1、第六章 企業(yè)所得稅法第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述一、企業(yè)所得稅的概念 企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。 二、企業(yè)所得稅的特征（一）征稅范圍廣。（二）稅負公平。（三）稅基約束力強。（四）納稅人與負稅人一致。三、企業(yè)所得稅的作用（一）財政收入作用（二）宏觀調(diào)控作用第二節(jié) 企業(yè)所得稅的納稅人一、居民企業(yè) 居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 二、非居民企業(yè) 非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所

2、得的企業(yè)。 第三節(jié) 企業(yè)所得稅的征稅對象一、居民企業(yè)的征稅對象二、非居民企業(yè)的征稅對象三、所得來源的確定原則 （一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。 （二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。 （三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。 （四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。 （五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。 （六）其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主

3、管部門確定。第四節(jié) 企業(yè)所得稅的稅率 企業(yè)所得稅實行比例稅率，2008年1月1日起，企業(yè)所得稅統(tǒng)一調(diào)整為25% 。一、對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收。 二、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 第五節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算 應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，在實際操作中一般有兩種方法。一、直接計算法應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損（一）收入總額的確定（二）不征稅收入和免稅收入（三）各項扣除（四）不得扣除的規(guī)

4、定（五）虧損的彌補二、間接計算法（一）計算利潤總額（二）計算應(yīng)納稅所得額1計算納稅調(diào)整額2計算境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損金額3計算彌補以前年度虧損金額第六節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)（二）固定資產(chǎn)折舊的范圍（三）固定資產(chǎn)折舊的計提方法（四）固定資產(chǎn)折舊的計提年限二、生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）生物資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)（二）生物資產(chǎn)的折舊方法（三）生物資產(chǎn)的折舊年限三、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理 （一）無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)（二）無形資產(chǎn)的攤銷方法及年限（三）下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除 四、長期待攤費用的稅務(wù)處理 長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得

5、低于3年 。五、存貨的稅務(wù)處理（一）存貨的計稅基礎(chǔ)（二）存貨的成本計算方法六、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）投資資產(chǎn)的成本（二）投資資產(chǎn)成本的扣除方法七、稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理第七節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額的計算 一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率減免稅額抵免稅額二、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算三、境外所得抵扣稅額的計算 企業(yè)取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免。四、企業(yè)所得稅繳納的一般方法（一）預(yù)繳所得稅額的計算（二）匯算清繳年度應(yīng)納所得稅額五、核定征收企業(yè)的應(yīng)納所得稅額的計算（一）所得稅核定征收企業(yè)的范圍（二）核定征收的辦法第八節(jié) 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠一、高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠二、農(nóng)、林、牧、