1、Word參考資料，下載后可編輯會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范措施 摘要:變更開放以來，隨著我國經(jīng)濟的快速開展，各種大小企業(yè)的數(shù)量也呈現(xiàn)急劇增加的態(tài)勢。會計師事務(wù)所作為對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行審計的重要力量，在其中發(fā)揮著越來越重要的作用。而由于受到會計師事務(wù)所自身以及被審計單位內(nèi)外環(huán)境等諸多因素的影響，在會計師事務(wù)所對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行審計的過程中不可防止地存在各種審計風(fēng)險，這些審計風(fēng)險可能來源于多個方面。面對這些可能存在的審計風(fēng)險，通過對會計師事務(wù)所、被審計企業(yè)以及審計風(fēng)險特點等的分析，也可以從會計師事務(wù)所自身、被審計單位以及社會經(jīng)濟開展的宏觀角度等方面來做出相應(yīng)的防范措施，以降低會計師事務(wù)所的審計

2、風(fēng)險，到達提高其審計質(zhì)量的目的，最終也能對被審計單位及社會經(jīng)濟開展產(chǎn)生有益的影響。 關(guān)鍵詞:會計師事務(wù)所;審計風(fēng)險;防范措施;審計質(zhì)量 一、引言 隨著社會經(jīng)濟快速開展，公司對外提供的信息越來越受到信息使用者的重視和依靠，這使得公司對會計師事務(wù)所的審計報告的要求越來越高，也意味著會計師事務(wù)所承當?shù)呢?zé)任越來越大。依據(jù)工信部的相關(guān)報告，截至20_年底，在我國的企業(yè)當中，中小企業(yè)的數(shù)量就已經(jīng)超過了3000萬家。如此龐大的企業(yè)數(shù)量以及規(guī)模大小不一的企業(yè)，極大地展現(xiàn)了我國經(jīng)濟的蓬勃開展和經(jīng)濟社會所具有的巨大活力。而另一方面，如此多的企業(yè)數(shù)量，不管是對企業(yè)自身的開展還是對企業(yè)的管理，都面臨很大的挑戰(zhàn)，并且提

3、出了很高的要求。經(jīng)濟快速開展、企業(yè)數(shù)量的不斷增加，也對我國會計師事務(wù)所的開展提出了很高的要求。依據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)的報道，截至20_年底，我國會計師事務(wù)所的數(shù)量就已經(jīng)遠遠超過了10000家，這一數(shù)量仍然在不斷增長。而在會計師事務(wù)所對企業(yè)開展審計業(yè)務(wù)的過程中，難免會存在各種各樣的審計風(fēng)險，審計風(fēng)險則會對審計報告的使用者產(chǎn)生影響。因此，會計師事務(wù)所的責(zé)任也越來越大，審計風(fēng)險問題成為會計師事務(wù)所不可輕視的問題。對于整個審計業(yè)務(wù)過程中的審計風(fēng)險，必須要加以重視，并且積極采取各種措施來加以應(yīng)對。 二、文獻綜述 針對會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范和審計質(zhì)量提升的相關(guān)問題，在很長時間里都受到了大家的重視，諸多學(xué)者也從許多

4、方面對其進行了內(nèi)容廣泛和形式多樣的討論與研究，并且取得了許多的研究成果。大多數(shù)學(xué)者的討論與研究，首先都是分析審計過程中存在的審計風(fēng)險的性質(zhì)，深入挖掘?qū)徲嬶L(fēng)險存在的原因，并最終針對審計風(fēng)險存在的原因提出相應(yīng)的防范措施以及改良建議，以到達降低審計風(fēng)險的目的。孟靜朵（20_）認為雖然會計師事務(wù)所的數(shù)量明顯增加，但從單個的會計師事務(wù)所角度來看，他們在承受風(fēng)險、應(yīng)對市場變化等方面還存在一些缺陷以及缺乏。在對這些復(fù)雜狀況進行分析的根底上，進一步分析得到會計師事務(wù)所審計風(fēng)險存在的原因，最后針對這些風(fēng)險存在的原因提出相應(yīng)的改良措施。另一方面，一些學(xué)者在進行討論與研究時，從微觀視角入手，他們通過分析具體的事例，

5、找出具體事例在進行審計過程中存在的審計風(fēng)險，找出審計風(fēng)險的來源，并提出改良措施和建議。鄭斌斌（20_）以立信會計師事務(wù)所為案例進行分析，具體分析了立信會計師事務(wù)所的具體情況，通過分析立信會計師事務(wù)所實施審計程序的整個過程，針對審計風(fēng)險的操縱提出了自己的結(jié)論與建議。賈佳（20_）則通過分析利安達會計師事務(wù)所審計福建金森并購連城蘭花的案例，具體分析了利安達會計師事務(wù)所在此并購案中存在的審計風(fēng)險，如審計程序的執(zhí)行達不到要求、相關(guān)人員的素養(yǎng)要求不達標等問題，針對這些問題提出了建議。 三、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險存在的原因 由于審計風(fēng)險具有客觀性和普遍性的特點，所以審計風(fēng)險是難以完全防止的，會計師事務(wù)所在開

6、展審計業(yè)務(wù)的過程中難免會存在這樣那樣的審計風(fēng)險。而針對這些審計風(fēng)險，需要深入分析其產(chǎn)生的原因，以便為降低和應(yīng)對這些審計風(fēng)險找到更好的方法和措施。 （一）會計師事務(wù)所角度分析 1會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量操縱制度存在缺陷在我國經(jīng)濟快速開展的情況下，各種規(guī)模企業(yè)的數(shù)量也越來越多。會計師事務(wù)所在我國的開展雖然很快，但在會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量操縱制度上仍然存在一定的缺陷與缺乏。當前，我國許多的中小規(guī)模會計師事務(wù)所都存在內(nèi)部操縱制度不健全和不標準、內(nèi)部準則和標準規(guī)定不明確等諸多問題。會計師事務(wù)所內(nèi)部存在的這些問題，在對被審計單位開展審計項目的實施中，薄弱環(huán)節(jié)很可能就會突顯出來，對審計結(jié)果形成很嚴峻的影響。另一方

7、面，對于會計師事務(wù)所內(nèi)部制定的規(guī)定與準則，假如在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了問題，制定了卻不能得到嚴格的執(zhí)行，那么也就起不到任何作用。2會計師事務(wù)所的風(fēng)險防范意識缺乏在當前會計師事務(wù)所開展審計業(yè)務(wù)的過程中，存在很嚴峻的風(fēng)險防范意識缺乏的問題。在開展審計業(yè)務(wù)之前，假如相關(guān)人員不能首先在思想上提高對風(fēng)險防范工作的重視，那么也就很難將其運用到具體的工作中去。尤其在風(fēng)險導(dǎo)向模式的審計工作當中，審計人員的著眼點和立足點都應(yīng)當首先是審計風(fēng)險，假如對于審計風(fēng)險的防范意識缺乏，很可能就會導(dǎo)致事務(wù)所的審計工作出現(xiàn)很大的紕漏。因此，對于審計風(fēng)險的防范意識缺乏就成了當前會計師事務(wù)所很嚴峻的一個問題。 （二）被審計單位角度分析

8、1內(nèi)部操縱制度存在問題企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)制度與標準對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動尤為重要，而企業(yè)的內(nèi)部操縱制度也很容易存在一些問題。企業(yè)內(nèi)部確立的操縱制度需要設(shè)計合理并且符合企業(yè)的具體實際，不合理或者不符合企業(yè)實際情況，企業(yè)經(jīng)營也容易出現(xiàn)問題。企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)越來越多，業(yè)務(wù)復(fù)雜程度也越來越高，企業(yè)內(nèi)部操縱制度假如起不到應(yīng)有的作用，在生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)中就可能會出現(xiàn)合謀、舞弊等情況，這不僅會使企業(yè)的利益受到損失，也會給會計師事務(wù)所對企業(yè)的審計工作帶來很大困難，就可能會帶來很大的審計風(fēng)險。2管理人員的管理存在問題企業(yè)的管理層在企業(yè)運作過程中處于極其重要的地位，對企業(yè)的開展方向和各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展都有很大影響。這

9、其中尤為重要的就是管理人員的專業(yè)知識與能力和道德品質(zhì)。假如管理人員的專業(yè)知識和能力缺乏，企業(yè)的開展和經(jīng)營策略就很可能會出現(xiàn)問題，難以保障企業(yè)正常生產(chǎn)業(yè)務(wù)的開展。而假如企業(yè)管理層的道德品質(zhì)存在問題，就更容易出現(xiàn)相互勾結(jié)和舞弊等行為，為了個人利益而損害企業(yè)利益。而為了掩蓋舞弊行為，企業(yè)的財務(wù)信息等內(nèi)容就會存在造假等行為。會計師事務(wù)所在開展審計工作時，面對虛假的財務(wù)信息，就難免會存在審計風(fēng)險。 （三）外部環(huán)境角度分析 1法律法規(guī)體系不完善在我國經(jīng)濟快速開展，企業(yè)數(shù)量不斷增加的背景之下，會計師事務(wù)所的開展也越來越快，但其開展歷史還相對較短。相對于一些興旺國家來說，對會計師事務(wù)所行業(yè)的管理還存在許多問題

10、，法律法規(guī)體系尚不完善。對于會計師事務(wù)所開展審計業(yè)務(wù)過程中面臨的一些新的問題，還找不到相關(guān)的法律依據(jù)和標準。這使得審計業(yè)務(wù)的開展存在很大的困難，尤其是對一些新的業(yè)務(wù)所開展的審計活動。在法律法規(guī)體系不完善的情況下，審計師事務(wù)所在開展審計業(yè)務(wù)的過程中，缺少相應(yīng)的準則和依據(jù)，就難免會增大相應(yīng)的審計風(fēng)險。2會計師事務(wù)所行業(yè)環(huán)境混亂我國會計師事務(wù)所行業(yè)的迅速開展，對滿足市場和企業(yè)對審計業(yè)務(wù)的需求起到了很大的作用。但在另一方面，會計師事務(wù)所行業(yè)的開展也存在一些問題，如事務(wù)所之間的不良競爭、大打價格戰(zhàn)等行為。尤其是在惡性價格競爭以搶占市場份額的情況下，為了減少開展審計業(yè)務(wù)的本錢縮減一些必要的審計流程和環(huán)節(jié)，

11、這些環(huán)節(jié)的缺失，很可能就會使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的問題難以被發(fā)覺，形成很嚴峻的審計風(fēng)險。假如放任會計師事務(wù)所行業(yè)開展越來越亂，不僅會形成很嚴峻的審計風(fēng)險，也不利于經(jīng)濟活動的有序和良性開展。 四、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的防范措施 （一）會計師事務(wù)所角度 1完善會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量操縱制度既然會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量操縱制度存在缺陷，那么就應(yīng)該著力加強這方面制度的建立與健全。會計師事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量操縱制度，應(yīng)該是一個包含各方面的完整的體系。依據(jù)會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量操縱標準第5101號的規(guī)定，應(yīng)當包括對質(zhì)量操縱領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、監(jiān)控、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)工作底稿、職業(yè)道德體系等幾個完整的方面。在會計師事務(wù)所開展審計業(yè)務(wù)的

12、過程中，這幾個方面中的任何一個內(nèi)容都不應(yīng)該缺失。少了這一整體中的任何一個方面，都可能會帶來相關(guān)的審計風(fēng)險。而在具體的實施過程中，各會計師事務(wù)所還應(yīng)當依據(jù)自身情況以及所開展的業(yè)務(wù)種類的不同等，找到重點，建立健全符合自身實際的內(nèi)部質(zhì)量操縱制度，如此才能盡量降低審計風(fēng)險。2自上而下加強整體的風(fēng)險防范意識風(fēng)險防范意識在以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式當中發(fā)揮著很重要的作用，在會計師事務(wù)所開展審計業(yè)務(wù)及工作的過程中，應(yīng)當自上而下地加強整體的風(fēng)險防范意識。首先，會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當樹立風(fēng)險導(dǎo)向，增強自身以及其他人員對風(fēng)險防范重要性的認識，并將這些內(nèi)容在日常工作中貫徹下去。其次，審計人員在實地開展審計工作的過程中，

13、應(yīng)該時刻增強自己的風(fēng)險防范意識。在工作中要把握住審計風(fēng)險高發(fā)的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)流程，在審計相關(guān)業(yè)務(wù)時要更加認真和認真。會計師事務(wù)所增強整體的風(fēng)險防范意識，有利于提高審計工作質(zhì)量。 （二）被審計單位角度 1保障內(nèi)部操縱制度的健全企業(yè)內(nèi)部操縱制度對于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展具有很重要的作用。要使企業(yè)的內(nèi)部操縱制度發(fā)揮作用，首先就要確保企業(yè)內(nèi)部有對應(yīng)的操縱制度的存在。制度的保障使得生產(chǎn)經(jīng)營活動有了可以依據(jù)的準則和標準，更有利于企業(yè)開展處于正確的方向。其次，還要保障企業(yè)內(nèi)部操縱制度的合理性。企業(yè)的內(nèi)部操縱制度應(yīng)當符合自身開展實際，是依據(jù)自身所開展的生產(chǎn)經(jīng)營活動來設(shè)計和執(zhí)行的，這樣才能保證制度的有效性。最后，有了相應(yīng)的內(nèi)部操縱制度，還要能夠保證合理的制度得以有效執(zhí)行。通過這些措施，保障企業(yè)內(nèi)部操縱制度的建立與健全，不僅有利于企業(yè)自身的開展，也有利于降低會計師事務(wù)所在對企業(yè)業(yè)務(wù)進行審