1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上2009級畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目：談現(xiàn)代企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)管理 專 業(yè)：企業(yè)財(cái)務(wù)管理 助學(xué)站點(diǎn)： 啟 開 考 籍 號：0 姓 名： 朱 海 琳 指導(dǎo)教師： 譚 岳 武 2010 年 3 月專心-專注-專業(yè)附件（封首）：談現(xiàn)代企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)管理 學(xué) 生 姓 名：朱 海 琳 考 籍 號：0 站 點(diǎn)： 啟 開 指 導(dǎo) 教 師：譚 岳 武 完 成 日 期： 2010年3月 目錄摘要1關(guān)鍵字1引言1一. 現(xiàn)代企業(yè)制度1二. 企業(yè)財(cái)務(wù)管理31 財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容32 從與會計(jì)的比較看財(cái)務(wù)管理33 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)4三. 現(xiàn)代企業(yè)制度下財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)與措施51 現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的

2、特殊性52 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施6四. 工作的重點(diǎn)與要求8 1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的集成和分析工作,增強(qiáng)財(cái)務(wù)的預(yù)警能力82 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平 9 3 加強(qiáng)資金管理,發(fā)揮資金整體效益10結(jié)語11參考文獻(xiàn)12致謝12 談現(xiàn)代企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)管理摘 要隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，現(xiàn)代企業(yè)管理已逐步成為一個由人事管理、生產(chǎn)管理、技術(shù)管理、營銷管理以及財(cái)務(wù)管理等諸多因素構(gòu)成的龐大的系統(tǒng)管理工程。黨的十五大提出：“建立現(xiàn)代企業(yè)制度是國有企業(yè)改革的方向”。企業(yè)改革的一個重要方面就是按照“產(chǎn)權(quán)清晰權(quán)責(zé)明確政企分開管理科學(xué)”的要求建立現(xiàn)代企業(yè)制度使企業(yè)成為適應(yīng)市場的法人實(shí)體和競爭實(shí)體。這

3、一過程涉及國家宏觀調(diào)控與企業(yè)微觀管理的方方面面其中企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)揮著非常關(guān)鍵的作用。關(guān) 鍵 詞：現(xiàn)代企業(yè)制度 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)代企業(yè)制度下財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)與措施 工作的重點(diǎn)與要求一. 現(xiàn)代企業(yè)制度 現(xiàn)代企業(yè)制度是以企業(yè)法人制度為基礎(chǔ)，以公司制度為主體，以企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度為核心，以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為條件而展開，由各項(xiàng)具體制度組成，用來處理企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)關(guān)系的企業(yè)管理系統(tǒng)。 現(xiàn)代企業(yè)制度應(yīng)包括以下幾層的含義，即：現(xiàn)代企業(yè)制度是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展到不同階段而變化；現(xiàn)代企業(yè)制度是由若干具體制度相互聯(lián)系而構(gòu)成的系統(tǒng)；產(chǎn)權(quán)制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心；企業(yè)法人制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)；現(xiàn)代企業(yè)制度是以公

4、司制為典型形式的。其基本特征為：（一）.產(chǎn)權(quán)清晰指產(chǎn)權(quán)關(guān)系與責(zé)任的清晰。完整意義上的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是多層次的，它表明企業(yè)財(cái)產(chǎn)的最終歸屬，由誰實(shí)際占有、誰來使用、誰享受收益、歸誰處分等財(cái)產(chǎn)權(quán)中的一系列的權(quán)利關(guān)系。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，產(chǎn)權(quán)利益與責(zé)任是分離的，而且是清晰的。產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰化，所有權(quán)和法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的界定，既有利于保證出資者資產(chǎn)的保值增值，又賦予企業(yè)獨(dú)立的法人地位，使其成為享有民事權(quán)利、承擔(dān)民事責(zé)任的法人實(shí)體。(二).權(quán)責(zé)明確 “權(quán)責(zé)明確”是指合理區(qū)分和確定企業(yè)所有者、經(jīng)營者和勞動者各自的權(quán)利和責(zé)任。所有者、經(jīng)營者、勞動者在企業(yè)中的地位和作用是不同的，因此他們的權(quán)利和責(zé)任也是不同的。 權(quán)利，所有者按

5、其出資額，享有資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者的權(quán)利，企業(yè)破產(chǎn)時則對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)的有限責(zé)任。企業(yè)在其存續(xù)期間，對由各個投資者投資形成的企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)擁有占有、使用、處置和收益的權(quán)利，并以企業(yè)全部法人財(cái)產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。經(jīng)營者受所有者的委托在一定時期和范圍內(nèi)擁有經(jīng)營企業(yè)資產(chǎn)及其他生產(chǎn)要素并獲取相應(yīng)收益的權(quán)利。勞動者按照與企業(yè)的合約擁有就業(yè)和獲取相應(yīng)收益的權(quán)利。 責(zé)任，與上述權(quán)利相對應(yīng)的是責(zé)任。嚴(yán)格意義上說，責(zé)任也包含了通常所說的承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。要做到“權(quán)責(zé)明確”，除了明確界定所有者、經(jīng)營者、勞動者及其他企業(yè)利益相關(guān)者各自的權(quán)利和責(zé)任外,還必須使權(quán)利和責(zé)任相對應(yīng)或相平衡。此外,在所有者、經(jīng)營者、

6、勞動者及其他利益相關(guān)者之間，應(yīng)當(dāng)建立起相互依賴又相互制衡的機(jī)制，這是因?yàn)樗麄冎g是不同的利益主體，既有共同利益的一面，也有不同乃至沖突的一面。相互制衡就要求明確彼此的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，要求相互監(jiān)督。 (三)、政企分開 “政企分開”的基本含義是政府行政管理職能、宏觀和行業(yè)管理職能與企業(yè)經(jīng)營職能分開。 （）政企分開要求政府將原來與政府職能合一的企業(yè)經(jīng)營職能分開后還給企業(yè)，改革以來進(jìn)行的“放權(quán)讓利”、“擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)”等就是為了解決這個問題。 （）政企分開還要求企業(yè)將原來承擔(dān)的社會職能分離后交還給政府和社會，如住房、醫(yī)療、養(yǎng)老、社區(qū)服務(wù)等。應(yīng)注意的是，政府作為國有資本所有者對其擁有股份的企業(yè)行使所有

7、者職能是理所當(dāng)然的，不能因?yàn)閺?qiáng)調(diào)“政企分開”而改變這一點(diǎn)。當(dāng)然，問題的關(guān)鍵還在于政府如何才能正確地行使而不是濫用其擁有的所有權(quán)。 (四)、管理科學(xué) “管理科學(xué)”是一個含義寬泛的概念。從較寬的意義上說，它包括了企業(yè)組織合理化的含義；從較窄的意義上說，“管理科學(xué)”要求企業(yè)管理的各個方面，如質(zhì)量管理、生產(chǎn)管理、供應(yīng)管理、銷售管理、研究開發(fā)管理、等方面的科學(xué)化。管理致力于調(diào)動人的積極性、創(chuàng)造性，其核心是激勵、約束機(jī)制。要使“管理科學(xué)”，當(dāng)然要學(xué)習(xí)、創(chuàng)造，引入先進(jìn)的管理方式，包括國際上先進(jìn)的管理方式。對于管理是否科學(xué)，雖然可以從企業(yè)所采取的具體管理方式的“先進(jìn)性”上來判斷,但最終還要從管理的經(jīng)濟(jì)效率上,

8、即管理成本和管理收益的比較上做出評判。二.企業(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理是企事業(yè)單位或其它組織籌集、調(diào)撥和運(yùn)用、分配資金的活動及其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)的各項(xiàng)資金，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。    （一） 財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容取決于經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)務(wù)管理的主要工作就是按國家的財(cái)務(wù)制度及有關(guān)法規(guī)，管好、用好國家下?lián)艿馁Y金，更多的是體現(xiàn)其實(shí)施監(jiān)督的職能。而在市場經(jīng)濟(jì)條件下，按現(xiàn)代企業(yè)制度設(shè)立、運(yùn)行的企業(yè)，由于內(nèi)部審計(jì)制度的建立和完善，財(cái)務(wù)監(jiān)督的

9、許多內(nèi)容可由內(nèi)部審計(jì)完成，而資金的籌集、合理配置及風(fēng)險(xiǎn)防范，則成為財(cái)務(wù)管理的主要工作內(nèi)容。 （二）從與會計(jì)的比較看財(cái)務(wù)管理目前很多企業(yè)管理人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人將二者等同看待，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理也就是會計(jì)記賬、核算，忽視了財(cái)務(wù)管理的重要作用和意義。要建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系，必須澄清企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會計(jì)的關(guān)系： 1、聯(lián)系：兩者目的一致，均是為了加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。管理對象和方法在一定范圍內(nèi)相同。管理對象都是來自企業(yè)的資金活動，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制會計(jì)的基本方法相同，并且財(cái)務(wù)管理所需要的財(cái)務(wù)信息基本上來自會計(jì)信息系統(tǒng)。 2、區(qū)別：首先，職能不同。財(cái)務(wù)的主要職能為籌資、投資、分配和

10、監(jiān)督，會計(jì)制度是發(fā)展社會化大生產(chǎn)和市場經(jīng)濟(jì)的必然要求；其次，對象和方法不盡相同；再者，管理層次不同，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，屬企業(yè)內(nèi)部高層管理，而會計(jì)管理是企業(yè)管理中的基礎(chǔ)工作，屬企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)管理。 （三）財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為作為協(xié)調(diào)有關(guān)各方經(jīng)濟(jì)利益的一種方式，要求為之服務(wù)的對象便呈現(xiàn)出多元化格局。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其生存、發(fā)展和獲利之目標(biāo)，就必須要求其財(cái)務(wù)管理完成籌措資金、有效使用資金之重任；企業(yè)的所有者為了實(shí)現(xiàn)其資本保值與增值之目的，就必須要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理提高資金使用效益，維護(hù)其合法權(quán)益；企業(yè)的債權(quán)人為了實(shí)現(xiàn)其到期收回本金，并獲得利息收入的目的，就必須要求企

11、業(yè)財(cái)務(wù)管理提高資金的使用效益和流動性，維護(hù)其合法權(quán)益；社會管理者為了建立一個規(guī)范、公平的企業(yè)理財(cái)環(huán)境，耳聞目睹企業(yè)財(cái)務(wù)活動中違規(guī)行為的發(fā)生，就必須要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫徹國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，履行其職能，維護(hù)社會公眾利益。綜合這些因素，在我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)由以下三個部分構(gòu)成： 一是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。從資本保全、資本保值增值、利潤和經(jīng)濟(jì)效益四者的關(guān)系來看，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是關(guān)鍵、是核心。因?yàn)闆]有經(jīng)濟(jì)效益，就沒有利潤；沒有利潤，就沒有資本保值增值；沒有資本保值，就沒有資本保全。 二是提高企業(yè)“三個能力”目標(biāo)。即科學(xué)有效地組織企業(yè)，不斷提高企業(yè)的營運(yùn)能力、盈利能力和償債能力。其中：營

12、運(yùn)能力是指企業(yè)根據(jù)外部市場環(huán)境的變化，合理配置各項(xiàng)生產(chǎn)要素和能力，它對盈利能力的持續(xù)增長和償債能力的不斷提高均有著決定性的影響；盈利能力是指企業(yè)賺取利潤的能力，它是償債能力的基礎(chǔ)；償債能力是指企業(yè)償還各種到期債務(wù)的能力。企業(yè)的所有者、債權(quán)人、經(jīng)營者等有關(guān)方面都十分重視這三個能力，企業(yè)只有具備了這三個能力，才能在市場競爭中立于不敗之地。 三是維護(hù)利益目標(biāo)。即正確地處理與協(xié)調(diào)企業(yè)同各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，維護(hù)它們的合法利益。三. 現(xiàn)代企業(yè)制度下財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)與措施 (一)、現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特殊性1. 涉及面廣 首先就企業(yè)內(nèi)部而言，財(cái)務(wù)管理活動涉及到企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等各個環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部各個

13、部門與資金不發(fā)生聯(lián)系的現(xiàn)象是不存在的。每個部門也都在合理使用資金、節(jié)約資金支出、提高資金使用率上，接受財(cái)務(wù)的指導(dǎo)，受到財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督和約束。同時，財(cái)務(wù)管理部門本身為企業(yè)生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、人力物資管理等活動提供及時、準(zhǔn)確、完整、連續(xù)的基礎(chǔ)資料。其次，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也涉及到企業(yè)外部的各種關(guān)系。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)在市場上進(jìn)行融資、投資以及收益分配的過程中與各種利益主體發(fā)生著千絲萬縷的聯(lián)系。主要包括：企業(yè)與其股東之間，企業(yè)與其債權(quán)人之間，企業(yè)與政府之間，企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間，企業(yè)與其供應(yīng)商之間，企業(yè)與其客戶之間，企業(yè)與其內(nèi)部職工之間等等。2. 綜合性強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)管理是一

14、個由生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的復(fù)雜系統(tǒng)。誠然，其它管理都是從某一個方面并大多采用實(shí)物計(jì)量的方法，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的某一個部分實(shí)施組織、協(xié)調(diào)、控制，所產(chǎn)生的管理效果只能對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的局部起到制約作用，不可能對整個企業(yè)的營運(yùn)實(shí)施管理。財(cái)務(wù)管理則不同，作為一種價值管理，它包括籌資管理、投資管理、權(quán)益分配管理、成本管理等等，這是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理活動。正因?yàn)槭莾r值管理，所以財(cái)務(wù)管理通過資金的收付及流動的價值形態(tài)，可以及時全面地反映商品物資運(yùn)行狀況，并可以通過價值管理形態(tài)進(jìn)行商品管理。也就是說，財(cái)務(wù)管理滲透在全部經(jīng)營活動之

15、中，涉及生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售每個環(huán)節(jié)和人、財(cái)、物各個要素，所以抓企業(yè)內(nèi)部管理以財(cái)務(wù)管理為突破口，通過價值管理來協(xié)調(diào)、促進(jìn)、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 3. 靈敏度高在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)成為面向市場的獨(dú)立法人實(shí)體和市場競爭主體。企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)為經(jīng)濟(jì)效益最大化，這是現(xiàn)代企業(yè)制度要求投入資本實(shí)現(xiàn)保值增值所決定的，也是社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的根本要求所決定的。因?yàn)?，企業(yè)要想生存，必須能以收抵支、到期償債。企業(yè)要發(fā)展，必須擴(kuò)大收入。收入增加意味著人、財(cái)、物相應(yīng)增加，都將以資金流動的形式在企業(yè)財(cái)務(wù)上得到全面的反映，并對財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成發(fā)生重大影響。因此，財(cái)務(wù)管理是一切管理的基礎(chǔ)、管理的中心。抓好財(cái)務(wù)管理就是抓住了

16、企業(yè)管理的牛鼻子，管理也就落到了實(shí)處。 (二)、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施 1. 加強(qiáng)資金管理 資金是企業(yè)的“血液”，是企業(yè)賴以生存的根本。但是，同樣的資金給予不同的企業(yè)，幾經(jīng)周轉(zhuǎn)，有的企業(yè)會像滾雪球一樣越滾越多，從此走向飛煌騰達(dá)；有的企業(yè)則是越花越少，甚至資不抵債，瀕臨破產(chǎn)倒閉。問題的關(guān)鍵就是資金管理。要落實(shí)企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，就要將資金管理作為財(cái)務(wù)管理的突破口，圍繞資金運(yùn)動這根主動脈，加大財(cái)務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的控制力度。 （1）建立資金投入保證機(jī)制，抓好資金的源頭管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門要多收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)測、論證，考慮貨幣時間價值和

17、風(fēng)險(xiǎn)程度，準(zhǔn)確比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率和籌資成本率，把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)，設(shè)法籌足項(xiàng)目資金，優(yōu)化企業(yè)資金占用結(jié)構(gòu)，要運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)測方法，確定最佳購存點(diǎn)上的資金匹配結(jié)構(gòu)，并建立客戶信用風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)分析制度和以貨幣回籠為中心的銷售責(zé)任制，便于分析和找出資金運(yùn)行偏差，適時進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)調(diào)整。 （2）建立資金結(jié)算中心，抓好資金的流程管理。一是完善現(xiàn)有企業(yè)資金運(yùn)行形式，模擬銀行結(jié)算，拓展資金成本的核算內(nèi)容。二是企業(yè)必須保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債經(jīng)營，形成既要“借雞下蛋”，又能“以蛋還雞”的良性循環(huán)。三是規(guī)范企業(yè)融資行為，克服重商品信用輕資金信用的現(xiàn)象，務(wù)求保持良好的融資信譽(yù)，形成借還借的良性態(tài)勢。 （3）建立資金

18、補(bǔ)償積累機(jī)制，抓好資金的后續(xù)管理。財(cái)務(wù)部門要對企業(yè)資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，防止資金過多分流到工資、福利、非生產(chǎn)投資等方面，盡可能地把有限資金投放到能夠給企業(yè)帶來最大經(jīng)濟(jì)效益的產(chǎn)品中去。同時，企業(yè)要合理制定稅后利潤分配政策，把稅后利潤盡可能用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)自我滾動發(fā)展。 （4）加大清欠力度，切實(shí)抓好資金的回收工作。在清欠工作中，要突出抓好以下幾個方面的工作：一是重視產(chǎn)品在市場上的競爭力，使本企業(yè)產(chǎn)品成為市場走俏商品，從根本上防止應(yīng)收賬款的發(fā)生；二是對寄銷賒銷的產(chǎn)品派專人跟蹤，實(shí)地考查，賣不出去就及時收回；三是對已形成的應(yīng)收賬款，要指定專人負(fù)責(zé)清欠，摸清底數(shù)，對癥下藥。在回收方式上

19、采取靈活多樣的辦法，把收款、收物、起訴等清欠形式有效結(jié)合起來，確保清欠工作的順利進(jìn)行。四是對清欠人員嚴(yán)格考核，獎罰分明。充分調(diào)動清欠人員的積極性。這樣才能在一定程度上緩解資金緊張的矛盾，保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。2. 加強(qiáng)成本管理。 首先應(yīng)提高企業(yè)成本意識，使每個職工充分認(rèn)識到降低成本的作用。其次，要實(shí)現(xiàn)全員全過程的成本控制，并大力推行責(zé)任成本制度，客觀評價成本中的業(yè)績，實(shí)行成本否決。 （1）掌握成本控制關(guān)鍵點(diǎn)，包括合理確定成本最低、利潤最大的產(chǎn)品產(chǎn)銷量，減少無效或低效勞動。同時開展價值工程活動，把產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、技術(shù)進(jìn)步、成本控制和經(jīng)濟(jì)效益有機(jī)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)事前參與和超前控制。 （2）拓展成本

20、考核范圍，健全成本考核體系。財(cái)務(wù)部門在考核產(chǎn)品制造成本的同時，還要考核產(chǎn)品質(zhì)量成本和責(zé)任成本。在考核有形成本時，還要注意產(chǎn)品的無形成本。并且要強(qiáng)化成本考核力度，在企業(yè)內(nèi)部劃小核算單位設(shè)立責(zé)任成本中心。財(cái)務(wù)部門要充分利用財(cái)務(wù)信息的全面性、權(quán)威性，客觀公正地評價成本中心績效，實(shí)現(xiàn)成本否決制，使財(cái)務(wù)部門在全員和全過程的成本控制網(wǎng)絡(luò)中發(fā)揮核心作用。 （3）推行邯鋼目標(biāo)成本核算管理的經(jīng)驗(yàn)，開展優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)活動，以成本管理為中心，將資金投入效益好的產(chǎn)品，對于虧損較多、沒有市場銷路的產(chǎn)品，及時“關(guān)停并轉(zhuǎn)”，將損失或虧損降到最低。 3. 抓財(cái)務(wù)自身建設(shè)。 （1）提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)財(cái)會電算化。財(cái)會人

21、員要在精通本專業(yè)知識的基礎(chǔ)上拓展企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面的基本知識。實(shí)施“算盤”換“鍵盤”工程，實(shí)現(xiàn)財(cái)會電算化，把財(cái)務(wù)人員從繁重的手工操作中解放出來，釋放財(cái)務(wù)管理的潛能。 （2）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)范化。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展到哪里，財(cái)務(wù)管理的觸角就延伸到哪里。 （3）建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化。財(cái)務(wù)部門要擴(kuò)大財(cái)務(wù)信息采集面，建立財(cái)務(wù)信息的收集、整理、反饋、利用程序，形成以財(cái)務(wù)信息為主，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)信息為輔的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，最終形成企業(yè)財(cái)務(wù)綜合分析數(shù)據(jù)庫，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心作用。 4. 有效參與企業(yè)的管理和決策。 （1）隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入

22、，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要，會計(jì)工作從單純的報(bào)賬型轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營管理型，從以往單純的事后分析轉(zhuǎn)到事先預(yù)測，事中控制，事后考核的這種新模式上來。作為會計(jì)人員要努力適應(yīng)時代的要求，提高認(rèn)識，擺正位置，明確轉(zhuǎn)變會計(jì)職能，參與企業(yè)決策。 （2）努力提高整體素質(zhì)，做好扎實(shí)的基礎(chǔ)工作，保證會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，全面完整。 （3）大膽探索，努力實(shí)踐，逐步建立和形成會計(jì)人員參與管理決策工作的程序和方法。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營都與企業(yè)的財(cái)務(wù)活動密切相關(guān)。要保證企業(yè)良性發(fā)展，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，首先要讓會計(jì)人員熟悉生產(chǎn)的全過程，參與經(jīng)營活動，協(xié)同制定經(jīng)營策略。其次，會計(jì)人員要善于發(fā)揮財(cái)務(wù)信息量大而準(zhǔn)確的優(yōu)勢，從不同的角度和環(huán)節(jié)，

23、進(jìn)行分析和對比，協(xié)同有關(guān)部門擬定決策備選方案，以保證決策的科學(xué)性。最后，要爭取有關(guān)方面的支持，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視，只有領(lǐng)導(dǎo)重視了，才會主動向會計(jì)人員交任務(wù)壓擔(dān)子，把會計(jì)工作放到應(yīng)有的位置。這樣，會計(jì)人員才能在主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)法律和規(guī)章制度，充分發(fā)揮其參與企業(yè)管理和決策的積極作用。四. 工作的重點(diǎn)與要求在現(xiàn)代企業(yè)制度條件下,企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,做好財(cái)務(wù)工作,這已成為企業(yè)在激烈的市場競爭中生存與發(fā)展的內(nèi)在要求和客觀需要,具有更加重要的現(xiàn)實(shí)意義。 (一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的集成和分析工作,增強(qiáng)財(cái)務(wù)的預(yù)警能力世界范圍的市場經(jīng)濟(jì),已經(jīng)進(jìn)入現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的新階段。筆者認(rèn)為,信息化、多種化和全球化是現(xiàn)代市

24、場經(jīng)濟(jì)的重要特征,也就是說,在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中,一切經(jīng)濟(jì)活動切不可盲目進(jìn)行,而必須以快、準(zhǔn)、全、新的信息為導(dǎo)向。信息已成為市場經(jīng)濟(jì)活動中不可缺少的重要媒介,在現(xiàn)代企業(yè)中工作的財(cái)會人員面對復(fù)雜多變的市場,必須由過去憑經(jīng)驗(yàn)決策轉(zhuǎn)變?yōu)閼{信息、憑科學(xué)決策,財(cái)會人員所掌握的信息越全面、越準(zhǔn)確、越迅速,其作出的財(cái)會決策就越正確、越及時、越全面、越合理,就會更加有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為此,就需建立健全以下信息系統(tǒng)。1. 建立健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)當(dāng)前財(cái)務(wù)部門要改變目前僅從會計(jì)數(shù)據(jù)中選擇簡單加工成財(cái)務(wù)信息的做法,要擴(kuò)大財(cái)務(wù)信息的采集面,提高信息的加工程度,做到內(nèi)部信息和外部信息相結(jié)合,會計(jì)信息和銷售信息相結(jié)合,原

25、始信息和加工的信息相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)物流和財(cái)務(wù)信息流的有機(jī)統(tǒng)一。要多方面開辟信息渠道,通過內(nèi)部財(cái)務(wù)制度明確部門向企業(yè)信息中心或財(cái)務(wù)部門提供信息的數(shù)量、種類、質(zhì)量、真實(shí)性和及時性等,統(tǒng)一信息傳輸格式,形成收集、篩選、整理、反饋等一套完整的制度化、規(guī)范化程序。 2. 建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng) 在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)由于受國家信貸、市場價值、經(jīng)濟(jì)形勢、政策因素的影響及企業(yè)經(jīng)營水平、人員素質(zhì)狀況等內(nèi)部環(huán)境的影響,使企業(yè)在籌資、投資、用資綜合財(cái)務(wù)管理活動中存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益便會發(fā)生差異。因此,就必須建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的范圍之內(nèi),使由此產(chǎn)生的損失降低到最低限度。

26、由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)系統(tǒng)之中,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會引起企業(yè)財(cái)務(wù)一系列因素的變化,這些變化都會不同程度地反映到有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)上來,如銷售利潤率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率等等,從而決定我們可以通過設(shè)置適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)指標(biāo)和采用科學(xué)的方法建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測模型。建立模型的關(guān)鍵是求出模型的參數(shù),這樣我們可從兩個總體中分別隨機(jī)抽取一個樣本,并記錄強(qiáng)度風(fēng)險(xiǎn)和輕微風(fēng)險(xiǎn)情況下有關(guān)指標(biāo)值預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度。 (二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平 在從舊的運(yùn)行機(jī)制向新的運(yùn)行機(jī)制轉(zhuǎn)變過程中,兩種體制摩擦碰撞,各種問題日益暴露,具體到企業(yè)則表現(xiàn)為國有資產(chǎn)流失、財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛、會計(jì)資料失真,這對我國剛剛起步的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展危害

27、極大,如不采取斷然措施,必將危害整個國民經(jīng)濟(jì)的健康順利發(fā)展。為防止上述現(xiàn)象發(fā)生,必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。 1. 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制 隨著企業(yè)銷售和結(jié)算方式的多樣化,應(yīng)收賬款的數(shù)量逐漸增加,為使應(yīng)收賬款能按合同規(guī)定及時結(jié)算,減少壞賬損失,企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)做到定期編制應(yīng)收賬款賬齡表,供管理當(dāng)局明了壞賬情況和可能發(fā)生的損失。建立健全清款制度,每月終應(yīng)編制收款余額表,以確認(rèn)記錄的正確及收回欠款情況。并編制欠款清單,寄給客戶核對;建立應(yīng)收財(cái)款定期報(bào)告制度,正確傳遞信息,用以測定應(yīng)收財(cái)款的有關(guān)工作是否按企業(yè)的既定政策執(zhí)行。 2. 加強(qiáng)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目的在于提高固定資產(chǎn)投資的經(jīng)

28、營效益和管理效益,并保證安全、完整。應(yīng)包括計(jì)劃控制和日?？刂?建立固定資產(chǎn)保管和領(lǐng)用制度,實(shí)行“用什么,管什么”的原則,并定期或不定期地進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn),以保證財(cái)實(shí)相符。對固定資產(chǎn)的報(bào)廢、出售、內(nèi)部轉(zhuǎn)移,應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn);對租入或單位寄存的固定資產(chǎn),均應(yīng)設(shè)賬登記,以防所有權(quán)相互混淆。 3. 加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制 貨幣資金的收支是財(cái)務(wù)控制的重要范圍之一,應(yīng)當(dāng)實(shí)行貨幣收支計(jì)劃管理,編制收支計(jì)劃,合理安排收支進(jìn)度,掌握存款余缺;保留適當(dāng)?shù)拇媪?防止呆存過多;實(shí)施貨幣收支的合理分工,實(shí)行錢、賬核對工作三分管,以防止弊端發(fā)生,確保安全;建立核對制度,經(jīng)常與銀行核對并按月編制銀行存款調(diào)節(jié)表,并逐日進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn),以

29、保證賬實(shí)相符。(三) 加強(qiáng)資金管理,發(fā)揮資金整體效益 資金是企業(yè)的命脈,企業(yè)的資金運(yùn)動滲透于企業(yè)的各個環(huán)節(jié),涉及到經(jīng)營管理的各個層次以至每一個人。因此,資金管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,必須實(shí)行全員、全方位的管理。為了優(yōu)化資金管理,在使用上要有計(jì)劃性。一是各類資金的結(jié)構(gòu)和比例要合理,二是資金周轉(zhuǎn)速度要快,三是資金的投入和產(chǎn)出須成正比,要成本低,效益高。概括起來說,優(yōu)化資金管理的標(biāo)志是:“結(jié)構(gòu)優(yōu),周轉(zhuǎn)快,效益高”。為此,企業(yè)必須引入銀行機(jī)制,實(shí)行資金定額、有償使用、超額加息、利率浮動、節(jié)獎超賠的規(guī)范化管理。 1. 實(shí)行定額定率管理首先要以各經(jīng)營單位平均資金占有數(shù)為基礎(chǔ),根據(jù)商品更新?lián)Q代的特點(diǎn),并考慮市場變化因素,逐級核定各責(zé)任單位的資金占用額和周轉(zhuǎn)天數(shù),據(jù)此計(jì)算出資金定率,用相對數(shù)考核。資金占用可隨銷售額增加而增加,實(shí)行彈性控制,充分運(yùn)用資金使用上的時間差、季節(jié)差、變靜態(tài)管理為動態(tài)管理,以提高業(yè)務(wù)經(jīng)營和資金管理的靈活性。 2. 實(shí)行資金的有償使用 在企業(yè)內(nèi)部對各級資金責(zé)任單位使用的資金,全部以計(jì)