1、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第一次測試試卷C、投資收益 30萬元 D、營業(yè)外支出 24 萬元10. 小企業(yè)對外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用（ ）的即期匯率對外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的所有項(xiàng)目進(jìn)行折算。題號 一 二 三 四 合計(jì)A、當(dāng)期平均 B、交易發(fā)生日 C、合同約定 D、資產(chǎn)負(fù)債表日11. 小企業(yè)盈余公積的用途不包括（ ）。得分A、彌補(bǔ)虧損 B、向投資者分配股利C、擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營 D、轉(zhuǎn)增資本12. 下列各項(xiàng)中，有關(guān)長期債券投資表述不正確的是（ ）。數(shù)分一、單項(xiàng)選擇題：（下列各題只有一個(gè)符合題意的正確答案。將答案填寫在括號內(nèi)。多選、錯(cuò) A、長期債券投資應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)

2、量選、不選均不得分。本類題共 20 題，每小題 1 分，共 20 分。） B、實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息1. 小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則開始執(zhí)行的時(shí)間是（ ）1 月 1 日。 C、分期付息方式的債券應(yīng)計(jì)利息計(jì)入長期債券投資的賬面余額A、2012年 B 、2013 年 C 、2011年 D 、2014 年 D、分期付息方式的債券應(yīng)收利息應(yīng)作為流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目2. 根據(jù)小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 ，小企業(yè)對長期股權(quán)投資的核算（ ）。 13. 某小企業(yè)是增值稅一般納稅人，本期購進(jìn)材料一批，進(jìn)貨價(jià)格為 160 萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)A、只能采用成本法核算 B 、采用成本法和簡易的權(quán)益法核

3、算 稅額為 272 萬元。材料到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺 30%，其中合理損失為 5%，另 25%尚待 C、只能采用權(quán)益法核算 D 、采用權(quán)益法和簡易的成本法核算查明原因，則該材料的入賬價(jià)值應(yīng)為（ ）。3. 小企業(yè)在建工程項(xiàng)目完成竣工決算前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應(yīng)（ ）。 A、160 萬元 B、112萬元 C、1404 萬元 D、120 萬元A、沖減營業(yè)外支出 B 、計(jì)入營業(yè)外收入 14.小企業(yè)出租包裝物取得的收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（ ）。號證考準(zhǔn)C、沖減工程成本 D 、計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入4. 甲公司 2013 年3 月 6 日從二級市場購入一批乙公司發(fā)行的股票 100 萬股，作為短期投資，取得時(shí)每

4、股價(jià)格 5.2 元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為 0.2 元，另支付交易費(fèi)用 3 萬元，全部價(jià)款以銀行存款支付。 2013 年3 月 16 日收到最初支付價(jià)款中所含的現(xiàn)金股利。 2013 年A、主營業(yè)務(wù)收入 B、其他業(yè)務(wù)收入C、營業(yè)外收入 D、投資收益15. 甲小企業(yè)為一般納稅人， 2013 年 2 月 1 日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 120萬元，增值稅為 20.4 萬元。購買過程中，以銀行存款支付保險(xiǎn)6 月 16 日，將該股票全部處置，每股成交價(jià) 6 元，交易費(fèi)用為 4 萬元。企業(yè)處置該投資應(yīng)確 費(fèi)等費(fèi)用 3萬元。安裝時(shí)，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料 6 萬元；支付

5、安裝工人工資 3 萬元。該設(shè)備 2013認(rèn)的投資收益為（ ）。 年 3 月 30 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）。A、73 萬 B 、93 萬 C 、81 萬 D 、101 萬 A、129 萬元 B、153.42萬元 C、152.4萬元 D、132 萬元線封密5. 小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等） ，應(yīng)在（ ）科目核算。16. 小企業(yè)應(yīng)對（ ）計(jì)提折舊。A、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) B、自營建造中的固定資產(chǎn)A、銷售費(fèi)用 B 、管理費(fèi)用 C、以經(jīng)營租賃方式租入的固

6、定資產(chǎn) D、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C、庫存商品 D 、原材料 17.A 企業(yè) 2013年 1 月 1 日購入 B 企業(yè) 2013年 1 月 1 日發(fā)行的五年期債券，票面利率 12%，6. 企業(yè)交納參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)通過（ ）賬戶進(jìn)行核算。 面值 100元，A 企業(yè)以 105元的價(jià)格購入 800張，另支付相關(guān)稅費(fèi) 2 000元，該債券每年付息A、其他應(yīng)收款 B 、應(yīng)付職工薪酬 一次。2013 年年末，該債券的賬面價(jià)值為（ ）元。C、其他應(yīng)交款 D 、其他應(yīng)付款 A、86 000 B、84 800 C、80 000 D、87 2007. A 公司為增值稅一般納稅人，適用稅率 1

7、7%。2013 年 3 月 5 日該公司銷售一批產(chǎn)品，按價(jià) 18. A 公司 2013 年初所有者權(quán)益 300 萬元，本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 60 萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增資本目表標(biāo)明的價(jià)格為 30 000元（不含稅）。由于是成批銷售， A公司給予購貨方 10%的商業(yè)折扣， 10 萬元，提取盈余公積 15 萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利 45 萬元，該公司 2013 年末所有者則該項(xiàng)交易應(yīng)收賬款的入賬金額為（ ）元。 權(quán)益為（ ）。位單A、27 000 B 、30 000C、31 590 D 、35 100A、315 萬元 B、340萬元 C、310 萬元 D、280 萬元19. 某小企業(yè) 2012 年12

8、 月購入固定資產(chǎn)原值 6 600元，預(yù)計(jì)殘值率 5%，預(yù)計(jì)使用年限 5 年。8. 小企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失時(shí)應(yīng)計(jì)入的科目為（ ）。 該企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊， 2014 年該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊金額為（ ）元。A、壞賬準(zhǔn)備 B、管理費(fèi)用 A、2 200 B、2 090 C、836 D、1 672C、投資收益 D、營業(yè)外支出 20.下列指標(biāo)中，反映企業(yè)長期償債能力的比率有（ ）。9. A 企業(yè) 2013年 3 月 1 日以 200 萬元購入 B公司發(fā)行在外 1%的股份，另支付了 6 萬元相關(guān)、流動(dòng)比率 、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率稅費(fèi)，A企業(yè)準(zhǔn)備長期持有。 2013 年 5 月10 日B 公司宣告發(fā)

9、放 2012 年股利 500 萬元。2013、資產(chǎn)負(fù)債率 、凈資產(chǎn)利潤率年 5 月 20 日 A企業(yè)收到上述股利。 2015年 1 月，A企業(yè)以 230萬將該股權(quán)轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓名姓股權(quán)應(yīng)確認(rèn)（ ）。A、投資收益 24 萬元 B、營業(yè)外支出 30 萬元二、多項(xiàng)選擇題：（下列各題， 有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。 將答案填寫在括號內(nèi)。不選、錯(cuò)選、多選、少選均不得分。本類題共 10題，每小題 2 分，共 20 分。）1. 小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)三、判斷分析題：（判斷下列說法是否正確。如果你認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請簡要說明理由。本類規(guī)定所規(guī)定的小型企

10、業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，但下列（ ）除外。 題共 20 題，每小題 1.5 分，共 30 分。）A、股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè) 1.集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下， 集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)可以執(zhí)行 小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 。B、金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)判斷：C、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司D、民營小企業(yè)2. 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用 （ ）確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。 計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用， 不得隨意變更。A、后進(jìn)先出法 B、個(gè)別計(jì)價(jià)法 C、加權(quán)平均法 D、先進(jìn)先出法 2. 小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，可以采用合同約定的匯率或即期匯率的近似匯率折3. 固定資產(chǎn)大修理支出需同時(shí)滿足以下條件（ ）。算。A、支出

11、達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 30以上判斷：B、支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50以上C、修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長 2 年以上D、修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長 3 年以上4. 經(jīng)過 1 年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入存貨的成 3. 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但本，借款費(fèi)用包括（ ）。 編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣財(cái)務(wù)報(bào)表。A、借款利息 B、本金償還金額判斷：C、外幣借款而發(fā)生的匯兌差額 D、輔助費(fèi)用5. 小企業(yè)持有股權(quán)投資，在被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)（ ）。A、計(jì)入投資收益 B、沖減投資成本C

12、、計(jì)入銀行存款 D、計(jì)入應(yīng)收股利 4.因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)從6某企業(yè)年末結(jié)賬前 “應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 60 000元，貸方余額 20 000元；“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 13 000元，貸方余額 5 000元；“應(yīng)付賬款”變化當(dāng)年轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 。判斷：科目所屬明細(xì)科目中科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 50 000元，貸方余額 100 000元；“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 3 000 元，貸方余額 10 000 元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)為（ ），“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的

13、期末數(shù)為（ ）。A、30 000元 B、70 000 元 C、63 000元 D、105 000元 5. 外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配；7. 下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)折舊方法中加速折舊的方法有（ ）。難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為無形資產(chǎn)。A、年數(shù)總和法 B、工作量法C、雙倍余額遞減法 D、年限平均法判斷：8下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要作納稅調(diào)增的是（ ）。A、已計(jì)入投資收益的國庫券利息收入B、超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)入當(dāng)期損益的公益性捐贈(zèng)支出 6.小企業(yè)對會計(jì)政策變更、會計(jì)估計(jì)變更和會計(jì)差錯(cuò)更正應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。C、支付并

14、已計(jì)入當(dāng)期損益的稅收滯納金判斷：D、企業(yè)持有未超過 12 個(gè)月的股票發(fā)放的股利所得9下列有關(guān)長期待攤費(fèi)用的攤銷，正確的有（ ）。A、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷B、固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷 7.小企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款，為銀行存款余額調(diào)節(jié)表上調(diào)節(jié)后的金額。C、其他長期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于 5 年判斷：D、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷10. 下列有關(guān)小企業(yè)銷售商品收入的表述中，正確的有（ ）。A、銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入B、銷售商品

15、采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入 8. 稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返 （退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，C、銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助。增值稅出口退稅也屬于政府補(bǔ)助。D、銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)判斷：9. 小企業(yè)對于出租、出借及出售的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當(dāng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)成本。額。這里所指的現(xiàn)金折扣，是指小企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。判斷： 判斷：10. 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)， 企業(yè)財(cái)務(wù)、 會計(jì)處理辦法與稅收法律、 行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，

16、18.小企業(yè)由于被投資單位依法宣告破產(chǎn)而導(dǎo)致長期股權(quán)投資發(fā)生的損失，應(yīng)計(jì)入投資收益。應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。 判斷：判斷：19. 小企業(yè)的資本公積可以轉(zhuǎn)增資本，也可以彌補(bǔ)虧損。 11. 小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)， 銷售商品部分和提供勞判斷：務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)合理確定銷售商品部分和提供勞務(wù)部分。判斷：20. 小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，發(fā)生銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前銷售） ，均沖減當(dāng)期銷售商品收入。判斷：12. 小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入營業(yè)外

17、收入。判斷：四、案例分析與操作實(shí)務(wù)題： （根據(jù)題目要求進(jìn)行相關(guān)處理。 本類題共四道大題， 共計(jì) 50 分。）13. 小企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計(jì)入相關(guān)成本或當(dāng)期損益。1. A 小企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為 l7，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。 該企業(yè) 2013 年 4 月30 日“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ”賬戶借方余額為 4 000 元，該借方余額均可從下月的銷項(xiàng)稅額中抵扣。 5 月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：判斷：（1）用銀行本票購買原材料一批， 增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為 60 000元，增值稅額為 10 200元。該原材料已

18、驗(yàn)收入庫。（2）用自產(chǎn)商品作為福利發(fā)放給職工，該商品的成本為 30 000元，計(jì)稅價(jià)格為 40 000 元。14. 小企業(yè)應(yīng)將由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，計(jì)入委托加工物資的成本。（3）在建廠房領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為 35 000 元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅為 5 950元。（4）向 B 企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 200 000元，增值稅 34 000 判斷：元，該批產(chǎn)品成本 150 000元。收到 B 企業(yè)簽發(fā)并承兌的 3 個(gè)月商業(yè)匯票一張。（5）委托外單位加工材料一批，本月用支票支付加工費(fèi) 5 850 元（含稅

19、），取得增值稅專用發(fā)票。15. 以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（6）3 月份銷售的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量原因被退回，商品成本 15 000元，已按規(guī)定開具了增值稅紅字專用發(fā)票，價(jià)款 20 000 元，增值稅 3 400 元。貨款已由銀行存款退回，退回商品已驗(yàn) 收入庫。判斷：（7）本月取得的增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證通過，計(jì)算本月增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額，應(yīng)交增值稅額，并編制用銀行存款交納本月增值稅的分錄。16. 銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng) 要求

20、：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。 （增值稅科目注明專欄）付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。（本道題目 10分） 判斷：17. 小企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金2. B 小企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%。2013 年 12 月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：元。（1）12 月 1 日，采用預(yù)收款方式向 C 公司銷售一批商品。該批商品實(shí)際成本為 160 萬元。 （11）已預(yù)繳所得稅 50 萬元。協(xié)議約定，該批商品銷售價(jià)格為 200 萬元，增值稅額為 34 萬元；在協(xié)議簽訂時(shí)已預(yù)收貨款要求：200 萬元。12 月 10 日，發(fā)出所售商品，并收到對

21、方補(bǔ)付差額。 1.計(jì)算全年企業(yè)會計(jì)營業(yè)利潤，利潤總額，并編制年底結(jié)賬分錄。（2）12 月 17 日銷售原材料一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 50 萬元，增值稅額 8.5 萬 2.分項(xiàng)計(jì)算納稅調(diào)整項(xiàng)目，并簡要說明原因。元，款項(xiàng)已收并存入銀行，該批材料的實(shí)際成本為 35 萬元。 3.計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額。（3）企業(yè)將一項(xiàng)已使用 2 年的專利權(quán)對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入 30 萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)適用的營 4.計(jì)算全年應(yīng)補(bǔ)繳（退還）企業(yè)所得稅，并編制所得稅分錄。業(yè)稅稅率為 5%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該專利賬面余額為 45萬元，累計(jì)已攤銷 18 萬元。 5.計(jì)算企業(yè)凈利潤，并編制結(jié)轉(zhuǎn)全年凈損益分錄。 （本道

22、題目 20 分）（4）2012 年向 D 公司提供一項(xiàng)安裝勞務(wù)，該安裝勞務(wù)合同總收入為 600 萬元，預(yù)計(jì)合同總 成本為 440 萬元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。 2012年 已確認(rèn)勞務(wù)收入 150 萬元、勞務(wù)成本 110萬元。2013 年共發(fā)生勞務(wù)成本 198 萬，全部為安裝 工人薪酬。完工進(jìn)度按已發(fā)生成本占總成本比例計(jì)算。 （不考慮相關(guān)稅費(fèi)） 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制企業(yè) 12 月相關(guān)會計(jì)分錄。（本題共 10 分）3. 某企業(yè)為一般納稅人，期初無在產(chǎn)品。 5 月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）生產(chǎn)車間生產(chǎn) A 產(chǎn)品耗用材料 80 000 元，B 產(chǎn)品耗用材料

23、65 000 元，車間管理部門耗用 8 000元，廠部管理部門耗用 4 000元。（2）結(jié)轉(zhuǎn)本月職工薪酬。生產(chǎn) A 產(chǎn)品工人薪酬 60 000元生產(chǎn) B 產(chǎn)品工人薪酬 40 000元車間管理人員薪酬 12 000元廠部管理人員薪酬 8 000 元合計(jì) 120 000元（3）以銀行存款支付廠部水電費(fèi) 1 200元，房租 8 000元，車間水電費(fèi) 2 000 元。（4）以現(xiàn)金購買車間用辦公用品 500 元。（5）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中，生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 8 000元，車間管理部門用 4 500 元，廠部管理部門用 3 000元。（6）按生產(chǎn)工人的薪酬分配制造費(fèi)用，并計(jì)算制造費(fèi)用分配率。（7）產(chǎn)品完工

24、驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相關(guān)會計(jì)分錄。 （本道題目 10 分）4. 某工業(yè)企業(yè)為小企業(yè)，增值稅一般納稅人。 2013 年會計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）主營業(yè)務(wù)收入 1 000萬元，其他業(yè)務(wù)收入 100萬元。（2）投資收益包括：投資境內(nèi)企業(yè)分得股息所得 40 萬元，取得被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的境內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單 ；國債利息收入 10 萬元。（3）營業(yè)外收入 50 萬，包括：接受現(xiàn)金捐贈(zèng)收入 20 萬元。（4）營業(yè)稅金及附加 15 萬元。（5）主營業(yè)務(wù)成本 500 萬元，其他業(yè)務(wù)成本 50 萬元。（6）管理費(fèi)用 130 萬元，其中：新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用 50 萬元

25、；業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10 萬元。（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用 25 萬元，其中：用于生產(chǎn)經(jīng)營的銀行借款利息支出 8 萬元；向其他企業(yè)借款100 萬元一年，支付年利息 8.5 萬元（同類型銀行借款利率年 6）。（8）銷售費(fèi)用 120 萬元，其中：實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出 40 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 20 萬元；非廣告性贊助支出 40 萬元。（9）營業(yè)外支出 60 萬元，其中：捐贈(zèng)給全國老年基金會 30 萬元，銀行罰息 2 萬元。（10）已經(jīng)在成本費(fèi)用中列支以下項(xiàng)目：實(shí)際發(fā)放合理工資 300 萬元；發(fā)生職工福利支出 50萬元；繳撥工會經(jīng)費(fèi) 6 萬元（取得工會經(jīng)費(fèi)繳撥專用收據(jù) ）；發(fā)生職工教育培訓(xùn)支出 7 萬一小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)

26、試題答案7. 小企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款，為銀行存款余額調(diào)節(jié)表上調(diào)節(jié)后的金額。判斷：正確。（1.5 分）一、單項(xiàng)選擇題：（每題 1 分，共 20 分） 8. 稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返 （退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，1 2 3 4 5 6 7 8屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助。增值稅出口退稅也屬于政府補(bǔ)助。判斷：錯(cuò)誤。（0.5 分） B A C B A B C D出口退稅是企業(yè)墊付資金的收回，不屬于政府補(bǔ)助。 （1 分） 9 10 11 12 13 14 15 169. 小企業(yè)對于出租、出借及出售的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當(dāng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)成本。A D B C D C

27、D A判斷：錯(cuò)誤。（0.5 分）17 18 19 20出租或出借周轉(zhuǎn)材料，不需要結(jié)轉(zhuǎn)其成本，但應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記。對于已售存貨，應(yīng)當(dāng)將其B A D C成本結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)成本。 （1 分） 10.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)， 企業(yè)財(cái)務(wù)、 會計(jì)處理辦法與稅收法律、 行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，二、 多項(xiàng)選擇題：（每題 2 分，共 20 分，多選、少選、錯(cuò)選均不得分）1 2 3 4 5 6 7 8ABC BCD BC ACD AD CD AC BC9 10ABD BCD應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。判斷：正確。（1.5 分）11. 小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)， 銷售商品部分和提

28、供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)合理確定銷售商品部分和提供勞務(wù)部分。三、判斷辨析題：（每題 1.5 分，共 30分）1. 集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)可以執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。判斷：錯(cuò)誤。（0.5 分）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司應(yīng)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 。（1 分）2. 小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，可以采用合同約定的匯率或即期匯率的近似匯率折算。判斷：錯(cuò)誤。（0.5 分）小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和交易當(dāng)期平均匯率折算。 （1 分）3. 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可

29、以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣財(cái)務(wù)報(bào)表。判斷：正確。（1.5 分）4. 因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)從變化當(dāng)年轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 。判斷：錯(cuò)誤。（0.5 分）因經(jīng)營規(guī)模或企業(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)從次年 1 月 1 日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 。（1分）5. 外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為無形資產(chǎn)。判斷：錯(cuò)誤。（0.5 分）外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分

30、配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。 （1 分）6. 小企業(yè)對會計(jì)政策變更、會計(jì)估計(jì)變更和會計(jì)差錯(cuò)更正應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。判斷：錯(cuò)誤。（0.5 分）小企業(yè)對會計(jì)政策變更、會計(jì)估計(jì)變更和會計(jì)差錯(cuò)更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理。（1 分）判斷：錯(cuò)誤。（0.5 分）小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)作為銷售商品處理。 （1 分）12. 小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入營業(yè)外收入。判斷：正確。（1.5 分）13小企業(yè)因解除與職工

31、的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計(jì)入相關(guān)成本或當(dāng)期損益。判斷：錯(cuò)誤。（0.5 分）小企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。 （1 分）14. 小企業(yè)應(yīng)將由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，計(jì)入委托加工物資的成本。判斷：錯(cuò)誤。（0.5 分）小企業(yè)應(yīng)將由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”借方。 （1 分）15. 以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。判斷：正確。（1.5 分

32、）16. 銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。判斷：錯(cuò)誤。（0.5 分）銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。 （1 分）17. 小企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額。這里所指的現(xiàn)金折扣，是指小企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。判斷：錯(cuò)誤。（0.5 分）銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益?，F(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵(lì)債

33、務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。 （1 分） 借：銀行存款 200 萬18. 小企業(yè)由于被投資單位依法宣告破產(chǎn)而導(dǎo)致長期股權(quán)投資發(fā)生的損失，應(yīng)計(jì)入投資收益。 貸：預(yù)收賬款 200 萬 （1 分）判斷：錯(cuò)誤。（0.5 分） 12 月 10 日，小企業(yè)發(fā)生的長期股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減長期股權(quán)投資 借：預(yù)收賬款 234 萬 賬面余額。（1分） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 萬19. 小企業(yè)的資本公積可以轉(zhuǎn)增資本，也可以彌補(bǔ)虧損。 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 34 萬判斷：錯(cuò)誤。（0.5 分） 借：銀行存款 34 萬 小企業(yè)的資本公積不得用于彌補(bǔ)虧損。 （1 分

34、） 貸：預(yù)收賬款 34 萬 （1 分）20. 小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，發(fā)生銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前銷售） ，均沖減當(dāng)期 或（借：預(yù)收賬款 200 萬銷售商品收入。 銀行存款 34 萬判斷：正確。（1.5 分） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 萬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 34 萬 ）借：主營業(yè)務(wù)成本 160 萬 四、綜合分析題：（四道大題共 50 分） 貸：庫存商品 160 萬 （1 分）1. （1）借：原材料 60 000 （2）借：銀行存款 58.5 萬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50 萬 （1 分） 貸：其他貨幣資金銀行本票存款 70 200 （1

35、 分） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 8.5 萬（2）借：應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利 46 800 借：其他業(yè)務(wù)成本 35 萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000 貸：原材料 35 萬 （1 分） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800 （1 分） （3）借：銀行存款 30 萬 借：主營業(yè)務(wù)成本 30 000 累計(jì)攤銷 18 萬 貸：庫存商品 30 000 貸：無形資產(chǎn) 45 萬（3）借：在建工程 40 950 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 1.5 萬 貸：原材料 35 000 營業(yè)外收入 1.5 萬 （2 分） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5 950 （1 分） （4）計(jì)算：（1 分）（4）借

36、：應(yīng)收票據(jù) 234 000 完工進(jìn)度（ 198+110）/44070%貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 2013 年末確認(rèn)收入 600*70%150420-150270 萬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 2013 年末結(jié)轉(zhuǎn)成本 440*70%110198 萬借：主營業(yè)務(wù)成本 150 000 借：預(yù)收賬款 270 萬 貸：庫存商品 150 000 （1 分） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 270 萬 （1 分）（5）借：委托加工物資 5 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 198 萬應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 貸：勞務(wù)成本 198 萬 （1 分）貸：銀行存款 5 850 （1 分）（6

37、）借：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 3.企業(yè)應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400 （1）領(lǐng)用原材料。（1 分）貸：銀行存款 23 400 借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 80 000借：庫存商品 15 000 B 產(chǎn)品 65 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 15 000 （1 分） 制造費(fèi)用 8 000（7）進(jìn)項(xiàng)稅額 10 200-5 950+8505 100元 （1 分） 管理費(fèi)用 4 000銷項(xiàng)稅額 6 800+34 000-3 40037 400元 （1 分） 貸：原材料 157 000本月應(yīng)納增值稅 37 400-5 100-4 00028 300 （1 分） （2）分配工

38、資。（1 分）借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 28 300 借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 60 000貸：銀行存款 28 300 （1 分） B 產(chǎn)品 40 0002. （1）12 月 1 日， 制造費(fèi)用 12 000管理費(fèi)用 8 000 （3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出， 10×606（萬元）（ 1 000100）×55.5（萬元），準(zhǔn)予貸：應(yīng)付職工薪酬 120 000 扣除 5.5 萬元，調(diào)增所得 10-5.54.5（萬元）。（1 分）（3）支付水電費(fèi)。（1 分） （4）向其他企業(yè)借款支付利息調(diào)增所得借：制造費(fèi)用 2 000 調(diào)增其他企業(yè)利息支出 8.5100×62.5（

39、萬元）（1 分）管理費(fèi)用 9 200 （5）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 60萬元（1 000100）×15165（萬元），準(zhǔn)予據(jù)實(shí)貸：銀行存款 11 200 扣除；非廣告性贊助費(fèi)不得扣除，調(diào)增所得 40 萬元。（1 分）（4）購買車間用辦公用品。 （1 分） （6）捐贈(zèng)支出 30 萬元300×1236（萬元），據(jù)實(shí)扣除。（1 分）借：制造費(fèi)用 500 （7）實(shí)際發(fā)放合理工資據(jù)實(shí)扣除。 （1 分） 貸：庫存現(xiàn)金 500 （8）職工福利支出 50萬元300×1442（萬元），納稅調(diào)增 50-428（萬元）。（1 分）（5）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 （1 分） （9）工會經(jīng)費(fèi)支出據(jù)實(shí)扣除。 （1 分）借：制造費(fèi)用 12 500 （10）職工教育培訓(xùn)支出 7 萬元300×2.57.5（萬元），據(jù)實(shí)扣除。（1 分） 管理費(fèi)用 3 000 3全年應(yīng)納稅所得額 貸：累計(jì)折舊 15 500 應(yīng)納稅所得額 30050-254.52.5408280（萬元） （1 分）（6）分配制造費(fèi)用。（3 分） 4全年應(yīng)補(bǔ)繳所得稅35 000/（60 000+40 000）0.35 應(yīng)納所得稅 280×2570（萬元） （1 分）其中：A 產(chǎn)品應(yīng)分配： 0.35*60 00021 000元 應(yīng)補(bǔ)繳所得稅 705020（萬元） （1 分） B 產(chǎn)品應(yīng)分配