1、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理 朱立博力宇集團(tuán)財(cái)務(wù)中心185731238622022-3-172目 錄一、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表一、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表二、資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表三、利益表三、利益表四、現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表五、所有者權(quán)益變動(dòng)表五、所有者權(quán)益變動(dòng)表六、經(jīng)營活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表的變動(dòng)關(guān)系六、經(jīng)營活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表的變動(dòng)關(guān)系2022-3-173引子兩個(gè)詞都 提到了“富”問題一問題一：如何評價(jià)一個(gè)人是否“富”？“高富帥”我認(rèn)為，無外乎如下幾個(gè)方面：1、資產(chǎn)狀況：房、車、現(xiàn)金（銀行存款），但還有一個(gè)關(guān)鍵債務(wù)狀況；2、年收入：毛收入、稅后收入、日常開支；3、現(xiàn)金：一分錢難倒英雄漢；4、

2、凈資產(chǎn)：資產(chǎn)-負(fù)債，有多少是真正屬于他（她）自己的，而不是資不抵債。“白富美”問題二問題二：如何評價(jià)企業(yè)是否“富”？答案：財(cái)務(wù)報(bào)表2022-3-174一、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表“會(huì)計(jì)”一詞起源于西周，西周設(shè)有專門的會(huì)計(jì)官職司會(huì)，掌管賦稅收入、錢銀支出等財(cái)務(wù)工作，進(jìn)行月計(jì)、歲會(huì)。亦即，零星算之為計(jì)，總合算之為會(huì)。兩者合在一起即成“會(huì)計(jì)”。會(huì)計(jì)，包含了零星算和總合算兩層含義。什么是會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)：以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。CPA會(huì)計(jì)教材2016會(huì)計(jì)：國際通用的“商業(yè)語言”。企業(yè)是一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)細(xì)胞，不同行業(yè)、不同企業(yè)其運(yùn)行模式千差萬別，那么有沒有一種通用

3、的語言來表達(dá)企業(yè)的經(jīng)營情況，反映其經(jīng)營的好壞，包括：資產(chǎn)負(fù)債的分布狀態(tài)、產(chǎn)品收益、現(xiàn)金償付能力等。那就是會(huì)計(jì)。2022-3-175一、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算八個(gè)原八個(gè)原則則可靠、相關(guān)、可理解、可可靠、相關(guān)、可理解、可比、實(shí)質(zhì)生于形式、重要比、實(shí)質(zhì)生于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)兩個(gè)等兩個(gè)等式式資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤利潤=收入收入-成本成本-費(fèi)用費(fèi)用若干若干會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目四個(gè)假四個(gè)假設(shè)設(shè)會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量六個(gè)要六個(gè)要素素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤益、收入、費(fèi)用、利

4、潤一個(gè)記一個(gè)記賬方法賬方法借貸記賬借貸記賬會(huì)計(jì)規(guī)則2022-3-176一、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)循環(huán)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，由原始憑證到財(cái)務(wù)報(bào)表的過程。1根據(jù)原始憑證，編制記賬憑證根據(jù)原始憑證，編制記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后2根據(jù)記賬憑證，登記明細(xì)賬、總賬根據(jù)記賬憑證，登記明細(xì)賬、總賬3根據(jù)總賬和明細(xì)賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)表“證”“賬”“表”2022-3-177一、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)化表述。財(cái)務(wù)報(bào)表包括：1）資產(chǎn)負(fù)債表；2）利潤表；3）現(xiàn)金流量表；4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表；5）附注。財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者

5、權(quán)益變動(dòng)表附注財(cái)務(wù)報(bào)告（財(cái)報(bào)）其他相關(guān)信息和資料：董事會(huì)工作報(bào)告等2022-3-178二、資產(chǎn)負(fù)債表什么是資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)企業(yè)在某一特定日期某一特定日期財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它反映企業(yè)在某一特定日期：所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）（資產(chǎn)）、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（負(fù)債）（負(fù)債）和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)（所有者權(quán)益，凈資產(chǎn)）（所有者權(quán)益，凈資產(chǎn)）。v 特定的主體：企業(yè)v 時(shí)點(diǎn)報(bào)表，靜態(tài)報(bào)表：某一特定日期v 原理：資產(chǎn)=負(fù)責(zé)+凈資產(chǎn)v 報(bào)表內(nèi)的項(xiàng)目按資產(chǎn)的流動(dòng)性從上到排列2022-3-17二、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)期末余額期末余額

6、期初余額期初余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額期初余額期初余額資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 日期： 年 月 日 單位：人民幣元單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 制表：+=2022-3-17二、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)期末余額期末余額期初余額期初余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額期初余額期初余額資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 日期： 年 月 日 單位：人民幣元單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 制表：+=為什么：資產(chǎn)為什么：資產(chǎn)=負(fù)

7、債負(fù)債+所有者所權(quán)益？所有者所權(quán)益？這是由于會(huì)計(jì)采取“借貸記賬法”，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，其金額均會(huì)在資產(chǎn)負(fù)債表的左右兩邊同時(shí)體現(xiàn)。2022-3-1711二、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)期末余額期末余額期初余額期初余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額期初余額期初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 交易性金額資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付款項(xiàng) 其他應(yīng)收款 存貨 非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)： 長期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 在建工程 開發(fā)支出 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債 長期借款 應(yīng)付債券 所有者權(quán)益：

8、 實(shí)收資本（股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 日期： 年 月 日 單位：人民幣元單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 制表：2022-3-1712二、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)期末余額期末余額期初余額期初余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額期初余額期初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 交易性金額資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付款項(xiàng) 其他應(yīng)收款 存貨 非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)： 長期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 在建工程 開發(fā)支出 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)交

9、稅費(fèi) 其他應(yīng)付款 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債 長期借款 應(yīng)付債券 所有者權(quán)益： 實(shí)收資本（股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 日期： 年 月 日 單位：人民幣元單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 制表：資產(chǎn)流動(dòng)性資產(chǎn)流動(dòng)性大大小小負(fù)債流動(dòng)性負(fù)債流動(dòng)性大大小小2022-3-1713二、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)期末余額期末余額期初余額期初余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額期初余額期初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金貨幣資金 交易性金額資產(chǎn)交易性金額資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng) 其

10、他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 存貨存貨 非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)： 長期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 在建工程 開發(fā)支出 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債 長期借款 應(yīng)付債券 所有者權(quán)益： 實(shí)收資本（股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 日期： 年 月 日 單位：人民幣元單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 制表：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金：現(xiàn)金+銀行存款 交易性金額資產(chǎn)：股票（交易目標(biāo)）、短期債券 應(yīng)收票據(jù)：銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票，蓋章

11、加印 應(yīng)收賬款：到期（未到期）的應(yīng)收款項(xiàng)，一般以發(fā)票 預(yù)付款項(xiàng)：采購中預(yù)付的款項(xiàng)，尚未到貨 其他應(yīng)收款：經(jīng)營以外的其他往來款 存貨：庫存的原材料、產(chǎn)成品、流水線在產(chǎn)品、發(fā)出商品2022-3-1714二、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)期末余額期末余額期初余額期初余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額期初余額期初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 交易性金額資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付款項(xiàng) 其他應(yīng)收款 存貨 非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)： 長期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 在建工程 開發(fā)支出 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款 非流動(dòng)負(fù)債非

12、流動(dòng)負(fù)債 長期借款 應(yīng)付債券 所有者權(quán)益： 實(shí)收資本（股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 日期： 年 月 日 單位：人民幣元單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 制表：非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)： 長期股權(quán)投資：對子公司（參股公司）的投資 投資性房地產(chǎn)：為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn) 固定資產(chǎn)：使用期限在1年在以上，包括房屋、廠房、機(jī)器設(shè)備等 無形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、專利、軟件 在建工程：在建的房屋、廠房等 開發(fā)支出：開發(fā)階段的各項(xiàng)支出2022-3-1715二、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)期末余額期末余額期初余額期

13、初余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額期初余額期初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 交易性金額資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付款項(xiàng) 其他應(yīng)收款 存貨 非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)： 長期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 在建工程 開發(fā)支出 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債 長期借款 應(yīng)付債券 所有者權(quán)益： 實(shí)收資本（股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 日期： 年 月 日 單位：人民幣元單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 制表

14、：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 短期借款：1年期的借款，銀行流動(dòng)資金借款 應(yīng)付票據(jù)：對外銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票，蓋章加印 應(yīng)付賬款：對外的應(yīng)付賬款，采購 預(yù)收賬款：預(yù)收的客戶的款項(xiàng)，銷售 應(yīng)交稅費(fèi)：欠政府的稅費(fèi) 其他應(yīng)付款：經(jīng)營活動(dòng)以外的其他往來款2022-3-1716二、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)期末余額期末余額期初余額期初余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額期初余額期初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 交易性金額資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付款項(xiàng) 其他應(yīng)收款 存貨 非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)： 長期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 在建工程 開發(fā)支出 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債： 短期借

15、款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債 長期借款 應(yīng)付債券 所有者權(quán)益： 實(shí)收資本（股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 日期： 年 月 日 單位：人民幣元單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 制表：非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債： 長期借款：1年期以上的借款，長期銀行借款、融資租賃借款 應(yīng)付債券：企業(yè)對外發(fā)行的債券2022-3-1717二、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)期末余額期末余額期初余額期初余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額期初余額期初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 交

16、易性金額資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付款項(xiàng) 其他應(yīng)收款 存貨 非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)： 長期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 在建工程 開發(fā)支出 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債 長期借款 應(yīng)付債券 所有者權(quán)益： 實(shí)收資本（股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 日期： 年 月 日 單位：人民幣元單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 制表：所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：實(shí)收資本（或股本）：實(shí)收資本（或股本）：企業(yè)股東投入資本而形成的法定資本，有限

17、公司實(shí)收資本；股份公司股本資本公積：資本公積：企業(yè)股東投入的超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的得利或損失。盈余公積：盈余公積：包括法定公積金和任意公積金，根據(jù)公司法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按在提取一定比例法定公積金（10%，累計(jì)超過注冊資本50%以后可不再提?。┖腿我夤e金（具體比例由股東會(huì)決議）之后，才能向股東進(jìn)行分配。未分配利潤：未分配利潤：當(dāng)年或以前年度累計(jì)未分配，留待以后年度分配的結(jié)存利潤。出身：含著金鑰匙出身：含著金鑰匙后天：盈利的能力后天：盈利的能力2022-3-1718三、利潤表什么是利潤表v 利潤表是反映企業(yè)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間一

18、定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果經(jīng)營成果的報(bào)表。v 反映特定主體：企業(yè)v 時(shí)期報(bào)表：一定會(huì)計(jì)期間v 原理：收入-成本-費(fèi)用=利潤 利潤表：反映企業(yè)是否“賺錢”2022-3-1719三、利潤表利潤表的基本框架銷銷售售收收入入銷貨毛利營營業(yè)業(yè)利利潤潤稅稅前前利利潤潤凈凈利利潤潤期間費(fèi)用期間費(fèi)用營業(yè)外收支營業(yè)外收支所得稅所得稅銷貨成本銷貨成本2022-3-1720三、利潤表項(xiàng)目項(xiàng)目本期金額本期金額本年累計(jì)本年累計(jì)一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所有稅費(fèi)用四、凈利潤利潤表利潤表編制單位：

19、年 月 單位：人民幣元單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 制表：2022-3-1721三、利潤表利潤表利潤表項(xiàng)目項(xiàng)目本期金額本期金額本年累計(jì)本年累計(jì)一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所有稅費(fèi)用四、凈利潤營業(yè)收入：不含稅銷售額，通常為：銷售合同金額/（1+增值稅率）。例：某公司2016年5月簽訂的設(shè)備銷售合同金額為1170000元，該公司增值稅率為17%。則該合同所帶來的營業(yè)收入為：1170000/（1+17%）=1000000元營業(yè)收入營業(yè)收入 合同金額，合同金額，應(yīng)把銷售合同中

20、所包含的增值稅剔除2022-3-1722三、利潤表利潤表利潤表項(xiàng)目項(xiàng)目本期金額本期金額本年累計(jì)本年累計(jì)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所有稅費(fèi)用四、凈利潤營業(yè)成本：產(chǎn)品或勞務(wù)生產(chǎn)成本，生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。其中材料采購金額所包含的增值稅應(yīng)剔除。例：某公司2016年5月為完成某項(xiàng)目，采購材料一批，合同金額為1170000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為17%。則該采購合同應(yīng)記入生產(chǎn)成本的金額：1170000/（1+17%）=1000000元取得增值稅專用發(fā)票

21、，否則，增值稅不得剔取得增值稅專用發(fā)票，否則，增值稅不得剔除除2022-3-1723三、利潤表利潤表利潤表項(xiàng)目項(xiàng)目本期金額本期金額本年累計(jì)本年累計(jì)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所有稅費(fèi)用四、凈利潤營業(yè)稅金及附件：主要包括：1、營業(yè)稅（營改增）2、消費(fèi)稅：煙、酒、奢侈品3、城建稅和教育費(fèi)附加：以增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)（7%、3%）2022-3-1724三、利潤表利潤表利潤表項(xiàng)目項(xiàng)目本期金額本期金額本年累計(jì)本年累計(jì)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用

22、管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所有稅費(fèi)用四、凈利潤銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用統(tǒng)稱期間費(fèi)用：1、銷售費(fèi)用：企業(yè)在銷售商品過程所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：銷售過程的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)，以及銷售部門的工資、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等2、管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用，包括：行政管理部門的工資、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、印花稅等。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為融資所發(fā)生的費(fèi)用，包括：融資利息支出、手續(xù)費(fèi)、匯總損失。2022-3-1725三、利潤表利潤表利潤表項(xiàng)目項(xiàng)目本期金額本期金額本年累計(jì)本年累計(jì)

23、一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所有稅費(fèi)用四、凈利潤1、公允價(jià)值變動(dòng)損益：簡單理解，企業(yè)對外投資形成的“浮盈”。比如，所投資的股票，股價(jià)上漲，但尚未變現(xiàn)的收益。2、投資收益：已經(jīng)變現(xiàn)、收回（或即將收回）的收益，比如：1）投資股票的分紅；2）所投資的股票，股份上漲，賣出股票所實(shí)現(xiàn)的收益?！奥浯氖找妗?022-3-1726三、利潤表利潤表利潤表項(xiàng)目項(xiàng)目本期金額本期金額本年累計(jì)本年累計(jì)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：公允價(jià)值變動(dòng)

24、損益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出營業(yè)外支出三、利潤總額減：所有稅費(fèi)用四、凈利潤1、營業(yè)外收入：企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。比如：接受捐贈(zèng)的收入，政府補(bǔ)貼的收入2、營業(yè)外支出：企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。比如：罰款支出，對外捐贈(zèng)的支出。2022-3-1727三、利潤表利潤表利潤表項(xiàng)目項(xiàng)目本期金額本期金額本年累計(jì)本年累計(jì)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用四、凈利潤2022-3-1728三、利潤表利潤表利潤表項(xiàng)目

25、項(xiàng)目本期金額本期金額本年累計(jì)本年累計(jì)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤凈利潤所有稅費(fèi)用：繳納的給政府的企業(yè)所有稅，在不考慮遞延所得稅的情況，一般為利潤總額所得稅率（一般為25%）2022-3-1729四、現(xiàn)金流量表什么是現(xiàn)金流量表v 現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物注入和流出的報(bào)表。v 反映特定主體：企業(yè)v 時(shí)期報(bào)表：一定會(huì)計(jì)期間v 原理：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出 現(xiàn)金流量量：反映企業(yè)是否“有錢” VS 利潤表：反映企業(yè)是否“賺錢”202

26、2-3-17三、利潤表項(xiàng)目項(xiàng)目本期金額本期金額上年同期上年同期一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 現(xiàn)金凈流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 現(xiàn)金凈流量三、融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 現(xiàn)金凈流量四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金流額五、現(xiàn)金凈增加額 期初現(xiàn)金余額 期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表編制單位： 年 月 單位：人民幣元單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 制表：2022-3-1731五、所有者權(quán)益變動(dòng)表什么是所有者權(quán)益變動(dòng)表v 現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)所有者權(quán)益組成部分在一定時(shí)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。v 反映特定主體：企業(yè)v 時(shí)期報(bào)表：一定時(shí)期 所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映企業(yè)所有權(quán)益組成部分變動(dòng)情況2022-3-1732六、經(jīng)營活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表的變動(dòng)關(guān)系1、資產(chǎn)形式的變動(dòng)v 常見是用貨幣資金購買其他資產(chǎn)，比如：購置原材料、房產(chǎn)等。該變動(dòng)