)展、治理內(nèi)控等情況的總結(jié)分析，是投資者 獲取公司信息的重要來源，以及投資決策的重要依據(jù)。定期報告對 證券交易價格往往具有重大影響，歷來為市場相關(guān)各方所高度關(guān) 注。定期報告尤其是年度報告涉及公司全方位、多方面的內(nèi)容和信 息，其編制和披露是一頊系統(tǒng)工程，需要上市公司全體董事、監(jiān)事 和高級管理人員（以下簡稱董監(jiān)高）依法依規(guī)勤勉盡責(zé)，各司其 職、相互配合。本節(jié)總結(jié)上市公司編制和審議定期報告尤其是年度 報告實踐中的一般做法，為上市公司及其董監(jiān)高提曲旨南。一、董監(jiān)高定期報告履職要求1.董監(jiān)高總體履職要求。關(guān)于定期報告的編制和披露，證券法等法律法規(guī)明確要

13、求，上市公司董監(jiān)高應(yīng)當(dāng)確保定期報告按時 披露，并保證定期報告信息的真實、準(zhǔn)確、完整，簡明清晰、通俗 易懂。任。董事會秘書對定期報告披露制度、信息披露業(yè)務(wù)辦理負(fù)有直接 責(zé)任。二、定期報告的編制與審議1 .定期報告的編制安排與分工。根據(jù)上市公司信息披露管理 辦法上市規(guī)則等規(guī)定，上市公司董事會需要提前組織有關(guān)人 員安排落實定期報告的編制工作。經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會秘書 等高級管理人員負(fù)責(zé)及時編制定期報告草案，提請董事會審議；在 發(fā)出董事會、監(jiān)事會會議召開通知時，董事會秘書負(fù)責(zé)將定期報告 一并送達(dá)董監(jiān)高審閱；董事長負(fù)責(zé)召集和主持董事會會議審議定期 報告，董事長不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由副董事長

14、召集和 主持；副董事長不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由半數(shù)以上董事 共同推舉一名董事召集和主持；監(jiān)事會負(fù)責(zé)審核董事會編制的定期 報告。2 .年度報告重大差異的處理。在年度報告編制過程中，董監(jiān)高 需要重點關(guān)注年度報告與最近一期披露的季度報告、半年度報告是 否存在重大差異。存在重大差異事項的，核查差異原因并重點披 露。3 .審計溝通。審計委員會、財務(wù)負(fù)責(zé)人和董事會秘書等相關(guān)責(zé) 任人在審計機(jī)構(gòu)進(jìn)場之前，要注意與審計機(jī)構(gòu)充分溝通，確定審計 工作安排。在定期報告審計期間，及時溝通交流、掌握審計進(jìn)度。如果出現(xiàn)突發(fā)事件導(dǎo)致審計無法正常開展的，及時溝通協(xié)調(diào)，盡快 商定替代程序，確保定期報告審計工作的推進(jìn)。4審

15、計分歧處理。上市公司需要獨立編制財務(wù)報告。在編制過 程中，可能出現(xiàn)與審計機(jī)構(gòu)存在意見分歧、審計機(jī)構(gòu)將出具非標(biāo)準(zhǔn) 審計意見等情形，但這些都不是拒絕或拖延披露定期報告的正當(dāng)理 由。上市公司與審計機(jī)構(gòu)也不得互相影響干擾、互相推諉責(zé)任。如 果董監(jiān)高與審計機(jī)構(gòu)對財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)容的意見存在重大差異，需 要在定期報告中充分披露意見差異的內(nèi)容與影響，并在重要提 示部分作出明確提示。5 .定期報告書面確認(rèn)意見。證券法等規(guī)定，上市公司董事 會應(yīng)當(dāng)對定期報告的具體內(nèi)容進(jìn)行審議，監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)對定期報告進(jìn) 行審核并提出書面審核意見，董監(jiān)高均應(yīng)當(dāng)對定期報告簽署書面確 認(rèn)意見。董監(jiān)高需要按照上市規(guī)則的規(guī)定，在書面確認(rèn)意見中

16、明確表示是否同意定期報告的內(nèi)容，不能以對定期報告內(nèi)容有異 議、與審計機(jī)構(gòu)存在意見分歧、審計機(jī)構(gòu)將出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見等 為由拒絕簽署。6 .定期報告審議注意事項。審議定期報告時，董事、監(jiān)事需要 認(rèn)真閱讀定期報告全文，重點關(guān)注其內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確、完整， 是否存在重大編制錯誤或者遺漏，主要財務(wù)會計數(shù)據(jù)是否存在異常 情形，董事會報告是否全面分析了公司的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，是 否充分披露了可能對公司產(chǎn)生影響的重大事項和不確定性因素等。7 .定期報告的董事會決議。上市規(guī)則規(guī)定，公司不得披露 未經(jīng)董事會審議通過的定期報告。上市公司董事會應(yīng)當(dāng)確保公司按 時披露定期報告。因故無法形成董事會審議定期報告的決議的

17、，公 司應(yīng)當(dāng)以董事會公告的形式對外披露柜關(guān)情況，說明無法形成董事 會決議的原因和存在的風(fēng)險。8 .保密義務(wù)。根據(jù)證券法等規(guī)定，董監(jiān)高及相關(guān)人員負(fù)有 保密義務(wù)，在定期報告公布前，不能以彳丑可形式泄露定期報告的內(nèi) 容。三、董監(jiān)高對定期報告的異議1 .異議披露。證券法規(guī)定，董監(jiān)高無法保證定期報告內(nèi)容 的真實性、準(zhǔn)確性、完整性或者有異議的，應(yīng)當(dāng)在書面確認(rèn)意見中 發(fā)表意見并陳述理由，上市公司應(yīng)當(dāng)披露。公司不予披露的，董監(jiān) 高可以直接申請披露。2 .異議理由。董監(jiān)高對定期報告提出異議意見的，要重點關(guān)注 異議事項是否具體明確，異議的依據(jù)和理由是否成立、合理，是否 說明了前期履職情況。董監(jiān)高不得僅以與審計機(jī)構(gòu)

18、存在意見分歧、 審計機(jī)構(gòu)將出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見作為異議依據(jù)和理由，否則提出異 議可能會被認(rèn)定只是為逃避責(zé)任。3 .不得以異議逃避責(zé)任。董監(jiān)高按照相關(guān)規(guī)定發(fā)表異議意見， 不得影響定期報告的正常編制和披露，不得以此逃避保證定期報告 內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性的責(zé)任。獨立董事定期報告職責(zé)中國證監(jiān)會關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導(dǎo)意見 規(guī)定，獨立董事對上市公司及全體股東負(fù)有誠信與勤勉義務(wù)。獨立 董事應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)公司整體利益，尤其要關(guān)注中小股東 的合法權(quán)益不受損害。獨立董事應(yīng)當(dāng)獨立履行職責(zé)，不受上市公司 主要股東、實際控制人、或者其他與上市公司存在利害關(guān)系的單位 或個人的影響。一方面，在定

19、期報告編制和披露期間，上市公司柜 關(guān)職能部門和人員要為獨立董事行使職權(quán)提供必要的工作條件，不 限制或者阻礙獨立董事了解公司經(jīng)營運(yùn)作情況。另一方面，獨立董 事需要履行好以下各項職責(zé)：1 .依據(jù)上市公司提交的定期報告工作計劃，通過會談、實地考 察、與會計師事務(wù)所溝通等各種形式積極履行職責(zé)。在定期報告工 作期間，與上市公司管理層全面溝通和了解上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營和 規(guī)范運(yùn)作情況，并盡量進(jìn)行實地考察。履行定期報告職責(zé)要有書面 記錄，重要文件請當(dāng)事人簽字。2 .在審計機(jī)構(gòu)進(jìn)場之前，會同審計委員會，溝通了解年度審計 工作安排及其他相關(guān)資料，并特別關(guān)注公司的業(yè)績預(yù)告及業(yè)績預(yù)告 更正情況。在審計機(jī)構(gòu)出具初步審計

20、意見后、召開董事會審議前， 還要與注冊會計師見面，溝通審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。3 ,發(fā)現(xiàn)上市公司或者其董監(jiān)高存在涉嫌違法違規(guī)行為時，督促 相關(guān)方立即糾正或者停止，并及時向董事會、本所及其他相關(guān)監(jiān)管 機(jī)構(gòu)報告。4 .上市公司出現(xiàn)重大風(fēng)險事項，本所可能會根據(jù)情況對公司部 分獨立董事發(fā)出定期報告工作函件。柜關(guān)獨立董事要高度關(guān)注并相 應(yīng)發(fā)表獨立意見。5 .關(guān)注定期報告董事會審議事項的決策程序，包括相關(guān)事項的 提議程序、決策權(quán)限、表決程序、回避事宜、議案材料的完備性和 提交時間，并對需要提交董事會審議的事項做出審慎周全的判斷和 決策。6 ,發(fā)現(xiàn)與召開董事會相關(guān)規(guī)定不符或判斷依據(jù)不足的情形的， 可以要求補(bǔ)充

21、、整改或者延期召開董事會。2名或2名以上獨立董 事認(rèn)為資料不充分或論證不明確，以書面形式聯(lián)名向董事會提出延 期召開董事會會議或延期審議該事項的，董事會應(yīng)當(dāng)予以采納。7 .對定期報告具體事項存在異議的，且經(jīng)全體獨立董事的二分 之一以上同意，可以獨立聘請外部審計機(jī)構(gòu)和咨詢機(jī)構(gòu)，由此發(fā)生 的相關(guān)費用由公司承擔(dān)。8 .編制和披露獨立董事年度述職報告（具體格式詳見附件 1），并在年度股東大會上向股東報告。獨立董事年度述職報告 要說明獨立董事當(dāng)年具體履職情況，并重點關(guān)注上市公司的內(nèi)部控制、規(guī)范運(yùn)作以及中小投資者權(quán)益保護(hù)等公司治理事項。第三節(jié)定期報告的披露證券法規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)按照中國證監(jiān)會和證券交易場

22、所規(guī)定的內(nèi)容和格式編制定期報告。本節(jié)根據(jù)中國證監(jiān)會定期報告 內(nèi)容與格式準(zhǔn)則、編報規(guī)則和本所相關(guān)規(guī)定等，著重梳理總結(jié)了需 要在定期報告中披露的財務(wù)會計信息和非財務(wù)會計信息柜關(guān)重點事 項，為上市公司提供指南。其中，財務(wù)會計信息披露需要關(guān)注的事 項包括對公司影響重大的關(guān)鍵事項會計處理、會計政策、會計估計 變更或重大會計差錯更正、資產(chǎn)減值、資金占用等；非財務(wù)會計信 息披露需要關(guān)注的事項包括股份質(zhì)押凍結(jié)情況、承諾事項、公司治 理信息、經(jīng)營情況討論、分行業(yè)信息、并購重組進(jìn)展、扶貧工作、 環(huán)境信息、公司債券情況等。上市公司需要注意在定期報告中充分披露有助于投資者理解公 司經(jīng)營、業(yè)務(wù)、業(yè)績及風(fēng)險等信息，充分重

23、視業(yè)務(wù)概要 經(jīng)營 情況討論與分析等非財務(wù)信息披露。相關(guān)內(nèi)容要具有柜關(guān)性、針 對性和有用性，避免空洞化、模板化。相關(guān)語言表述簡明清晰、具 備可理解性，并對可能造成投資者理解障礙以及具有特定含義的專 業(yè)術(shù)語等作出通俗易懂的說明。一.財務(wù)會計信息的披露1 .對公司影響重大的關(guān)鍵事項會計處理。上市公司要堅持實 質(zhì)重于形式”的原則，結(jié)合交易的商業(yè)實質(zhì)和業(yè)務(wù)流程，正確運(yùn)用 會計準(zhǔn)則處理對公司影響重大的關(guān)鍵事項，如收入確認(rèn)與計量、股 權(quán)投資和金融資產(chǎn)分類與確認(rèn)、合并財務(wù)報表范圍、資產(chǎn)處置損益 及非經(jīng)常性損益認(rèn)定等，并在定期報告中及時、準(zhǔn)確、完整地披露 對于財務(wù)報表影響重大的信息。2 .會計政策、會計估計變更

24、或重大會計差錯更正。上市公司在 報告期內(nèi)做出會計政策、會計估計變更或重大會計差錯更正的，需 要按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號一會計政策、會計估計變更和差錯更 正的要求，在定期報告中進(jìn)行說明。本所臨時公告格式指引一 一第九十三號會計差錯更正、會計政策或會計估計變更還要求披 露相應(yīng)的臨時公告，向本所提交董事會、監(jiān)事會和獨立董事意見的 書面報告，以及會計師事務(wù)所對上述變更、更正的有關(guān)說明。存在 財務(wù)信息更正的，公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第19 號財務(wù)信息的更正及相關(guān)披露規(guī)定,公司應(yīng)當(dāng)履行信息披 露、審計或?qū)ｍ楄b證等義務(wù)。此外，新會計準(zhǔn)則適用會對上市公司 造成影響的，公司要注意在定期報告中進(jìn)行披露。

25、3,資產(chǎn)減值。企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號資產(chǎn)減值企業(yè)會 計準(zhǔn)則第22號金融工具確認(rèn)和計量企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號 金融工具列報對資產(chǎn)減值的會計處理作了規(guī)定。上市公司需 要依規(guī)真實、準(zhǔn)確、完整、及時地進(jìn)行會計處理與披露，避免出現(xiàn) 應(yīng)計提不計提，一次性過度計提等情況，并充分披露影響重大的大 額減值損失計提的確定依據(jù)及合理性。對于企業(yè)合并形成的商譽(yù)， 公司至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測試。為此，公司董事會需 要審慎評估減值測試的合理性，并嚴(yán)格按照公司章程等規(guī)定及內(nèi)部 授權(quán)，履行相關(guān)內(nèi)部審批流程，必要時可以聘請專家協(xié)助工作。會計監(jiān)管風(fēng)險提示第8號商譽(yù)減值還要求披露與商譽(yù)減值 相關(guān)的重要信息，公司會同年報審計機(jī)構(gòu)

26、及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)，對商譽(yù) 相關(guān)信息披露的真實、準(zhǔn)確、完整性進(jìn)行核實。4,資金占用。上市公司存在大股東及其附屬企業(yè)非經(jīng)營性占用 其資金的，需要在年度報告全文的重要事項部分的關(guān)聯(lián)債權(quán) 債務(wù)往來中，披露非經(jīng)營性資金占用的發(fā)生時間、占用金額、發(fā) 生原因、償還金額、期末余額、預(yù)計償還方式、清償時間、責(zé)任人 和董事會擬定的解決措施。二、非財務(wù)重大事項的披露1.股份質(zhì)押凍結(jié)情況。公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與 格式準(zhǔn)則第2號一年度報告的內(nèi)容與格式（以下簡稱年報準(zhǔn) 則）規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)核實并準(zhǔn)確披露股東質(zhì)押及凍結(jié)柜關(guān)信 息。2,承諾事項。上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法等規(guī)定，上 市公司應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的定期報告中披

27、露承諾期內(nèi)有關(guān)各方重大資產(chǎn)重 組承諾的履行情況。上市公司股東、交易對手方或其他相關(guān)方對公 司或置入資產(chǎn)相應(yīng)年度業(yè)績曾作出承諾的，董事會需要關(guān)注業(yè)績承 諾的實現(xiàn)情況。上市公司在重大資產(chǎn)重組實施完畢后業(yè)績承諾期內(nèi) 的年度報告中，需要單獨披露相關(guān)資產(chǎn)的實際盈利數(shù)與利潤預(yù)測數(shù) 的差異情況。會計師事務(wù)所對此出具專項審核意見的，公司在披露 年報的同時還要在本所網(wǎng)站予以披露。如果公司或相關(guān)資產(chǎn)業(yè)績未達(dá)到承諾，公司在審議通過本次年 報的董事會中對公司或相關(guān)資產(chǎn)的實際盈利數(shù)與承諾數(shù)據(jù)的差異情 況進(jìn)行單獨審議，詳細(xì)說明差異情況、補(bǔ)償進(jìn)展及上市公司已經(jīng)或 擬采取的督促措施。上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員要勤勉盡

28、責(zé)，督促公司相關(guān)股東、交易對手方或其他相關(guān)方按期依照業(yè)績補(bǔ) 償協(xié)議履行承諾。此外，年報準(zhǔn)則等還要求，上市公司在定期報告中披露實 際控制人、股東、關(guān)聯(lián)方、收購人以及公司等承諾相關(guān)方作出的相 關(guān)承諾事項。為此，上市公司要持續(xù)跟蹤并披露上述公開承諾事項 及其進(jìn)展情況。3 .公司治理信息。年報準(zhǔn)則上市公司治理準(zhǔn)則等對上 市公司充分披露公司治理、內(nèi)部控制等相關(guān)信息提出了要求。如果 上市公司存在控股股東、管理層頻繁變更，規(guī)范運(yùn)作基礎(chǔ)較差，內(nèi) 控缺陷等情形的，要在年度報告公司治理章節(jié)中的其他項 下特別予以說明，全面反映和披露上述事項對上市公司的當(dāng)前及潛 在影響，并明確相關(guān)整改措施。4 .經(jīng)營情況討論。年報準(zhǔn)

29、則規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)在年度報 告中回顧分析報告期內(nèi)的主要經(jīng)營情況，對重要事項的披露應(yīng)當(dāng)完 整全面，不能進(jìn)行選擇性披露。同時，注意從業(yè)務(wù)層面充分解釋導(dǎo) 致財務(wù)數(shù)據(jù)變動的根本原因及其反映的可能趨勢，不能簡單重復(fù)財 務(wù)報告的內(nèi)容。5 ,分行業(yè)信息。按照本所相關(guān)行業(yè)信息披露指引關(guān)于定期報告 的披露要求，上市公司需要在年報的公司業(yè)務(wù)摘要 經(jīng)營情況 討論與分析等章節(jié)中充分披露。對于商業(yè)銀行、保險公司、證券 公司等金融行業(yè)的上市公司，中國證監(jiān)會制定了特殊行業(yè)或業(yè)務(wù)信 息披露特別規(guī)定的，需要遵照執(zhí)行。6 .并購重組進(jìn)展。本所上市公司重大資產(chǎn)重組信息披露業(yè)務(wù) 指引規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)在年度報告經(jīng)營情況討論與分析中披露

30、 重組整合的具體進(jìn)展情況，并由獨立董事對此發(fā)表意見。上市公司 董事會要關(guān)注并購重組實施進(jìn)展，確保其符合上市公司重大資產(chǎn) 重組管理辦法等柜關(guān)規(guī)定。7 .扶貧工作。上市公司應(yīng)當(dāng)按照國家和中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī) 定，在定期報告重要事項章節(jié)中充分披露報告期內(nèi)履行扶貧社 會責(zé)任的具體情況。8 .環(huán)境信息。年報準(zhǔn)則及本所上市公司環(huán)境信息披露指 引等對定期報告中披露環(huán)境相關(guān)信息提出要求。上市公司或其重 要子公司依規(guī)屬于環(huán)境保護(hù)部門公布的重點排污單位的，應(yīng)當(dāng)按規(guī) 定逐一披露主要環(huán)境信息；不披露的，需要充分說明原因。重點排 污單位之外的公司可以參照披露其環(huán)境信息。根據(jù)上市規(guī)則等 規(guī)定，公司受到重大環(huán)保行政處罰的，應(yīng)

31、當(dāng)披露柜關(guān)情況。9 .公司債券情況。本所公司債券上市規(guī)則等規(guī)定，發(fā)行公 司債券并已在本所上市的上市公司，應(yīng)當(dāng)在年報公司債券相關(guān)情 況”章節(jié)中披露相關(guān)內(nèi)容。第四節(jié)與定期報告相關(guān)的其他重要事項上市公司在及時準(zhǔn)確編制披露定期報告的同時，還需要額外關(guān) 注其他與定期報告柜關(guān)的重要事項。本節(jié)總結(jié)了與定期報告尤其是 年度報告高度相關(guān)的其他重要事項，包括資金占用和違規(guī)擔(dān)保的專 項說明、審計報告、現(xiàn)金分紅、內(nèi)部控制報告、社會責(zé)任報告、前 10名股東及流通股股東持股盾況等，為上市公司準(zhǔn)備相關(guān)披露文件 提供指南。一.資金占用和違規(guī)擔(dān)保的專項說明1,資金占用情況專項說明。中國證監(jiān)會發(fā)布了關(guān)于規(guī)范上市 公司與關(guān)聯(lián)方資金

32、往來及上市公司對外擔(dān)保若干問題的通知，要 求注冊會計師在為上市公司年度財務(wù)會計報告進(jìn)行審計工作中，對 上市公司是否存在控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用資金的情況出具專項 說明，要求公司就專項說明作出公告。其中，專項說明中需要包含 按本指南附件2格式編制的年度非經(jīng)營性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資 金往來情況匯總表。2,對外擔(dān)保情況專項說明。上市公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照上市規(guī) 則公司章程等有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真履行對外擔(dān)保情況的信息披露 義務(wù)，向注冊會計師如實提供公司全部對外擔(dān)保事項。按照上述規(guī) 定，上市公司獨立董事需要在年度報告中，對上市公司當(dāng)期和累計 對外擔(dān)保情況、執(zhí)行上述規(guī)定情況進(jìn)行專項說明，并發(fā)表獨立意 見。3.違規(guī)處置

33、。上市公司董事會應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，就上市公司與關(guān) 聯(lián)方的資金往來、對外擔(dān)保等事項履行相應(yīng)的決策程序和信息披露 義務(wù)。實踐中，仍有一些公司存在控股股東、實際控制人等關(guān)聯(lián)方 非經(jīng)營性資金占用或違規(guī)擔(dān)保的情況。按照規(guī)定，相關(guān)公司需要充 分披露有關(guān)情況，盡快啟動內(nèi)部追責(zé)程序，限期清償占款或解除擔(dān) 保。對存在違規(guī)占用資金和對外擔(dān)保行為的，本所將依規(guī)采取相應(yīng) 的自律監(jiān)管措施。二、現(xiàn)金分紅1.現(xiàn)金分紅政策的披露。關(guān)于現(xiàn)金分紅，中國證監(jiān)會先后出臺 了關(guān)于進(jìn)一步落實上市公司現(xiàn)金分紅有關(guān)事項的通知上市公 司監(jiān)管指引第3號上市公司現(xiàn)金分紅，本所也發(fā)布了上市 公司現(xiàn)金分紅指引。按照上述規(guī)則規(guī)定，公司需要詳細(xì)披露現(xiàn)金 分紅

34、政策的制定及執(zhí)行情況，專頊說明6個方面的內(nèi)容：（1）是否符合公司章程的規(guī)定或者股東大會決議的要求；（2）分紅標(biāo)準(zhǔn)和比例是否明確和清晰；（3）相關(guān)的決策程序和機(jī)制是否完備；（4）獨立董事是否盡職履責(zé)并發(fā)揮了應(yīng)有的作用；（5）中小股東 是否有充分表達(dá)意見和訴求的機(jī)會；（6）中小股東的合法權(quán)益是否 得到充分維護(hù)等。對現(xiàn)金分紅政策進(jìn)行調(diào)整或變更的，還需要詳細(xì) 說明調(diào)整或變更的條件和程序是否合規(guī)和透明。同時，按照上述規(guī) 定，公司監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)董事會未嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金分紅政策和股東回報規(guī) 劃、未嚴(yán)格履行現(xiàn)金分紅相應(yīng)決策程序、未能真實、準(zhǔn)確、完整披 露現(xiàn)金分紅政策及其執(zhí)行情況的，還應(yīng)當(dāng)發(fā)表明確意見。公司需要 在年度

35、報告的公司治理部分披露上述柜關(guān)事項。2,現(xiàn)金分紅未達(dá)標(biāo)情形的處理。本所上市公司分紅指引規(guī) 定，上市公司出現(xiàn)該指引第八條和第十條所述未達(dá)標(biāo)盾形，應(yīng)當(dāng)按 照第十一條的規(guī)定做好現(xiàn)金分紅事宜的說明工作，并在將利潤分配 議案提交股東大會審議時，為投資者提供網(wǎng)絡(luò)投票的便利條件（網(wǎng) 絡(luò)投票要求詳見附件3）。存在以下情形之一的，公司可在充分披 露原因后，免于履行前述指引第十一條和第十二條規(guī)定的程序和信 息披露義務(wù)：（1）處于資產(chǎn)重組過渡期的上市公司，已在經(jīng)批準(zhǔn)并 經(jīng)股東大會表決通過的資產(chǎn)重組方案中承諾資產(chǎn)重組期間擬置出資 產(chǎn)不進(jìn)行現(xiàn)金分紅；（2）實施反向收購借殼上市的公司，由于現(xiàn)行 會計準(zhǔn)則規(guī)定其母公司報表以

36、殼公司為核算主體、合并報表則以借 殼方為核算主體，導(dǎo)致母公司報表和合并報表反差巨大；（3 ）上市 公司可供分配利潤較低，實施現(xiàn)金分紅后每股分紅不足1分人民幣 的。3 .現(xiàn)金分紅說明會。上市公司擬召開現(xiàn)金分紅說明會的，要在 擬召開日之前發(fā)布公告，預(yù)告說明會的具體事項。說明會可以采取 現(xiàn)場、網(wǎng)絡(luò)或其他有效方式召開。本所上證路演中心和e互動平臺 可以提供說明會相關(guān)服務(wù)。實踐中，部分說明會未以網(wǎng)絡(luò)形式向投 資者實時公開。這種情況下，公司應(yīng)當(dāng)通過公告或者上證所信息網(wǎng) 絡(luò)有限公司的服務(wù)平臺，全面、如實地向投資者披露說明會的召開 情況。說明會的具體操作流程可參考本所關(guān)于推進(jìn)上市公司召開 投資者說明會工作的通

37、知。4 .現(xiàn)金分紅章程規(guī)定。上市公司監(jiān)管指引第3號上市公 司現(xiàn)金分紅第四條規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)在公司章程中明確現(xiàn)金分 紅相對于股票股利在利潤分配中的優(yōu)先順序。公司章程不符合前述 規(guī)定的，公司董事會可以提出符合上述要求的章程修改議案，并提 交股東大會審議。為穩(wěn)定市場分紅預(yù)期，本所鼓勵公司采取固定比 率的現(xiàn)金分紅政策，以及在公司章程中明確各期現(xiàn)金分紅最低比 例。同時，上市公司監(jiān)管指引第3號上市公司現(xiàn)金分紅第 五條規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)提出體現(xiàn)公司自身差異性的現(xiàn)金分紅方案。該 條中現(xiàn)金分紅在本次利潤分配中所占比例”是指，現(xiàn)金分紅金額 在本次股利分配（包括現(xiàn)金分紅和股票股利）中所占比例。5 .定期報告現(xiàn)金分紅事

38、項的披露。上市公司分配股票股利的， 需要在年度報告的利潤分配部分披露公司所處的發(fā)展階段、有 無重大資金支出安排、現(xiàn)金分紅在本次利潤分配中占比是否符合前 述規(guī)定等相關(guān)事項。部分上市公司采用了剩余股利政策，但年度報 告期內(nèi)盈利且累計未分配利潤為正但未進(jìn)行現(xiàn)金分紅，或者擬分配 的現(xiàn)金紅利總額(包括中期已分配的現(xiàn)金紅利)與當(dāng)年歸屬于上市 公司股東的凈利潤之比低于30%。在此情形下，按照本所上市公 司現(xiàn)金分紅指引的規(guī)定，公司需要在審議通過年度報告的董事會 公告中詳細(xì)披露相關(guān)事項和原因。相關(guān)信息披露不充分、不完整 的，本所可以視情況采取責(zé)令補(bǔ)充公告、責(zé)令召開投資者說明會等 監(jiān)管措施。6,現(xiàn)金分紅的準(zhǔn)備。本

39、年度擬進(jìn)行利潤分配的上市公司，提前 做好下屬子公司對母公司利潤分配的準(zhǔn)備工作，避免出現(xiàn)因母公司 報表與合并報表利潤差異過大而無法滿足現(xiàn)金分紅需求的情況。三、審計報告1 .審計報告的披露。為全面反映上市公司的財務(wù)審計情況，并 與已披露的定期報告互相驗證，單獨披露的審計報告中要包含財務(wù) 報表及附注。2 .相關(guān)主體職責(zé)。中國證券監(jiān)督管理委員會公告(2016)35號、中國證券監(jiān)督管理委員會公告201719號規(guī)定，上 市公司董事會審計委員會應(yīng)當(dāng)對審計報告中關(guān)鍵審計事項等涉 及的重要事項進(jìn)行審閱；如果認(rèn)為上述事項對上市公司影響重大且 有必要補(bǔ)充說明的，可以在年度報告正文重要事項中進(jìn)行說 明。公司審計機(jī)構(gòu)及

40、相關(guān)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，保持獨立性，設(shè) 計有針對性的審計或評估程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，發(fā)表恰當(dāng) 意見。3,非標(biāo)審計意見相關(guān)文件。上市規(guī)則規(guī)定，財務(wù)會計報告 被審計機(jī)構(gòu)出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的，上市公司應(yīng)當(dāng)向本所提交公 開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第14號非標(biāo)準(zhǔn)審計意見 及其涉及事項的處理要求的相關(guān)文件。其中，審計機(jī)構(gòu)專項說明 需要按照非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的不同類型，遵守上述規(guī)則的要求。4無法表示意見和否定意見的持續(xù)披露。財務(wù)會計報告被審計 機(jī)構(gòu)出具無法表示意見或否定意見的審計意見的，上市公司自披露 年報之日起，至所涉及事項解決或次年半年報披露之日止，需要就 公司近期經(jīng)營狀況及所涉及事項的解決情

41、況持續(xù)履行信息披露義 務(wù)。關(guān)于內(nèi)部控制，中國證監(jiān)會發(fā)布了關(guān)于2012年主板上市公 司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知公開發(fā)行證券的 公司信息披露編報規(guī)則第21號年度內(nèi)部控制評價報告的一般 規(guī)定等規(guī)定，要求上市公司應(yīng)當(dāng)披露董事會對內(nèi)部控制的自我評 價報告以及注冊會計師出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告，并分別 在本所網(wǎng)站披露。公司按規(guī)定編寫年度內(nèi)控評價報告或關(guān)于未披露 內(nèi)控雨介報告的說明時，要使用本所提供的公告編制軟件。五、社會責(zé)任報告部分公司在年度報告披露的同時需要單獨披露社會責(zé)任報告， 具體包括在本所上市的上證公司治理板塊"樣本公司、境內(nèi)外同 時上市的公司及金融類公司。本所鼓勵其

42、他有條件的上市公司，在 年度報告披露的同時披露社會責(zé)任報告。披露社會責(zé)任報告的公 司，要注意在社會責(zé)任報告中單獨、重點披露履行精準(zhǔn)扶貧社會責(zé) 任情況，并由董事會單獨進(jìn)行審議。六.前10名股東及流通股股東持股情況1 .根據(jù)定期報告相關(guān)內(nèi)容與格式準(zhǔn)則、編報規(guī)則等規(guī)定，上市 公司應(yīng)當(dāng)在定期報告中披露前10名股東及流通股股東的持股情 況。上市公司在具體計算股東持股數(shù)量時，要將股東在客戶信用 交易擔(dān)保證券賬戶中實際持有的股數(shù)與其在普通賬戶持有的股數(shù) 合并計算。2 .上市公司從中國證券登記結(jié)算有限公司上海分公司（以下簡 稱中國結(jié)算）取得的全體持有人名冊中可能會含有客戶信用 交易擔(dān)保證券賬戶。在此情況下，公

43、司還要取得中國結(jié)算出具的 投資者信用證券賬戶明細(xì)數(shù)據(jù)。以此為基礎(chǔ)，將證件代碼等信 息作為識別特征，對客戶信用交易擔(dān)保證券賬戶進(jìn)行分解并落 實到實際持有人，再將實際持有人的股數(shù)與其在普通賬戶持有的股數(shù)合并計算，并以合并計算的結(jié)果列示股東持股情況。(具體填寫示例詳見附件4)3,涉及融資融券、轉(zhuǎn)融通的信息披露時，請上市公司按照上 市公司日常信息披露工作備忘錄第十一號一融資融券、轉(zhuǎn)融通相 關(guān)信息披露規(guī)范要求執(zhí)行。第五節(jié)定期報告的披露預(yù)約、填報要求和報送文件本節(jié)總結(jié)了與定期報告預(yù)約、XBRL文件填報與報送文件 等有關(guān)的事項。同時，分別列舉了年度報告、半年度報告、季度報 告有關(guān)的上網(wǎng)披露和非上網(wǎng)報備文件目

44、錄，方便公司在披露定期報 告前對照準(zhǔn)備。一.定期報告披露預(yù)約上市公司要關(guān)注本所關(guān)于預(yù)約定期報告披露時間的通知，按期 完成預(yù)約，本所將在官網(wǎng)( )公布預(yù)約結(jié)果。如 公司未能按期完成預(yù)約，系統(tǒng)將會自動分配披露日期。公司如難以 在預(yù)約披露日期或系統(tǒng)自動分配的披露日期完成披露，請至少提前 5個交易日通過本所公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)申請辦理變更披露日期，并說明 變更的原因、理由及變更后的具體披露時間。二、定期報告"XBRL文件的編制和報送1 .上市公司要根據(jù)本所提供的最新XBRL文件模板（公告編 制軟件），及時做好年報的填報和披露工作，填報應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確完整。（XBRL文件的具體編制和報送要求詳見附件5 ）2

45、.上市公司直接使用上述公告編制軟件進(jìn)行填報、生成定期報 告"XBRL文件。XBRL文件”和對外披露的定期報告合二為 一,無需額外編制XBRL文件。如確有需要披露非定期報告 XBRL文件模板生成的定期報告全文，請事先與本所聯(lián)系確 認(rèn)，并提交一份由定期報告XBRL文件模板生成的定期報告全 文用于數(shù)據(jù)校驗，該份XBRL文件不需要對外披露。3 .在定期報告的填報中，對于中國證監(jiān)會定期報告內(nèi)容與格式 準(zhǔn)則、編報規(guī)則和本所相關(guān)行業(yè)信息披露指引等規(guī)定的披露內(nèi)容， 如上市公司因涉及商業(yè)機(jī)密、現(xiàn)有內(nèi)部管理系統(tǒng)難以統(tǒng)計等特殊原 因無法披露的，請按照不披露即解釋的原則，在定期報告中充 分說明無法披露涉及的

46、內(nèi)容和具體原因。4 .在定期報告財務(wù)報告附注部分，上市公司要注意按照定期報 告XBRL文件提供的模板對明細(xì)數(shù)據(jù)表格進(jìn)行填報。部分表格 不適用的，應(yīng)當(dāng)將不適用的表格刪除，不可留空。公司在自身內(nèi)部 系統(tǒng)中使用的附注明細(xì)科目與定期報告模板不一致的，還要按照定 期報告模板對相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)重新列報。非經(jīng)本所同意，公司不得自 行對表格進(jìn)行修改。三、年度報告相關(guān)文件(一)年度報告上網(wǎng)披露文件上市公司在董事會審議通過年報后兩個交易日內(nèi)，需要按照本 所發(fā)布的信息披露直通車有關(guān)的各項業(yè)務(wù)指引及業(yè)務(wù)手冊，正確選 擇公告類別，上網(wǎng)披露并向本所報備以下文件：1 .公司出具的文件(1)年報全文和摘要；(2)內(nèi)部控制自我評價報告(如適用)；(3)社會責(zé)任報告(如適用)；(4)董事會對非標(biāo)準(zhǔn)審計意見涉及事項的專項說明或意見(如 適用)；(5)董事會關(guān)于年度募集資金存放與使用情況的專項報告(如 適用)；(6)董事會關(guān)于會計政策、會計估計變更或重大會計差錯更正 的說明(如適用)；(7)獨立董事對公司對外擔(dān)保情況的專項說明；(8)獨立董事對非標(biāo)準(zhǔn)審計