1、云南師范大學(xué)商學(xué)院實驗報告冊學(xué)期：課程名稱：會計模擬實驗（1）班級：學(xué)號：姓名：年 月日實驗名稱登記賬薄實驗?zāi)康膶W(xué)會會計登帳、記賬等。實驗設(shè)備筆，現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬等實驗過程（要求根據(jù)實現(xiàn)進行的過程，常用文字、圖、表等描述，可另附頁）一、銀行日記賬1.啟用和登記銀行存款日記賬也是各單位重要的經(jīng)濟檔案之一， 在啟用賬簿時，也應(yīng)按有 關(guān)規(guī)定和要求填寫“賬簿啟用表”，具體內(nèi)容和要求可參照現(xiàn)金日記賬的啟用。 銀行存款日記賬通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。登記銀行存款日記賬的總的要求是： 銀行存款日記賬由出納 人員專門負責(zé)登記，登記時必須做到反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)

2、的內(nèi)容完整，登記賬目及時， 憑證齊全，賬證相符，數(shù)字真實、準(zhǔn)確，書寫工整，摘要清楚明了，便于查閱， 不重記，不漏記，不錯記，按期結(jié)算，不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬，從而 使賬目既能明確經(jīng)濟責(zé)任，又清晰美觀。具體要求是：（1）根據(jù)復(fù)核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。銀行存款日記賬 現(xiàn)金日記賬（2）所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。（3）要按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。（4）必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。（5）文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無誤（6）使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫賬簿除 外）或鉛筆書寫。（7） 每

3、一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。方法同現(xiàn)金日記賬。（8）每月 月末必須按規(guī)定結(jié)賬。2.核對賬證核對 核對憑證的編號。 檢查記賬憑證與原始憑證是否完全相符。 查對賬證金額與方向的一致性。檢查中發(fā)現(xiàn)差錯，要立即按照規(guī)定方法更正，以確保賬證完全一致。賬賬核對銀行存款日記賬是根據(jù)收付憑證逐項登記的，銀行存款總賬是根據(jù) 收付憑證匯總登記的，記賬依據(jù)是相同的，記錄結(jié)果應(yīng)一致，但由于兩種賬 薄是不同人員分別記賬的，而且總賬一般是匯總登記的，在匯總和登記過程 中,都有可能發(fā)生差錯。（3）賬實核對銀行存的清點采用與開戶銀行核對賬目的方法，因為它無法進行實地盤 點。核對之前，應(yīng)詳細檢查本單位銀行存款日記賬，力求正確

4、與完整，然后與銀行對賬單逐筆核對。對于雙方一致的記錄，一般劃對號以作標(biāo)記，無標(biāo)記的則應(yīng) 查明原因。一般來講，造成本單位的銀行存款日記賬與銀行送來的對賬單現(xiàn)有余 額不符的原因有兩種：一種是本單位或銀行記賬差錯。因為企業(yè)的開戶銀行不止 一家，有時可能將收付款串項記錄，或者由于會計人員或銀行經(jīng)辦人員失誤， 可 能造成企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單不符。 另一種則是出現(xiàn)未達賬項。所謂 未達賬項是指，企業(yè)與銀行，由于憑證傳遞的時間差而造成的一方已經(jīng)登記入賬， 另一方尚未登記入賬的賬項。二、現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬通常是根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、 付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā) 生的順序進行登記的，為了加強對企業(yè)

5、現(xiàn)金的監(jiān)管，現(xiàn) 金日記賬采用訂本式賬 簿，如下圖所示：現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。由出納 人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，如現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行付款（提現(xiàn)業(yè)務(wù)）憑證，逐日逐筆進行登記，并隨時結(jié)記余額。登記現(xiàn)金日記賬時，除了遵循賬簿 登記的基本要求外，還應(yīng)注意以下欄目的填寫方法：1. 日期“日期”欄中填入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的會計憑證上的日 期，現(xiàn)金日記賬 一般依據(jù)記賬憑證登記，因此，此處日期為編制該記賬憑證的日期。 不能填寫原 始憑證上記載的發(fā)生或完成該經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期， 也不是實際登記該賬 簿的日期。2. 憑證編號“憑證字號”欄中應(yīng)填入據(jù)以登賬的會計

6、憑證類型及編號。女口，企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記 賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入“記X號”；企業(yè)采用專 用憑證格式，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入“收X號”。3. 摘要“摘要”欄簡要說明入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，力求簡明扼要。4. 對應(yīng)科目“對應(yīng)科目”欄應(yīng)填入會計分錄中“庫存 現(xiàn)金”科目的對應(yīng)科目，用以反 映庫存現(xiàn)金增減變化的來龍去脈。在填寫對應(yīng)科目時，應(yīng)注意以下三點：第一，對應(yīng)科目只填總賬科目，不需 填明細科目；第二，當(dāng)對應(yīng)科目有多個時，應(yīng)填入主要對應(yīng)科目，如銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金， 則“庫存現(xiàn)金”的對應(yīng)科目有“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費”，此時可在對應(yīng)科目欄中填入“主營業(yè)務(wù)收入”， 在借方金

7、額欄中填入取得的現(xiàn)金總額， 而不 能將一筆現(xiàn)金增加業(yè)務(wù)拆分成兩個對應(yīng)科目金額填入兩行；第三，當(dāng)對應(yīng)科目有多個且不能從科目上劃分出主次時，可在對應(yīng)科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上“等”字。如用現(xiàn)金800元購買零星辦公用品，其中300元由車間負擔(dān)，500元由行政管理部門負擔(dān)，則在現(xiàn)金日記 賬“對應(yīng)科目”欄中填入“管理 費用等”，在貸方金額欄中填入支付的現(xiàn)金總 額800元。5借方、貸方“借方金額”欄、“貸方金額”欄應(yīng)根據(jù)相 關(guān)憑證中記錄的“庫存現(xiàn)金” 科目的借貸方向及金額記入。6.余額“余額”欄應(yīng)根據(jù)“本行余額=上行余額+本行借 方-本行貸方”公式計算 填入。正常情況下庫存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)

8、貸方余額，因此，現(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認為借方。若在登記現(xiàn)金日記賬過程中，由于登賬順序等特殊原因出現(xiàn)了貸方余額，則在余額欄用紅字登記，表示貸方余額。7、具體要求（1）根據(jù)復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證記賬。現(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時，應(yīng)當(dāng)對收款憑證和付款憑證進行仔細的復(fù)核，并以經(jīng)過復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經(jīng)有關(guān)人員簽章后，也可作為記賬的依據(jù)。（2）所記載的內(nèi)容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。（3）逐筆、序時登記日記賬，做到日清月 結(jié)。（4）必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和

9、撕去賬頁。（5）文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無誤。（6）使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不 得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記 錄及會計制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅色墨水記賬。（7）每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。（8）現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月未必須按規(guī)定 結(jié)賬?，F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額（或紅字余額）。（9）記錄發(fā)生錯誤時，必須 按規(guī)定方法更正。結(jié)論分析：文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無誤。在登記書寫時，不要濫與實驗體會造簡化字，不得使用同音異義字，不得 與怪子體；摘要文子緊靠左線；數(shù)子要 寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯位、參差不 齊；文字、數(shù)字字

10、體大小適中，緊靠下 線書寫，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng) 占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法 改錯。記錄金額時，如為沒有角分的整 數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“ 0”，不 得省略不寫，或以“一”號代替。阿拉 伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜，以使 賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊， 墨跡未干時不要翻動賬頁；夏天記賬 時，可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等 書寫，以防汗浸。心得體會：登帳和結(jié)帳是出納的日常工 作。每天下班前根據(jù)報銷憑證按順序登 記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳，并結(jié)出余 額，與庫存現(xiàn)金進行核對。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金 短缺或節(jié)余要及時查找原因，如果是帳 目登記錯誤，按照會計制度的有關(guān)規(guī)定 和方法進行更正，直到帳實相符。銀行 存