1、第第9章章 編制報表前的準備工作編制報表前的準備工作高等教育國家級優(yōu)秀教學成果獎（高等教育國家級優(yōu)秀教學成果獎（2005、2014）“十二五十二五”普通高等教育本科國家級規(guī)劃教材普通高等教育本科國家級規(guī)劃教材教育部推薦教材教育部推薦教材初級會計學初級會計學第第7版版朱小平、徐泓、周朱小平、徐泓、周 華華 主編，中國人民大學出版社主編，中國人民大學出版社Renmin University of China學習目標：學習目標： v1.掌握期末賬項調整，對賬的內容和結賬的方法，財產(chǎn)清查結掌握期末賬項調整，對賬的內容和結賬的方法，財產(chǎn)清查結果的會計處理。果的會計處理。v2.理解編表前準備工作的意義及其

2、在會計循環(huán)中的地位，編制理解編表前準備工作的意義及其在會計循環(huán)中的地位，編制工作底稿的作用。工作底稿的作用。v3.了解財產(chǎn)清查的意義、種類、一般程序和方法。了解財產(chǎn)清查的意義、種類、一般程序和方法。2Renmin University of ChinaRenmin University of China9.1編表前準備工作的意義和內容編表前準備工作的意義和內容v1.編表前準備工作的意義編表前準備工作的意義v為了保證賬簿記錄的正確性和完整性，應當加強會計憑證的日為了保證賬簿記錄的正確性和完整性，應當加強會計憑證的日常審核，定期進行賬證核對和賬賬核對。但是，賬簿記錄的正常審核，定期進行賬證核對和賬

3、賬核對。但是，賬簿記錄的正確性還不能說明賬簿記錄的客觀真實性。出于種種原因，可能確性還不能說明賬簿記錄的客觀真實性。出于種種原因，可能使各項財產(chǎn)的賬面數(shù)額與實際結存數(shù)額發(fā)生差異，或者雖然賬使各項財產(chǎn)的賬面數(shù)額與實際結存數(shù)額發(fā)生差異，或者雖然賬實相符，但某些材料、物資卻已毀損變質。究其原因，有的是實相符，但某些材料、物資卻已毀損變質。究其原因，有的是在保管過程中發(fā)生的自然損耗；有的是在收發(fā)管理中發(fā)生錯收在保管過程中發(fā)生的自然損耗；有的是在收發(fā)管理中發(fā)生錯收、錯付；有的是由于計量、檢驗不準確發(fā)生錯誤；有的是因管、錯付；有的是由于計量、檢驗不準確發(fā)生錯誤；有的是因管理人員的過失發(fā)生存貨的毀損變質和不

4、法分子的貪污盜竊、破理人員的過失發(fā)生存貨的毀損變質和不法分子的貪污盜竊、破壞等。此外，現(xiàn)金、銀行存款等各項貨幣資金和各項應收、應壞等。此外，現(xiàn)金、銀行存款等各項貨幣資金和各項應收、應付款的賬面數(shù)額與實際數(shù)額都有發(fā)生賬實不符的可能。因此，付款的賬面數(shù)額與實際數(shù)額都有發(fā)生賬實不符的可能。因此，為了正確掌握各項財產(chǎn)物資、債權債務的真實情況，保證報表為了正確掌握各項財產(chǎn)物資、債權債務的真實情況，保證報表資料的準確可靠，必須在賬簿記錄的基礎上，運用財產(chǎn)清查這資料的準確可靠，必須在賬簿記錄的基礎上，運用財產(chǎn)清查這一專門方法，對各項財產(chǎn)物資、債權債務進行定期或不定期的一專門方法，對各項財產(chǎn)物資、債權債務進行

5、定期或不定期的盤點和核對盤點和核對。3Renmin University of ChinaRenmin University of China9.1.2編表前準備工作的內容編表前準備工作的內容v1.1.編表前準備工作的意義編表前準備工作的意義v為了保證賬簿記錄的正確性和完整性，應當加強會計憑證的日為了保證賬簿記錄的正確性和完整性，應當加強會計憑證的日常審核，定期進行賬證核對和賬賬核對。但是，賬簿記錄的正常審核，定期進行賬證核對和賬賬核對。但是，賬簿記錄的正確性還不能說明賬簿記錄的客觀真實性。出于種種原因，可能確性還不能說明賬簿記錄的客觀真實性。出于種種原因，可能使各項財產(chǎn)的賬面數(shù)額與實際結存數(shù)

6、額發(fā)生差異，或者雖然賬使各項財產(chǎn)的賬面數(shù)額與實際結存數(shù)額發(fā)生差異，或者雖然賬實相符，但某些材料、物資卻已毀損變質。究其原因，有的是實相符，但某些材料、物資卻已毀損變質。究其原因，有的是在保管過程中發(fā)生的自然損耗；有的是在收發(fā)管理中發(fā)生錯收在保管過程中發(fā)生的自然損耗；有的是在收發(fā)管理中發(fā)生錯收、錯付；有的是由于計量、檢驗不準確發(fā)生錯誤；有的是因管、錯付；有的是由于計量、檢驗不準確發(fā)生錯誤；有的是因管理人員的過失發(fā)生存貨的毀損變質和不法分子的貪污盜竊、破理人員的過失發(fā)生存貨的毀損變質和不法分子的貪污盜竊、破壞等。此外，現(xiàn)金、銀行存款等各項貨幣資金和各項應收、應壞等。此外，現(xiàn)金、銀行存款等各項貨幣資

7、金和各項應收、應付款的賬面數(shù)額與實際數(shù)額都有發(fā)生賬實不符的可能。因此，付款的賬面數(shù)額與實際數(shù)額都有發(fā)生賬實不符的可能。因此，為了正確掌握各項財產(chǎn)物資、債權債務的真實情況，保證報表為了正確掌握各項財產(chǎn)物資、債權債務的真實情況，保證報表資料的準確可靠，必須在賬簿記錄的基礎上，運用財產(chǎn)清查這資料的準確可靠，必須在賬簿記錄的基礎上，運用財產(chǎn)清查這一專門方法，對各項財產(chǎn)物資、債權債務進行定期或不定期的一專門方法，對各項財產(chǎn)物資、債權債務進行定期或不定期的盤點和核對盤點和核對。4Renmin University of ChinaRenmin University of China9.2期末賬項調整期末賬

8、項調整v會計核算的一個基本假設是會計分期，通過會計分期會計核算的一個基本假設是會計分期，通過會計分期將持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程人為地劃分為會計期間，將持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程人為地劃分為會計期間，并且以會計期間作為對外報告財務狀況以及經(jīng)營成果并且以會計期間作為對外報告財務狀況以及經(jīng)營成果的時間段。但是，企業(yè)的收入與費用是隨著經(jīng)濟業(yè)務的時間段。但是，企業(yè)的收入與費用是隨著經(jīng)濟業(yè)務不斷發(fā)生的，會計期間的產(chǎn)生使會計核算必然涉及劃不斷發(fā)生的，會計期間的產(chǎn)生使會計核算必然涉及劃分本期和非本期的收入、費用等問題，如雜志社辦理分本期和非本期的收入、費用等問題，如雜志社辦理雜志預訂業(yè)務，收到了預訂款，但沒有提供雜

9、志，相雜志預訂業(yè)務，收到了預訂款，但沒有提供雜志，相應的收入并未實現(xiàn)，這時雜志社應于每期期末調整，應的收入并未實現(xiàn)，這時雜志社應于每期期末調整，確認屬于當期的收入，這就是確認屬于當期的收入，這就是期末賬項調整期末賬項調整，賬項調，賬項調整編制的會計分錄為調整分錄。期末賬項調整的主要整編制的會計分錄為調整分錄。期末賬項調整的主要內容是調整各期的收入、費用，但由于在確認收入、內容是調整各期的收入、費用，但由于在確認收入、費用的同時也要確認資產(chǎn)、負債，因此期末賬項的調費用的同時也要確認資產(chǎn)、負債，因此期末賬項的調整也關系到企業(yè)財務狀況的正確性。期末賬項調整的整也關系到企業(yè)財務狀況的正確性。期末賬項調

10、整的依據(jù)是：依據(jù)是：5Renmin University of ChinaRenmin University of Chinacontinuedv（1）權責發(fā)生制權責發(fā)生制。按照權責發(fā)生制進行核算時，日常。按照權責發(fā)生制進行核算時，日常僅對貨幣收付的業(yè)務進行核算，對于沒有貨幣收付的僅對貨幣收付的業(yè)務進行核算，對于沒有貨幣收付的業(yè)務需要在期末進行調整，這樣才能使收入計入其實業(yè)務需要在期末進行調整，這樣才能使收入計入其實現(xiàn)的期間，也使費用計入其發(fā)生的期間。理論上，企現(xiàn)的期間，也使費用計入其發(fā)生的期間。理論上，企業(yè)可以每天編制調整分錄，但實際上這些調整分錄在業(yè)可以每天編制調整分錄，但實際上這些調整分

11、錄在月末時進行。月末時進行。v（2）實現(xiàn)原則實現(xiàn)原則。依據(jù)實現(xiàn)原則，收入只有在出售商品。依據(jù)實現(xiàn)原則，收入只有在出售商品或提供勞務時才完成了其實現(xiàn)過程，才能夠被客觀地或提供勞務時才完成了其實現(xiàn)過程，才能夠被客觀地計量，才能確認為收入。如果預收了銷售款，但尚未計量，才能確認為收入。如果預收了銷售款，但尚未提供商品，不能作為收入的實現(xiàn)。提供商品，不能作為收入的實現(xiàn)。v（3）配比原則配比原則。企業(yè)通常依據(jù)實現(xiàn)原則確認收入，然。企業(yè)通常依據(jù)實現(xiàn)原則確認收入，然后與實現(xiàn)的收入配比確認費用，如為實現(xiàn)商品銷售收后與實現(xiàn)的收入配比確認費用，如為實現(xiàn)商品銷售收入而付出的產(chǎn)品生產(chǎn)成本，為實現(xiàn)收入付出的銷售費入而付

12、出的產(chǎn)品生產(chǎn)成本，為實現(xiàn)收入付出的銷售費用，等等。用，等等。6Renmin University of ChinaRenmin University of Chinacontinuedv（4）重要性原則重要性原則。當是否進行期末賬項調整對于會計。當是否進行期末賬項調整對于會計信息使用者的決策產(chǎn)生影響時，該賬項調整就具有重信息使用者的決策產(chǎn)生影響時，該賬項調整就具有重要性，應進行期末賬項調整；反之，可以不必調整，要性，應進行期末賬項調整；反之，可以不必調整，如金額較小的費用。金額的大小依賴會計人員的職業(yè)如金額較小的費用。金額的大小依賴會計人員的職業(yè)判斷。判斷。v期末需調整的賬項內容較多，如將本期

13、實現(xiàn)的收入但期末需調整的賬項內容較多，如將本期實現(xiàn)的收入但尚未收到的款項調整為本期的收入；將本期發(fā)生的尚尚未收到的款項調整為本期的收入；將本期發(fā)生的尚未支付的費用調整為本期的費用；將已收取款項但在未支付的費用調整為本期的費用；將已收取款項但在本期才提供商品或勞務的部分調整為本期的收入；將本期才提供商品或勞務的部分調整為本期的收入；將本期耗用的資產(chǎn)調整為本期的費用。這些調整統(tǒng)稱為本期耗用的資產(chǎn)調整為本期的費用。這些調整統(tǒng)稱為期末賬項調整期末賬項調整。7Renmin University of ChinaRenmin University of China9.2.1應計收入的賬項調整應計收入的賬項

14、調整 v應計收入應計收入是指那些已在本期實現(xiàn)、因款項未收而未登是指那些已在本期實現(xiàn)、因款項未收而未登記入賬的收入。企業(yè)發(fā)生的應計收入，主要是本期已記入賬的收入。企業(yè)發(fā)生的應計收入，主要是本期已經(jīng)發(fā)生且符合收入實現(xiàn)的確認標準，但尚未收到相應經(jīng)發(fā)生且符合收入實現(xiàn)的確認標準，但尚未收到相應款項的收入。如應收金融機構的存款利息、應收的銷款項的收入。如應收金融機構的存款利息、應收的銷售貨款等。依據(jù)權責發(fā)生制，凡屬于本期的收入，不售貨款等。依據(jù)權責發(fā)生制，凡屬于本期的收入，不管其款項是否收到，都應作為本期收入，期末時將尚管其款項是否收到，都應作為本期收入，期末時將尚未收到的款項調整入賬。未收到的款項調整入

15、賬。v企業(yè)存入銀行的款項通常按季結算。如果將利息收入企業(yè)存入銀行的款項通常按季結算。如果將利息收入作為結算期的收入處理，會使各期的收入不均衡，而作為結算期的收入處理，會使各期的收入不均衡，而且不符合權責發(fā)生制的原則。因此，按權責發(fā)生制的且不符合權責發(fā)生制的原則。因此，按權責發(fā)生制的原則核算時，每個季度各個月份銀行存款的利息收入原則核算時，每個季度各個月份銀行存款的利息收入要估算入賬。如果利息收入金額不大，也可以按照收要估算入賬。如果利息收入金額不大，也可以按照收付實現(xiàn)制的原則記賬，直接計入結算期的損益。付實現(xiàn)制的原則記賬，直接計入結算期的損益。8Renmin University of Chi

16、naRenmin University of Chinacontinuedv一般情況下，銀行存款的利息收入是作為銀行借款利息支出的一般情況下，銀行存款的利息收入是作為銀行借款利息支出的減項記入減項記入“財務費用財務費用”科目，由于款項尚未收到，估算時將未科目，由于款項尚未收到，估算時將未收到的利息收入記入收到的利息收入記入“應收利息應收利息”賬戶。因此，賬戶。因此，10月末、月末、11月月末，將估算的本月銀行存款利息收入登記入賬時，應借記末，將估算的本月銀行存款利息收入登記入賬時，應借記“應應收利息收利息”科目，貸記科目，貸記“財務費用財務費用”科目。科目。12月末，仍按上述辦月末，仍按上述辦

17、法處理，結清利息。如果出現(xiàn)估算入賬的利息收入與實際利息法處理，結清利息。如果出現(xiàn)估算入賬的利息收入與實際利息收入不一致時，其差額在支付期增減財務費用處理。當全季利收入不一致時，其差額在支付期增減財務費用處理。當全季利息收入實際額大于估算金額時，其差額借記息收入實際額大于估算金額時，其差額借記“應收利息應收利息”科目科目，貸記，貸記“財務費用財務費用”科目；當全季利息收入實際額小于估算金科目；當全季利息收入實際額小于估算金額時，其差額借記額時，其差額借記“財務費用財務費用”科目，貸記科目，貸記“應收利息應收利息”科目科目。為了簡化核算，可以于結算期將實收利息收入、已預計的利。為了簡化核算，可以于

18、結算期將實收利息收入、已預計的利息收入、結算期的利息收入一并處理，即按實收利息收入借記息收入、結算期的利息收入一并處理，即按實收利息收入借記“銀行存款銀行存款”科目，按預計的利息收入貸記科目，按預計的利息收入貸記“應收利息應收利息”科目科目，按兩者的差額貸記，按兩者的差額貸記“財務費用財務費用”科目。如果利息收入對于企科目。如果利息收入對于企業(yè)的整體收入來說金額較小，可直接于收到時進行會計處理。業(yè)的整體收入來說金額較小，可直接于收到時進行會計處理。9Renmin University of ChinaRenmin University of ChinaZhou Hua， Renmin Univ

19、ersity of China【例例9 91】 【例【例91】明光實業(yè)有限公司】明光實業(yè)有限公司12月末接到銀行通知，本季度的利息收入為月末接到銀行通知，本季度的利息收入為6200元。元。假設明光實業(yè)有限公司假設明光實業(yè)有限公司10月、月、11月預計利息均為月預計利息均為2000元，則元，則10月、月、11月編制月編制的會計分錄為：的會計分錄為：借：應收利息借：應收利息 2 000貸：財務費用貸：財務費用 2 00012月編制的會計分錄為：月編制的會計分錄為：借：銀行存款借：銀行存款 6 200貸：財務費用貸：財務費用 2 200應收利息應收利息 4 000如果該企業(yè)于收到利息時進行會計處理，

20、其編制的會計分錄為：如果該企業(yè)于收到利息時進行會計處理，其編制的會計分錄為：借：銀行存款借：銀行存款 6 200貸：財務費用貸：財務費用 6 20010Renmin University of China9.2.2應計費用的賬項調整應計費用的賬項調整v應計費用應計費用是指那些已在本期發(fā)生，因款項未付而未登記入賬的是指那些已在本期發(fā)生，因款項未付而未登記入賬的費用。企業(yè)發(fā)生的費用，本期已經(jīng)受益，但這些費用尚未支付費用。企業(yè)發(fā)生的費用，本期已經(jīng)受益，但這些費用尚未支付，故在日常的賬簿記錄中尚未登記入賬，如應付銀行借款利息，故在日常的賬簿記錄中尚未登記入賬，如應付銀行借款利息支出、保險費支出、大修理

21、費用支出等。凡屬于本期的費用，支出、保險費支出、大修理費用支出等。凡屬于本期的費用，不管其款項是否支付，都應作為本期費用處理。期末應將那些不管其款項是否支付，都應作為本期費用處理。期末應將那些屬于本期費用而尚未支付的費用調整入賬。屬于本期費用而尚未支付的費用調整入賬。v企業(yè)從銀行借入的款項是有償使用的，須支付利息。通常銀行企業(yè)從銀行借入的款項是有償使用的，須支付利息。通常銀行借款利息按季結算，每個季度的最后一個月結算借款利息。但借款利息按季結算，每個季度的最后一個月結算借款利息。但整個季度內企業(yè)都從貸款中受益，按權責發(fā)生制的原則，季度整個季度內企業(yè)都從貸款中受益，按權責發(fā)生制的原則，季度內的每

22、個月都應負擔借款利息。因此，每個季度的各個月份應內的每個月都應負擔借款利息。因此，每個季度的各個月份應支付的借款利息要估算入賬。支付的借款利息要估算入賬。11Renmin University of ChinaRenmin University of Chinacontinuedv一般情況下，銀行借款的利息支出通過一般情況下，銀行借款的利息支出通過“財務費用財務費用”科目核算科目核算。將估算的銀行借款利息支出登記入賬時，借記。將估算的銀行借款利息支出登記入賬時，借記“財務費用財務費用”科目，貸記科目，貸記“應付利息應付利息”科目。待季度結束，銀行算出本單位科目。待季度結束，銀行算出本單位一個季

23、度銀行借款利息時，再根據(jù)銀行計算結果，借記一個季度銀行借款利息時，再根據(jù)銀行計算結果，借記“應付應付利息利息”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目。如果出現(xiàn)各月估計入賬科目。如果出現(xiàn)各月估計入賬的利息支出與實際的利息支出不一致，則其差額在支付期做增的利息支出與實際的利息支出不一致，則其差額在支付期做增減財務費用處理。當全季實際利息支出大于估算金額時，其差減財務費用處理。當全季實際利息支出大于估算金額時，其差額借記額借記“財務費用財務費用”科目，貸記科目，貸記“應付利息應付利息”科目；當全季實科目；當全季實際利息支出小于估算金額時，其差額借記際利息支出小于估算金額時，其差額借記“應付利息

24、應付利息”科目，科目，貸記貸記“財務費用財務費用”科目。為了簡化核算，可以于結算期將實付科目。為了簡化核算，可以于結算期將實付利息支出、已預計的利息支出、結算期的利息支出一并處理，利息支出、已預計的利息支出、結算期的利息支出一并處理，即按預計的利息支出借記即按預計的利息支出借記“應付利息應付利息”科目，按實付利息支出科目，按實付利息支出貸記貸記“銀行存款銀行存款”科目，按兩者的差額借記科目，按兩者的差額借記“財務費用財務費用”科目科目。如果利息支出對于企業(yè)整體支出來說金額較小，可直接于支。如果利息支出對于企業(yè)整體支出來說金額較小，可直接于支付時進行會計處理。付時進行會計處理。12Renmin

25、University of ChinaRenmin University of ChinaZhou Hua， Renmin University of China【例例9 92】 【例【例92】明光實業(yè)有限公司】明光實業(yè)有限公司12月末根據(jù)銀行借款金額和借款利息率估算，月末根據(jù)銀行借款金額和借款利息率估算，本季度應付銀行借款利息支出為本季度應付銀行借款利息支出為10000元。企業(yè)按照權責發(fā)生制的原則，根據(jù)元。企業(yè)按照權責發(fā)生制的原則，根據(jù)銀行借款的金額和借款利息率估算，銀行借款的金額和借款利息率估算，10月、月、11月銀行借款利息支出均為月銀行借款利息支出均為3000元，并將其登記入賬。元，并

26、將其登記入賬。10月、月、11月分別編制的會計分錄為：月分別編制的會計分錄為：借：財務費用借：財務費用 3 000貸：應付利息貸：應付利息 3 00012月編制的會計分錄為：月編制的會計分錄為：借：應付利息借：應付利息 6 000財務費用財務費用 4 000貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000如果企業(yè)于支付利息時進行會計處理，編制的會計分錄為：如果企業(yè)于支付利息時進行會計處理，編制的會計分錄為：借：財務費用借：財務費用 10 000貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00013Renmin University of China9.2.3收入分攤的賬項調整收入分攤的賬項調整 v收入分攤收入分攤是

27、指企業(yè)已經(jīng)收取有關款項，但未完成銷售商品或提是指企業(yè)已經(jīng)收取有關款項，但未完成銷售商品或提供勞務，需在期末按權責發(fā)生制確認本期的收入，并調整以前供勞務，需在期末按權責發(fā)生制確認本期的收入，并調整以前預收款項時形成的負債。已收款入賬，因尚未向付款單位提供預收款項時形成的負債。已收款入賬，因尚未向付款單位提供商品或勞務，或讓渡財產(chǎn)物資使用權，不屬于收款期的收入，商品或勞務，或讓渡財產(chǎn)物資使用權，不屬于收款期的收入，因此收到的款項是一種負債性質的預收款項，應在向付款單位因此收到的款項是一種負債性質的預收款項，應在向付款單位提供商品或勞務，或讓渡財產(chǎn)使用權的期間確認收入。在計算提供商品或勞務，或讓渡財

28、產(chǎn)使用權的期間確認收入。在計算本期收入時，要對這部分預收款項進行賬項調整。本期收入時，要對這部分預收款項進行賬項調整。v由于預收款項不屬于或不完全屬于本期收入，因此在收到時不由于預收款項不屬于或不完全屬于本期收入，因此在收到時不能全部記入有關的收入類科目，應通過負債類的能全部記入有關的收入類科目，應通過負債類的“預收賬款預收賬款”科目予以核算，待滿足收入實現(xiàn)條件時確認為本期收入，再從科目予以核算，待滿足收入實現(xiàn)條件時確認為本期收入，再從“預收賬款預收賬款”科目轉入有關的收入類科目。科目轉入有關的收入類科目。14Renmin University of ChinaRenmin Universit

29、y of China9.2.4費用分攤的賬項調整費用分攤的賬項調整v費用分攤費用分攤是指企業(yè)的支出已經(jīng)發(fā)生，能使若干會計期間受益，是指企業(yè)的支出已經(jīng)發(fā)生，能使若干會計期間受益，為正確計算各個會計期間的盈虧，將這些支出在其受益的會計為正確計算各個會計期間的盈虧，將這些支出在其受益的會計期間進行分攤，如固定資產(chǎn)折舊費用的計提、營業(yè)成本的結轉期間進行分攤，如固定資產(chǎn)折舊費用的計提、營業(yè)成本的結轉、營業(yè)稅金的計算繳納、所得稅的計算繳納等，在計算本期費、營業(yè)稅金的計算繳納、所得稅的計算繳納等，在計算本期費用時，應該將這部分費用進行調整。屬于本期負擔的費用，采用時，應該將這部分費用進行調整。屬于本期負擔的

30、費用，采用一定的方法分攤計入本期的費用。用一定的方法分攤計入本期的費用。15Renmin University of ChinaRenmin University of China9.3財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 9.3.1財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查的意義 v財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查，是通過對各項財產(chǎn)物資進行盤點和核對，確定其實，是通過對各項財產(chǎn)物資進行盤點和核對，確定其實存數(shù)，查明實存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。應該存數(shù)，查明實存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。應該指出，這里所談到的財產(chǎn)清查在永續(xù)盤存制的情況下適用。因指出，這里所談到的財產(chǎn)清查在永續(xù)盤存制的情況下適用。因為只有在這種情況下，賬簿才能夠

31、發(fā)揮控制財產(chǎn)物資的作用。為只有在這種情況下，賬簿才能夠發(fā)揮控制財產(chǎn)物資的作用。v保證財務信息資料的真實性，是對會計信息最重要的質量要求保證財務信息資料的真實性，是對會計信息最重要的質量要求。只有真實的會計信息，才能起到會計核算應有的作用。因此。只有真實的會計信息，才能起到會計核算應有的作用。因此，在整個會計核算過程中，一定要嚴格按規(guī)范的程序和方法進，在整個會計核算過程中，一定要嚴格按規(guī)范的程序和方法進行。但是，出于種種主客觀原因，往往會出現(xiàn)某些財產(chǎn)物資實行。但是，出于種種主客觀原因，往往會出現(xiàn)某些財產(chǎn)物資實存數(shù)與賬存數(shù)不符的現(xiàn)象。其原因主要有：財產(chǎn)物資的自然損存數(shù)與賬存數(shù)不符的現(xiàn)象。其原因主要

32、有：財產(chǎn)物資的自然損耗；計量器具可能失靈；收發(fā)物資出現(xiàn)差錯；登記會計憑證或耗；計量器具可能失靈；收發(fā)物資出現(xiàn)差錯；登記會計憑證或會計賬簿出現(xiàn)的漏記、重記、錯記或計算錯誤；不法分子的徇會計賬簿出現(xiàn)的漏記、重記、錯記或計算錯誤；不法分子的徇私舞弊、貪污盜竊行為；自然災害造成的非常損失等。因此，私舞弊、貪污盜竊行為；自然災害造成的非常損失等。因此，必須進行財產(chǎn)清查，對各項財產(chǎn)物資和債權債務進行定期或不必須進行財產(chǎn)清查，對各項財產(chǎn)物資和債權債務進行定期或不定期的盤點和核對，在賬實相符的基礎上編制財務報表。定期的盤點和核對，在賬實相符的基礎上編制財務報表。16Renmin University of C

33、hinaRenmin University of Chinacontinuedv財產(chǎn)清查可以起到如下作用。財產(chǎn)清查可以起到如下作用。v1.1.確保核算資料的真實可靠確保核算資料的真實可靠v通過財產(chǎn)清查，可以確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，與其賬存數(shù)通過財產(chǎn)清查，可以確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，與其賬存數(shù)進行核對，查明各項財產(chǎn)物資的賬實是否相符，以及產(chǎn)生差異進行核對，查明各項財產(chǎn)物資的賬實是否相符，以及產(chǎn)生差異的原因，并及時調整賬存記錄，使賬實相符，從而保證會計賬的原因，并及時調整賬存記錄，使賬實相符，從而保證會計賬簿記錄的真實性，為編制報表做好準備。簿記錄的真實性，為編制報表做好準備。v2.2.健全財

34、產(chǎn)物資的管理制度健全財產(chǎn)物資的管理制度v在造成賬實不符的原因中，對于財產(chǎn)物資的賬面盤盈、盤虧，在造成賬實不符的原因中，對于財產(chǎn)物資的賬面盤盈、盤虧，一方面可能是企業(yè)物資管理上的問題，另一方面可能是會計核一方面可能是企業(yè)物資管理上的問題，另一方面可能是會計核算方面的問題。但是，出現(xiàn)財產(chǎn)物資的大量盤盈、盤虧，都說算方面的問題。但是，出現(xiàn)財產(chǎn)物資的大量盤盈、盤虧，都說明企業(yè)內部控制出現(xiàn)了問題，是一個報警信號。通過財產(chǎn)清查明企業(yè)內部控制出現(xiàn)了問題，是一個報警信號。通過財產(chǎn)清查，可以發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)管理上存在的問題，促使企業(yè)不斷改進財產(chǎn)物，可以發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)管理上存在的問題，促使企業(yè)不斷改進財產(chǎn)物資管理，健全財產(chǎn)物資

35、的管理制度，確保財產(chǎn)物資的安全、完資管理，健全財產(chǎn)物資的管理制度，確保財產(chǎn)物資的安全、完整。整。17Renmin University of ChinaRenmin University of Chinacontinuedv3.3.促進財產(chǎn)物資的安全完整及有效使用促進財產(chǎn)物資的安全完整及有效使用v在財產(chǎn)清查中，不僅要對財產(chǎn)物資進行賬實核對，還要查明各在財產(chǎn)清查中，不僅要對財產(chǎn)物資進行賬實核對，還要查明各種財產(chǎn)物資的儲存和使用情況，儲存不足的應及時補足，多余種財產(chǎn)物資的儲存和使用情況，儲存不足的應及時補足，多余積壓的應及時處理，總結財產(chǎn)物資節(jié)約使用的經(jīng)驗和鋪張浪費積壓的應及時處理，總結財產(chǎn)物資節(jié)

36、約使用的經(jīng)驗和鋪張浪費的教訓。所以，通過財產(chǎn)清查，可以促進財產(chǎn)物資的有效使用的教訓。所以，通過財產(chǎn)清查，可以促進財產(chǎn)物資的有效使用，充分發(fā)揮財產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉，避免損失浪費。，充分發(fā)揮財產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉，避免損失浪費。v4.4.保證結算制度的貫徹執(zhí)行保證結算制度的貫徹執(zhí)行v在財產(chǎn)清查中，對于債權債務等往來結算賬款，也要與對方逐在財產(chǎn)清查中，對于債權債務等往來結算賬款，也要與對方逐一核對清楚，對于各種應收、應付賬款應及時結算，已確認的一核對清楚，對于各種應收、應付賬款應及時結算，已確認的壞賬要按規(guī)定處理，避免長期拖欠和長年掛賬，共同維護結算壞賬要按規(guī)定處理，避免長期拖欠和長年

37、掛賬，共同維護結算紀律和商業(yè)信用。紀律和商業(yè)信用。18Renmin University of ChinaRenmin University of China9.3.2財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查的種類v財產(chǎn)清查種類很多，可以按不同的標準進行分類。主要分類有財產(chǎn)清查種類很多，可以按不同的標準進行分類。主要分類有以下兩種。以下兩種。v1.1.按照清查的范圍分類按照清查的范圍分類v財產(chǎn)清查按照清查的范圍大小，可分為財產(chǎn)清查按照清查的范圍大小，可分為全面清查全面清查和和局部清查局部清查。v（1）全面清查。全面清查就是對屬于本單位或存放在本單位的）全面清查。全面清查就是對屬于本單位或存放在本單位的所有財產(chǎn)物

38、資、貨幣資金和各項債權債務等所有財產(chǎn)物資、貨幣資金和各項債權債務等進行全面盤點和核進行全面盤點和核對。全面清查的內容多、范圍廣，一般在以下幾種情況下才需對。全面清查的內容多、范圍廣，一般在以下幾種情況下才需要進行全面清查。要進行全面清查。1）年終決算之前，要進行一次全面清查。）年終決算之前，要進行一次全面清查。2）單位撤銷、合并或改變隸屬關系時，要進行一次全面清）單位撤銷、合并或改變隸屬關系時，要進行一次全面清查，以明確經(jīng)濟責任。查，以明確經(jīng)濟責任。3）開展資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資等活動，需要進行全面清查，）開展資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資等活動，需要進行全面清查，摸清家底，以便按需要組織資金的供應。摸清家底

39、，以便按需要組織資金的供應。19Renmin University of ChinaRenmin University of Chinacontinuedv（2）局部清查。局部清查就是根據(jù)管理的需要或依據(jù)有關規(guī)定）局部清查。局部清查就是根據(jù)管理的需要或依據(jù)有關規(guī)定，對，對部分財產(chǎn)物資、債權債務進行盤點和核對部分財產(chǎn)物資、債權債務進行盤點和核對。一般情況下，。一般情況下，對于流動性較大的材料物資，除年度清查外，年內還要輪流盤對于流動性較大的材料物資，除年度清查外，年內還要輪流盤點或重點抽查；對于各種貴重物資，每月都應清查盤點一次；點或重點抽查；對于各種貴重物資，每月都應清查盤點一次；對于現(xiàn)金，應

40、由出納人員每個工作日清點核對；對于銀行存款對于現(xiàn)金，應由出納人員每個工作日清點核對；對于銀行存款，每月要同銀行核對一次；對各種往來賬款，每年至少核對一，每月要同銀行核對一次；對各種往來賬款，每年至少核對一至兩次。至兩次。v2.2.按照清查的計劃性分類按照清查的計劃性分類v按照清查是否有事先計劃，財產(chǎn)清查可分為按照清查是否有事先計劃，財產(chǎn)清查可分為定期清查定期清查和和不定期不定期（臨時）清查（臨時）清查。v（1）定期清查。定期清查就是按事先計劃安排的時間對財產(chǎn)物）定期清查。定期清查就是按事先計劃安排的時間對財產(chǎn)物資、債權債務進行的清查。一般是在年度、季度、月份、每日資、債權債務進行的清查。一般是

41、在年度、季度、月份、每日結賬時進行。例如，每日結賬時，要對現(xiàn)金進行賬實核對；每結賬時進行。例如，每日結賬時，要對現(xiàn)金進行賬實核對；每月結賬時，要對銀行存款日記賬進行對賬等。定期清查，可以月結賬時，要對銀行存款日記賬進行對賬等。定期清查，可以是局部清查，也可以是全面清查。是局部清查，也可以是全面清查。20Renmin University of ChinaRenmin University of Chinacontinuedv（2）不定期清查。不定期清查是事先并無計劃安排，而是根據(jù)）不定期清查。不定期清查是事先并無計劃安排，而是根據(jù)實際需要所進行的臨時性清查。一般在以下幾種情況下才需要實際需要所

42、進行的臨時性清查。一般在以下幾種情況下才需要進行不定期清查。進行不定期清查。1）更換財產(chǎn)物資和現(xiàn)金的保管人員時，要對有關人員所保）更換財產(chǎn)物資和現(xiàn)金的保管人員時，要對有關人員所保管的財產(chǎn)物資和現(xiàn)金進行清查，以分清經(jīng)濟責任。管的財產(chǎn)物資和現(xiàn)金進行清查，以分清經(jīng)濟責任。2）發(fā)生非常災害和意外損失時，要對受災損失的有關財產(chǎn)）發(fā)生非常災害和意外損失時，要對受災損失的有關財產(chǎn)物資進行清查，以查明損失情況。物資進行清查，以查明損失情況。3）單位撤銷、合并或改變隸屬關系時，應對本單位的各項）單位撤銷、合并或改變隸屬關系時，應對本單位的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權債務進行清查，以摸清家底。財產(chǎn)物資、貨幣資金、

43、債權債務進行清查，以摸清家底。v不定期清查可以是局部清查，也可以是全面清查。不定期清查可以是局部清查，也可以是全面清查。21Renmin University of ChinaRenmin University of China9.3.3財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法v1.1.財產(chǎn)清查的一般程序財產(chǎn)清查的一般程序v不同目的的財產(chǎn)清查應按不同的程序進行，但就其一般程序來不同目的的財產(chǎn)清查應按不同的程序進行，但就其一般程序來說，主要包括三個步驟：說，主要包括三個步驟：v（1）成立清查組織成立清查組織。財產(chǎn)清查，尤其是進行全面清查，由于涉。財產(chǎn)清查，尤其是進行全面清查，由于涉及面較廣，工作量較大，經(jīng)濟

44、責任也相應較大，因此必須專門及面較廣，工作量較大，經(jīng)濟責任也相應較大，因此必須專門成立清查組織，具體負責財產(chǎn)清查的組織和管理。清查組織應成立清查組織，具體負責財產(chǎn)清查的組織和管理。清查組織應由會計、業(yè)務、倉庫等有關業(yè)務部門人員組成，并由具有一定由會計、業(yè)務、倉庫等有關業(yè)務部門人員組成，并由具有一定權限的人員負責清查組織的領導工作。權限的人員負責清查組織的領導工作。v（2）業(yè)務準備工作業(yè)務準備工作。為做好財產(chǎn)清查工作，會計部門和有關業(yè)。為做好財產(chǎn)清查工作，會計部門和有關業(yè)務部門要在清查組織的指導下，做好各項業(yè)務準備工作。主要務部門要在清查組織的指導下，做好各項業(yè)務準備工作。主要包括以下幾項準備工

45、作：包括以下幾項準備工作：1）會計部門應在進行財產(chǎn)清查之前，將有關賬簿登記齊全）會計部門應在進行財產(chǎn)清查之前，將有關賬簿登記齊全，結出余額，做好賬簿準備，為賬實核對提供正確的賬簿資，結出余額，做好賬簿準備，為賬實核對提供正確的賬簿資料。料。22Renmin University of ChinaRenmin University of Chinacontinued2）財產(chǎn)物資保管和使用等業(yè)務部門應登記好所經(jīng)管的各種）財產(chǎn)物資保管和使用等業(yè)務部門應登記好所經(jīng)管的各種財產(chǎn)物資明細賬，并結出余額。將所保管和使用的各種財產(chǎn)財產(chǎn)物資明細賬，并結出余額。將所保管和使用的各種財產(chǎn)物資整理好，掛上標簽，標明品

46、種、規(guī)格和結存數(shù)量，以便物資整理好，掛上標簽，標明品種、規(guī)格和結存數(shù)量，以便盤點核對。盤點核對。3）準備好各種計量器具和有關財產(chǎn)清查登記用的表冊。例）準備好各種計量器具和有關財產(chǎn)清查登記用的表冊。例如，盤存表、實存賬存對比表、未達賬項登記表等。如，盤存表、實存賬存對比表、未達賬項登記表等。v（3）實施財產(chǎn)清查實施財產(chǎn)清查。在做好各項準備工作以后，應由清查人員。在做好各項準備工作以后，應由清查人員根據(jù)清查對象的特點，依據(jù)清查的目的，采用相應的清查方法根據(jù)清查對象的特點，依據(jù)清查的目的，采用相應的清查方法，實施財產(chǎn)清查。，實施財產(chǎn)清查。23Renmin University of ChinaRen

47、min University of Chinacontinuedv在盤點財產(chǎn)物資時，財產(chǎn)物資的保管人員必須在場；在盤點現(xiàn)在盤點財產(chǎn)物資時，財產(chǎn)物資的保管人員必須在場；在盤點現(xiàn)金時，出納人員必須在場。盤點時，要由盤點人員做好盤點記金時，出納人員必須在場。盤點時，要由盤點人員做好盤點記錄；盤點結束，盤點人員應根據(jù)財產(chǎn)物資的盤點記錄，編制盤錄；盤點結束，盤點人員應根據(jù)財產(chǎn)物資的盤點記錄，編制盤存表，并由盤點人員、財產(chǎn)物資的保管人員及有關責任人簽名存表，并由盤點人員、財產(chǎn)物資的保管人員及有關責任人簽名蓋章。同時，應根據(jù)有關賬簿資料和盤存表資料填制實存賬存蓋章。同時，應根據(jù)有關賬簿資料和盤存表資料填制實

48、存賬存對比表，據(jù)以檢查賬實是否相符，并根據(jù)對比結果調整賬簿記對比表，據(jù)以檢查賬實是否相符，并根據(jù)對比結果調整賬簿記錄，分析差異的原因，做出相應的處理。盤存單和實存賬存對錄，分析差異的原因，做出相應的處理。盤存單和實存賬存對比表的一般格式見圖比表的一般格式見圖91、圖、圖92。v現(xiàn)金盤點結束，直接填制現(xiàn)金盤點報告表，由盤點人員、出納現(xiàn)金盤點結束，直接填制現(xiàn)金盤點報告表，由盤點人員、出納人員及有關負責人簽字蓋章，并據(jù)以調整賬簿記錄?，F(xiàn)金盤點人員及有關負責人簽字蓋章，并據(jù)以調整賬簿記錄。現(xiàn)金盤點報告表的一般格式見圖報告表的一般格式見圖93。24Renmin University of ChinaRe

49、nmin University of Chinacontinued25Renmin University of China圖圖9191盤存單示意圖盤存單示意圖Renmin University of Chinacontinued26Renmin University of China圖圖9292實存賬存對比表示意圖實存賬存對比表示意圖Renmin University of Chinacontinued27Renmin University of China圖圖9393現(xiàn)金盤點報告表示意圖現(xiàn)金盤點報告表示意圖Renmin University of Chinacontinuedv在清查銀行存款

50、時，應將在清查銀行存款時，應將銀行存款日記賬銀行存款日記賬同同銀行對賬單銀行對賬單逐日逐逐日逐筆核對，將一方已經(jīng)記賬而另一方未入賬的收付款事項填制未筆核對，將一方已經(jīng)記賬而另一方未入賬的收付款事項填制未達賬項登記表；對于開戶銀行實行計算機自動查詢的各開戶單達賬項登記表；對于開戶銀行實行計算機自動查詢的各開戶單位，應經(jīng)常查對銀行記錄，及時登記未達賬項登記表，并隨時位，應經(jīng)常查對銀行記錄，及時登記未達賬項登記表，并隨時注銷已經(jīng)入賬的未達賬項。未達賬項登記表的一般格式見表注銷已經(jīng)入賬的未達賬項。未達賬項登記表的一般格式見表91。28Renmin University of ChinaRenmin U

51、niversity of Chinacontinued29Renmin University of China圖圖9393現(xiàn)金盤點報告表示意圖現(xiàn)金盤點報告表示意圖未達賬項種類未達賬項種類摘要摘要結算憑證種類號結算憑證種類號數(shù)數(shù)記賬憑證種類號記賬憑證種類號數(shù)數(shù)金額金額備注備注銀行已收銀行已收，本單位未收賬項本單位未收賬項 1.1. 2.2. 合計合計 銀行已付銀行已付，本單位未付賬項本單位未付賬項 1.1. 2.2. 合計合計 本單位已收本單位已收，銀行未收賬項銀行未收賬項 1.1. 2.2. 合計合計 本單位已付本單位已付，銀行未付賬項銀行未付賬項 1.1. 2.2. 合計合計 Renmin

52、University of Chinacontinuedv在清查各項債權債務時，應通過電函、信函或面詢等方式，查在清查各項債權債務時，應通過電函、信函或面詢等方式，查詢核對各種應收、應付款項，并根據(jù)查詢結果，填制往來賬項詢核對各種應收、應付款項，并根據(jù)查詢結果，填制往來賬項清查表，經(jīng)過分析研究后，據(jù)以做出處理。往來賬項清查表的清查表，經(jīng)過分析研究后，據(jù)以做出處理。往來賬項清查表的一般格式見圖一般格式見圖94。30Renmin University of China圖圖9494往來賬項清查表示意圖往來賬項清查表示意圖Renmin University of Chinacontinuedv2.2.

53、財產(chǎn)清查的一般方法財產(chǎn)清查的一般方法v財產(chǎn)清查是確定其實存數(shù)，查明實存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的財產(chǎn)清查是確定其實存數(shù)，查明實存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。因此，進行財產(chǎn)清查，首先要清查并確定其實一種專門方法。因此，進行財產(chǎn)清查，首先要清查并確定其實存數(shù)量和金額，將實存數(shù)量和金額與其賬存數(shù)量和金額進行比存數(shù)量和金額，將實存數(shù)量和金額與其賬存數(shù)量和金額進行比較，便可以查明實存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符。較，便可以查明實存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符。v（1）清查財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。對于各項財產(chǎn)物資實存數(shù)量）清查財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。對于各項財產(chǎn)物資實存數(shù)量的清查，一般采用實地盤點法或技術推算法。的清查，

54、一般采用實地盤點法或技術推算法。1）實地盤點法。實地盤點法是通過實地逐一點數(shù)或用計量）實地盤點法。實地盤點法是通過實地逐一點數(shù)或用計量器具確定實存數(shù)量的一種常用方法。例如，逐臺清點有多少器具確定實存數(shù)量的一種常用方法。例如，逐臺清點有多少臺機床，用秤計量庫存多少噸鋼材等。臺機床，用秤計量庫存多少噸鋼材等。2）技術推算法。技術推算法是通過技術推算確定實存數(shù)量）技術推算法。技術推算法是通過技術推算確定實存數(shù)量的一種方法。對有些價值低、數(shù)量大的材料物資，如露天堆的一種方法。對有些價值低、數(shù)量大的材料物資，如露天堆放的原煤、沙石等，不便于逐一過磅、點數(shù)的，可以在抽樣放的原煤、沙石等，不便于逐一過磅、點

55、數(shù)的，可以在抽樣盤點的基礎上，進行技術推算，從而確定其實存數(shù)量。盤點的基礎上，進行技術推算，從而確定其實存數(shù)量。31Renmin University of ChinaRenmin University of Chinacontinuedv（2）清查財產(chǎn)物資金額的方法。在清查對象的實存數(shù)量確定后）清查財產(chǎn)物資金額的方法。在清查對象的實存數(shù)量確定后，就要進一步確定其金額。當有些財產(chǎn)物資沒有實存數(shù)量只有，就要進一步確定其金額。當有些財產(chǎn)物資沒有實存數(shù)量只有金額時，可直接確定其金額。金額時，可直接確定其金額。v對于各項財產(chǎn)物資實存金額的清查，一般采用賬面價值法、評對于各項財產(chǎn)物資實存金額的清查，一般

56、采用賬面價值法、評估確認法、協(xié)商議價法和查詢核實法等。估確認法、協(xié)商議價法和查詢核實法等。1）賬面價值法。賬面價值法是根據(jù)財產(chǎn)物資的賬面單位價）賬面價值法。賬面價值法是根據(jù)財產(chǎn)物資的賬面單位價值來確定實存金額的方法，即根據(jù)各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)量值來確定實存金額的方法，即根據(jù)各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)量乘以賬面單位價值，計算出各項財產(chǎn)物資的實存金額。乘以賬面單位價值，計算出各項財產(chǎn)物資的實存金額。2）評估確認法。評估確認法是根據(jù)資產(chǎn)評估的價值確定財）評估確認法。評估確認法是根據(jù)資產(chǎn)評估的價值確定財產(chǎn)物資實存金額的方法。這種方法根據(jù)資產(chǎn)的特點，由專門產(chǎn)物資實存金額的方法。這種方法根據(jù)資產(chǎn)的特點，由專門的

57、評估機構依據(jù)資產(chǎn)評估方法對有關的財產(chǎn)物資進行評估，的評估機構依據(jù)資產(chǎn)評估方法對有關的財產(chǎn)物資進行評估，以評估確認的價值作為財產(chǎn)物資實存金額。這種方法適用于以評估確認的價值作為財產(chǎn)物資實存金額。這種方法適用于企業(yè)改組、隸屬關系改變、聯(lián)營、單位撤銷、清產(chǎn)核資等情企業(yè)改組、隸屬關系改變、聯(lián)營、單位撤銷、清產(chǎn)核資等情況。況。32Renmin University of ChinaRenmin University of Chinacontinued3）協(xié)商議價法。協(xié)商議價法是根據(jù)涉及資產(chǎn)利益的有關各）協(xié)商議價法。協(xié)商議價法是根據(jù)涉及資產(chǎn)利益的有關各方，按照互惠互利原則，參考目前市場價格，協(xié)商確定財產(chǎn)方

58、，按照互惠互利原則，參考目前市場價格，協(xié)商確定財產(chǎn)物資的實存金額的方法。這種方法根據(jù)協(xié)商議價作為財產(chǎn)物物資的實存金額的方法。這種方法根據(jù)協(xié)商議價作為財產(chǎn)物資的價值，適用于企業(yè)聯(lián)營投資、以資產(chǎn)對外投資等情況。資的價值，適用于企業(yè)聯(lián)營投資、以資產(chǎn)對外投資等情況。4）查詢核實法。查詢核實法是依據(jù)賬簿記錄，以一定的查）查詢核實法。查詢核實法是依據(jù)賬簿記錄，以一定的查詢方式，清查財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權債務數(shù)量及其價值詢方式，清查財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權債務數(shù)量及其價值量的方法。這種方法根據(jù)查詢結果進行分析，從而確定有關量的方法。這種方法根據(jù)查詢結果進行分析，從而確定有關財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權債務的實

59、物數(shù)量和價值量，適用財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權債務的實物數(shù)量和價值量，適用于債權債務、出租出借的財產(chǎn)物資以及外埠存款的查詢核實于債權債務、出租出借的財產(chǎn)物資以及外埠存款的查詢核實。33Renmin University of ChinaRenmin University of China9.3.4財產(chǎn)清查結果的賬務處理財產(chǎn)清查結果的賬務處理v財產(chǎn)清查后，如果實存數(shù)與賬存數(shù)一致，賬實相符，則不必進財產(chǎn)清查后，如果實存數(shù)與賬存數(shù)一致，賬實相符，則不必進行賬務處理。如果實存數(shù)與賬存數(shù)不一致，會出現(xiàn)兩種情況。行賬務處理。如果實存數(shù)與賬存數(shù)不一致，會出現(xiàn)兩種情況。當實存數(shù)大于賬存數(shù)時，稱為當實存數(shù)大于賬存

60、數(shù)時，稱為盤盈盤盈；當實存數(shù)小于賬存數(shù)時，；當實存數(shù)小于賬存數(shù)時，稱為稱為盤虧盤虧；實存數(shù)雖與賬存數(shù)一致，但實存的財產(chǎn)物資有質量；實存數(shù)雖與賬存數(shù)一致，但實存的財產(chǎn)物資有質量問題，不能按正常的財產(chǎn)物資使用的，稱為毀損。盤盈時，調問題，不能按正常的財產(chǎn)物資使用的，稱為毀損。盤盈時，調整賬存數(shù)增加，使其與實存數(shù)一致；盤虧或毀損時，調整賬存整賬存數(shù)增加，使其與實存數(shù)一致；盤虧或毀損時，調整賬存數(shù)減少，使其與實存數(shù)一致。數(shù)減少，使其與實存數(shù)一致。v財產(chǎn)清查結果的賬務處理分兩步：首先，根據(jù)已查明屬實的財財產(chǎn)清查結果的賬務處理分兩步：首先，根據(jù)已查明屬實的財產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損的數(shù)字編制產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損的