1、2002年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試試題會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。）1、下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是（ ）。A、對(duì)外捐贈(zèng)支出B、債務(wù)重組損失C、計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備2、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計(jì)銷售

2、每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（ ）萬(wàn)元。A、85B、89C、100D、1053、在采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時(shí)，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)為（ ）。A、委托方發(fā)出商品時(shí)B、受托方銷售商品時(shí)C、委托方收到委托方開具的代銷清單時(shí)D、受托方收到受托代銷商品的銷售貨款時(shí)4、1997年12月15日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝即可投入使用的設(shè)備，其原價(jià)為1230萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2001年12月31日，經(jīng)過(guò)檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，折舊方法不變。2002

3、年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬(wàn)元。A、90B、108C、120D、1445、下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是（ ）。A、外幣借款發(fā)生的匯兌損失B、借款過(guò)程中發(fā)生的承諾費(fèi)C、發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)D、發(fā)行公司債券溢價(jià)的攤銷6、2002年10月12日，甲公司以一批庫(kù)存商品換入一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)15萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為140萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%；換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為135萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司因該項(xiàng)非貨幣性交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（ ）萬(wàn)A、1.38B、0.45C、0.62D、

4、37、甲公司為上市公司，本期正常銷售其生產(chǎn)的A產(chǎn)品1400件，其中對(duì)關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售1200件，單位售價(jià)1萬(wàn)元（不含增值稅，本題下同）；對(duì)非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售200件，單位售價(jià)0.9萬(wàn)元。A產(chǎn)品的單位成本（賬面價(jià)值）為0.6萬(wàn)元。假定上述銷售均符合收入確認(rèn)條件。甲公司本期銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額為（ ）萬(wàn)元。A、900B、1044C、1260D、13808、企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是（ ）。A、購(gòu)入時(shí)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B、購(gòu)入時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)費(fèi)C、發(fā)生的日常修理費(fèi)用D、購(gòu)入時(shí)發(fā)生的安裝費(fèi)用9、甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬(wàn)元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：

5、乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬(wàn)元；乙公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A、525B、600C、612.5D、70010、上市公司下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，可以直接用于轉(zhuǎn)贈(zèng)股本的是（ ）。A、關(guān)聯(lián)交易B、接受外幣資本投資C、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)D、子公司接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)11、工業(yè)企業(yè)以對(duì)沖平倉(cāng)方式了結(jié)非套保商品期貨合約時(shí)，發(fā)生的平倉(cāng)盈虧應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為（ ）。A、投資收益B、期貨損益C

6、、營(yíng)業(yè)外收支D、其他業(yè)務(wù)收支12、在投資合同已約定有折算匯率的情況下，以人民幣作為記賬本位幣的外商投資企業(yè)在收到外幣資本投資時(shí)應(yīng)采用的折算方法是（ ）。A、收到的外幣資產(chǎn)和實(shí)收資本均按合同約定匯率折算B、收到的外幣資產(chǎn)和實(shí)收資本均按收到當(dāng)日的匯率折算C、收到的外幣資產(chǎn)按合同約定匯率折算，資本按收到當(dāng)日的匯率折算D、收到的外幣資產(chǎn)按收到當(dāng)日的匯率折算，實(shí)收資本按合同約定匯率折算13、某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。2002年5月，甲類商品的月初成本總額為2400萬(wàn)元，本月購(gòu)貨成本為1500萬(wàn)元，本月銷售收入為4550萬(wàn)元。甲類商品4月份的毛利率為24%。該企業(yè)甲類商品在2002年5月

7、末的成本為（ ）萬(wàn)元。A、366B、392C、404D、44214、甲公司以300萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)系甲公司以480萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為15萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（ ）萬(wàn)元。A、5B、20C、45D、6015、乙公司采用遞延法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為3300萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異和可抵減時(shí)間性差異分別為3500萬(wàn)元和300萬(wàn)元，適用的

8、所得稅稅率為30%；本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為1200萬(wàn)元。乙公司本期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為（ ）萬(wàn)元。A、3600B、3864C、3900D、396016、甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬(wàn)元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格為260萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為130萬(wàn)元和18.2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A、622.2B、648.2C、666.4D、686.417、

9、在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對(duì)所售資產(chǎn)的售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是（  ）。A、計(jì)入遞延損益B、計(jì)入當(dāng)期損益C、售價(jià)高于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，反之計(jì)入遞延損益D、售價(jià)高于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入遞延損益，反之計(jì)入當(dāng)期損益18、甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷200萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金

10、額為（ ）萬(wàn)元。A、105B、455C、475D、67519、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（ ）。 A、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)出的支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出D、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)所發(fā)出的支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出20、下列情形中，不違背內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（ ）。A、由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作B、由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C、由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作D、由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)

11、賬及總賬的登記工作二、多項(xiàng)選擇題（本題型共9題，每題2分，共18分）。1、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有（ ）。A、進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B、生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的制造費(fèi)用C、原材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用D、自然災(zāi)害造成的原材料凈損失2、下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ ）。A、壞賬的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法B、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為8年改為5年C、對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策D、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法3、下列有關(guān)或者事項(xiàng)披露內(nèi)容的表述中，正確的有（ ）。A、因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映B、因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單

12、列項(xiàng)目反映C、已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債無(wú)論其金額大小均應(yīng)披露D、當(dāng)未決訴訟的披露將企業(yè)造成重大不利影響時(shí)，可以只披露其形成的原因4、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（ ）。A、廣告制作傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完成程序確認(rèn)B、屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)C、屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)D、為特定客戶開發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)5、下列項(xiàng)目中，屬于非貨幣性交易的有（ ）。A、以公允價(jià)值50萬(wàn)元的原材料換取一項(xiàng)專利權(quán)B、以公允價(jià)值500萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取一批原材料C、以公允價(jià)值100萬(wàn)元的A車庫(kù)換取B車

13、床，同時(shí)收到12萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)D、以公允價(jià)值30萬(wàn)元的電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時(shí)支付15萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)6、下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出的有（ ）。A、使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出B、使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出C、使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出D、使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低所發(fā)生的支出7、企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)專門借入的款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用，停止資本化的時(shí)點(diǎn)有（ ）。A、所購(gòu)建固定資產(chǎn)已達(dá)到或基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求或合同要求時(shí)B、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時(shí)C、繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時(shí)D、需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明

14、資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)8、自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A、董事會(huì)作出出售子公司決議B、董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案C、董事會(huì)作出與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組決議D、債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無(wú)法償還到期債務(wù)9、下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。A、為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B、為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用C、因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款D、最后一次支付分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題（本題型共3題，其中第1題5分，第2題7分，第3題8分。本題型共20分

15、）。1、甲上市公司（本題下稱“甲公司”）于2000年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書中規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息（即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息）；債券持有人自2001年3月31日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值1元；沒(méi)有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過(guò)程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入390萬(wàn)元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元后，實(shí)際取得凍結(jié)

16、資金利息收入360萬(wàn)元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)及實(shí)際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。2001年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為10000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換800萬(wàn)股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。2002年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換為2399.92萬(wàn)股；對(duì)于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額1萬(wàn)元，甲公司已按規(guī)定的條件以現(xiàn)金償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場(chǎng)情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作至2002年7月1日尚未開工。甲公司對(duì)該可轉(zhuǎn)

17、換公司債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷，每半年計(jì)提一次利息并攤銷溢折價(jià)；甲公司按約定時(shí)間每年支付利息。甲公司計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算。要求：（1）編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）外幣業(yè)務(wù)采用每月月初市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按季核算匯兌損益。2002年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：項(xiàng)目外幣金額（萬(wàn)美元）折算

18、匯率折算人民幣金額（萬(wàn)元）銀行存款（借方）3008.262478應(yīng)收賬款（借方）2508.262065長(zhǎng)期借款（貸方）10008.268260應(yīng)付利息（貸方）308.26247.8長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)美元，系2000年10月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個(gè)月，年利率為12%，按季計(jì)提利息，每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過(guò)程之中，已使用外幣借款650萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)將于2002年12月完工。2002年第2季度各月月初、月末市場(chǎng)匯率如下：日期市場(chǎng)匯率4月1日1美元8.26人民幣元4月30日1美元8.24人民幣元5月1日1美元8.24人民幣元

19、5月31日1美元8.26人民幣元6月1日1美元8.26人民幣元6月30日1美元8.27人民幣元2002年4月至6月，甲公司發(fā)生如下列幣業(yè)務(wù)（假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）：（1）4月1日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款70萬(wàn)美元支付設(shè)備購(gòu)置價(jià)款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。（2）4月20日，將80萬(wàn)美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元8.20人民幣元，賣出價(jià)為1美元8.30人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行。（3）5月1日，以外幣銀行存款向外國(guó)公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用120萬(wàn)美元。（4）5月15日，收到第1季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬(wàn)美元。（5）6月30日，計(jì)提外幣專門借款利息。假定外

20、幣專門借款應(yīng)計(jì)利息通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算。要求：（1）編制2002年第2季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2002年第2季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益。（3）編制與期末匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3、甲公司為境內(nèi)上市公司，主要從事生產(chǎn)和銷售中成藥制品，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，產(chǎn)品的銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2001年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2002年4月29日對(duì)外報(bào)出。甲公司2001年12月31日編制的利潤(rùn)表如下：利潤(rùn)表編帛單位：甲公司      2001年度 &

21、#160;          金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25000   減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000       主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1000二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)9000   加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)800   減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用2300       管理費(fèi)用900     

22、0; 財(cái)務(wù)費(fèi)用600三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6000加：投資收益2500        補(bǔ)貼收入0        營(yíng)業(yè)外收入1080  減：營(yíng)業(yè)外支出580四、利潤(rùn)總額9000   減：所得稅2970五、凈利潤(rùn)6030甲公司2001年度發(fā)生的有關(guān)交易及其會(huì)計(jì)處理，以及在2002年度發(fā)生的其他相關(guān)事項(xiàng)如下（假定甲公司下列各項(xiàng)交易均不屬于關(guān)聯(lián)交易）：（1）2001年11月20日，甲公司與乙醫(yī)院簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品

23、20箱試用，試用期6個(gè)月。試用期滿后，如果總有效率達(dá)到70%，乙醫(yī)院按每箱500萬(wàn)元的價(jià)格向甲公司支付全部?jī)r(jià)款；如果總有效率未達(dá)到70%，則退回剩余的全部A種藥品。20種A種藥品已于當(dāng)月發(fā)出，每箱銷售成本為200萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。甲公司將此項(xiàng)交易額10000萬(wàn)元確認(rèn)為2001年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產(chǎn)品，首次用于臨床試驗(yàn)，目前無(wú)法估計(jì)用于臨床時(shí)的總有效率。（2）為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2001年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：丙公司購(gòu)入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格為30萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到

24、丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2002年9月30日按每箱35萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部B種藥品。甲公司將此項(xiàng)交易額3000萬(wàn)元確認(rèn)為2001年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。（3）2001年，甲公司下屬的非獨(dú)立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實(shí)際發(fā)生研究與開發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，甲公司將其計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。（4）2002年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2001年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2001年6月30日該辦公

25、樓的實(shí)際成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。2001年7月1日至12月31日發(fā)生的為購(gòu)建該辦公樓借入的專門借款利息20萬(wàn)元計(jì)入了在建工程成本。（5）甲公司于2001年11月涉及的一項(xiàng)訴訟，在編制2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，法院尚未判決，甲公司無(wú)法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性。2002年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬(wàn)元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2001年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出前，二審法院尚未判決。甲公司估計(jì)二審法院判決也很可能敗訴，估計(jì)賠償金額在160萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間。假定除上述事項(xiàng)外，不存在其他納稅調(diào)整

26、事項(xiàng)。要求：（1）指出甲公司上述（1）（3）項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并對(duì)不正確的會(huì)計(jì)處理簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）根據(jù)上述資料，重新編制甲公司對(duì)外提出的2001年度的利潤(rùn)表。（假定除所得稅以外，不調(diào)整其他相關(guān)稅費(fèi)）。三、綜合題（本題型共2題，其中，第1題20分，第2題22分。本題型共42分）。1、甲公司為發(fā)行A股的上市公司，歷年適用的所得稅稅率均為33%。甲公司每年按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按實(shí)際凈利潤(rùn)的10%提取法定公益金。其他有關(guān)資料如下：（1）按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，從2002年1月1日起，對(duì)不需用固定資產(chǎn)由原來(lái)不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，并按追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。假定按稅法規(guī)定，不需

27、用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，待出售該固定資產(chǎn)時(shí)，再?gòu)膽?yīng)納稅所得額中扣除。甲公司對(duì)固定資產(chǎn)均按年限平均法計(jì)提折舊，有關(guān)固定資產(chǎn)的情況如下表（金額單位：萬(wàn)元）：固定資產(chǎn)增加日期轉(zhuǎn)入不需用日期原價(jià)預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)凈殘值設(shè)備A1997年6月20日1998年12月31日420010年200設(shè)備B1997年12月8日1998年6月2日21008年100設(shè)備C1999年11月10日2001年3月20日28806年0假定上述固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均未發(fā)生變更；上述固定資產(chǎn)至2002年12月31日仍未出售，以前年度均未計(jì)提

28、減值準(zhǔn)備。（2）2002年1月1日，甲公司從乙公司的其他投資者中以14000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司15%的股份，由此對(duì)乙公司的投資從15%提高到30%，從原不具有重大影響成為具有重大影響，甲公司從2002年起對(duì)乙公司的投資由成本法改按權(quán)益法核算（未發(fā)生減值），股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。假定按稅法規(guī)定，因追溯調(diào)整而攤銷的股權(quán)投資差額不調(diào)整應(yīng)納稅所得額和原已交的所得稅，從2002年度起攤銷的股權(quán)投資差額可在應(yīng)納稅所得額中扣除；被投資企業(yè)所得稅稅率低于投資企業(yè)的，投資企業(yè)分回的凈利潤(rùn)按規(guī)定補(bǔ)交所得稅。甲公司系1997年1月1日對(duì)乙公司投資。甲公司對(duì)乙公司投資的其他有關(guān)資料如下表（金額單位：萬(wàn)元）：

29、日期初始或追加投資成本實(shí)際分回的利潤(rùn)乙公司所有者權(quán)益總額1997年1月1日138000800001997年12月31日00820001998年5月12日03001998年12月31日00830001999年4月20日01501999年12月31日00840002000年5月20日01502000年12月31日00860002001年6月8日03002001年12月31日00880002002年1月1日140000880002002年12月31日0090000假定乙公司除實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）和分配利潤(rùn)以外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，乙公司適用的所得稅稅率為15%。（3）除上述各項(xiàng)外，甲公司200

30、2年度以前發(fā)生的與納稅調(diào)整有關(guān)的其他資料如下表（金額單位：萬(wàn)元）：項(xiàng)目計(jì)提或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備15300非公益性捐贈(zèng)支出800違反稅收規(guī)定的罰款支出500超過(guò)計(jì)稅工資發(fā)放的工資額1000違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出400計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500合計(jì)4730假定上述計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為至2001年12月31日止的累計(jì)計(jì)提數(shù)（未發(fā)生轉(zhuǎn)回），其他支出均為實(shí)際發(fā)生數(shù)。企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)余額的5計(jì)提的部分，可在應(yīng)納稅所得額中扣除；計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司2001年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額為6000萬(wàn)元

31、。（4）甲公司從2002年1月1日起，所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。假定除上述各事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；除所得稅以外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）計(jì)算甲公司因上述會(huì)計(jì)政策變更每年產(chǎn)生的累積影響數(shù)。（2）分別編制甲公司與上述會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（只需編制每項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的合并調(diào)整分錄）。（3）計(jì)算甲公司上述事項(xiàng)因追溯調(diào)整產(chǎn)生的遞延稅款累計(jì)借方或貸方金額。（4）計(jì)算甲公司上述有關(guān)事項(xiàng)增加或減少2002年度的凈利潤(rùn)（或凈虧損），并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2、華清有限責(zé)任公司（本題下稱“華清公司”）系甲、乙、丙、丁四家企業(yè)合資組建的電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，甲企

32、業(yè)擁有華清公司30%的股份；乙企業(yè)和丙企業(yè)分別擁有華清公司25%的股份；丁企業(yè)擁有華清公司20%的股份。華清公司2000年1月1日股東權(quán)益總額為11700萬(wàn)元，其中股本為6000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為2500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為1200萬(wàn)元（其中包括1999年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元）。昌盛股份有限公司（本題下稱“昌盛公司”）為了隱定其商品供貨渠道，自2000年起對(duì)華清公司進(jìn)行了一系列的投資活動(dòng)。華清公司和昌盛公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17%。昌盛公司對(duì)華清公司投資及其他有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2000年1月4日，華清公司董事會(huì)提出1999年度利潤(rùn)分配方案

33、。提出的利潤(rùn)分配方案為：按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定公益金；分配股票股利400萬(wàn)元。（2）2000年1月5日，昌盛公司與乙企業(yè)簽訂收購(gòu)其持有的華清公司25%股份的協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，昌盛公司以3700萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙企業(yè)持有的華清公司25%的股份；價(jià)款于3月31日支付；協(xié)議在簽訂當(dāng)日生效。（3）2000年3月31日，昌盛公司向乙企業(yè)支付購(gòu)買華清公司股份價(jià)款3700萬(wàn)元，并于當(dāng)日辦理完畢華清公司股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)。在辦理股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)時(shí)，昌盛公司以銀行存款支付與該股份轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅費(fèi)20萬(wàn)元。華清公司3月31日股東權(quán)益總額為12000萬(wàn)元，其中股本為6000萬(wàn)元，

34、資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為2700萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為1300萬(wàn)元（其中包括1月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，2月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)80萬(wàn)元，3月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)100萬(wàn)元）。（4）2000年4月30日，華清公司股東會(huì)審議通過(guò)其董事會(huì)提出1999年度利潤(rùn)分配方案，并于當(dāng)日對(duì)外宣告利潤(rùn)分配方案。（5）2000年11月1日，昌盛公司與甲企業(yè)簽訂華清公司股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定如下：甲企業(yè)將其持有華清公司30%的股份轉(zhuǎn)讓給昌盛公司；昌盛公司將其擁有完全產(chǎn)權(quán)的一棟寫字樓轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)；昌盛公司另向甲企業(yè)支付補(bǔ)價(jià)270萬(wàn)元；協(xié)議于2000年12月1日起生效。簽訂該股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)，華清公司股東權(quán)益總額為12700

35、萬(wàn)元，其中股本為6400萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為2700萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為1600萬(wàn)元。（6）華清公司2000年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，其中1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，2月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)80萬(wàn)元，3至12月份各月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)均為100萬(wàn)元。華清公司2000年12月31日，股東權(quán)益總額為12900萬(wàn)元，其中股本為6400萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為 2700萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為1800萬(wàn)元。（7）2001年1月1日，昌盛公司和甲企業(yè)分別辦理完畢股份轉(zhuǎn)讓和寫字樓產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，昌盛公司同時(shí)以銀行存款向甲企業(yè)支付270萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)。昌盛公司寫字樓的賬面原價(jià)為5908萬(wàn)元，已計(jì)提

36、折舊1800萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為4300萬(wàn)元。（8）2001年1月20日，華清公司董事會(huì)提出2000年度利潤(rùn)分配方案。提出的利潤(rùn)分配方案為：按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定公益金；分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。 （9）2001年4月30日，華清公司股東會(huì)審議通過(guò)2000年度利潤(rùn)分配方案。審議通過(guò)的利潤(rùn)分配方案為：按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定公益金；分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元。董事會(huì)于當(dāng)?shù)赝庑胬麧?rùn)分配方案。（10）2001年6月10日，昌盛公司以1740萬(wàn)元的價(jià)格將其自用的一棟倉(cāng)庫(kù)有償轉(zhuǎn)讓給華清

37、公司。該倉(cāng)庫(kù)賬面原價(jià)為3000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；原預(yù)計(jì)使用年限為10年，原預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用5年。華清公司仍將其作為倉(cāng)庫(kù)投入使用，該倉(cāng)庫(kù)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（11）2001年華清公司向昌盛公司銷售電子產(chǎn)品8000萬(wàn)元，該產(chǎn)品的銷售成本為6800萬(wàn)元；昌盛公司在當(dāng)年對(duì)外銷售該批電子產(chǎn)品的90%；剩余的10%形成昌盛公司的年末存貨。（12）華清公司2001年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，其中1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬(wàn)元。（13）2002年1月20日，華清公司董事會(huì)提出2001年度利潤(rùn)分配方案。利潤(rùn)分配方案為：按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按當(dāng)

38、年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定公益金；分配現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。（14）2002年華清公司向昌盛公司銷售電子產(chǎn)品10000萬(wàn)元，該產(chǎn)品的銷售成本為8500萬(wàn)元。昌盛公司2002年年末存貨中有2000萬(wàn)元系從華清公司購(gòu)貨而形成的。其他資料如下：（1）昌盛公司對(duì)華清公司投資所形成的股權(quán)投資差額的攤銷期限為5年，在年末一次攤銷。（2）假定轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)和寫字樓時(shí)均不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（3）昌盛公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)出日期為次年的3月20日。（4）華清公司的股東按其持有的股份享有表決權(quán)。（5）華清公司與昌盛公司之間的商品交易等均為正常交易，銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。（6）華清公司股利分配的股權(quán)登記日為每年5月

39、10日。（7）本題所涉及存貨均未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：（1）編制與昌盛公司對(duì)華清公司投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制與2001年昌盛公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2002年昌盛公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)存貨及固定資產(chǎn)抵銷的會(huì)計(jì)分錄。2002年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試試題會(huì)計(jì)答案（官方）幫主提示：由于中注協(xié)自2003年及以后不再公布官方標(biāo)準(zhǔn)答案，故此2003年及以后答案不具備100%權(quán)威性；另外，做這些題時(shí)，還要考慮教材變動(dòng)因素，所提供答案請(qǐng)謹(jǐn)慎參考，以免走進(jìn)死胡同。一、單項(xiàng)選擇題1,C 2,A 3,C 4,B 5,C 6,C 7,B 8,C 9,A 10,B 11,B 12,D 13,D

40、14,C 15,B 16,C 17,A 18,B 19,D 20D二、多項(xiàng)選擇題1,ABC 2,AD 3,ACD 4,ABCD 5,ABC 6,ABD 7,ABCD 8,ACD 9,AC三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題1, 答案：（1）甲公司2000年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券借：銀行存款 40360貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 40000應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 360企業(yè)發(fā)行債券取得凍結(jié)資金利息收入，扣除相關(guān)費(fèi)用后，實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收入應(yīng)作為債券溢價(jià)。（2）甲公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 540應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 60（360

41、/6）貸：應(yīng)付利息 600（40000×3%×6/12）（3）甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 67.5應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 7.5貸：應(yīng)付利息 75借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 10000可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 52.5（240/4×21/24）應(yīng)付利息 75（10000×3%×3/12或300/4） 貸：股本 800資本公積 9327.5（4）甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 405應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 45（360/

42、40000×30000÷3×6/12）貸：應(yīng)付利息 450（30000×3%×6/12，16月份）借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）30000可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 45240/4×3×6/24或（21052.5）/21×6應(yīng)付利息 450（30000×3%×6/12）貸：股本 2399.92現(xiàn)金 1資本公積 28094.082, 答案：（1）編制2002年第二季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄4月1日借：在建工程 578.2貸：銀行存款美元戶 （70萬(wàn)美元） 578.24月20日借：銀行存款人民幣戶 65

43、6（80×8.2） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.8 貸：銀行存款美元戶 （80）660.85月1日 借：在建工程 988.8 貸：銀行存款美元戶（120）988.85月15日借：銀行存款美元戶（200）1648 貸：應(yīng)收賬款美元戶 16486月30日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 49.56 在建工程 198.24 貸：應(yīng)付利息 （30）247.8二季度利息為1000×12%×3/12×8.26，應(yīng)計(jì)入在建工程部分為（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×12%×3/12×8.26=198.24

44、萬(wàn)元（2）計(jì)算2002年第二季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益計(jì)入在建工程的匯兌損益長(zhǎng)期借款：1000×（8.278.26）10（萬(wàn)元，貸方）應(yīng)付利息：30×（8.278.26）+30×（8.278.26）0.6（萬(wàn)元，貸方）計(jì)入在建工程的匯兌凈損失10+0.610.6（萬(wàn)元）計(jì)入當(dāng)期損益銀行存款：（300-70-80-120+200）×8.27（300×8.26-70×8.26-80×8.26120×8.24+200×8.24）3.9（萬(wàn)元，借方）應(yīng)收賬款：（250-200）×8.27（2

45、50×8.26-200×8.24）3.5（萬(wàn)元，貸方）計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌凈損失4.83.9+3.54.4（萬(wàn)元）（3）編制與期末匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 10.6銀行存款 3.9貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.4應(yīng)收賬款 3.5長(zhǎng)期借款 10應(yīng)付利息 0.63, 答案：第（1）項(xiàng)業(yè)務(wù)有退回條款，需要在確認(rèn)不退貨時(shí)登記收入實(shí)現(xiàn)；第（2）項(xiàng)業(yè)務(wù)屬售后回購(gòu)，不確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；第（3）項(xiàng)業(yè)務(wù)技術(shù)開發(fā)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益。              

46、0;         利潤(rùn)表  編制單位：甲公司            2001年度                金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目 本年累計(jì)數(shù) 調(diào)整后本年累計(jì)數(shù) 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25000 12000（25000-10000-3000

47、） 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000 10000（15000-4000-1000） 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1000 1000 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 9000 1000 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 800 800 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2300 2300 管理費(fèi)用 900 1060（900+60+100） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 620（600+20） 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 6000 -2180 加：投資收益 2500 2500 補(bǔ)貼收入 0 0 營(yíng)業(yè)外收入 1080 1080 減：營(yíng)業(yè)外支出 580 760（580+180） 四、利潤(rùn)總額 9000 640 減：所得稅 2970 930.6* 五、凈利潤(rùn) 6030 -290.60 *應(yīng)

48、納稅所得額640+（3000-1000）（第二筆業(yè)務(wù)）+180（第五筆業(yè)務(wù)）2820（萬(wàn)元）（預(yù)計(jì)負(fù)債：會(huì)計(jì)上要求企業(yè)按照規(guī)定項(xiàng)目和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，合理地計(jì)提各項(xiàng)可能發(fā)生的負(fù)債；而稅法上堅(jiān)持實(shí)際支付原則，不予確認(rèn)很可能發(fā)生的負(fù)債）三、綜合題1, 答案：（1）折舊政策變更累積影響數(shù)計(jì)算 年度 政策變更前已提折舊 變更后應(yīng)提折舊 所得稅前差異 所得稅影響 累計(jì)影響數(shù) 1997 200.00 200.00 0.00 0.00 0.00 1998 525.00 650.00 125.00 41.25 83.75 1999 40.00 690.00 650.00 214.50 435.50 2000 480.

49、00 1130.00 650.00 214.50 435.50 2001 120.00 1130.00 1010.00 333.30 676.70 合計(jì) 1365.00 3800.00 2435.00 803.55 1631.45 （2）有關(guān)折舊政策和所得稅政策變更的會(huì)計(jì)分錄： 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1631.45 遞延稅款 803.55 貸：累計(jì)折舊 2435 借：盈余公積法定盈余公積 163.15 盈余公積法定公益金 163.15 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 326.3成本法改權(quán)益法累積影響數(shù)計(jì)算表 年度 成本法應(yīng)確認(rèn)收益 權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)收益 所得稅前差異 所得稅影響 累計(jì)影響數(shù) 199701

50、20120.0063.5356.471998300270-30.0031.7661.761999150120-30.0031.7661.762000150270120.0063.5356.472001300420120.0063.5356.47合計(jì)9001200300.00254.1145.89有關(guān)投資政策和所得稅政策變更的會(huì)計(jì)分錄注：、1998年應(yīng)確認(rèn)的來(lái)源于乙公司利潤(rùn)的投資收益（83000+300/15%82000）×15%4501998年應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額1800/101801998年權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益合計(jì)450-180270由于股權(quán)投資差額的影響不調(diào)整所得稅，所以計(jì)算所

51、得稅的影響只是來(lái)源于乙公司利潤(rùn)的投資收益部分：1998年所得稅影響（450300）/85%×18%31.76其他年類推。、每年所得稅的影響（每年被投資單位凈利潤(rùn)×15%成本法確認(rèn)的投資收益）÷（185%）×18%追溯：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（投資成本） 12000長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（股權(quán)投資差額） 900（13800-12000）/10×5長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 1200（8800080000）×15%貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 13800遞延稅款 254.11利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 45.89借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 9.178貸：盈余公積

52、法定盈余公積 4.589盈余公積法定公益金 4.589其它影響數(shù)計(jì)算表 項(xiàng)目計(jì)提或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)可在應(yīng)稅所得抵扣數(shù)所得稅前差異所得稅影響累積影響數(shù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 1530 30   495 -495 非公益性捐贈(zèng)支出 800       違反稅收規(guī)定罰款 500       超過(guò)計(jì)稅工資發(fā)放 1000       違反經(jīng)濟(jì)合同罰款 400 400       計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 500   165 -165 合計(jì) 4730 430 0 660 -660 注：這

53、里的“所得稅前差異”是指應(yīng)付稅款法和債務(wù)法下這一項(xiàng)目的差異。所得稅政策變更其他影響的會(huì)計(jì)分錄：借：遞延稅款 660（1530-30+500）貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 660借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 132貸：盈余公積法定盈余公積 66盈余公積法定公益金 66（3）遞延稅款借方余額803.55-254.11+6601209.44（萬(wàn)元）（4）計(jì)算上述事項(xiàng)對(duì)2002年度凈利潤(rùn)的影響折舊影響減少利潤(rùn)4000/10+2000/8+2880/61130（萬(wàn)元）減少所得稅費(fèi)用1130×33%372.9（萬(wàn)元）減少凈利潤(rùn)1130-372.9757.1（萬(wàn)元）追加投資和改為權(quán)益法影響增加利潤(rùn)2000&#

54、215;30%600（萬(wàn)元）增加所得稅費(fèi)用600/（1-15%）×（33%-15%）127.06（萬(wàn)元）增加凈利潤(rùn)600-127.06472.94（萬(wàn)元）差額攤銷影響股權(quán)投資差額合計(jì)900+（12000+1200+14000-88000×30%）1700（萬(wàn)元）2002年起允許稅前扣除的攤銷，減少所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅900/5×33%+800/10×33%85.5（萬(wàn)元）（注釋：關(guān)于追溯調(diào)整涉及的股權(quán)投資差額的攤銷期限，已經(jīng)按新的制度的規(guī)定作了相應(yīng)的調(diào)整）減少凈利潤(rùn)（900/5+800/10）×67%174.2（萬(wàn)元）合計(jì)增加凈利潤(rùn)472.9

55、4-757.1-174.2458.36（萬(wàn)元）編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 借：遞延稅款 245.84（372.9-127.06） 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 85.8 貸：所得稅 331.642、答案（1）編制昌盛對(duì)華清投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄    2000.3.31        借：長(zhǎng)期股權(quán)投資華清（投資成本） 3720        貸：銀行存款 3720      

56、60; 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資華清（股權(quán)投資差額） 720        貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資華清（投資成本） 720    2000.12.31        借：長(zhǎng)期股權(quán)投資華清（損益調(diào)整） 225（1200-300）×25%        貸：投資收益 225        借：投資

57、收益 108（720/5×9/12）        貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資華清（股權(quán)投資差額） 108    2001.1.1        借：固定資產(chǎn)清理 4008        累計(jì)折舊 1800        固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100   

58、0;    貸：固定資產(chǎn) 5908        銀行存款 270        借：長(zhǎng)期股權(quán)投資華清（投資成本） 4278        貸：固定資產(chǎn)清理 4008        銀行存款 270        借：長(zhǎng)

59、期股權(quán)投資華清（股權(quán)投資差額） 408（4278-12900×30%）        貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資華清（投資成本） 408            借：應(yīng)收股利 165        貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資華清公司（投資成本） 90        長(zhǎng)期股權(quán)投資華清公司（損益調(diào)整） 7

60、5           借：應(yīng)收股利 275        貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資華清公司（投資成本） 150        長(zhǎng)期股權(quán)投資華清公司（損益調(diào)整） 125            借：長(zhǎng)期股權(quán)投資華清（損益調(diào)整） 1100（2000×55%）&#

61、160;       貸：投資收益 1100        借：投資收益 225.6（720-108）/51×12+408/5        貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資華清（股權(quán)投資差額） 225.6    2002.1.20        借：應(yīng)收股利 330        貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資華清（損益調(diào)整） 330（600×55%）（2）編制與2001年昌盛公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄    投資與權(quán)益        借：股本 6400      &#