1、2011年度所得稅匯算納稅申報鑒證報告附注一、 企業(yè)基本情況房地產(chǎn)有限公司（以下簡稱“貴公司”）是于 年 月 日經(jīng)成都市 工商行政管理局批準登記成立的有限公司（有限責任公司），注冊號為： ，住所：成都市 號，法定代表人： ，注冊資本： 萬元人民幣，經(jīng)營范圍：房地產(chǎn)開發(fā)， 。稅務登記證號： 。二、企業(yè)基本的稅收政策（一） 主要稅（費）項目及稅（費）率稅（費）項目計稅依據(jù)稅（費）率營業(yè)稅營業(yè)額5%增值稅按銷售貨物或者提供應稅勞務的銷售額計算銷項稅額17%城市維護建設稅按應繳流轉(zhuǎn)稅稅額計征7%教育費附加按應繳流轉(zhuǎn)稅稅額計征3%地方教育費用附加按應繳流轉(zhuǎn)稅稅額計征1%企業(yè)所得稅按應納稅所得額25%（二

2、） 主要的稅收優(yōu)惠優(yōu)惠項目國家文件依據(jù)具體優(yōu)惠政策規(guī)定稅務機關(guān)批準文號無無無無三、企業(yè)主要的會計政策1、 會計制度：執(zhí)行企業(yè)會計制度及其配套規(guī)定。2、 會計年度：自公歷1月1日起至12月31日止。3、 記賬本位幣：采用人民幣為記賬本位幣。4、 記賬基礎和計價原則：以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎，以實際成本為計價原則。5、外幣業(yè)務核算方法：會計年度內(nèi)涉及外幣的經(jīng)濟業(yè)務，按發(fā)生當月月初外匯價折合本位幣入賬，年末將外幣賬戶余額按年末外匯市場中間價折合本位幣進行調(diào)整，調(diào)整后記賬本位幣余額與原賬面余額之間的差額列入?yún)R兌損益。6、壞賬核算方法：（1）壞賬的確認標準債務人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍

3、然不能收回的；或因債務人逾期未履行償債義務,并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小的應收款項。（2）壞賬損失核算方法本公司直接轉(zhuǎn)銷法。7、存貨核算方法：（1）存貨分類本單位存貨分為開發(fā)成品、低值易耗品等。（2）存貨以實際成本計價。8、固定資產(chǎn)計價和折舊方法（1）固定資產(chǎn)計價：按取得時實際成本計價。固定資產(chǎn)分類為：房屋建筑物、機器設備、運輸設備、辦公設備、其他設備等。（2）固定資產(chǎn)折舊采用直線法計算。9、收入確認方法：開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的確認按照國稅發(fā)(2009)31號文件規(guī)定的方法確認。10、所得稅的會計處理方法采用應付稅款法。四、會計利潤的審核1、銷售收入的審核（1）、關(guān)于一期項目銷售收

4、入的審核一期項目已于2007年完工，總可售面積 平方米，截止2010年12月31日，總的計稅成本 元，單位計稅成本 元。一期項目已經(jīng)簽訂銷售合同面積 平方米，銷售金額 元，一期賬面累計結(jié)轉(zhuǎn)收入 元，少結(jié)轉(zhuǎn)收入 元。（2）、關(guān)于二期項目銷售收入的審核二期項目包括兩個組團（其中二期一組團已于2008年完工，二期二組團已于2010年完工）已于2010年全部完工，總可售面積 平方米，截止2010年12月31日，總的計稅成本 元，單位計稅成本 元。二期項目已經(jīng)簽訂銷售合同面積 平方米，銷售金額 元，二期項目賬面累計結(jié)轉(zhuǎn)收入 元，少結(jié)轉(zhuǎn)收入 元。經(jīng)審核，上述少結(jié)轉(zhuǎn)收入合計 元，確認銷售收入總額為 元。2、

5、銷售成本的審核（1）、關(guān)于一期項目銷售成本的審核一期項目已于2007年完工，總可售面積 平方米，截止2010年12月31日，總的計稅成本 元，單位計稅成本 元。一期項目已經(jīng)簽訂銷售合同面積 平方米，應結(jié)轉(zhuǎn)成本 元，一期賬面累計結(jié)轉(zhuǎn)成本 元，少結(jié)轉(zhuǎn)成本 元。（2）、關(guān)于二期項目銷售成本的審核二期項目包括兩個組團（其中二期一組團已于2008年完工，二期二組團已于2010年完工）已于2010年全部完工，總可售面積 平方米，截止2010年12月31日，總的計稅成本 元，單位計稅成本 元。二期項目已經(jīng)簽訂銷售合同面積 平方米，應結(jié)轉(zhuǎn)成本 元，二期項目賬面累計結(jié)轉(zhuǎn)成本 元，少結(jié)轉(zhuǎn)成本 元。經(jīng)審核，上述少結(jié)

6、轉(zhuǎn)成本合計 元，確認銷售成本總額為 元。3、利潤總額的審核貴公司本納稅年度賬面利潤總額 元，經(jīng)上述審核，確認利潤總額為 （賬面利潤）+ （收入調(diào)整）- （成本調(diào)整）= 元。五、納稅調(diào)整事項說明1、納稅調(diào)整增加事項的審核、職工福利費支出的審核根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（中華人民共和國國務院令第512號）第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知（國稅函200998號）四、關(guān)于以前年度職工福利費余額的處理根據(jù)國家稅務總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知（國稅函2008264號）的

7、規(guī)定，企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。貴公司本年度在“管理費用”中列支福利費支出 ， 故納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認為 元。、職工教育經(jīng)費支出的審核根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（中華人民共和國國務院令第512號）第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知（國稅函2009

8、98號）五、關(guān)于以前年度職工教育經(jīng)費余額的處理對于在2008年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費應先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。貴公司本年度在“管理費用”中計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費支出 元；故納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認為 元。、業(yè)務招待費支出的審核根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（中華人民共和國國務院令第512號）第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5。貴公司本年度在“管理費用”中列支招待費 元，按實際發(fā)生的業(yè)務招待費支出60%的比例計算可稅前扣

9、除的限額為 60%= 元；本納稅年度銷售（營業(yè)）收入 元，按銷售（營業(yè)）收入5的比例計算可稅前扣除的業(yè)務招待費限額為 0.5%= 元，取其低者為允許稅前扣除的稅收金額元，超標 - = 元，貴公司自報納稅調(diào)整增加0.00元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認為 元。、捐贈支出的審核根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（中華人民共和國國務院令第512號）第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。財政部 國家稅務總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知（財稅2008160號）一、企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總

10、額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。貴公司本納稅年度在“營業(yè)外支出”中列支捐贈支出 元,但未通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，且未取得規(guī)定的捐贈憑證，不得稅前扣除，貴公司自報納稅調(diào)整增加 元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認為 元。、罰金、罰款和被沒收財物的損失的審核根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；貴公司本納稅年度在“營業(yè)外支出”中列支罰款支出 元，上述支出不得稅前扣除，貴公司自報納稅調(diào)整增加 元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認為 元。

11、、稅收滯納金的審核根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（三）稅收滯納金；貴公司本年度在“營業(yè)外支出”中列支稅收滯納金 元，不允許稅前扣除，貴公司自報納稅調(diào)整增加 元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認為 元。、房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤的審核根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法（國稅發(fā)200931號）第八條企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務局、地方稅務局按下列規(guī)定進行確定:（二）開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。第九條企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期

12、應納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。貴公司本納稅年度三期未完工開發(fā)項目，實現(xiàn)預售收入 元，預計利潤為 10%= 元，貴公司自報納稅調(diào)整增加 元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認為 元。2、納稅調(diào)整減少事項的審核 、房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤的審核貴公司以前年度完工開發(fā)產(chǎn)品，已按預計利潤計入當年應納稅所得。本期將預售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預售收入已按稅收規(guī)定的預征率計算的預計利潤 元，應作納稅調(diào)減處理。2009年按照10%的預計毛利率計算的預售收入 元(2008年及以前年度預計利潤已在2009年度所得稅匯算清繳時調(diào)減)，合計以前年度預售收入預計的利潤為 10%= 元，貴公司自報納稅調(diào)整減少 元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認為 元。上述審核確認貴公司本納稅年度納稅調(diào)整額共計 （納稅調(diào)增）- （納稅調(diào)減）=- 元。六、應納稅所得額的審核上述審核確認貴公司本納稅年度納稅調(diào)整后所得為 （會