1、第1章 概論怎樣理解受托經(jīng)濟責任關系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎？受托責任關系會涉及兩個當事人即委托人和受托人。（政府的受托責任，經(jīng)營者的受托責任，管理者的受托責任）受托責任需要有衡量受托責任完成標準受托責任的內(nèi)容具有可計量性受托責任要求審計師獨立審查受托責任報告簡述審計關系的含義。審計關系是指一項審計行為必然涉及的審計人、被審計人和審計授權人或委托人三方之間所形成的的經(jīng)濟責任關系。審計作為一項獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，是財產(chǎn)所有權與經(jīng)營管理權分離的結果，是以所有者與管理者之間特定的經(jīng)濟責任關系為基礎的，所以，審計關系是由三方審計關系人組成的。簡述民間審計發(fā)展的起源和發(fā)展。起源于16世紀的意大利 合伙

2、制 經(jīng)營權 管理權 兩權分離形成的受托經(jīng)濟責任關系 查爾斯·斯內(nèi)爾南海公司破產(chǎn)案宣告注冊會計師的誕生形成于1844-20世紀初 英國工業(yè)革命 1844年審計的定義是什么？應從哪些方面把握？審計是資源財產(chǎn)的擁有者或主管者，授權或委托專門機構或人員，對于資源財產(chǎn)經(jīng)營管理人承擔和履行的經(jīng)濟責任，及由此而引起的經(jīng)濟活動的真實性合法性、效益性進行審查，冰箱授權人或委托人提出報告，以維護授權人權益的具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督。審計的職能：是審計本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。（經(jīng)濟監(jiān)督職能，經(jīng)濟鑒證職能，經(jīng)濟評價職能）審計職能的作用制約性 屆時錯誤和無比，維護財經(jīng)法紀促進性 改善經(jīng)營管理，提高

3、經(jīng)濟效益審計的基本分類1、按內(nèi)容：財政財務審計（財政審計和財務審計），經(jīng)濟效益審計（企業(yè)經(jīng)營效果審計、資金使用效益審計、經(jīng)濟責任審計），財經(jīng)法紀審計2、按審計主體：政府審計（國家審計【法定性和強制性】）、民間審計（注冊會計師審計、獨立審計、社會審計【獨立性 受托性 有償性】）和內(nèi)部審計【審計服務的內(nèi)向型審計范圍的廣泛性審計時間的經(jīng)常性和及時性】審計與會計存在什么關系？ 審計和會計都必須借助會計方法和會計技巧。審計與會計的工作對象都是會計資料。 工作范圍同樣涉及企業(yè)內(nèi)部管理制度。 同樣對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督。同樣要求提高經(jīng)濟效益。 審計組織體系的含義 審計組織體系是根據(jù)國家法律建立的執(zhí)行審計

4、業(yè)務的一整套組織機構，一般包括審計機關、部門和單位的內(nèi)部審計機構及會計師事務所。我國審計組織體系是怎樣構成的？政府審計，內(nèi)部審計 民間審計 既相互聯(lián)系有各自獨立 各司其職政府審計機關的設置可分為哪幾種模式？經(jīng)濟監(jiān)督模式經(jīng)濟監(jiān)督和法律監(jiān)督相結合的模式經(jīng)濟監(jiān)督和行政監(jiān)督相結合的模式世界各國政府審計機關在整個國家機構中的隸屬體制有哪幾種？立法體制【獨立行使職權，對國會或議會負責，不受行政當局的控制和干涉，其地位較高，獨立性較強，權威性強】司法體制行政體制【我國】財政體制獨立體質(zhì)我國政府審計機關是怎樣設置的？ 根據(jù)憲法設置，分為國務院和地方兩級。什么是民間審計？試述民間審計的業(yè)務范圍。是根據(jù)國家法律或

5、條例規(guī)定，經(jīng)政府有關部門審核批準注冊登記的，依法獨立承辦審計業(yè)務、會計咨詢和會計服務業(yè)務的會計師事務所。我國民間審計的業(yè)務范圍主要有審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務，此外，注會師還根據(jù)委托人的委托，從事審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務?！径悇辗?管理咨詢 資產(chǎn)評估】會計師事務所的組織形式獨資會計師事務所普通合伙會計師事務所有限責任會計師事務所有限責任和或會計師事務所審計業(yè)務：指注冊會計師接受委托，依據(jù)審計準則的要求，按照一定的工作規(guī)則，履行必要的審計程序，使用正確的審計方，對企業(yè)及其他經(jīng)濟組織和個人的財務報表或者其他特定事項進行審計，并已出具審計報告為目的。【審查企業(yè)財務報表，出具審計報

6、告驗證企業(yè)資本，出具驗資報告辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務?！繉忛啒I(yè)務：是注冊會計師在實施審閱程序的基礎上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映背身月單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量我國的內(nèi)部審計機構是怎樣設置的？董事會領導體制監(jiān)事會或審計委員會領導體制總經(jīng)理領導體制財務副總經(jīng)理領導體制。事業(yè)單位及行政機關一般為最高管理層的領導人或其副職領導體制我國的內(nèi)部審計機構包括部門內(nèi)部審計機構和單位內(nèi)部審計機構第2章 審計準則和質(zhì)量控制準則審計立法體系：注冊會計師審計準則注冊會

7、計師法 政府審計準則審計法 內(nèi)部審計準則審計法中若干條文何謂審計準則？它有哪些方面的作用？分為注冊會計師審計準則、政府審計準則和內(nèi)部審計準則。是審計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中應當遵守的行為規(guī)范，是衡量審計質(zhì)量的重要標準，是發(fā)表審計意見的重要依據(jù)。作用：有利于實現(xiàn)審計工作規(guī)范化有利于保證和提高審計工作質(zhì)量有利于維護審計報告提供者和使用者雙方的合法權益可以促進審計經(jīng)驗交流，提高審計工作水平注冊會計師審計準則體系是如何構成的？審計準則：用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行力是財務信息審計業(yè)務，要求注冊會計師在提供審計服務是，通過不斷修正的、系統(tǒng)的職業(yè)過程，采用綜合的審計方法，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務報表是否不

8、存在重大錯保提供合理保證。【合理保證是一種高水平但非百分之百的保證】審閱準則其他鑒證業(yè)務準則 何謂審計質(zhì)量控制？它有何意義？一般是指審計機構為了確保審計質(zhì)量符合審計準則的要求而建立和實施的控制政策和程序的總稱。質(zhì)量控制是事務所生存與發(fā)展的基本條件質(zhì)量控制是事務所內(nèi)部控制體系的核心質(zhì)量控制是保證審計準則得到遵循的重要手段審計質(zhì)量控制準則的基本內(nèi)容是什么？對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任【主任會計師最終責任人】職業(yè)道德規(guī)范【恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的關注】客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持人力資源業(yè)務執(zhí)行【1指導監(jiān)督復核2咨詢3意見分歧4項目質(zhì)量控制復核】業(yè)務工作底稿監(jiān)控如何理解審計準則與

9、質(zhì)量控制準則之間的關系？聯(lián)系：都是注冊會計師審計職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分都是保證審計工作的質(zhì)量，提高財務報表的可信性區(qū)別：性質(zhì)不同：審計準則是每個審計師執(zhí)行審計業(yè)務時都應遵守的技術標準，是針對每個審計項目的完成而制定的；審計質(zhì)量控制準則是每個會計師事務所都應遵守的管理標準，是針對整個審計工作的控制而制定的內(nèi)容不同：審計準則規(guī)定了與審計工作相關的審計是專業(yè)勝任能力和審計過程及報告質(zhì)量的要求；質(zhì)量控制準則緊緊圍繞質(zhì)量控制，包括了各項質(zhì)量控制工作應達到的要求第3章 審計職業(yè)道德和審計法律責任注冊會計師的職業(yè)道德基本原則是什么？誠心獨立性【實質(zhì)獨立 不受有損于職業(yè)判斷的影響；形式獨立 無利益關系獨立

10、與委托人被審計人】客觀專業(yè)勝任能力和應有的關注保密良好的職業(yè)能力注冊會計師職業(yè)道德概念框架包括哪些主要內(nèi)容？概念說明：是指注冊會計師的職業(yè)品德、職業(yè)紀律、執(zhí)業(yè)能力及職業(yè)責任等的總稱；行為規(guī)則、具體解釋、道德判定注冊會計師法律責任的種類有哪些 行政責任（警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書；警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷）、民事責任（賠償受害人損失）或刑事責任【違約核果實可能負行政責任和民事責任，欺詐可能負民事責任和刑事責任】如何減輕注冊會計師的法律責任？=質(zhì)量控制準則的內(nèi)容 第2章注冊會計師如何避免法律訴訟？嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求建立健全會計師事務所質(zhì)量控制制度與委托人簽訂業(yè)

11、務約定書審慎選擇被審計單位深入了解被審計單位的業(yè)務提取風險基金或購買責任保險聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師第4章 財務報表審計流程財務報表審計的一般原則包括哪些？遵守職業(yè)道德規(guī)范遵守審計準則遵守質(zhì)量控制準則保持職業(yè)懷疑態(tài)度合理保證什么是審計業(yè)務約定書？審計業(yè)務約定書的內(nèi)容包括哪些？指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與手托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告格式的事項的書面協(xié)議 P56-57總體審計策略包括的內(nèi)容？總體審計策略是對審計的預期范圍和實施方工所做的規(guī)劃，是從接受審計委托到出具審計報告整個過程應做的基本工作內(nèi)容的綜合計劃。具體審計計劃包括的內(nèi)容？ 了解

12、內(nèi)部控制測試實質(zhì)性測試審計目標：在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結果。包括審計總目標和審計具體目標什么是財務審計的總目標？判斷被審計單位一定時期內(nèi)的財務報表是否公允的反映其財務狀況和經(jīng)營業(yè)績，以及所采用的會計政策和會計處理方法是否符合本國的會計準則，并在出具審計報告的同時，提出管理意見。判斷合法性與公允性的標準有哪些？合法性：財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制；公允性L被審計單位財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。什么是管理層認定？管理層認定分為哪幾類？認定是指被審計單位管理當局對其會計報表所做的斷言或聲明

13、。存在或發(fā)生完整性權利與義務估價與分攤表達與披露與各類交易和事項相關的認定包括哪些？ 發(fā)生、完整性、準確性、截止、分類與期末賬戶余額相關的審計目標包括哪些？ 存在、權力和義務、完整性、計價和分攤與列報相關的認定包括哪些？ 發(fā)生、完整性、分類和可理解性、準確性和計價如何理解重要性的概念？ 重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷重要性概念在審計中的作用？重要性概念是針對財務報表使用者決策的信息需求而言的重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮重要性的確定離不開具體環(huán)境對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷重要性水平與審計風險的關系？重要性水平與審計證據(jù)的關系？重要性水平與審計風險呈反向關系，即重要性水

14、平越低，審計風險越大；反之重要性水平越高，審計風險越低。重要性水平與審計證據(jù)呈反向關系，即重要性水平越低，審計證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，審計證據(jù)越少。審計風險：指財務報表存在重大錯報二審計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性審計風險的構成要素？如何理解各要素之間的關系？審計風險=重大錯報風險*檢查風險=固有風險*控制風險*檢查風險（認定層次）重大錯報風險：指財務報表整體不能反映企業(yè)實際經(jīng)營情況的風險；檢查風險：指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計是未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性關系：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系進一步審計

15、程序的目的是什么？目的：通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性，通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。審計完成階段包括哪些內(nèi)容？審計期初余額、期后事項、或有事項、關聯(lián)方交易、持續(xù)經(jīng)營假設、匯總審計差異并提請被審計單位調(diào)整、評價審計證據(jù)、形成審計意見、編制審計報告等第5章 審計證據(jù)和審計工作底稿審計證據(jù)的特性是什么？ 充分性適當性（相關性可靠性）評價審計證據(jù)可靠性時應考慮哪些因素？從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其它來源獲取的審計證據(jù)更可靠內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠直接獲取的審計證據(jù)鼻尖解惑區(qū)或推論的出的審計證據(jù)更可靠以文件、記錄形式存在的

16、比口頭形式的更可靠原件獲取的比從傳真件或復印件獲取的更可靠如果針對某項認定從不同來源獲取的證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的數(shù)據(jù)能夠相互印證，與該認定相關的證據(jù)通常具有更強的說服力審計工作底稿：審計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計法據(jù)，以及得出的審計結論做出的記錄。審計工作底稿的作用是什么？提供充分適當?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎，是審計是形成審計結論，發(fā)表審計意見的直接依據(jù)提供證據(jù)，證明其按照中國審計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作第6章 審計方法審計方法：審計時間差分析審計對象、收集審計證據(jù)、據(jù)以便攜審計報告、形成審計結論和意見的各種專門手段的總稱述審計方法的意義。在審計過程中，審計方法

17、選用的當，可以盡快發(fā)現(xiàn)問題，弄清事實真相，同時可以縮短審計時間，節(jié)省人力、物力，提高工作效率，收到事半功倍的效果。繁殖，如果采用的審計方法與審計的特定目標和被審計事項的實際情況不相適應，不但不能高效的去的必要的審計證據(jù)，而且可能誤入歧途，導致錯誤的審計意見和結論。審計的基本方法包括哪些內(nèi)容？ 順查法，逆查法；詳查法，抽查法；風險導向審計 P91-97審計取證的技術方法：檢查記錄或文件；檢查有形資產(chǎn)；觀察；詢問；函證；重新計算；重新執(zhí)行；分析程序什么是函證？舉例說明。指審計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方的對有關信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程e

18、g：對應收賬款余額或銀行存款的函證什么是重新執(zhí)行？舉例說明。重新執(zhí)行是指審計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。例如：審計師利用被審計單位的銀行存款的日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較。審計抽樣：指從某一特定的審計對象中，按一定方式抽取一部分具有代表性的審查對象進行審查，并用樣本的審查結果推斷審計總體特征的審計方法。審計抽樣不需要專業(yè)判斷，這種觀點你同意嗎？不同意，審計抽樣需要一定專業(yè)判斷來決定抽樣的范圍、樣本的大小什么分析程序？舉例說明。指審計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財

19、務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價。比較分析法：與既定標準的比較比率分析法：同相關的某一項目相比較趨勢分析法：對連續(xù)若干期的變動金額極其百分比的計算分析增減變動方向和幅度影響樣本規(guī)模的因素抽樣風險【反向】總體數(shù)量 充分性總體偏差水平 預計總體誤差控制測試，實質(zhì)性測試可容忍誤差【反向】審計結論的可靠程度【正向】可容忍誤差：是審計師認為抽樣結果可以達到審計目的，所愿意接受的審計總體的最大誤差審計抽樣的種類有哪些？按抽樣決策的依據(jù)：統(tǒng)計抽樣：運用數(shù)理統(tǒng)計和概率論原理，遵循隨機原則，從審計對象總體中抽取樣本進行審查，然后一樣笨結果來推斷總體特征的抽樣方法。非統(tǒng)計抽樣：由審計師憑借自己

20、的職業(yè)經(jīng)驗和判斷能力，有目的從特定審計對象總體中抽取樣本進行審查，并以樣本的審查結果來推斷總體的抽樣方法。按所了解的總體特征：屬性抽樣控制測試。變量抽樣實質(zhì)性測試審計抽樣的基本程序包括哪些內(nèi)容，各部分的要點是什么？確定總體范圍（相關性 同質(zhì)性 可辨性 充分性）確定樣本規(guī)模選取樣本項目審查楊本項目形成審計結論 P98-99抽樣風險包括哪些？如何控制這些風險？控制測試：信賴不足風險【效率】，信賴過度風險【效果】實質(zhì)性程序：誤受風險【效果】誤拒風險【效率】信賴不足風險和誤拒風險擴大審查的樣本規(guī)模 信賴過度風險和誤受風險改進抽樣方法審計抽樣樣本的選取方法：隨機數(shù)表選樣法系統(tǒng)選樣（等距選樣 抽樣艱巨=總

21、體規(guī)模/抽樣規(guī)模）分層選樣法元單位選樣法整群選樣法統(tǒng)計抽樣方法：屬性抽樣和變量抽樣變量抽樣：單位均值估計法、差異估計法（平均差額=樣本實際價值與賬面價值的差額/樣本量；估計的總體差額=平均差額*總體項目個數(shù)）、比率估計法（比率=樣本實際價值之和/樣本賬面價值之和；估計的總體價值=總體賬面價值*比率）步驟：確定審計目標確定總體和抽樣單位確定樣本規(guī)模（標準離差=（x-x）2）/N 差異大離差大)第7章 內(nèi)部控制測試與評價內(nèi)部控制：是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。是指審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果性，以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設

22、計和執(zhí)行的政策和程序。簡述內(nèi)部控制的目標？財務報告的可靠性經(jīng)營的效率和效果在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)簡述內(nèi)部控制的作用？保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用保證國家的各項方針政策與財經(jīng)法規(guī)的貫徹落實保證會計資料及其他財務信息的質(zhì)量保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)為現(xiàn)代審計方法提供了必要基礎簡述內(nèi)部控制理論的演變？內(nèi)部牽制階段；內(nèi)部控制制度階段；內(nèi)部控制結構階段；內(nèi)部控制框架階段簡述內(nèi)部控制按功能的分類？預防性控制察覺性控制糾正性控制指導性控制補償性控制簡述內(nèi)部控制按目的的分類？ 財產(chǎn)物資控制會計信息控制經(jīng)營決策控制簡述內(nèi)部控制按時間的分類？ 事前控制事中控制事后控制內(nèi)部控制的要素包括哪些？控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審內(nèi)部控制測評的程序？調(diào)查了解內(nèi)部內(nèi)部控制的初步評價控制風險內(nèi)部控制測試實質(zhì)性程序說明內(nèi)部控制了解的內(nèi)容？ 控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審描述內(nèi)部控制有哪幾種方法？它們的優(yōu)缺點？文字說明 內(nèi)容靈活描述深入具體 反應不夠直觀敘述冗長調(diào)查表 調(diào)查范圍明確問題突出容易發(fā)現(xiàn)存在缺陷省時省力 不宜對內(nèi)部控制坐全面完整詳細的分析評價易流于形式流程圖 形象直觀揭示內(nèi)在聯(lián)系 弱點很難表達說明內(nèi)部控制初步評價的主要內(nèi)容？健全性