1、2022-3-30 第三章第三章 會計會計憑憑證與賬證與賬簿簿3.1 原始憑證的填制與審核原始憑證的填制與審核3.2 記賬憑證的填制與審核記賬憑證的填制與審核3.3 會計賬簿的設(shè)置與登記會計賬簿的設(shè)置與登記4.4 賬簿的使用規(guī)則賬簿的使用規(guī)則3.1 原始憑證的填制與審核原始憑證的填制與審核 概念：概念：會計憑證是用來接收、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證是用來接收、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，明確經(jīng)濟責任，并作為登記賬簿依的內(nèi)容，明確經(jīng)濟責任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。據(jù)的書面證明。經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項）事項）會計憑證會計憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證賬簿賬簿取得取得填制填制登記賬簿登記

2、賬簿1.對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和有效性合法性和有效性進行檢查、監(jiān)督進行檢查、監(jiān)督3.提高會計核算提高會計核算的正確性和財務(wù)的正確性和財務(wù)報告的真實性、報告的真實性、公允性公允性2.明確經(jīng)明確經(jīng)濟責任濟責任 1.原始憑證的定義與特征原始憑證的定義與特征 定義：定義：是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時所形成是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時所形成的、用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生、明確經(jīng)濟責的、用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生、明確經(jīng)濟責任并作為記賬依據(jù)的書面證明文件。任并作為記賬依據(jù)的書面證明文件。特征：特征：要有法要有法律效力律效力要有貨要有貨幣計價幣計價原始憑證原始憑證 2.原始憑證的種類原始憑證的種類原始憑證原始憑

3、證一次憑證一次憑證累計憑證累計憑證外來憑證外來憑證自制憑證自制憑證按取得來源按取得來源按填制手續(xù)按填制手續(xù)外來憑證通常都是一次憑證；累計外來憑證通常都是一次憑證；累計憑證主要是自制憑證。而自制憑證憑證主要是自制憑證。而自制憑證除了累計憑證外，也有大量的一次除了累計憑證外，也有大量的一次憑證。憑證。來自與企來自與企業(yè)外部業(yè)外部企業(yè)內(nèi)部企業(yè)內(nèi)部各部門填各部門填制制一次一用，一次一用，一次填制完一次填制完成，如：發(fā)成，如：發(fā)票、收據(jù)票、收據(jù)多次使用，反多次使用，反復多次填制才復多次填制才完成，如：限完成，如：限額領(lǐng)料單額領(lǐng)料單3.原始憑證的內(nèi)容原始憑證的內(nèi)容原始憑證原始憑證名稱名稱事項或交易事項或交

4、易雙方名稱雙方名稱事項或交易事項或交易雙方名稱雙方名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生日期生日期摘要摘要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價、數(shù)量、單價、金額金額有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名、蓋章有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名、蓋章4.原始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核 填制：填制：內(nèi)容完整、真實，書寫工整、易于內(nèi)容完整、真實，書寫工整、易于辨認，金額的書寫須按規(guī)定大寫，大小寫辨認，金額的書寫須按規(guī)定大寫，大小寫金額一致。金額一致。原始憑證不允許涂改。原始憑證不允許涂改。審核：審核：形式審核形式審核 實質(zhì)審核實質(zhì)審核1.審核所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合審核所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家的有關(guān)方針、政策和財政制度國家的有關(guān)方針、政策

5、和財政制度2.審核所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實審核所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實填寫出錯填寫出錯怎么辦？怎么辦？補充：補充：1、會計書寫規(guī)范、會計書寫規(guī)范-數(shù)字數(shù)字1數(shù)字應(yīng)當一個一個地寫，不得數(shù)字應(yīng)當一個一個地寫，不得連筆寫。連筆寫。2字體要各自成形，大小均衡，字體要各自成形，大小均衡，排列整齊，字跡工整、清晰。排列整齊，字跡工整、清晰。3有圓得數(shù)字，如：有圓得數(shù)字，如：6、8、9、0等，圓圈必須封口。等，圓圈必須封口。4同行的相鄰數(shù)字之間要空出半同行的相鄰數(shù)字之間要空出半個阿拉伯數(shù)字的位置。個阿拉伯數(shù)字的位置。會計書寫規(guī)范會計書寫規(guī)范-數(shù)字數(shù)字5.每個數(shù)字要緊靠憑證或賬表行格底線書寫，字體高度占行格高

6、度的12以下，不得寫滿格,以便留有改錯的空間。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 06字體要自右上方向左下方傾斜地寫，傾斜度約60度。會計書寫規(guī)范會計書寫規(guī)范-數(shù)字數(shù)字7.漢字大寫數(shù)字的標準寫法的標準寫法： 壹壹 貳貳 叁叁 肆肆 伍伍 陸陸 柒柒 捌捌 玖玖 拾拾 佰佰 仟仟 萬萬 億億 元元 角角 分分 零零 整整注：不能用注：不能用“毛毛”代替代替“角角”、“另另”代代替替“零零”。補充：補充：2、會計書寫規(guī)范、會計書寫規(guī)范-金額金額小寫金額：小寫金額：無位數(shù)分割線無位數(shù)分割線有位數(shù)分割線有位數(shù)分割線大寫金額：大寫金額：無固定位置無固定位置固定位置固定位置 人民幣人民幣 萬萬 仟仟 佰

7、佰 拾拾 元元 角角 分分千千百百十十元元角角分分會計書寫規(guī)范會計書寫規(guī)范-金額金額1.小寫金額的標準寫法（無位數(shù)分割線）：（1）阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當書寫貨幣幣種符號，幣種符號和阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫出幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 ￥5 108.92 會計書寫規(guī)范會計書寫規(guī)范-金額金額（2）元以上每三位要空出半個阿拉伯數(shù)字的位置書寫，如： ￥5 647 108.92 也可以三位一節(jié)用“分位號”分開，如： ￥6,647,108.922022-3-312會計書寫規(guī)范會計書寫規(guī)范-金額金額2. 小寫金額的標準寫法 （有數(shù)位分割線 ）：（1）對應(yīng)固定的位數(shù)填寫，不得錯位

8、。（2）只有分位金額的，在元和角位上均不得寫“0”字。（3）只有角位或角分位金額的，在元位上不寫“0”字。（4）分位是“0”的，在分位上寫“0”，角分位都是“0”的，在角分位上各寫一個“0”字。 百百十十元元角角 分分2 0 0百百十十元元角角分分4 5百百 十十 元元 角角 分分5會計書寫規(guī)范會計書寫規(guī)范-金額金額3. 大寫金額的標準寫法（無固定位置） (1)大寫金額要緊靠“人民幣”三字書寫，不得留有空白，如果大寫數(shù)字前沒有印好“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。 會計書寫規(guī)范會計書寫規(guī)范-金額金額(2)大寫金額數(shù)字到“元”或“角”，在“元”或“角”后寫“整”字 ￥12 000.00 人

9、民幣壹萬貳仟元整 大寫金額有“分”的，“分”后面不寫“整”字。 ￥486.56 人民幣肆佰捌拾陸元伍角陸分 會計書寫規(guī)范會計書寫規(guī)范-金額金額（3）阿拉伯金額數(shù)字最高是“1”的，漢字大寫金額加寫“壹”字 。如： ￥15.80 人民幣壹拾伍元捌角整 會計書寫規(guī)范會計書寫規(guī)范-金額金額4. 大寫金額的標準寫法（固定位置） 在印有大寫金額萬、仟、佰、拾、元、角、分位置的憑證上書寫大寫金額時，金額前面如有空位，可劃“”注銷，阿拉伯金額數(shù)字中間有幾個“0”(含分位)，漢字大寫金額就寫幾個“零“字。如： ￥100.50 人民幣 萬 仟 佰 拾 元 角 分 人民幣萬仟壹佰零拾零元伍角零分 1.記賬憑證及其種

10、類記賬憑證及其種類 概念：概念：記賬憑證是由本單位財會部門根據(jù)已記賬憑證是由本單位財會部門根據(jù)已審核的原始憑證所填制的載有會計分錄，并審核的原始憑證所填制的載有會計分錄，并作為記賬依據(jù)的書面文件。作為記賬依據(jù)的書面文件。不能用來證明不能用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，不具備法生，不具備法律的證明效力律的證明效力一定要列明如一定要列明如何對經(jīng)濟業(yè)務(wù)何對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理的進行處理的會會計分錄計分錄與原始憑與原始憑證的區(qū)別證的區(qū)別記賬憑證記賬憑證記賬記賬憑證憑證記賬憑證種類記賬憑證種類通用格式通用格式記賬憑證記賬憑證專用格式專用格式記賬憑證記賬憑證（適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的企業(yè)）（適用于規(guī)模小、

11、業(yè)務(wù)量少的企業(yè)）收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證（增加貨幣資金）（增加貨幣資金）（減少貨幣資金）（減少貨幣資金）（不影響貨幣資金）（不影響貨幣資金）現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證（適用于規(guī)（適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)模大、業(yè)務(wù)量多的企業(yè)）量多的企業(yè)）轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證記賬憑證按用途分類按用途分類按憑證上按憑證上填列會計填列會計科目的數(shù)科目的數(shù)目分類目分類單式記賬憑證單式記賬憑證復式記賬憑證復式記賬憑證分錄憑證分錄憑證匯總憑證匯總憑證聯(lián)合憑證聯(lián)合憑證2.記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容企業(yè)名稱企業(yè)

12、名稱憑證名稱憑證名稱填制日期填制日期憑證編號憑證編號經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要摘要會計分錄會計分錄附件附件有關(guān)人員的有關(guān)人員的簽名、蓋章簽名、蓋章2022-3-321記賬憑證的概念及作用記賬憑證的概念及作用 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、用以記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要及其會計分錄，并作為是登記會計賬簿直接依據(jù)的一種會計憑證。原始憑證記賬憑證填制程序：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容： 會計分錄主要用途： 登記賬簿依據(jù)填制3.記賬憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核填制：填制：記賬憑證應(yīng)逐項填寫，不應(yīng)遺漏。記賬憑證應(yīng)逐項填寫，不應(yīng)遺漏。根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。根據(jù)審核無誤的原始憑證

13、填制。記賬憑證的填制應(yīng)及時。記賬憑證的填制應(yīng)及時。有關(guān)手續(xù)完備。有關(guān)手續(xù)完備。審核：審核：摘要填寫是否恰當；會計分錄編制是否正摘要填寫是否恰當；會計分錄編制是否正確，與所附的附件是否一致；附件是否齊確，與所附的附件是否一致；附件是否齊備。備。2022-3-323專用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證 收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。收款憑證的借方科目只有庫存現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將借方科目設(shè)在上方。 收款憑證的貸方科目在憑證對應(yīng)的表格中。2022-3-324專用記賬憑證專用記賬憑證付款憑證付款憑證

14、 付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證的貸方科目只有庫存現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將貸方科目設(shè)在上方。付款憑證的借方科目在對應(yīng)的表格中。2022-3-325專用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項業(yè)務(wù)）的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。注意 如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，按我國會計實務(wù)的慣例應(yīng)編制付款憑證，一

15、般不編制收款憑證，更不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。轉(zhuǎn)賬憑證 20XX1215轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)20生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品原材料原材料鋼材鋼材10000001張張 波波宋宋 秋秋劉劉 濤濤李李 梅梅￥10000001000000￥1000000領(lǐng)料單領(lǐng)料單轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方科目都在表格中。1、下列不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（、下列不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（ ）。）。A、填制日期、填制日期 B、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 C、 應(yīng)借應(yīng)貸科目應(yīng)借應(yīng)貸科目 D、有關(guān)人員簽章、有關(guān)人員簽章2、收到客戶前欠貨款存入銀行，應(yīng)編制的記帳、收到客戶前欠貨款存入銀行，應(yīng)編制的記帳憑證是（憑證是（

16、 ）。）。 A、收款憑證、收款憑證 B、付款憑證、付款憑證 C、轉(zhuǎn)帳憑證、轉(zhuǎn)帳憑證 D、 一次憑證一次憑證3、記賬憑證是根據(jù)（、記賬憑證是根據(jù)（ ）填制的。）填制的。A、經(jīng)濟業(yè)務(wù)、經(jīng)濟業(yè)務(wù) B、原始憑證、原始憑證C、賬簿記錄、賬簿記錄 D、審核后的原始憑證、審核后的原始憑證4、從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)，應(yīng)編制（、從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)，應(yīng)編制（ ）憑證。）憑證。A、收款憑證、收款憑證 B、付款憑證、付款憑證C、轉(zhuǎn)賬憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 D、單式憑證、單式憑證單項單項選擇選擇1、會計憑證按用途和填制程序分為（、會計憑證按用途和填制程序分為（ ）。）。 A、原始憑證、原始憑證 B、累計憑證、累計憑證 C、記賬憑證

17、、記賬憑證 D、轉(zhuǎn)帳憑證、轉(zhuǎn)帳憑證 2、收款憑證可以作為出納人員（、收款憑證可以作為出納人員（ ）的依據(jù)。）的依據(jù)。 A、收入貨幣資金、收入貨幣資金 B、付出貨幣資金、付出貨幣資金 C、登記現(xiàn)金日記賬、登記現(xiàn)金日記賬 D、登記銀行存款日記賬、登記銀行存款日記賬多選題多選題3.3 會計賬簿的設(shè)置與登記會計賬簿的設(shè)置與登記 1.會計賬簿的意義會計賬簿的意義 概念：概念：由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時地、分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的用來序時地、分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計簿記。會計簿記。 意義：意義：會計憑證會計憑證登記賬簿登記賬簿會計會計報表報表連續(xù)、

18、系統(tǒng)、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地全面、綜合地反映企業(yè)經(jīng)濟反映企業(yè)經(jīng)濟活動活動賬簿賬簿為管理當局或為管理當局或和其他信息使用和其他信息使用者提供信息。者提供信息。編制會計報編制會計報表的依據(jù)表的依據(jù).會計賬簿的種類會計賬簿的種類）按用途分類）按用途分類會計會計賬簿賬簿序時賬簿序時賬簿 又叫又叫“日記賬簿日記賬簿”，按照經(jīng)濟，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序來登業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序來登記的賬簿。如：現(xiàn)金日記賬簿、記的賬簿。如：現(xiàn)金日記賬簿、銀行存款日記賬簿。銀行存款日記賬簿。分類賬簿分類賬簿 對企業(yè)經(jīng)濟活動進行歸類登記反對企業(yè)經(jīng)濟活動進行歸類登記反映的賬簿。分為總分類賬簿、明映的賬簿。分為總分類賬簿

19、、明細分類賬簿。細分類賬簿。備查簿備查簿對一些不經(jīng)常發(fā)生或特殊事項輔對一些不經(jīng)常發(fā)生或特殊事項輔助登記反映的賬簿。助登記反映的賬簿。 ）按外表形式分類）按外表形式分類會計會計賬簿賬簿訂本式訂本式賬簿賬簿將許多具有相同格式并連續(xù)編將許多具有相同格式并連續(xù)編號的賬頁固定裝訂在一起形成號的賬頁固定裝訂在一起形成的簿籍。特點：可靠、安全。的簿籍。特點：可靠、安全。活頁式活頁式賬簿賬簿將許多具有相同格式的賬頁放置將許多具有相同格式的賬頁放置在活頁夾內(nèi)所形成的簿籍。特點：在活頁夾內(nèi)所形成的簿籍。特點：便于分工、提高效率。便于分工、提高效率。卡片式卡片式賬簿賬簿將具有相同格式的賬頁放置在卡將具有相同格式的賬

20、頁放置在卡片箱內(nèi)所形成的簿籍。特點：賬片箱內(nèi)所形成的簿籍。特點：賬頁格式不固定。常用于登記固定頁格式不固定。常用于登記固定資產(chǎn)。資產(chǎn)。1 1、日記賬的種類、日記賬的種類是將會計主體的全部交易或事項按照發(fā)生的時是將會計主體的全部交易或事項按照發(fā)生的時間順序逐筆進行登記的賬簿。又稱間順序逐筆進行登記的賬簿。又稱“分錄簿分錄簿”。其記錄方式等其記錄方式等同于日常所說同于日常所說的的“流水賬流水賬”。是專門用來記錄某類交易或事項的日記賬。按是專門用來記錄某類交易或事項的日記賬。按記錄內(nèi)容不同可分為記錄內(nèi)容不同可分為現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬、銀行存款日銀行存款日記賬記賬、銷售日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬等。、銷售日記

21、賬、轉(zhuǎn)賬日記賬等。根據(jù)我國會計法規(guī)的規(guī)定，各會計主體必須設(shè)根據(jù)我國會計法規(guī)的規(guī)定，各會計主體必須設(shè)置和登記置和登記庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金和和銀行存款銀行存款交易或事項的兩交易或事項的兩種特種日記賬。種特種日記賬。2 2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記實務(wù)中，各會計主體均須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和實務(wù)中，各會計主體均須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。銀行存款日記賬。對于擁有外幣現(xiàn)金和銀行存款的單位，還需對于擁有外幣現(xiàn)金和銀行存款的單位，還需根據(jù)根據(jù)不同幣種分別設(shè)置不同幣種分別設(shè)置外幣現(xiàn)金日記賬和外外幣現(xiàn)金日記賬和外幣銀行存款日記賬。幣銀行存款日記賬?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須

22、采用現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須采用訂本賬訂本賬?，F(xiàn)金日記賬余額需與庫存現(xiàn)金核對無誤。現(xiàn)金日記賬余額需與庫存現(xiàn)金核對無誤?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬可以根據(jù)核算和管現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬可以根據(jù)核算和管理的需要采用不同的賬頁格式。理的需要采用不同的賬頁格式。實際工作中，實際工作中，最普遍采用的是三欄式最普遍采用的是三欄式賬頁格式；賬頁格式；三欄式三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記方法如下：如下：按照上月末結(jié)出的余按照上月末結(jié)出的余額轉(zhuǎn)抄過來，但應(yīng)將額轉(zhuǎn)抄過來，但應(yīng)將金額填寫到余額欄。金額填寫到余額欄。按照對應(yīng)記按照對應(yīng)記賬憑證內(nèi)容賬憑證內(nèi)容轉(zhuǎn)抄過來。轉(zhuǎn)抄

23、過來。逐筆計算逐筆計算出余額。出余額。每日進行結(jié)賬，每日進行結(jié)賬，做到日清月結(jié)，做到日清月結(jié)，結(jié)賬后在其下方結(jié)賬后在其下方畫一紅線。畫一紅線。多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記方法特點：在三欄式的基礎(chǔ)上，在借方和貸方欄下按對應(yīng)科目開設(shè)多欄。2007年憑證摘要借 方貸 方余額月 日 字 號應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)合計應(yīng)付賬款管理費用合計銀行存款銀行存款日記賬日記賬多欄式日記賬的欄目過多，賬頁會因此變得非多欄式日記賬的欄目過多，賬頁會因此變得非常龐大，因此實際工作中各會計主體很少采用。常龐大，因此實際工作中各會計主體很少采用。分類賬簿是區(qū)別分類賬簿是區(qū)別不同賬戶不同賬戶分類登記經(jīng)濟事項分類登記經(jīng)濟事項的賬簿

24、，簡稱分類賬。的賬簿，簡稱分類賬。賬戶按提供指標詳細程度可分為總分類賬戶賬戶按提供指標詳細程度可分為總分類賬戶和明細分類賬戶，分類賬也因此分為和明細分類賬戶，分類賬也因此分為總分類總分類賬賬和和明細分類賬明細分類賬兩種。兩種。1 1、總分類賬的登記、總分類賬的登記總分類賬（總賬）是各會計主體的一種重要賬總分類賬（總賬）是各會計主體的一種重要賬簿，它既能提供某類簿，它既能提供某類總括總括會計信息，會計信息，為編制財為編制財務(wù)報表提供依據(jù)務(wù)報表提供依據(jù)，又能統(tǒng)馭日記賬和明細賬，又能統(tǒng)馭日記賬和明細賬，以保證會計賬簿記錄的正確性。以保證會計賬簿記錄的正確性?？偡诸愘~一般采用總分類賬一般采用訂本式訂本

25、式。總分類賬的賬頁格式一般采用總分類賬的賬頁格式一般采用三欄式三欄式根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬。根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬。適用：交易或事項較少的小型企業(yè)。適用：交易或事項較少的小型企業(yè)。l三欄式總分類賬三欄式總分類賬 格式特點：格式特點：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。方向欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記逐筆登記 匯總登記匯總登記根據(jù)科目匯總表、匯總記賬憑證或多欄式日記賬的匯總根據(jù)科目匯總表、匯總記賬憑證或多欄式日記賬的匯總結(jié)果登記總分類賬。結(jié)果登記總分類賬。適用：交易或事項較多的大中型企業(yè)。適用：交易或事項較多的大中型企業(yè)。20

26、07年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月 日 字 號61月初余額借100 0006 30本月發(fā)生額合計及月末余額678 000667 000借121 000原材料原材料總分類賬總分類賬逐筆或匯總逐筆或匯總登記發(fā)生額登記發(fā)生額每月進行一次結(jié)賬每月進行一次結(jié)賬不必每筆不必每筆結(jié)算余額結(jié)算余額2 2、明細分類賬的登記、明細分類賬的登記明細分類賬是根據(jù)明細分類賬是根據(jù)明細分類科目明細分類科目開設(shè)賬戶而建立開設(shè)賬戶而建立的賬簿。的賬簿。設(shè)置明細分類賬，是設(shè)置明細分類賬，是對總分類賬的一種補充對總分類賬的一種補充，表，表明總分類賬的構(gòu)成要素。明總分類賬的構(gòu)成要素。明細分類賬一般采用明細分類賬一般采用活頁

27、式活頁式賬簿。賬簿。明細分類賬的賬頁格式主要有明細分類賬的賬頁格式主要有三欄式三欄式、多欄式多欄式和和數(shù)量金額式數(shù)量金額式三種。三種。三欄式明細分類賬2007年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月 日 字 號61月初余額借100 0006 30本月發(fā)生額合計及月末余額678 000667 000借121 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款明細分類賬明細分類賬公司名稱：紅星公司公司名稱：紅星公司n格式特點：格式特點：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。n適用：適用：只提供價值指標的核算內(nèi)容，如只提供價值指標的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細賬債權(quán)債務(wù)類明細賬等。

28、等。數(shù)量金額式明細分類賬2007年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月 日 字 號數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額數(shù)量 單價 金額61月初余額借6 30本月發(fā)生額合計及月末余額借格式特點：格式特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價、數(shù)量、金額欄。在借、貸、余三欄中分設(shè)單價、數(shù)量、金額欄。適用：適用：不僅提供價值指標，而且提供數(shù)量指標的核算內(nèi)容，如不僅提供價值指標，而且提供數(shù)量指標的核算內(nèi)容，如原材原材料明細賬、庫存商品明細賬料明細賬、庫存商品明細賬。原材料原材料明細分類賬明細分類賬材料名稱：材料名稱：A材料材料 單位：千克單位：千克多欄式明細分類賬2007年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月 日

29、 字 號辦公費差旅費水電費合計6 30本月合計12 00030 50027 000567 000567 000平0格式特點：格式特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進行明細核算。在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進行明細核算。適用：適用：只提供價值指標，適用于只提供價值指標，適用于收入、費用、成本收入、費用、成本等核算等核算內(nèi)容。內(nèi)容。管理費用管理費用明細分類賬明細分類賬明細賬設(shè)在發(fā)生明細賬設(shè)在發(fā)生額的欄目中，類額的欄目中，類似于多欄式賬簿似于多欄式賬簿3.總賬和明細賬的平行登記規(guī)則總賬和明細賬的平行登記規(guī)則 （1）依據(jù)相同：依據(jù)相同：有關(guān)總分類賬戶及其所屬明細分有關(guān)總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的登記都

30、應(yīng)以相同的會計憑證為依據(jù)。類賬戶的登記都應(yīng)以相同的會計憑證為依據(jù)。 （2）方向一致：方向一致：有關(guān)總分類賬戶及其所屬明細分有關(guān)總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的登記的方向應(yīng)當相同；類賬戶的登記的方向應(yīng)當相同； （3）金額相等：金額相等：記入總分類賬戶的金額與記入其記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的明細分類賬戶的金額之和相等。所屬的明細分類賬戶的金額之和相等。總賬本期借方發(fā)生額總賬本期借方發(fā)生額=所屬明細分類賬本期借方發(fā)生額合計所屬明細分類賬本期借方發(fā)生額合計總賬本期貸方發(fā)生額總賬本期貸方發(fā)生額=所屬明細分類賬本期貸方發(fā)生額合計所屬明細分類賬本期貸方發(fā)生額合計總賬期末余額總賬期末余額=所屬明細分類

31、賬本期期末余額合計所屬明細分類賬本期期末余額合計1.登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則 1）將會計憑證日期、編號、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐）將會計憑證日期、編號、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入相應(yīng)帳戶。項記入相應(yīng)帳戶。 2）登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章、并注明已經(jīng)）登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章、并注明已經(jīng)記賬的符號記賬的符號“”。注明已經(jīng)記注明已經(jīng)記賬的符號賬的符號簽名或蓋章簽名或蓋章 3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字不應(yīng)過大，約占全格）賬簿中書寫的文字和數(shù)字不應(yīng)過大，約占全格的的1/2左右，上面要留有空間。左右，上面要留有空間。管理費用明細賬（部分）管理費用明細賬（部分）20年年憑證

32、憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要借借 方方合合 計計月月日日人工費人工費辦公費辦公費折舊費折舊費招待費招待費交通費交通費41轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2購買辦公用品購買辦公用品3203205轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5分配工資分配工資9009006轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6提取福利費提取福利費65010轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)7購辦公用品購辦公用品736736650占全格的占全格的1/2左右，左右，上面要留有空間上面要留有空間占滿格，過大占滿格，過大 4）登記賬簿時須用）登記賬簿時須用藍色或黑色墨水藍色或黑色墨水書寫，不得使書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆等登賬。用鉛筆或圓珠筆等登賬。除結(jié)賬、錯賬更正外，一除結(jié)賬、錯賬更正外，一律不能使用紅色墨水！律不能使用紅色墨水！管理費用明細賬（部分）管

33、理費用明細賬（部分）20年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要借借 方方合合 計計月月日日人工費人工費辦公費辦公費折舊費折舊費招待費招待費交通費交通費41轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2購買辦公用品購買辦公用品3203205轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5分配工資分配工資9009006轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6提取福利費提取福利費65065010轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)7購辦公用品購辦公用品736736除結(jié)賬、錯賬更正除結(jié)賬、錯賬更正外，一律不能使用外，一律不能使用紅色墨水！紅色墨水！ 5）各種賬簿的賬頁必須按頁次順序連續(xù)登記，不）各種賬簿的賬頁必須按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行或空得跳行、隔頁。如發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行或空頁畫線注銷，并在摘要出注明頁畫線注

34、銷，并在摘要出注明“此行空白此行空白”或或“此頁此頁空白空白”，同時記賬人員簽名或蓋章。，同時記賬人員簽名或蓋章。管理費用明細賬（部分）管理費用明細賬（部分）20年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要借借 方方合合 計計月月日日人工費人工費辦公費辦公費折舊費折舊費招待費招待費交通費交通費41轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2購買辦公用品購買辦公用品3203205轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5分配工資分配工資9009006轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6提取福利費提取福利費65010轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)7購辦公用品購辦公用品736736此行空白此行空白張張 清清管理費用明細賬（部分）管理費用明細賬（部分）20年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要借借 方方合合 計計月月日日人工費人工費辦公費辦公費折舊費

35、折舊費招待費招待費交通費交通費此頁空白此頁空白張張 清清 6）結(jié)出余額后，在）結(jié)出余額后，在“借或貸借或貸”欄內(nèi)注明余額方向；欄內(nèi)注明余額方向；沒有余額的賬戶，在沒有余額的賬戶，在“借或貸借或貸”欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明“平平”字，并字，并在余額欄內(nèi)用在余額欄內(nèi)用“ 0 ”表示。表示。 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料2020年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日5 51 1月初余額月初余額借借120 000120 0006 6銀付銀付3 3購入購入20 00020 000140 000140 000（略）（略）3131本月合計本月合計40

36、00040 00044 00044 000借借116 000116 000平平 0 0沒有余額時寫沒有余額時寫“平平”有余額時有余額時“借借”或或“貸貸” 7）轉(zhuǎn)頁處理）轉(zhuǎn)頁處理 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料2020年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日5 51 1月初余額月初余額借借120 000120 0006 6銀付銀付3 3購入購入20 00020 000140 000140 000（略）（略）202040 00040 00044 00044 000借借116 000116 000轉(zhuǎn)次頁轉(zhuǎn)次頁在最后一行結(jié)出本頁的在最后一行

37、結(jié)出本頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額，發(fā)生額合計數(shù)和余額，并注明并注明“轉(zhuǎn)次頁轉(zhuǎn)次頁”字樣字樣 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料2020年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日5 5212140 00040 00044 00044 000借借116 000116 000銀付銀付6 6購入購入20 00020 000140 000140 000（略）（略）承前頁承前頁在下頁第一行摘要欄在下頁第一行摘要欄內(nèi)注明內(nèi)注明“承前頁承前頁”字字樣樣8）賬簿不允許隨意涂改、挖補、刮擦，登記錯誤）賬簿不允許隨意涂改、挖補、刮擦，登記錯誤應(yīng)該按會計規(guī)定的方法更正。應(yīng)該按會計規(guī)定的方法更正。 1）劃線更正法）劃線更正法 適用：適用：賬簿記錄有錯，而其依據(jù)的記賬憑證賬簿記錄有錯，而其依據(jù)的記賬憑證正確。正確。管理費用明細