1、本錢費用核算本錢費用核算流程總裁財務總監(jiān)財務部經理財務部會計相關部門產生本錢費用收集、分類、整理并匯報總本錢上報原始憑證本錢費用核算制度制度名稱本錢費用核算制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總那么第1條目的1 標準企業(yè)本錢費用核算工作，保證本錢信息真實、完整。2 加強企業(yè)本錢管理，降低本錢費用，提高企業(yè)經濟效益。第2條本錢費用核算依據(jù)1 國家?企業(yè)會計準那么?、?公司內部會計制度?。2有關的消耗定額、開支標準和開支范圍的政策文件。3 .企業(yè)內部的經營特點以及經營的內外部環(huán)境的要求。第3條本錢費用的核算應當遵循以下要求。1 本錢費用應當分期核算。2本錢費用的核算方法應當前后一致。

2、3本錢費用核算應當為企業(yè)未來決策提供有用信息。4.本錢確實認和計量應當符合國家統(tǒng)一的會計準那么制度的規(guī)定。5一定期間的本錢費用與相應的收入應當配比。6本錢費用歸集、分配、核算應當考慮重要性原那么7本錢費用核算應與客觀經濟事項相一致，以實際發(fā)生的金額計價，不得人為降低或提高本錢。第4條合理確定消耗定額進行本錢費用核算的前提就是制定企業(yè)各項消耗定額，具體包括以下4個方面。1 企業(yè)的材料消耗定額，包括原材料、燃料、動力等消耗定額。2勞動定額，包括產品生產工時、消耗定額、產品產量、勞動生產率、停工率等方面的定額。3 設備利用定額，包括各種機器設備的利用率等。4費用消耗定額，包括各種制造費用的消耗定額。

3、第2章本錢費用核算組織體系第5條 本企業(yè)采用集中核算形式，財務部集中負責本錢費用的核算工作，各部門負責登記、整理有 關原始資料，填報有關原始憑證，并進行初步審核、整理和匯總。第6條本企業(yè)實行本錢費用核算的總裁負責制，財務部經理受總裁委托具體組織開展各項本錢費用 的核算工作，本錢核算會計在財務部經理直接領導下，具體負責本錢費用核算的賬務處理及相關事宜。第7條 企業(yè)各部門根據(jù)本部門開展業(yè)務的需要，設置專職本錢核算員或指定專人兼任，以開展本部 門本錢費用的核算業(yè)務。第8條 各部門具體負責本部門的本錢核算工作，健全原始記錄，制定并修訂各項定額，對上報財務 部的本錢費用核算數(shù)據(jù)全面負責，并配合財務部開展

4、各項財務核算管理工作。第9條本錢核算人員的工作內容。1 按照規(guī)定設置本錢核算工程，做到結構合理、工程齊全。2收集、整理本錢核算數(shù)據(jù)，按規(guī)定工程、程序、方法和時限要求，準確計算、編報、分析、預測和控制本錢費用。第3章 本錢費用核算對象、方法和工程第10條本錢核算對象1. 生產本錢。2. 制造費用。第11條費用核算對象1期間費用1銷售費用。2管理費用。3財務費用。2 其他費用。第12條本錢費用核算方法1 對能直接歸屬某個本錢核算對象的本錢費用直接列入相應本錢對象的本錢中。2. 對涉及兩個及兩個以上本錢費用核算對象的本錢費用采用分配的方法進行歸集，分別根據(jù)具體情況 按人員比例、工作量比例予以分攤。3

5、. 本企業(yè)采用品種法作為本錢費用計算方法，品種法即以產品品種作為本錢計算對象的一種本錢計算 方法，特點包括以下 4個方面。1以“品種"為對象開設生產本錢明細賬、本錢計算單。2本錢計算期一般采用“會計期間3以“品種為對象歸集和分配費用。4以“品種"為主要對象進行本錢分析。4 .本錢費用計算方法的變更必須經財務總監(jiān)審批方可進行。第4章生產本錢核算第13條 根據(jù)實際產量和實際消耗的材料、人工、費用計算產品的實際本錢。第14條生產本錢核算要求1 采用方案本錢、定額本錢進行日常核算，不得以方案本錢、定額本錢代替實際本錢。2劃定本期產品本錢和下期產品本錢的界限，不得任意待攤和予提費用。

6、3. 劃清在產品本錢、產成品本錢和不可比產品本錢的界限，不得虛報可比產品本錢降低額。4但凡規(guī)定不準列入本錢的開支，都不得計入產品本錢。5按本錢費用發(fā)生工程進行歸集，歸集過程中保持本錢核算與實際生產經營進程的一致性。第15條生產本錢核算程序1 根據(jù)各部門統(tǒng)計資料和原始記錄，收集、確定各種產品的生產量、入庫量、自制半成品、在產品盤 存量以及材料、工時、動力消耗等數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準確性、標準性和有效性。2根據(jù)根本生產車間、輔助生產車間和規(guī)定的本錢費用工程對發(fā)生的一切生產費用進行歸集。3將歸集的費用予以結算和分配，能夠確定由某一本錢核算對象負擔的，直接記入該本錢核算對象； 由幾個本錢核算對象共同負擔的

7、，按照產量等合理的分配標準，在有關本錢核算對象之間進行分配。從而計算岀完4. 期末有在制品產品，應將歸集起來的生產本錢按產值在完工產品和在制品之間分配, 工產品的總本錢和單位本錢。第16條材料本錢核算1 材料本錢包括材料購置價格、運雜費、裝卸費、定額內的合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費 用等。2材料采用實際本錢核算，按加權平均法計算岀庫本錢。3 凡直接用于產品生產的材料和自制半成品，直接計入各產品本錢。不能直接認定的，按產值進行分 配。第17條燃料和動力本錢核算燃料及動力按實際本錢計入產品本錢，能直接認定用于產品生產的燃料及動力的，直接計入各產品成 本；不能直接認定的，按產值進行分配。第1

8、8條直接職工薪酬本錢核算直接從事產品生產人員的職工薪酬，直接計入各產品本錢；不能直接認定的，按產值進行合理分配。第19條輔助生產本錢的核算1 核算原那么企業(yè)的輔助生產車間部門，下同應單獨核算本錢并進行分配。2核算方法輔助生產車間部門生產的水、電、汽及提供的勞務等發(fā)生的各項間接費用包括材料、燃料及動 力、直接職工薪酬、制造費用，通過相對應的本錢要素或本錢中心歸集。第20條在制品本錢的核算1 對于各月之間變動不大、在制品數(shù)量較少、生產周期較短的情況，不計算在制品本錢。2對于各月之間變動較大、在制品數(shù)量較多、生產周期較長的情況，計算在制品的原材料本錢。第5章制造費用核算第21條 企業(yè)因生產產品和提供

9、勞務而發(fā)生的各項間接生產費用，通過“制造費用科目歸集，凡能直接認定用于產品生產的制造費用，直接計入各產品本錢；不能直接認定的，按產值進行合理分配。第22條 制造費用核算的具體內容包括折舊費、物料消耗、運輸費、設計制圖費、租賃費、財產保險費、低值易耗品攤銷、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、職工薪酬、勞動保護費、印刷費、環(huán)保費用、 車輛使用費以及生產部門不能列入以上各工程的其他間接生產費用。第6章期間費用核算第23條 期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用3類。第24條 銷售費用核算主要是核算對外銷售商品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售 機構的各項經費。第25條銷售費用的具體內容包括

10、銷售部門在開展業(yè)務過程中產生的職工薪酬、勞動保護費、固定資產折舊費、修理費、租賃費、財產保險費、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費、取暖費、辦公費、差旅 費、會議費、通訊費、印刷費、銷貨運雜費、其他運雜費、裝卸費、包裝費、商品損耗減溢余、展覽費、廣告費、業(yè)務宣傳費、銷售效勞費、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷及其他費用支岀。第26條 管理費用，核算分、子公司為組織和管理生產經營所發(fā)生的行政管理費用和管理部門在經營 管理中產生的，或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的企業(yè)經費等。第27條管理費用的具體內容包括企業(yè)管理部門的職工薪酬、勞動保護費、折舊費、修理費、租賃費、 財產保險費、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費、

11、取暖費、辦公費、差旅費、會議費、通訊費、印刷費、 圖書資料費、業(yè)務招待費、外賓招待費、車輛使用費、運輸費、土地租金、文化教育費、醫(yī)療衛(wèi)生費、社 區(qū)效勞費、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、技術使用費、土地海域使用及損失補償費、房產稅、 車船使用稅、土地使用稅、印花稅、岀國人員經費、咨詢費、訴訟費、董事會會費、信息系統(tǒng)運行維護費、 招投標費、環(huán)境衛(wèi)生費、外部加工費及其他不能列入以上各工程的其他各種管理費用。第28條 財務費用，指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。第29條 財務費用核算的內容包括利息支岀減利息收入、匯兌損失減匯兌收益、金融機構手續(xù)費、籌集生產經營資金發(fā)生的其他手續(xù)費等，不包括

12、應當資本化的一般借款費用。第30條財務費用核算的具體內容。1 利息支岀。1利息支岀的范圍。包括企業(yè)向國內外銀行及其他金融機構支付的借款利息包括長期借款利息和短期借款利息、應付債券利息、匯票貼現(xiàn)利息、應付票據(jù)利息、融資性應付款利息支岀及逾期貸款銀行加 息不含滯納金、罰息。2為購建資產發(fā)生的借款利息支岀，符合資本化條件的，應計入有關資產的價值， 不在本工程核算。3利息支岀設“國內長期借款利息支岀、“外資長期借款利息支岀、“應付債券利息、“短期借款 利息支岀、“融資性應付款利息支岀、“預計棄置費用利息及其他利息支岀工程進行明細核算。2 利息收入。企業(yè)存款利息收入，包括銀行存款利息、應收票據(jù)到期貼息收

13、入等。企業(yè)購置國債、其他債券取得的利息收入列入“投資收益工程核算。3 匯兌凈損失因匯率變動而發(fā)生的外幣兌換差額。本工程設“匯兌損失和“匯兌收益兩個細目，分別核算經營 活動中發(fā)生的外幣兌換損失及收益。第7章其他本錢和費用核算第31條其他業(yè)務本錢其他業(yè)務本錢，指反映企業(yè)除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動所發(fā)生的本錢，包括銷售材料與包裝 物的本錢、技術轉讓與技術效勞本錢、代購代銷手續(xù)費、岀租固定資產計提折舊、岀租無形資產的累計攤 銷、岀租包裝物的本錢或攤銷額、轉供動力支岀、來料加工支岀、處置投資性房地產本錢及采用本錢模式 計量投資性房地產計提的折舊額或攤銷額等。第32條其他費用其他費用，指企業(yè)為籌集資

14、金而發(fā)生的其他費用支岀。主要包括金融機構手續(xù)費、為籌集貸款支付的 擔保費、為籌集貸款履行承諾而發(fā)生的費用、辦理抵押貸款發(fā)生的費用、購置銀行票證支付的費用及發(fā)生 的現(xiàn)金折扣等。第33條營業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出，包括處置非流動資產損失、資產報廢毀損損失、非貨幣性資產交換損失、 債務重組損失、罰款支岀、捐贈支岀、資產盤虧損失、預計擔保損失、預計未決訴訟損失以及預計重組損 失等。第8章本錢費用會計憑證管理不完整成第34條財務部工作人員對不真實、不合法本錢費用的原始憑證不予受理；對記載不準確、 本費用的原始憑證，予以退回，并要求及時進行更正和補充。第35條財務部工作人員辦理本錢費用的核算事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證。會計、岀納員記賬，都必須在記賬憑證的相應位置簽字。第36條 財務部工作人員應根據(jù)本錢費用賬簿記錄編制本錢費用會計報表并上報總裁及報送有關部 門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。第37條財務部工作人員發(fā)現(xiàn)本錢費用的賬簿記錄與