1、 第一章第一章 稅法基本知識(shí)稅法基本知識(shí) 第二章第二章 增值稅增值稅 第三章第三章 消費(fèi)稅消費(fèi)稅 第四章第四章 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 第五章第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 第六章第六章 資源稅和煙葉稅資源稅和煙葉稅 第七章第七章 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 第八章第八章 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 第九章第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅 第十章第十章 關(guān)稅關(guān)稅和船舶噸稅和船舶噸稅 第十一章第十一章 契稅、印花稅和房產(chǎn)稅契稅、印花稅和房產(chǎn)稅 第十二章第十二章 車輛購(gòu)置稅和車船稅車輛購(gòu)置稅和車船稅 第十三章第十三章 稅收征收管理制度稅收

2、征收管理制度 第一章 稅法基本知識(shí) 第一節(jié)第一節(jié) 稅收的概念和稅收的職能稅收的概念和稅收的職能 一、稅收的概念一、稅收的概念 稅收：是為了滿足社會(huì)公共需要，由政府按照法律規(guī)定，稅收：是為了滿足社會(huì)公共需要，由政府按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配，以取得財(cái)政收入的一種分強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配，以取得財(cái)政收入的一種分配方式。配方式。 理解：理解： 1.1.征稅的目的是為了滿足社會(huì)公共需要。征稅的目的是為了滿足社會(huì)公共需要。 2.2.稅收是以政府為主體、憑借政治權(quán)力進(jìn)行的特定分配關(guān)稅收是以政府為主體、憑借政治權(quán)力進(jìn)行的特定分配關(guān)系。系。 3.3.稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性三個(gè)

3、形式特征。稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性三個(gè)形式特征。 二、稅收的職能二、稅收的職能 （一）財(cái)政職能（一）財(cái)政職能 （二）調(diào)節(jié)職能（二）調(diào)節(jié)職能 （三）監(jiān)督職能（三）監(jiān)督職能第二節(jié)第二節(jié) 稅收的產(chǎn)生與發(fā)展稅收的產(chǎn)生與發(fā)展 一、稅收的產(chǎn)生一、稅收的產(chǎn)生 （一）剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)是稅收產(chǎn)生和存在的物質(zhì)基礎(chǔ)（一）剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)是稅收產(chǎn)生和存在的物質(zhì)基礎(chǔ) 剩余產(chǎn)品：是社會(huì)一定時(shí)期的總產(chǎn)品扣除補(bǔ)償物化勞動(dòng)和剩余產(chǎn)品：是社會(huì)一定時(shí)期的總產(chǎn)品扣除補(bǔ)償物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)之后的剩余部分?；顒趧?dòng)之后的剩余部分。 （二）社會(huì)公共需要是稅收產(chǎn)生和存在的社會(huì)前提（二）社會(huì)公共需要是稅收產(chǎn)生和存在的社會(huì)前提 （三）獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利

4、益主體是稅收產(chǎn)生和存在的經(jīng)濟(jì)條件（三）獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體是稅收產(chǎn)生和存在的經(jīng)濟(jì)條件 （四）強(qiáng)制性的國(guó)家政治權(quán)力是稅收產(chǎn)生和存在的政治條（四）強(qiáng)制性的國(guó)家政治權(quán)力是稅收產(chǎn)生和存在的政治條件件 二、稅收的發(fā)展二、稅收的發(fā)展 （一）奴隸制經(jīng)濟(jì)條件下的稅收（一）奴隸制經(jīng)濟(jì)條件下的稅收初級(jí)階段初級(jí)階段 稅收主要體現(xiàn)于被征服部落上的稅收主要體現(xiàn)于被征服部落上的“貢貢”，雖具有強(qiáng)制性和，雖具有強(qiáng)制性和無(wú)償性，但固定性特征并不完備。無(wú)償性，但固定性特征并不完備。 （二）封建自然經(jīng)濟(jì)條件下的稅收（二）封建自然經(jīng)濟(jì)條件下的稅收成熟階段成熟階段 稅收主要體現(xiàn)于土地稅、人頭稅、鹽稅、酒稅、茶稅、礦稅收主要體現(xiàn)于土地稅

5、、人頭稅、鹽稅、酒稅、茶稅、礦稅等等。稅等等。 （三）資本主義商品經(jīng)濟(jì)條件下的稅收（三）資本主義商品經(jīng)濟(jì)條件下的稅收現(xiàn)代稅收現(xiàn)代稅收 稅收主要體現(xiàn)于流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅。稅收主要體現(xiàn)于流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅。 第三節(jié)第三節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行稅制體系我國(guó)現(xiàn)行稅制體系 一、稅種設(shè)置一、稅種設(shè)置 目前，我國(guó)的稅收制度共設(shè)有目前，我國(guó)的稅收制度共設(shè)有2020種稅，按照其性質(zhì)和作用種稅，按照其性質(zhì)和作用可以分為以下四大類：可以分為以下四大類： （一）貨物和勞務(wù)稅（一）貨物和勞務(wù)稅 是在生產(chǎn)、流通和服務(wù)領(lǐng)域中，按照納稅人的銷售收入、是在生產(chǎn)、流通和服務(wù)領(lǐng)域中，按照納稅人的銷售收入、營(yíng)業(yè)收入和進(jìn)出

6、口貨物的價(jià)格（數(shù)量）征收的。營(yíng)業(yè)收入和進(jìn)出口貨物的價(jià)格（數(shù)量）征收的。 包括：增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅和營(yíng)業(yè)稅五種。包括：增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅和營(yíng)業(yè)稅五種。 （二）所得稅（二）所得稅 是在收入分配環(huán)節(jié)按照企業(yè)取得的利潤(rùn)或者個(gè)人取得的收是在收入分配環(huán)節(jié)按照企業(yè)取得的利潤(rùn)或者個(gè)人取得的收入征收的。入征收的。 包括：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和具有所得稅性質(zhì)的土地包括：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和具有所得稅性質(zhì)的土地增值稅三種。增值稅三種。 （三）財(cái)產(chǎn)稅（三）財(cái)產(chǎn)稅 是對(duì)納稅人擁有和使用的財(cái)產(chǎn)征收的。是對(duì)納稅人擁有和使用的財(cái)產(chǎn)征收的。 包括：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資包

7、括：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅和船舶噸稅七種。源稅、車船稅和船舶噸稅七種。 （四）行為稅（四）行為稅 是以納稅人的某種行為為課稅對(duì)象征收的。是以納稅人的某種行為為課稅對(duì)象征收的。 包括：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資包括：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和筵席稅五種。方向調(diào)節(jié)稅和筵席稅五種。 除了稅收以外，國(guó)家規(guī)定統(tǒng)一由稅務(wù)部門(mén)征收的非稅財(cái)政除了稅收以外，國(guó)家規(guī)定統(tǒng)一由稅務(wù)部門(mén)征收的非稅財(cái)政收入項(xiàng)目有收入項(xiàng)目有3 3個(gè)：教育費(fèi)附加、礦區(qū)使用費(fèi)和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。個(gè)：教育費(fèi)附加、礦區(qū)使用費(fèi)和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。 二、稅收立法二、稅收立法

8、 我國(guó)實(shí)行稅權(quán)集中，稅收統(tǒng)一。我國(guó)實(shí)行稅權(quán)集中，稅收統(tǒng)一。 有權(quán)制定稅法或稅收政策的國(guó)家機(jī)關(guān)主要有：有權(quán)制定稅法或稅收政策的國(guó)家機(jī)關(guān)主要有： 全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定稅收法律；全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定稅收法律； 國(guó)務(wù)院制定有關(guān)稅收的行政法規(guī)；國(guó)務(wù)院制定有關(guān)稅收的行政法規(guī)； 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等部門(mén)、機(jī)構(gòu)制定有關(guān)稅收的部門(mén)規(guī)章。會(huì)等部門(mén)、機(jī)構(gòu)制定有關(guān)稅收的部門(mén)規(guī)章。 三、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分三、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分 （一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置 中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)

9、總局；省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局；省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng) 省級(jí)人民政府省級(jí)人民政府 省級(jí)地方稅務(wù)局省級(jí)地方稅務(wù)局 同級(jí)人民政府同級(jí)人民政府 省以下地方稅務(wù)局省以下地方稅務(wù)局 （二）稅收征收管理范圍劃分（二）稅收征收管理范圍劃分 1.1.國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有： 增值稅，消費(fèi)稅（其中進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)增值稅，消費(fèi)稅（其中進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)代征），車輛購(gòu)置稅，鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保

10、險(xiǎn)公司總代征），車輛購(gòu)置稅，鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，中央企業(yè)與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，中央企業(yè)與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，地方銀行、組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的的企非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的的企業(yè)所得稅、資源稅（目前暫不征收），業(yè)所得稅、資源稅（目前暫不征收），20022002年年1 1月月1 1日

11、以后注冊(cè)日以后注冊(cè)的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收的的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收的個(gè)人所得稅，對(duì)股票交易征收的印花稅。個(gè)人所得稅，對(duì)股票交易征收的印花稅。 2. 2.地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有： 營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，資源稅，印花稅，城營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，資源稅，印花稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的部市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的部分），房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，土地增值稅，車船稅，煙葉分），房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，土地增值稅，車船稅，煙葉稅，

12、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，筵席稅。稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，筵席稅。 3.3.海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：關(guān)稅、船舶噸稅。海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：關(guān)稅、船舶噸稅。 4.4.在大部分地區(qū)，耕地占用稅、契稅現(xiàn)由地方財(cái)政部門(mén)征在大部分地區(qū)，耕地占用稅、契稅現(xiàn)由地方財(cái)政部門(mén)征收和管理；在少數(shù)地區(qū)，上述稅種由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管收和管理；在少數(shù)地區(qū)，上述稅種由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理。理。 （三）中央政府與地方政府稅收收入劃分（三）中央政府與地方政府稅收收入劃分 1.1.中央政府固定收入中央政府固定收入 消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、船舶噸稅和海關(guān)代征的增值消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、船舶噸稅和

13、海關(guān)代征的增值稅。稅。 2.2.地方政府固定收入地方政府固定收入 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、車房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅。船稅、煙葉稅。 3.3.中央政府與地方政府共享收入中央政府與地方政府共享收入 （1 1）增值稅：中央）增值稅：中央75%75%，地方，地方25%25%。 （2 2）營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司）營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的部分歸中央；其余歸地方。集中繳納的部分歸中央；其余歸地方。 （3 3）企業(yè)所得稅：鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、）企業(yè)所得稅：鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工

14、商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)石油天然氣股份有限國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司和海洋石油、天然氣企業(yè)繳公司、中國(guó)石油化工股份有限公司和海洋石油、天然氣企業(yè)繳納的部分歸中央。其余納的部分歸中央。其余60%60%歸中央，歸中央，40%40%歸地方。歸地方。 （4 4）個(gè)人所得稅：）個(gè)人所得稅：60%60%歸中央，歸中央，40%40%歸地方。歸地方。 （5 5）資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余歸）資源稅：海洋石油企業(yè)

15、繳納的部分歸中央，其余歸地方。地方。 （6 6）印花稅：股票交易印花稅收入的）印花稅：股票交易印花稅收入的97%97%歸中央，其余的歸中央，其余的3%3%和其他印花稅收入歸地方。和其他印花稅收入歸地方。 （7 7）城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)公）城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的部分歸中央；其余歸地方。司總公司集中繳納的部分歸中央；其余歸地方。 第四節(jié)第四節(jié) 稅收分類稅收分類 一、按稅收管理和使用權(quán)限分類一、按稅收管理和使用權(quán)限分類 中央稅、地方稅、中央地方共享稅中央稅、地方稅、中央地方共享稅 二、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類二、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類 價(jià)內(nèi)

16、稅：稅收包含于價(jià)格之中，價(jià)格價(jià)內(nèi)稅：稅收包含于價(jià)格之中，價(jià)格= =成本成本+ +利潤(rùn)利潤(rùn)+ +稅金稅金 價(jià)外稅：稅收不包含于價(jià)格之中，價(jià)格價(jià)外稅：稅收不包含于價(jià)格之中，價(jià)格= =成本成本+ +利潤(rùn)利潤(rùn) 三、按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁分類三、按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁分類 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是指納稅人依法繳納稅款之后，通過(guò)種種途徑稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是指納稅人依法繳納稅款之后，通過(guò)種種途徑將所繳稅款的一部分或全部轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和過(guò)程。將所繳稅款的一部分或全部轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和過(guò)程。 直接稅：由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收，納稅人直接稅：由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收，納稅人= =負(fù)稅人負(fù)稅人 間接稅：可以轉(zhuǎn)嫁的稅收，即納稅人間

17、接稅：可以轉(zhuǎn)嫁的稅收，即納稅人負(fù)稅人負(fù)稅人 四、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類四、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類 從價(jià)稅：以征稅對(duì)象的價(jià)值量為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征稅從價(jià)稅：以征稅對(duì)象的價(jià)值量為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征稅 從量稅：以征稅對(duì)象的重量、面積等為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征稅從量稅：以征稅對(duì)象的重量、面積等為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征稅 五、按稅收收入的形態(tài)分類五、按稅收收入的形態(tài)分類 貨幣稅、實(shí)物稅貨幣稅、實(shí)物稅 六、按稅收的用途分類六、按稅收的用途分類 一般稅：用于國(guó)家一般經(jīng)費(fèi)、沒(méi)有專門(mén)用途的稅一般稅：用于國(guó)家一般經(jīng)費(fèi)、沒(méi)有專門(mén)用途的稅 特定稅：具有專門(mén)用途的稅，如城市維護(hù)建設(shè)稅特定稅：具有專門(mén)用途的稅，如城市維護(hù)建設(shè)稅 七、按稅款的確定方法分類七、按稅款的確定方法分類

18、 定率稅、配賦稅定率稅、配賦稅第五節(jié)第五節(jié) 稅制構(gòu)成要素稅制構(gòu)成要素 一、稅收制度一、稅收制度 簡(jiǎn)稱稅制，是國(guó)家制定的各種有關(guān)稅收的法律、法規(guī)、規(guī)簡(jiǎn)稱稅制，是國(guó)家制定的各種有關(guān)稅收的法律、法規(guī)、規(guī)章、辦法、管理體制等的總稱。章、辦法、管理體制等的總稱。 二、稅制要素二、稅制要素 即稅法的構(gòu)成要素，一般包括如下：即稅法的構(gòu)成要素，一般包括如下： （一）納稅人（一）納稅人 是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱，是指稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱，是指稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也稱納稅主體。單位和個(gè)人，也稱納稅主體。 納稅人包括自然人和法人。納稅人包括自然人和法人。 扣繳義務(wù)人：是指稅法規(guī)定

19、的負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和扣繳義務(wù)人：是指稅法規(guī)定的負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。個(gè)人。 負(fù)稅人：是稅款的最終負(fù)擔(dān)者。負(fù)稅人：是稅款的最終負(fù)擔(dān)者。 （二）征稅對(duì)象（二）征稅對(duì)象 是指對(duì)什么東西征稅，即征稅的目的物。是指對(duì)什么東西征稅，即征稅的目的物。 征稅對(duì)象是稅法最基本的要素。征稅對(duì)象是稅法最基本的要素。 1.1.稅目：即征稅對(duì)象的具體內(nèi)容，是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象稅目：即征稅對(duì)象的具體內(nèi)容，是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅品種和項(xiàng)目。分類規(guī)定的具體的征稅品種和項(xiàng)目。 2.2.計(jì)稅依據(jù)：是征稅對(duì)象的計(jì)量單位的征收標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)稅依據(jù)：是征稅對(duì)象的計(jì)量單位的征收標(biāo)準(zhǔn)。 有的稅種的征稅對(duì)象與計(jì)稅依

20、據(jù)是一致的，有的則不一致。有的稅種的征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)是一致的，有的則不一致。 3.3.征稅范圍：一般指某一征稅對(duì)象的范圍。征稅范圍：一般指某一征稅對(duì)象的范圍。 4.4.稅源：是稅收收入的來(lái)源，即各種稅收收入的最終出處。稅源：是稅收收入的來(lái)源，即各種稅收收入的最終出處。 （三）稅率（三）稅率 是稅額與征稅對(duì)象數(shù)量之間的比例，即稅額除以征稅對(duì)象是稅額與征稅對(duì)象數(shù)量之間的比例，即稅額除以征稅對(duì)象的數(shù)量。的數(shù)量。 稅率有名義稅率和實(shí)際稅率之分。稅率有名義稅率和實(shí)際稅率之分。 名義稅率，就是稅法規(guī)定的稅率，是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象名義稅率，就是稅法規(guī)定的稅率，是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象的比例。的比例。 實(shí)際稅率

21、，是實(shí)納稅額與實(shí)際征稅對(duì)象的比例。實(shí)際稅率，是實(shí)納稅額與實(shí)際征稅對(duì)象的比例。 我國(guó)現(xiàn)行的稅率分為以下三種：我國(guó)現(xiàn)行的稅率分為以下三種： 1.1.比例稅率：應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)量為等比關(guān)系。比例稅率：應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)量為等比關(guān)系。 （1 1）單一比例稅率：即一個(gè)稅種只規(guī)定一個(gè)稅率。）單一比例稅率：即一個(gè)稅種只規(guī)定一個(gè)稅率。 （2 2）差別比例稅率：即一個(gè)稅種規(guī)定不同比率的比例稅）差別比例稅率：即一個(gè)稅種規(guī)定不同比率的比例稅率。率。 （3 3）幅度比例稅率：國(guó)家只規(guī)定最低稅率和最高稅率，）幅度比例稅率：國(guó)家只規(guī)定最低稅率和最高稅率，各地可以因地制宜在此幅度內(nèi)自由確定一個(gè)比例稅率。各地可以因地制

22、宜在此幅度內(nèi)自由確定一個(gè)比例稅率。 2. 2.累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率 是隨課稅對(duì)象數(shù)額的增加而逐級(jí)提高稅率的一種稅率制度。是隨課稅對(duì)象數(shù)額的增加而逐級(jí)提高稅率的一種稅率制度。全（超）額累進(jìn)稅率表全（超）額累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)級(jí)數(shù) 所得額級(jí)距所得額級(jí)距稅率稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1 1全年所得額不超過(guò)全年所得額不超過(guò)400400元（含元（含400400元）元）5%5%0 02 2全年所得額超過(guò)全年所得額超過(guò)400400至至10001000元（含）元（含）10%10%20203 3全年所得額超過(guò)全年所得額超過(guò)10001000至至20002000元（含）元（含）15%15%70704 4全年所得額超過(guò)全年所得額

23、超過(guò)20002000至至50005000元（含）元（含）20%20%1701705 5全年所得額超過(guò)全年所得額超過(guò)50005000至至1000010000元（含）元（含） 25%25%4204206 6全年所得額超過(guò)全年所得額超過(guò)1000010000至至2000020000元（含）元（含）30%30%9209207 7全年所得額超過(guò)全年所得額超過(guò)2000020000至至5000050000元（含）元（含）40%40%292029208 8全年所得額在全年所得額在5000050000元以上元以上50%50%79207920 （1 1）全額累計(jì)稅率，即征稅對(duì)象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)）全額累計(jì)稅率，即

24、征稅對(duì)象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)級(jí)距的稅率計(jì)算征稅。級(jí)距的稅率計(jì)算征稅。 例例1-1 1-1 某甲全年所得額某甲全年所得額300300元，某乙全年所得額元，某乙全年所得額2 5002 500元，求應(yīng)納稅額。元，求應(yīng)納稅額。 甲應(yīng)納稅額甲應(yīng)納稅額=300=300* *5%=155%=15（元）（元） 乙應(yīng)納稅額乙應(yīng)納稅額=2 500=2 500* *20%=50020%=500（元）（元） 例例1-2 1-2 某甲全年所得額某甲全年所得額1 0001 000元，某乙年所得額元，某乙年所得額1 0011 001元，求應(yīng)納稅額？元，求應(yīng)納稅額？ 甲應(yīng)納稅額甲應(yīng)納稅額=1 000=1 000* *10%=

25、10010%=100（元）（元） 乙應(yīng)納稅額乙應(yīng)納稅額=1 001=1 001* *15%=150.1515%=150.15（元）（元） （2 2）超額累進(jìn)稅率，是把征稅對(duì)象劃分為若干等級(jí)，對(duì)）超額累進(jìn)稅率，是把征稅對(duì)象劃分為若干等級(jí)，對(duì)每個(gè)等級(jí)部分分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之每個(gè)等級(jí)部分分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額。和為應(yīng)納稅額。 例例1-3 1-3 某納稅人全年所得額某納稅人全年所得額2 5002 500元，求其應(yīng)納稅額。元，求其應(yīng)納稅額。 400400* *5%+5%+（1 000-4001 000-400）* *10%+10%+（2 000-1

26、0002 000-1 000）* *15%15% + +（2 500- 2 0002 500- 2 000）* *20%=33020%=330（元）（元） 速算扣除法，即：速算扣除法，即： 超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額 = =全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額- -速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) =2 500=2 500* *20%-170=33020%-170=330（元）（元）本級(jí)速算扣除數(shù)本級(jí)速算扣除數(shù)= =前一級(jí)最高所得額前一級(jí)最高所得額* *（本級(jí)稅率（本級(jí)稅率- -前一級(jí)稅率）前一級(jí)稅率） + +前一級(jí)速算扣除數(shù)前一級(jí)速算扣除數(shù) （3 3）全率累進(jìn)稅率與超率累進(jìn)稅率

27、。）全率累進(jìn)稅率與超率累進(jìn)稅率。土地增值稅稅率表土地增值稅稅率表級(jí)數(shù)級(jí)數(shù) 增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例 適用稅率適用稅率速算扣除率速算扣除率150%以下（含以下（含50%）30%0%2超過(guò)超過(guò)50%100%（含（含100%）40%5%3超過(guò)超過(guò)100%200%（含（含200%） 50%15%4200%以上以上60%35% （4 4）累進(jìn)稅率的比較。（即全累與超累的區(qū)別）累進(jìn)稅率的比較。（即全累與超累的區(qū)別） 在名義稅率相同的情況下，實(shí)際稅率不同，全累負(fù)擔(dān)在名義稅率相同的情況下，實(shí)際稅率不同，全累負(fù)擔(dān)重，超累負(fù)擔(dān)輕。重，超累負(fù)擔(dān)輕。 全累的最大缺點(diǎn)是在累進(jìn)級(jí)距的臨界點(diǎn)附近

28、，負(fù)擔(dān)不合全累的最大缺點(diǎn)是在累進(jìn)級(jí)距的臨界點(diǎn)附近，負(fù)擔(dān)不合理。理。 在各個(gè)級(jí)距臨界點(diǎn)上，全累稅負(fù)變化急劇，而超累變化在各個(gè)級(jí)距臨界點(diǎn)上，全累稅負(fù)變化急劇，而超累變化緩和。緩和。 在計(jì)算上，全累計(jì)算簡(jiǎn)單，超累計(jì)算復(fù)雜。在計(jì)算上，全累計(jì)算簡(jiǎn)單，超累計(jì)算復(fù)雜。 3. 3.定額稅率定額稅率 是按照征稅對(duì)象一定的實(shí)物量，直接確定一個(gè)應(yīng)繳稅款的是按照征稅對(duì)象一定的實(shí)物量，直接確定一個(gè)應(yīng)繳稅款的數(shù)額，故又稱數(shù)額，故又稱“固定稅額固定稅額”。 比例稅率一般適用于從價(jià)計(jì)征，而定額稅率則適用于從量比例稅率一般適用于從價(jià)計(jì)征，而定額稅率則適用于從量計(jì)征。計(jì)征。 可以分為可以分為： （1 1）地區(qū)差別稅額）地區(qū)差別稅

29、額 （2 2）幅度稅額）幅度稅額 （3 3）分類分級(jí)稅額）分類分級(jí)稅額 特點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)便，稅額不受物價(jià)變動(dòng)的影響，但價(jià)格提特點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)便，稅額不受物價(jià)變動(dòng)的影響，但價(jià)格提高，稅負(fù)相應(yīng)減輕；價(jià)格降低，稅負(fù)相應(yīng)提高。高，稅負(fù)相應(yīng)減輕；價(jià)格降低，稅負(fù)相應(yīng)提高。 （四）納稅環(huán)節(jié)（四）納稅環(huán)節(jié) 是指稅法規(guī)定的在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)（包括生產(chǎn)、是指稅法規(guī)定的在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)（包括生產(chǎn)、進(jìn)出口、批發(fā)、零售、采購(gòu)和消費(fèi)等）中應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。進(jìn)出口、批發(fā)、零售、采購(gòu)和消費(fèi)等）中應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。 有些稅種只在流轉(zhuǎn)過(guò)程中的一個(gè)環(huán)節(jié)征稅，叫一次課征制；有些稅種只在流轉(zhuǎn)過(guò)程中的一個(gè)環(huán)節(jié)征稅，叫一次課征制

30、； 有些稅種在流轉(zhuǎn)過(guò)程的兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，叫二次課征制；有些稅種在流轉(zhuǎn)過(guò)程的兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，叫二次課征制； 有些稅種在流轉(zhuǎn)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)多次課征，叫多次課征制；有些稅種在流轉(zhuǎn)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)多次課征，叫多次課征制； （五）納稅期限（五）納稅期限 是指納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。是稅收固定性的重是指納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。是稅收固定性的重要體現(xiàn)。要體現(xiàn)。 在確定納稅期限時(shí)應(yīng)考慮的問(wèn)題：在確定納稅期限時(shí)應(yīng)考慮的問(wèn)題： 1.1.根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同特點(diǎn)和不同的征稅根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同特點(diǎn)和不同的征稅對(duì)象來(lái)決定。對(duì)象來(lái)決定。 如農(nóng)業(yè)稅，根據(jù)收獲季節(jié)，分夏秋兩季征收；所得稅，以如農(nóng)業(yè)稅，根據(jù)收獲季節(jié)，分夏秋兩季征收；所得稅，以年所得額為征稅對(duì)象，實(shí)行分期預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少年所得額為征稅對(duì)象，實(shí)行分期預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的辦法。補(bǔ)的辦法。 2.2.根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來(lái)決定。根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來(lái)決定。 3.3.根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況，以從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的次數(shù)根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況，以從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的次數(shù)為納稅期限，實(shí)行按次征收。為納稅期限，實(shí)行按次征收。 4.4.為保證國(guó)家財(cái)政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發(fā)生前為保證國(guó)家財(cái)政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發(fā)生前預(yù)先繳納稅款。預(yù)先繳納稅款。 5.5.不能按