1、專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)指引（試行）第一章 總 則第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其具有資質(zhì)的涉稅人員（以下簡稱“涉稅服務(wù)人員”）提供專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險，根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)(國家稅務(wù)總局公告2017年第13號），制定本指引。第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)適用本指引。第三條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在實施專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)中應(yīng)堅持以下基本原則：(一)合法性原則。服務(wù)過程和服務(wù)成果不違反法律法規(guī)的規(guī)定。(二)合理性原則。分析的依據(jù)以及服務(wù)成果合乎常理。（三）特定目標原則。以委托人的委托目標為核心，開展專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)。（四）勝任原則。慎重

2、考慮勝任能力，指派具有專業(yè)勝任能力人員提供服務(wù)。第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供納稅申報代理服務(wù)，應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第49號，以下簡稱“49號公告”）要求，向稅務(wù)機關(guān)報送涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)（人員）基本信息采集表和其他相關(guān)信息。第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)，實行信任保護原則。存在下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)：（一）委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的；（二）委托人提供不真實、不完整資料信息的； （三）委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進行申報的； （四）其他因委托人原因限

3、制業(yè)務(wù)實施的情形。如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當按照協(xié)議約定收取費用，并就已完成事項進行免責性聲明，由委托人承擔相應(yīng)責任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔該部分責任。第六條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)，應(yīng)當遵守稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范（試行）的相關(guān)規(guī)定。第七條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)，應(yīng)當遵循稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制規(guī)則（試行）相關(guān)的規(guī)定，在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實施、業(yè)務(wù)結(jié)果等顧問服務(wù)各階段，充分考慮對執(zhí)業(yè)風險的影響因素，使執(zhí)業(yè)風險降低到可以接受的程度。第二章 業(yè)務(wù)定義與目標第八條 本指引所稱專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)是指，稅務(wù)師事務(wù)所接受委托人委托，指派稅務(wù)師事

4、務(wù)所的涉稅服務(wù)人員，就委托的特定涉稅事項提供專項稅務(wù)咨詢服務(wù)或者為委托人提供長期稅務(wù)顧問服務(wù)。第九條 專項稅務(wù)咨詢服務(wù)目標是向委托人及時提交業(yè)務(wù)結(jié)果，有針對性地提供合法、合理的建議。長期稅務(wù)顧問服務(wù)目標是及時、準確解答委托人提出的涉稅問題，指導委托人及時、合理、規(guī)范處理稅務(wù)、會計事項，提高委托人稅法遵從度；關(guān)注委托人涉稅業(yè)務(wù)和相關(guān)稅收法規(guī)政策變化，提醒委托人關(guān)注可能存在的稅務(wù)風險以及降低稅務(wù)風險的應(yīng)對建議。第十條 專項稅務(wù)咨詢服務(wù)是指，通過一定業(yè)務(wù)程序取得委托人的業(yè)務(wù)事實證據(jù)和有關(guān)法律法規(guī)，并對業(yè)務(wù)事實證據(jù)與法律法規(guī)進行對比分析得出結(jié)論（結(jié)果），將結(jié)論（結(jié)果）或者根據(jù)結(jié)論（結(jié)果）提出的建議，以

5、書面形式提供給委托人的服務(wù)。專項稅務(wù)咨詢服務(wù)包括但不限于下列服務(wù)：涉稅盡職審慎性調(diào)查、納稅風險評估、資本市場特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核、與特別納稅調(diào)整事項有關(guān)的服務(wù)等業(yè)務(wù)。長期稅務(wù)顧問服務(wù)是指，對委托人在接受委托時尚不能確定的具體稅務(wù)事項提供期限不短于一年的咨詢服務(wù)。長期稅務(wù)顧問服務(wù)包括但不限于以下服務(wù)：稅務(wù)信息提供、稅務(wù)政策解釋和運用咨詢、辦稅事項提醒和風險提示、涉稅措施的評價和建議、代表委托人向稅務(wù)機關(guān)咨詢問題和協(xié)商稅務(wù)處理等業(yè)務(wù)。第三章 業(yè)務(wù)承接第十一條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當遵循稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則（試行）相關(guān)的規(guī)定，接受專業(yè)稅務(wù)顧問委托前，應(yīng)當指派涉稅服務(wù)人員對委托人的下列情況進

6、行調(diào)查：（一）提供特定涉稅事項服務(wù)的原因、目的及背景；（二）企業(yè)基本情況、經(jīng)營情況及財務(wù)狀況；（三）內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況；（四）財務(wù)會計制度及執(zhí)行情況；（五）稅務(wù)風險管理制度及執(zhí)行情況；（六）委托人稅法遵從情況；（七）其他相關(guān)情況。第十二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)與委托方進行溝通，確保其已經(jīng)清楚理解委托人的專業(yè)稅務(wù)顧問事項的要求及目標，并從以下方面進行分析評估，決定是否接受委托：（一）委托人稅法遵從度對本次委托事項的影響；（二）委托事項是否違反國家稅收政策及其他相關(guān)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定；（三）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)服務(wù)能力；（四）本稅務(wù)師事務(wù)所是否能夠根據(jù)服務(wù)需求和工作量安排

7、具有勝任能力的具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員，并能保證主要涉稅服務(wù)人員的穩(wěn)定性；（五）是否已考慮涉稅服務(wù)保密性需求；（六）本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔相應(yīng)的風險；（七）服務(wù)收費是否合理；（八）其他相關(guān)因素。第十三條 稅務(wù)師事務(wù)所承接專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)，應(yīng)當滿足以下基本要求：（一）涉稅服務(wù)人員能夠在約定的時間內(nèi)提供服務(wù)成果；（二）涉稅服務(wù)人員能夠保持專業(yè)、客觀和謹慎，消除或降低委托人的目標實現(xiàn)、收費等因素對項目涉稅服務(wù)人員職業(yè)道德的影響；（三）涉稅服務(wù)人員接受專業(yè)稅務(wù)顧問委托后，能夠為委托人保密相關(guān)數(shù)據(jù)、信息。第十四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當遵循稅務(wù)師業(yè)務(wù)約定書規(guī)則（試行）相關(guān)的規(guī)定，在履行本事務(wù)

8、所內(nèi)部程序后簽訂業(yè)務(wù)約定書。專項稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)約定書應(yīng)根據(jù)具體事項和復雜程度，按一事一簽的原則簽訂。長期稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)約定書按一個服務(wù)周期一簽訂的原則簽訂，但可以約定業(yè)務(wù)約定書的順延條件。第十五條 業(yè)務(wù)約定書包括但不限于以下內(nèi)容：委托背景、委托人的需求、業(yè)務(wù)范圍和期限、服務(wù)目標、服務(wù)團隊、服務(wù)程序和方式、服務(wù)成果體現(xiàn)形式和提交時間、服務(wù)收費、權(quán)利和義務(wù)與法律責任。長期稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)約定書中應(yīng)當列明需要另行簽訂業(yè)務(wù)約定書情形。第十六條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當按本事務(wù)所的業(yè)務(wù)委派制度的要求安排項目人員，同時考慮服務(wù)項目對人員的技術(shù)、經(jīng)驗以及已有工作量的約束。項目負責人應(yīng)當由具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員擔任。第四章

9、業(yè)務(wù)計劃第十七條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當遵循稅務(wù)師業(yè)務(wù)計劃規(guī)則（試行）相關(guān)的規(guī)定，在具體執(zhí)行工作程序之前編制的工作計劃，包括總體計劃和具體計劃。第十八條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當按本事務(wù)所的業(yè)務(wù)計劃制度要求制定總體業(yè)務(wù)計劃和具體業(yè)務(wù)計劃。（一）長期稅務(wù)顧問服務(wù)可以僅制定總體業(yè)務(wù)計劃；（二）業(yè)務(wù)計劃應(yīng)在對業(yè)務(wù)約定書充分理解的基礎(chǔ)上制定；（三）審慎評價委托人的業(yè)務(wù)需求和自身的專業(yè)能力，合理利用專家的工作；（四）業(yè)務(wù)計劃應(yīng)當?shù)玫轿腥舜_認。第十九條 總體計劃應(yīng)清晰地體現(xiàn)以下內(nèi)容：（一）委托事項的具體要求、內(nèi)容、出具成果及時間安排；（二）服務(wù)團隊及分工；（三）委托人配合事宜；（四）團隊及委托人溝通交

10、流機制；（五）重大風險事項。第二十條 涉稅服務(wù)人員根據(jù)總體計劃，設(shè)計各階段的主要目標及時間安排，對各階段服務(wù)內(nèi)容編寫詳細的實施計劃。包括各階段需處理的具體事項、時間計劃及實施方法和要求，如資料收集、整理、測算及分析要求，委托方配合支持、提供中間成果的標準及要求等。第二十一條 業(yè)務(wù)計劃初步形成后，應(yīng)當先在項目組內(nèi)部討論，再與委托人進行溝通確認，在履行本事務(wù)所內(nèi)部審批程序后實施。項目負責人可以根據(jù)情況變化對業(yè)務(wù)計劃作相應(yīng)的調(diào)整，在與委托人溝通后實施。第五章 業(yè)務(wù)實施第一節(jié) 專項稅務(wù)咨詢的業(yè)務(wù)實施第二十二條 專項稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)實施前，項目團隊負責人召開項目啟動會，項目組成員應(yīng)當對業(yè)務(wù)約定書和業(yè)務(wù)計劃進

11、行討論，使項目成員都能了解項目目標和各自所承擔的任務(wù)和責任。第二十三條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)盡可能到委托人現(xiàn)場進行調(diào)查、收集相關(guān)信息和資料。對委托人提供的資料以及委托人陳述，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當根據(jù)重要程度確定是否需驗證后做為判斷事實的基礎(chǔ)。涉稅服務(wù)人員對委托人提供的資料以及委托人陳述進行驗證時，其驗證過程的記錄和驗證過程所取得的資料應(yīng)做為專業(yè)判斷的基礎(chǔ)。第二十四條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當對了解情況和取得資料進行專業(yè)判斷后形成委托人的業(yè)務(wù)事實。對委托人提交的資料，涉稅服務(wù)人員無法進行專業(yè)判斷的，應(yīng)當尋求外部專家支持或外部鑒定機構(gòu)支持。涉稅服務(wù)人員對委托人的業(yè)務(wù)事實的判斷結(jié)論應(yīng)當與委托人討論。委托人對業(yè)務(wù)事實的

12、判斷提出修改時，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當要求委托人提供修改理由和補充資料。第二十五條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當圍繞業(yè)務(wù)目標的實現(xiàn)安排法律法規(guī)收集的范圍、層級并考慮法律法規(guī)的時效性。涉稅服務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)目標的具體情況確定是否將法律法規(guī)的實踐案例列為法律法規(guī)的收集范圍。第二十六條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當對收集的法律法規(guī)進行理解和分析后形成確定性的法規(guī)依據(jù)。涉稅服務(wù)人員對相關(guān)法律法規(guī)理解不同所導致的分歧，應(yīng)與發(fā)文機關(guān)溝通確認。涉稅服務(wù)人員利用其他項目法律法規(guī)分析成果時應(yīng)當關(guān)注其適用條件。第二十七條 法規(guī)符合性分析是指涉稅服務(wù)人員對委托人是否符合法律法規(guī)所規(guī)定的條件而進行的分析。涉稅服務(wù)人員應(yīng)當按法律法規(guī)所規(guī)定的條件與委托

13、人所具備的條件進行對應(yīng)分析。涉稅服務(wù)人員應(yīng)當記錄法規(guī)符合性分析過程和分析結(jié)果。第二十八條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當結(jié)合委托人法規(guī)符合性分析結(jié)果，有針對性地提出方案和建議。涉稅服務(wù)人員的分析結(jié)果以及形成的方案和建議應(yīng)與委托人進行討論。第二十九條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當遵循稅務(wù)師業(yè)務(wù)報告規(guī)則（試行）相關(guān)的規(guī)定，按業(yè)務(wù)約定書的要求起草業(yè)務(wù)報告。業(yè)務(wù)報告起草應(yīng)當在法規(guī)符合性分析、方案、建議完成后實施；業(yè)務(wù)報告初步形成后，應(yīng)以草稿形式提交委托人征求意見，得到委托人認可后形成最終稿。業(yè)務(wù)報告最終稿應(yīng)在本事務(wù)所內(nèi)部控制程序履行完畢和簽字蓋章后提交給委托人。第三十條 業(yè)務(wù)報告內(nèi)容包含但不限于以下內(nèi)容：目錄、

14、前言、背景、告知事項及執(zhí)行程序、分析過程、分析結(jié)論相關(guān)建議、相關(guān)法規(guī)附件等內(nèi)容。第三十一條 業(yè)務(wù)報告應(yīng)當達到以下基本要求：起草原因清楚、報告目的明確、告知事項全面、分析過程嚴謹、報告結(jié)論清晰、報告附件齊全。第二節(jié) 長期稅務(wù)顧問的業(yè)務(wù)實施第三十二條 長期稅務(wù)顧問項目可不召開項目啟動會，由項目負責人將分工和職責以郵件方式通知項目組成員，并要求項目組成員回復確認。如果委托人有其他特殊需求，應(yīng)按上述專項稅務(wù)咨詢處理的要求，召開項目啟動會，明確項目目標及項目成員的任務(wù)和責任。提供長期稅務(wù)顧問的涉稅服務(wù)人員應(yīng)當保持相對穩(wěn)定。第三十三條 首次提供長期稅務(wù)顧問服務(wù)時，應(yīng)當對委托人基本情況、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程、

15、重大合同、各種稅費及計算、繳納情況等進行全面的了解。對于上述事項的了解可通過索要委托人資料、與委托人溝通等方式進行。對重要的資料應(yīng)要求委托人對所提供的資料簽字蓋章。第三十四條 向委托提供法規(guī)整理和解讀服務(wù)時，涉稅服務(wù)人員應(yīng)重點收集委托人相關(guān)行業(yè)的政策法規(guī)，針對與委托人直接相關(guān)的法規(guī)進行深入研究，并結(jié)合委托人的實際情況和委托人日常稅務(wù)處理過程中存在的問題，向委托人提出建議。第三十五條 對于委托人提出的涉稅相關(guān)問題，應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書的約定的期限內(nèi)回復?；貜头绞娇刹捎每陬^、通訊、書面等各種形式。對于簡單問題可先口頭回復，事后填寫回復記錄單；對于相對復雜和重大問題，應(yīng)及時請示項目負責人，必要時以書面形式

16、回復。對于重大疑難問題或事關(guān)委托人重大利益的涉稅事項，涉稅服務(wù)人員應(yīng)及時提交本事務(wù)所進行討論。第三十六條 項目負責人應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書的規(guī)定，組織項目主要團隊人員與委托人進行定期或不定期的溝通交流，溝通方式可采用面談或通訊等多種方式。定期溝通的內(nèi)容一般包括新的法規(guī)政策對委托人的影響、委托人存在的涉稅疑問、涉稅服務(wù)人員提出相關(guān)建議執(zhí)行情況等。不定期溝通一般在以下情況下由涉稅服務(wù)人員提出：委托人業(yè)務(wù)發(fā)生變化、直接對委托人有重點影響的法規(guī)發(fā)布、委托人接受稅務(wù)稽查、委托人發(fā)生重大人事變動等。第三十七條 涉稅服務(wù)人員在向委托人提供稅務(wù)專項培訓服務(wù)前，應(yīng)當就培訓的內(nèi)容、時間、地點與委托人溝通。培訓結(jié)束后培訓

17、教材以及培訓中所咨詢的問題應(yīng)形成記錄做為底稿。第三十八條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當遵循稅務(wù)師業(yè)務(wù)報告規(guī)則（試行）相關(guān)的規(guī)定，涉稅服務(wù)人員可根據(jù)需要在服務(wù)期滿時向委托人提交工作報告。 第三十九條 稅務(wù)師事務(wù)所要定期檢查擔任顧問的涉稅服務(wù)人員的工作情況，征求委托人意見，以提高服務(wù)質(zhì)量。第六章 業(yè)務(wù)記錄第四十條 專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)服務(wù)結(jié)束后，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當遵循稅務(wù)師工作底稿規(guī)則（試行）相關(guān)的規(guī)定，編制業(yè)務(wù)底稿，保證業(yè)務(wù)底稿記錄的真實性、完整性和邏輯性，以實現(xiàn)下列目標：（一）提供充分、適當?shù)淖C據(jù)做為完成服務(wù)目標結(jié)論的基礎(chǔ)；（二）提供充分的證據(jù)，證明其提供的專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)過程符

18、合業(yè)務(wù)規(guī)范。第四十一條 涉稅服務(wù)人員編制的業(yè)務(wù)底稿應(yīng)當清楚反映：（一）提供服務(wù)的性質(zhì)；（二）涉稅服務(wù)人員的工作計劃的制定和執(zhí)行；（三）涉稅服務(wù)人員實施的工作程序；（四）業(yè)務(wù)成果以及涉稅服務(wù)人員的分析判斷過程和依據(jù)；（五）業(yè)務(wù)底稿的編制人和復核人的簽署姓名和日期。第四十二條 業(yè)務(wù)底稿是涉稅服務(wù)人員對制定的業(yè)務(wù)計劃、實施的業(yè)務(wù)程序、獲取的相關(guān)資料證據(jù)以及形成的業(yè)務(wù)成果所作出的記錄。業(yè)務(wù)底稿可按下列方法記錄：（一）委托人提供的資料簡單或較少時，涉稅服務(wù)人員可以在資料上直接記錄提交時間、提交人、編號。如果提交的資料較多，可以形成清單，在清單上記錄資料名稱及編號、提交人、清單編號；（二）涉稅服務(wù)人員對委

19、托人提供的資料進行分析時，如果資料較少，可以在資料上直接記錄分析人和分析結(jié)論。如果資料較多，可以在清單上記錄分析人和分析結(jié)論等內(nèi)容；（三）涉稅服務(wù)人員對收集的法律法規(guī)較少時，可以在法規(guī)上直接記錄收集時間、收集人、編號。如果收集的法律法規(guī)較多，可以形成清單，在清單上記錄法律法規(guī)名稱、文件號、發(fā)文部門、收集時間、收集人、編號、清單編號等內(nèi)容；（四）涉稅服務(wù)人員進行法規(guī)和法規(guī)符合性分析時，可以在收集的法律法規(guī)資料上直接記錄分析過程和結(jié)論。如果法律法規(guī)的資料較多，可以在清單上記錄分析人和分析結(jié)論等內(nèi)容；（五）涉稅服務(wù)人員與委托人對重大事項的討論，應(yīng)當記錄討論的目的、內(nèi)容、時間、地點、參加人員和討論結(jié)果

20、；（六）涉稅服務(wù)人員與稅務(wù)機關(guān)和政府其它部門的溝通，應(yīng)當記錄溝通部門、時間、地點、目的、內(nèi)容、參加人員和溝通結(jié)果；（七）業(yè)務(wù)分歧解決，應(yīng)當記錄分歧的內(nèi)容、持各種意見人員的姓名及職務(wù)、討論過程、解決方式和結(jié)果。第四十三條 業(yè)務(wù)底稿包括但不限于以下內(nèi)容：（一）委托人名稱及專業(yè)稅務(wù)顧問項目名稱；（二）委托業(yè)務(wù)項目時間或期限；（三）業(yè)務(wù)計劃；（四）業(yè)務(wù)實施過程和成果記錄，包括證據(jù)資料、法規(guī)理解及解讀、項目團隊討論和分析記錄、溝通記錄單、業(yè)務(wù)報告、咨詢記錄單、培訓課件、長期稅務(wù)顧問服務(wù)工作臺賬。 （五）復核人、復核意見及日期。第四十四條 長期稅務(wù)顧問服務(wù)可以以會議紀要、咨詢郵件或傳真、業(yè)務(wù)報告做為業(yè)務(wù)成

21、果。以口頭方式咨詢的，應(yīng)在工作臺帳記錄并做為業(yè)務(wù)成果。第四十五條 專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)完成后，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當按照以下順序?qū)ι娑悩I(yè)務(wù)約定書、工作底稿、業(yè)務(wù)成果等有關(guān)材料進行整理、歸類、裝訂、立卷、保存、歸檔。（一） 專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)約定書；（二） 業(yè)務(wù)計劃；（三） 專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)工作底稿；（四）其他相關(guān)補充資料。第四十六條 稅務(wù)師事務(wù)所出具的業(yè)務(wù)報告以及其他業(yè)務(wù)成果，應(yīng)當由雙方留存?zhèn)洳椋欢愂辗?、法?guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報送的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報送。第四十七條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)對開展的專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)逐筆登記臺賬，為按照49號公告要求向稅務(wù)機關(guān)報送年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情

22、況表提供依據(jù)。第七章 附 則第四十八條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當如實開具發(fā)票，并在發(fā)票備注欄中注明委托協(xié)議采集編號。第四十九條 本指引自2019年1月1日起試行。附件1：專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)委托協(xié)議（參考示例）關(guān)于經(jīng)濟合同稅務(wù)分析及協(xié)商服務(wù)建議書編號： 備案號：甲方（委托方）：甲方統(tǒng)一社會信用代碼：乙方（受托方）：乙方統(tǒng)一社會信用代碼：_稅務(wù)師事務(wù)所有限責任公司（以下稱“我們”）非常高興有機會同_（以下稱“貴公司”）討論相關(guān)的稅務(wù)問題。我們希望通過本服務(wù)建議書及我們提供的服務(wù)，能夠進一步加強我們與貴公司之間的合作。我們的理解_部為了_需要，于_年_月進行了“_采購和技術(shù)引進項目”的公開招標，貴公司作為投標

23、人最終中標，簽訂了下列合同： _以上合同涉及_等事項。一、有關(guān)合同的理解（一）_合同：_采購合同該合同主要內(nèi)容為_。_二、合同可能涉及的中國稅收問題貴公司認為，上述合同有可能涉及以下稅收問題：（一） _（二） _貴公司的需求出于對以上問題的關(guān)注，貴公司希望就_給予解決?？紤]到缺乏對中國稅收政策的了解，貴公司希望得到專業(yè)機構(gòu)的幫助。 我們的服務(wù)我們的服務(wù)按以下階段進行：第一階段：合同分析階段該階段就貴公司的以上合同所涉及的中國稅務(wù)問題以及利用我們的專業(yè)經(jīng)驗判斷的有可能發(fā)生的其他稅務(wù)問題進行分析，并出具分析報告。工作步驟如下：_第二階段：稅務(wù)協(xié)商階段具體包括：1、_進行協(xié)商。2、_進行協(xié)商。我們在

24、實施稅務(wù)協(xié)商的過程中將及時把協(xié)商情況以備忘錄的形式提供給_或其聯(lián)絡(luò)人。第三階段：納稅申報和減免稅辦理_服務(wù)團隊服務(wù)團隊的主要成員：_：_：_將作為本項工作的主要策劃人，直接參與對本社在華指導業(yè)務(wù)的分析、與稅務(wù)機關(guān)的協(xié)商工作。服務(wù)報酬及收取方式1、 第一階段的服務(wù)費用_2、其他各階段的服務(wù)費用_如果貴公司就我們的服務(wù)建議內(nèi)容，希望得到進一步的解釋或希望作再次確認，請與_ (電話：_；傳真：_)聯(lián)系。如果貴公司同意我們的服務(wù)建議請在下面簽字蓋章后提供原件給我們。_稅務(wù)師事務(wù)所有限責任公司職務(wù)： 日期： 簽字本人經(jīng)授權(quán)代表_以上服務(wù)建議內(nèi)容。職務(wù)： 日期： 簽字：商業(yè)條款一、責任_稅務(wù)師事務(wù)所有限責

25、任公司（“以下簡稱_”）對任何因所獲取的文件信息資料存在虛假、誤導或不準確或不完整而導致的各項損失不承擔任何責任，對任何非因_的工作人員的行為或遺漏而導致的各項損失亦不承擔任何責任。本條款1所指的“_稅務(wù)師事務(wù)所有限公司”，“_”包括_稅務(wù)師事務(wù)所有限公司及其合伙人、董事、雇員和代理人，以及任何情況下他們的繼承人或受托人。二、第三方權(quán)益我們的專業(yè)意見是根據(jù)貴公司現(xiàn)階段的實際情況及特定目的而提出的，因此并不適用于其他時段、其他情況或其他目的，或由其他任何方使用。相應(yīng)地，貴公司亦僅應(yīng)按照貴公司的特定目的使用我們的專業(yè)意見，任何其他方均沒有權(quán)利為任何目的依賴我們的專業(yè)意見。除了貴公司之外，我們不會對

26、任何其他方承擔任何責任或義務(wù)。三、保密貴公司提供給我們的所有資料被視為保密資料，且僅用于本專業(yè)服務(wù)的目的。貴公司與_雙方特此同意，貴公司在此授權(quán)_為本專業(yè)服務(wù)的目的使用保密資料，且_可保留任何資料或文件的副本作為存檔記錄。本業(yè)務(wù)約定書應(yīng)構(gòu)成貴公司對_使用保密資料的相應(yīng)授權(quán)和許可，未經(jīng)貴公司的許可，我們將不會向任何第三方披露所獲知的保密資料。但_根據(jù)任何適用的法律、法規(guī)或規(guī)定、法律程序、專業(yè)職責或由_提出有關(guān)索償或向_提出有關(guān)索償或潛在索償需要披露的保密資料除外。四、文件保留及擁有權(quán)  我們在為貴公司服務(wù)期間產(chǎn)生的所有資料及文件均屬于_所有，但我們代表貴公司與中國有關(guān)稅務(wù)機關(guān)溝通的來往

27、信件除外。我們亦保留擁有提供予貴公司的所有資料原件的版權(quán)及知識產(chǎn)權(quán)。五、職業(yè)道德我們將遵守中國注冊稅務(wù)師協(xié)會有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范，并將以遵循此等規(guī)范為基礎(chǔ)為貴公司提供服務(wù)。六、法律行動限制任何因本約定書所引起的或有關(guān)的任何形式之法律行動均應(yīng)于訴因產(chǎn)生后或本約定專業(yè)服務(wù)履行完畢之日起（以較早的日期為準）的兩年內(nèi)提起。但因一方不履行付款義務(wù)所引起的訴訟，另一方可于最后一筆應(yīng)收款項到期之日起兩年內(nèi)提起。七、有效性如貴公司未能按照要求將經(jīng)貴公司簽署的其中一份本業(yè)務(wù)約定書送回我們，我們?yōu)橘F公司提供本專業(yè)服務(wù)的要約將失效，除非我們同意相應(yīng)延長承諾期限。八、完整協(xié)議本業(yè)務(wù)約定書與其附件共同構(gòu)成貴公司與我們之間的

28、完整協(xié)議。雙方同意任何一方不應(yīng)依賴本業(yè)務(wù)約定書及其附件之明確約定之外的任何安排、理解或協(xié)議。一經(jīng)雙方簽署，本業(yè)務(wù)約定書及附件即取代以前可能存在的雙方之間有關(guān)本專業(yè)服務(wù)的任何書面或口頭約定，并作為調(diào)整雙方本約定服務(wù)合同關(guān)系的唯一依據(jù)。非經(jīng)雙方書面同意，任何一方不得隨意對本業(yè)務(wù)約定書及附件進行修訂、更改、變更或補充。九、開始及終止本協(xié)議書在收到經(jīng)貴公司簽署的業(yè)務(wù)約定書時開始生效，直至任何一方依本約定書的約定或依法終止或_依本約定書完成本專業(yè)服務(wù)時終止（以較早日期為準）。任何一方可經(jīng)給予對方提前三十日書面通知終止本約定書。在任何終止本業(yè)務(wù)約定書的情況下，貴公司和_均一致同意_有權(quán)就其于終止之日前對約

29、定的專業(yè)服務(wù)項目或相關(guān)的商業(yè)交易所做出的貢獻和參與收取合理專業(yè)服務(wù)費用。附件2：專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)報告（參考示例）報告號：備案號：一、封面示例關(guān)于_公司_合同的稅務(wù)分析報告_稅務(wù)師事務(wù)所_年_月_日二、前言示例（一）要點、敬語、簡要過程或結(jié)論、事務(wù)所名稱和日期（二）示例致：有限公司 敬啟者稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡稱“我們”）非常高興接受貴公司的委托，對貴公司與 公司簽訂的合同以及項目實施過程中可能出現(xiàn)的稅務(wù)問題加以分析。我們在此向貴公司提交稅務(wù)分析報告，供貴公司參考使用。在們工作期間得到了貴公司財務(wù)部的大力支持和協(xié)作，在此我們表示衷心感謝。稅務(wù)師事務(wù)所年 月 日三、報告目錄示例（一）要點、邏輯清晰、

30、簡潔、目錄名稱與題目保持一致、頁碼與內(nèi)容對應(yīng)（二）示例目錄第一章、關(guān)于本報告一、報告的背景24二、報告的說明24三、執(zhí)行程序25第二章、對合同的理解25一、貴公司對合同主要義務(wù)26二、各個合同間的關(guān)系26第三章、與引進項目相關(guān)的PE問題26一、PE的定義27二、PE的類型27三、咨詢性勞務(wù)PE的確認條件28四、合同涉及的稅種28第四章、各種納稅可能及理想的結(jié)果28一、PE認定的可能29二、各種可能及理想的結(jié)果分析29第五章、對問題清單的解答29一、需要與稅務(wù)機關(guān)進行協(xié)商的問題二、與稅務(wù)機關(guān)進行協(xié)商的目的29三、協(xié)商內(nèi)容30附件：報告涉及文件匯編30 四、報告背景、告知事項及執(zhí)行程序用

31、語示例（一）要點寫明起草報告的原因、理由、目的等咨詢報告背景，并不與業(yè)務(wù)委托書相沖突。    報告中應(yīng)向客戶說明報告的使用、責任等重要方面的事項。    以提綱方式寫明咨詢報告所完成的重要工作的執(zhí)行程序。（二）示例_部于_年_月進行了“_采購和技術(shù)引進項目”的公開招標，貴公司作為投標人最終中標，并簽訂了合同。貴公司認為，上述合同有可能涉及以下稅收問題：（三） _（四） _出于對以上稅務(wù)問題的關(guān)注，貴公司希望就我們就這些問題出具分析報告。五、報告的說明（一）資料責任本報告所依賴的數(shù)據(jù)、信息等資料全部由貴公司提供。保證相關(guān)資料的合法性、真

32、實性、準確性、全面性是貴公司的責任。（二）報告使用及局限性本報告僅供貴公司內(nèi)部參考和使用。在任何情況下，未經(jīng)我們的書面同意，請勿將本報告的全部或部分內(nèi)容在其他場合使用、或以任何方式復制、提供給第三方使用。我們的服務(wù)不同于審計服務(wù)，不對報告中所含的信息發(fā)表審計意見。我們的服務(wù)并不構(gòu)成全面的稅務(wù)復核或納稅審查。因此，對于本報告未涉及到的稅務(wù)風險和其它經(jīng)營管理風險，以及這些風險所帶來的影響，我們不承擔任何責任。（三）報告的更新本報告的專業(yè)意見，是我們對現(xiàn)行的中國稅收法律法規(guī)及稅務(wù)實務(wù)的理解和貴公司提供的相關(guān)資料的基礎(chǔ)上而形成的。如果這些基礎(chǔ)以后發(fā)生變化，有可能影響我們的專業(yè)意見。在我們正式向貴公司遞交本報告之后，因以上基礎(chǔ)的變更而導致