1、1第四章 支付結算業(yè)務2 4.1 結算業(yè)務概述結算業(yè)務概述一、支付結算的概念和意義一、支付結算的概念和意義（一）概念（一）概念支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及資金清算的收款等結算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。行為。4.1 結算業(yè)務概述結算業(yè)務概述3（二）意義（二）意義1、有利于國家減少貨幣流通量，節(jié)約資金使、有利于國家減少貨幣流通量，節(jié)約資金使用。用。2、充分發(fā)揮銀行的監(jiān)督作用，嚴明企業(yè)結算、充分發(fā)揮銀行的監(jiān)督作用，嚴明企業(yè)結算紀律，維護經濟秩

2、序，保障資金安全。紀律，維護經濟秩序，保障資金安全。3、有利于企業(yè)順利結清債務，加速資金的周、有利于企業(yè)順利結清債務，加速資金的周轉，提高資金使用效率。轉，提高資金使用效率。4、結算方式各有特點，能適應多種形式商品、結算方式各有特點，能適應多種形式商品交易的需要。交易的需要。4.1 結算業(yè)務概述結算業(yè)務概述4二、結算原則和結算紀律二、結算原則和結算紀律（一）結算原則（一）結算原則1、恪守信用，履約付款。、恪守信用，履約付款。2、誰的錢進誰的賬，由誰支配。、誰的錢進誰的賬，由誰支配。3、銀行不墊款。、銀行不墊款。（二）結算紀律（二）結算紀律1、銀行的支付結算紀律、銀行的支付結算紀律2、單位和個人

3、的支付結算紀律、單位和個人的支付結算紀律4.1 結算業(yè)務概述結算業(yè)務概述5三、支付結算業(yè)務的核算特點三、支付結算業(yè)務的核算特點（一）核算程序必須以相關法律為依據(jù)（一）核算程序必須以相關法律為依據(jù)（二）支付結算業(yè)務處理與會計處理步驟完全（二）支付結算業(yè)務處理與會計處理步驟完全一致一致（三）支付結算業(yè)務的憑證格式由銀行統(tǒng)一制（三）支付結算業(yè)務的憑證格式由銀行統(tǒng)一制訂訂4.1 結算業(yè)務概述結算業(yè)務概述6四、結算的種類四、結算的種類支付結算支付結算同城結算同城結算異地結算異地結算同城、異地同城、異地通用結算通用結算支票支票銀行本票銀行本票銀行匯票銀行匯票匯兌結算匯兌結算托收承付托收承付信用卡信用卡委托

4、收款委托收款商業(yè)匯票商業(yè)匯票4.1 結算業(yè)務概述結算業(yè)務概述74.2 票據(jù)結算票據(jù)結算一、票據(jù)一、票據(jù)（一）概念：（一）概念：（狹義）票據(jù)是出票人無條件約定自己或者（狹義）票據(jù)是出票人無條件約定自己或者委托第三人支付一定的金額，并可流通轉讓委托第三人支付一定的金額，并可流通轉讓的有價證券。的有價證券。（廣義）商業(yè)上的所有憑證都是票據(jù)。（廣義）商業(yè)上的所有憑證都是票據(jù)。4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算8票據(jù)票據(jù)商業(yè)匯票商業(yè)匯票支票支票銀行本票銀行本票銀行匯票銀行匯票4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算9（二）票據(jù)的功能（二）票據(jù)的功能1、結算功能、結算功能2、信用功能、信用功能3、流通功能、流通功能（三）票據(jù)行為（

5、三）票據(jù)行為票據(jù)行為是指能夠產生票據(jù)權利與義務的法票據(jù)行為是指能夠產生票據(jù)權利與義務的法律行為，包括出票、背書、承兌、保證。律行為，包括出票、背書、承兌、保證。4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算10二、支票的核算二、支票的核算（一）支票的定義及有關規(guī)定（一）支票的定義及有關規(guī)定1、支票：支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支、支票：支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或其他金融機構在見票時無票存款業(yè)務的銀行或其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。據(jù)。（1）基本當事人）基本當事人（2）見票即付）見票即付（3）分類）分類4.2 票據(jù)結算票

6、據(jù)結算112、使用支票結算的注意事項、使用支票結算的注意事項（1）支票一律記名，可背書轉讓。）支票一律記名，可背書轉讓。（2）付款期限自出票日起）付款期限自出票日起10天，央行規(guī)定的其他情況除外。天，央行規(guī)定的其他情況除外。（3）支票的金額，收款人名稱，可以由出票人授權補記，未補）支票的金額，收款人名稱，可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓或提示付款。記前不得背書轉讓或提示付款。（4）簽發(fā)支票使用鋼筆或碳素筆，央行規(guī)定的其他情況除外。）簽發(fā)支票使用鋼筆或碳素筆，央行規(guī)定的其他情況除外。（5）簽發(fā)支票的金額不得超過付款時付款人實有的存款金額，）簽發(fā)支票的金額不得超過付款時付款人實有的存款金

7、額，禁止簽發(fā)空頭支票。禁止簽發(fā)空頭支票。（6）不得簽發(fā)與其預留簽章不符的支票。）不得簽發(fā)與其預留簽章不符的支票。（7）簽發(fā)空頭支票或密碼錯誤的支票有相應的懲罰。）簽發(fā)空頭支票或密碼錯誤的支票有相應的懲罰。（8）存款人領用票據(jù)，要登記）存款人領用票據(jù)，要登記“領用單領用單”。4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算12（二）支票流程圖（二）支票流程圖付款人付款人收款人收款人付款人付款人開戶銀行開戶銀行收款人收款人開戶銀行開戶銀行付款人簽發(fā)支票付款人簽發(fā)支票填制進賬單，將進賬填制進賬單，將進賬單連同支票送交銀行單連同支票送交銀行銀行退回進賬單回單銀行退回進賬單回單傳遞憑證，劃撥款項傳遞憑證，劃撥款項4.2 票據(jù)結

8、算票據(jù)結算13（三）支票的會計核算（三）支票的會計核算1、持票人與出票人不在同一行處開戶、持票人與出票人不在同一行處開戶（1）收款人開戶行受理支票業(yè)務的核算）收款人開戶行受理支票業(yè)務的核算借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：貸：xx存款存款收款人戶收款人戶（2）簽發(fā)人開戶行受理支票業(yè)務的核算）簽發(fā)人開戶行受理支票業(yè)務的核算借：借：xx存款存款付款人戶付款人戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算142、持票人與出票人在同一行處開戶、持票人與出票人在同一行處開戶借：借：xx存款存款付款人戶付款人戶 貸：貸：xx存款存款收款人戶收款人戶4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算

9、15三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算（一）匯票（一）匯票1、定義：由出票人簽發(fā)的，要求付款人在見票、定義：由出票人簽發(fā)的，要求付款人在見票時或在一定期限內，向收款人或票據(jù)持有人無時或在一定期限內，向收款人或票據(jù)持有人無條件支付一定款項的票據(jù)。條件支付一定款項的票據(jù)。2、種類、種類即期匯票即期匯票遠期匯票遠期匯票銀行匯票銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算16（二）銀行匯票（二）銀行匯票1、定義：銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見、定義：銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。票人的票據(jù)。2

10、、銀行匯票結算的注意事項、銀行匯票結算的注意事項（1）一律記名，允許背書轉讓。）一律記名，允許背書轉讓。（2）付款期限為一個月。）付款期限為一個月。（3）銀行匯票的實際結算金額不得更改。）銀行匯票的實際結算金額不得更改。（4）出票和付款在全國范圍內僅限于中國人民銀）出票和付款在全國范圍內僅限于中國人民銀行和各商業(yè)銀行參加行和各商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來全國聯(lián)行往來”的銀行機的銀行機構辦理。構辦理。4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算17（三）銀行匯票結算的一般程序（三）銀行匯票結算的一般程序付款人付款人兌付行兌付行簽發(fā)行簽發(fā)行收款人收款人申請辦理銀行匯票申請辦理銀行匯票簽發(fā)銀行匯票和解訖簽發(fā)銀行匯票和解訖

11、通知通知持銀行匯票和解訖通知持銀行匯票和解訖通知辦理付款辦理付款發(fā)出商品發(fā)出商品填寫進賬單，送存銀填寫進賬單，送存銀行匯票和解訖通知行匯票和解訖通知退回進賬單回單，通退回進賬單回單，通知收款知收款傳遞匯票傳遞匯票劃轉款項劃轉款項4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算18（四）銀行匯票的會計核算（四）銀行匯票的會計核算1、簽發(fā)行簽發(fā)銀行匯票的核算、簽發(fā)行簽發(fā)銀行匯票的核算借：借：xx存款存款匯款人戶匯款人戶 貸：匯出匯款貸：匯出匯款4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算192、兌付行兌付銀行匯票的核算、兌付行兌付銀行匯票的核算（1）持票人在銀行開有賬戶）持票人在銀行開有賬戶借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：貸：xx存款

12、存款收款人戶收款人戶（2）持票人在銀行未開賬戶）持票人在銀行未開賬戶借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：應解匯款貸：應解匯款收款人戶收款人戶4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算203、結清、結清簽發(fā)行：簽發(fā)行：借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 xx存款存款申請人戶申請人戶 （其他應付款（其他應付款申請人戶）申請人戶）4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算21例例1：甲工商銀行接收客戶：甲工商銀行接收客戶M單位申請，開出單位申請，開出銀行匯票金額銀行匯票金額50萬，由客戶持往異地辦理采萬，由客戶持往異地辦理采購業(yè)務。購業(yè)務。M單位業(yè)務員將匯票轉交異地銷貨方單位業(yè)務員將匯票轉交異地銷貨方N公司，

13、實際結算金額公司，實際結算金額48萬，萬，N公司將匯票在公司將匯票在當?shù)匾夜ど蹄y行兌付，款項轉入當?shù)匾夜ど蹄y行兌付，款項轉入N公司存款賬公司存款賬戶。乙工商銀行向甲工商銀行清算資金，并戶。乙工商銀行向甲工商銀行清算資金，并劃回多余款項。劃回多余款項。4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算22甲工商銀行開出匯票，會計分錄為：甲工商銀行開出匯票，會計分錄為：借：借：xx存款存款M單位單位 50萬萬 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 50萬萬乙工商銀行代理兌付，會計分錄為：乙工商銀行代理兌付，會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來 48萬萬 貸：貸：xx存款存款N公司公司 48萬萬甲工商銀行結清匯票，會計分錄為：甲

14、工商銀行結清匯票，會計分錄為：借：匯出匯款借：匯出匯款 50萬萬 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 48萬萬 xx存款存款M單位單位 2萬萬4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算23四、銀行本票的核算四、銀行本票的核算（一）本票（一）本票 根據(jù)我國根據(jù)我國票據(jù)法票據(jù)法的規(guī)定，本票是由的規(guī)定，本票是由出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（二）銀行本票（二）銀行本票1、定義、定義 根據(jù)我國根據(jù)我國票據(jù)法票據(jù)法的規(guī)定，本票是指的規(guī)定，本票是指銀行本票，不包括商業(yè)本票，更不包括個人銀行本票，不包括商業(yè)本票

15、，更不包括個人本票。本票。4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算24本書定義：本書定義：P106特點特點：（：（1）一律記名，允許背書轉讓）一律記名，允許背書轉讓 （2）提示付款期限為兩個月）提示付款期限為兩個月 （3）申辦銀行本票，需填寫）申辦銀行本票，需填寫“銀銀行本票申請書行本票申請書”4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算252、使用銀行本票的注意事項、使用銀行本票的注意事項（1）本票可替代現(xiàn)金）本票可替代現(xiàn)金（2）個人可簽現(xiàn)金本票，單位只能簽轉賬本票）個人可簽現(xiàn)金本票，單位只能簽轉賬本票（3）本票可分為定額本票和不定額本票）本票可分為定額本票和不定額本票（4）持票人超過提示付款期限不獲付款的，要做出說）持票人超

16、過提示付款期限不獲付款的，要做出說明，提供證明材料，可持銀行本票向出票行請求付款。明，提供證明材料，可持銀行本票向出票行請求付款。（5）持票人因超過提示付款期限或其他原因需要退款，）持票人因超過提示付款期限或其他原因需要退款，應由申請人填制兩聯(lián)進賬單與本票一并提交出票行辦應由申請人填制兩聯(lián)進賬單與本票一并提交出票行辦理退款。理退款。（6）銀行本票遺失，應掛失，憑法院證明請求付款或）銀行本票遺失，應掛失，憑法院證明請求付款或退款。退款。4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算263、銀行本票結算方式流程、銀行本票結算方式流程付款單位付款單位兌付銀行兌付銀行簽發(fā)銀行簽發(fā)銀行收款單位收款單位支付款支付款項，申請項，

17、申請簽發(fā)本票簽發(fā)本票簽發(fā)簽發(fā)銀行出銀行出票票使用銀行本票使用銀行本票辦理辦理兌付兌付兌付（代兌付（代理付款入賬）理付款入賬）銀行之間清算銀行之間清算資金資金4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算27（二）核算（二）核算1、簽發(fā)：申請人填寫、簽發(fā)：申請人填寫“銀行本票申請書銀行本票申請書”（該申請書一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)（該申請書一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證。交現(xiàn)金辦理本借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證。交現(xiàn)金辦理本票的，第二聯(lián)注銷。），出票行審核申請書，票的，第二聯(lián)注銷。），出票行審核申請書，收妥款項后簽發(fā)本票。收妥款項后簽發(fā)本票。會計處理：會計處理：借：借：xx存款存款申請人戶申請人

18、戶 （庫存現(xiàn)金）（庫存現(xiàn)金） 貸：開出本票貸：開出本票4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算282、兌付、兌付（1）持票人與原申請人在同一行處開戶）持票人與原申請人在同一行處開戶借：開出本票借：開出本票 貸：貸：xx存款存款持票人戶持票人戶（2）持票人與原申請人不在同一行處開）持票人與原申請人不在同一行處開戶戶借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 （轄內往來）（轄內往來） 貸：貸：xx存款存款持票人戶持票人戶4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算293、結清、結清（1）持票人與原申請人在同一行處開戶，）持票人與原申請人在同一行處開戶，兌付時已經結清。兌付時已經結清。（2）持票人與原申請人不在同一行處開）持票人與原申請

19、人不在同一行處開戶，出票行從票據(jù)交換中心提回本票，戶，出票行從票據(jù)交換中心提回本票，借：開出本票借：開出本票 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 （轄內往來）（轄內往來）4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算30例例2：甲工商銀行應客戶：甲工商銀行應客戶A公司申請，為其公司申請，為其開出銀行本票一張，金額開出銀行本票一張，金額35萬。萬。A公司將公司將本票用于結算貨款，將其交付收款人本票用于結算貨款，將其交付收款人B公公司。司。B公司將本票在同城乙商業(yè)銀行兌付，公司將本票在同城乙商業(yè)銀行兌付，存入其存款賬戶，乙商業(yè)銀行通過票據(jù)交存入其存款賬戶，乙商業(yè)銀行通過票據(jù)交換中心與甲工商銀行清算本票資金。換中心

20、與甲工商銀行清算本票資金。4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算31（1）甲工商銀行開出本票時，會計分錄：）甲工商銀行開出本票時，會計分錄：借：借：xx存款存款A公司戶公司戶 35萬萬 貸：開出本票貸：開出本票 35萬萬（2）乙商業(yè)銀行兌付本票時，會計分錄：）乙商業(yè)銀行兌付本票時，會計分錄：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 35萬萬 貸：貸：xx存款存款B公司戶公司戶 35萬萬（3）結清票據(jù)時，甲工商銀行會計分錄：）結清票據(jù)時，甲工商銀行會計分錄：借：開出本票借：開出本票 35萬萬 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 35萬萬4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算32五、商業(yè)匯票的核算五、商業(yè)匯票的核算（一

21、）商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票1、概念：、概念：商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)?；蛘叱制比说钠睋?jù)。商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算33*承兌自由原則承兌自由原則*1、含義：、含義：（1）匯票持有人請求承兌自由。）匯票持有人請求承兌自由。 （2）匯票付款人承兌自由。）匯票付款人承兌自由。2、票據(jù)法票據(jù)法相關規(guī)定：相關規(guī)定：（1）第）第38條：承兌是指匯票付款人承諾在條：承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。匯票到期

22、日支付匯票金額的票據(jù)行為。（2）第）第39條：定日付款或出票后定期付款條：定日付款或出票后定期付款的匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款的匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌。人提示承兌。4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算34（3）第）第40條：見票后定期付款的匯票，持條：見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起一個月向付款人提示付票人應當自出票日起一個月向付款人提示付款。見票即付的匯票無需提示承兌?？?。見票即付的匯票無需提示承兌。（4）第）第41條：付款人對向其提示承兌的匯條：付款人對向其提示承兌的匯票，應當自收到提示承兌的匯票之日起票，應當自收到提示承兌的匯票之日起3日日內承兌或者拒絕承

23、兌。內承兌或者拒絕承兌。（5）第）第43條：付款人承兌匯票，不得附有條：付款人承兌匯票，不得附有條件；附有條件的，視為拒絕承兌。條件；附有條件的，視為拒絕承兌。4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算352、商業(yè)匯票結算的注意事項、商業(yè)匯票結算的注意事項4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算（1）付款人承兌商業(yè)匯票，應當在匯票正面記載）付款人承兌商業(yè)匯票，應當在匯票正面記載“承兌承兌”字樣和承兌日期并簽章。字樣和承兌日期并簽章。（2）付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件。）付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件。（3）商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉讓。）商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉讓。（4）銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向）銀行

24、承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取出票人收取510000的手續(xù)費。的手續(xù)費。（5）商業(yè)匯票的最長期限不超過）商業(yè)匯票的最長期限不超過6個月。個月。（6）商業(yè)匯票提示付款期限自匯票到期日起）商業(yè)匯票提示付款期限自匯票到期日起10日。日。（7）符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的）符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。36（二）商業(yè)承兌匯票的核算（二）商業(yè)承兌匯票的核算1、商業(yè)承兌匯票流程、商業(yè)承兌匯票流程收款單位收款單位收款單位收款單位銀行銀行付款單位付款單位銀行銀行付款單位付款單位簽發(fā)匯票簽發(fā)匯票表示承兌表示承

25、兌匯票到期，匯票到期，委托收款委托收款傳遞憑證和傳遞憑證和匯票匯票通知通知付款付款到期付到期付款款劃轉資金劃轉資金通知通知收款收款4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算372、商業(yè)承兌匯票會計核算、商業(yè)承兌匯票會計核算（1）簽發(fā)與承兌）簽發(fā)與承兌 商業(yè)承兌匯票的出票人，必須是在銀行商業(yè)承兌匯票的出票人，必須是在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織，與付款人開立存款賬戶的法人及其他組織，與付款人具有真實的委托付款關系，且具有支付匯票具有真實的委托付款關系，且具有支付匯票金額的可靠資金來源。金額的可靠資金來源。 商業(yè)承兌匯票的付款人承兌時應該在匯商業(yè)承兌匯票的付款人承兌時應該在匯票正面記載票正面記載“承兌承兌”、日

26、期并簽章。承兌不、日期并簽章。承兌不得附帶條件。一旦承兌則負有到期無條件支得附帶條件。一旦承兌則負有到期無條件支付票款的責任。付票款的責任。4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算38（2）持票人委托開戶行收取匯票款）持票人委托開戶行收取匯票款持票人應填制托收憑證，連同匯票一并送交持票人應填制托收憑證，連同匯票一并送交開戶銀行；開戶銀行；4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算39（3）付款人開戶行收到匯票）付款人開戶行收到匯票4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算首先審核票據(jù)和憑證，然后通知付款人。首先審核票據(jù)和憑證，然后通知付款人。如果付款人銀行賬戶資金不足，則填制付款如果付款人銀行賬戶資金不足，則填制付款人未付票款通知書，注明人未付

27、票款通知書，注明“付款人無款支付款人無款支付付”，連同票據(jù)寄回持票人開戶行。，連同票據(jù)寄回持票人開戶行。如果付款人銀行賬戶資金足夠，則付款。會如果付款人銀行賬戶資金足夠，則付款。會計分錄為：計分錄為：借：借：xx存款存款付款人戶付款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 （存放中央銀行款項）（存放中央銀行款項）40（4）收款人開戶行收到劃回票款或退回憑）收款人開戶行收到劃回票款或退回憑證證如果劃回票款正常，則會計分錄為：如果劃回票款正常，則會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來 （存放中央銀行款項）（存放中央銀行款項） 貸：貸：xx存款存款收款人戶收款人戶如果未能正常收款，應將未付款通知

28、書或如果未能正常收款，應將未付款通知書或拒絕付款證明及匯票、委托收款憑證一并拒絕付款證明及匯票、委托收款憑證一并退回給持票人。退回給持票人。4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算41例例3：甲工商銀行受理客戶：甲工商銀行受理客戶M單位提交的單位提交的商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證，向同城的商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證，向同城的乙工商銀行收取即將到期的商業(yè)匯票款乙工商銀行收取即將到期的商業(yè)匯票款5萬。乙工商銀行收到交換提入的票據(jù)后，萬。乙工商銀行收到交換提入的票據(jù)后，向匯票付款人向匯票付款人S公司提示付款。匯票到期，公司提示付款。匯票到期，乙工商銀行將匯票金額劃轉甲工商銀行付乙工商銀行將匯票金額劃轉甲工商銀行付款。

29、款。4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算42（1）乙工商銀行劃款的會計分錄：）乙工商銀行劃款的會計分錄：借：借：xx存款存款S公司戶公司戶 5萬萬 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 5萬萬（2）甲工商銀行收到款項的會計分錄：）甲工商銀行收到款項的會計分錄：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 5萬萬 貸：貸：xx存款存款M單位戶單位戶 5萬萬4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算43（三）銀行承兌匯票的核算（三）銀行承兌匯票的核算1、銀行承兌匯票流程、銀行承兌匯票流程付款單位付款單位付款單位付款單位開戶行開戶行收款單位收款單位開戶行開戶行收款單位收款單位持票申請承兌持票申請承兌承兌后退回匯票承兌后退回匯票交

30、付票款交付票款交付承兌匯票交付承兌匯票發(fā)出商品發(fā)出商品委托收款委托收款傳遞憑證傳遞憑證付款通知付款通知劃轉款項劃轉款項通知收款通知收款4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算442、銀行承兌匯票會計核算、銀行承兌匯票會計核算（1）銀行承兌匯票的承兌）銀行承兌匯票的承兌銀行承兌匯票的出票人持票向銀行提示承銀行承兌匯票的出票人持票向銀行提示承兌時，銀行的信貸部門須按照有關規(guī)定和兌時，銀行的信貸部門須按照有關規(guī)定和審批程序，對出票人的資格、資信、購銷審批程序，對出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載的內容進行認真審查，必合同和匯票記載的內容進行認真審查，必要時可有出票人提供擔保。要時可有出票人提供擔保。會計部門審查

31、匯票，確認無誤后第二聯(lián)匯會計部門審查匯票，確認無誤后第二聯(lián)匯票在票在“承兌人簽章承兌人簽章”處加蓋匯票專用章。處加蓋匯票專用章。4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算45申請人交存保證金的會計分錄：申請人交存保證金的會計分錄：借：借：xx存款存款出票人戶出票人戶 貸：保證金貸：保證金出票人專戶出票人專戶按規(guī)定收取手續(xù)費的會計分錄：按規(guī)定收取手續(xù)費的會計分錄：借：借：xx存款存款出票人戶出票人戶 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入表外科目記錄：表外科目記錄：收入：銀行承兌匯票收入：銀行承兌匯票4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算46（2）承兌銀行到期收取匯票款）承兌銀行到期收取匯票款借：借：xx存款存款出票人戶出票

32、人戶 保證金保證金出票人專戶出票人專戶 貸：應解匯款貸：應解匯款出票人戶出票人戶如果出票人到期賬戶無款支付，則轉入逾期如果出票人到期賬戶無款支付，則轉入逾期貸款賬戶。貸款賬戶。借：保證金借：保證金出票人專戶出票人專戶 貸款貸款出票人逾期貸款戶出票人逾期貸款戶 貸：應解匯款貸：應解匯款出票人戶出票人戶4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算47如果出票人到期余額不足，則不足部分轉如果出票人到期余額不足，則不足部分轉入逾期貸款賬戶。入逾期貸款賬戶。借：借：xx存款存款出票人戶出票人戶 保證金保證金出票人專戶出票人專戶 貸款貸款出票人逾期貸款戶出票人逾期貸款戶 貸：應解匯款貸：應解匯款出票人戶出票人戶4.2 票據(jù)結

33、算票據(jù)結算48（3）承兌銀行支付匯票款）承兌銀行支付匯票款借：應解匯款借：應解匯款出票人戶出票人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來表外科目記錄：表外科目記錄：付出：銀行承兌匯票付出：銀行承兌匯票（4）持票人開戶行收到匯票款）持票人開戶行收到匯票款借：清算期金往來借：清算期金往來 貸：貸：xx存款存款持票人戶持票人戶4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算49例例4：甲工商銀行接到客戶隆興商貿公司的：甲工商銀行接到客戶隆興商貿公司的承兌申請，承兌其開出的銀行承兌匯票承兌申請，承兌其開出的銀行承兌匯票8萬，萬，經審核簽署承兌協(xié)議，并按票面金額的經審核簽署承兌協(xié)議，并按票面金額的3收取手續(xù)費。數(shù)月后，異地的乙工商

34、銀行收收取手續(xù)費。數(shù)月后，異地的乙工商銀行收到開戶單位頤達商場提交的銀行承兌匯票和到開戶單位頤達商場提交的銀行承兌匯票和托收憑證，為其收取即將到期的銀行承兌匯托收憑證，為其收取即將到期的銀行承兌匯票。票。4.2 票據(jù)結算票據(jù)結算50（1）甲工商銀行與隆興商貿公司簽署承兌協(xié)議，并收取手續(xù)費，會計分錄為：）甲工商銀行與隆興商貿公司簽署承兌協(xié)議，并收取手續(xù)費，會計分錄為：借：借：xx存款存款隆興商貿公司戶隆興商貿公司戶 240 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入 240（2）銀行承兌匯票到期時，甲工商銀行辦理轉賬，會計分錄為：）銀行承兌匯票到期時，甲工商銀行辦理轉賬，會計分錄為：借：借：xx存

35、款存款隆興商貿公司戶隆興商貿公司戶 80000 貸：應解匯款貸：應解匯款隆興商貿公司戶隆興商貿公司戶 80000（3）甲工商銀行收到乙工商銀行發(fā)來的委托收款憑證及票據(jù)，按期劃出匯票款，）甲工商銀行收到乙工商銀行發(fā)來的委托收款憑證及票據(jù)，按期劃出匯票款，會計分錄為：會計分錄為：借：應解匯款借：應解匯款隆興商貿公司戶隆興商貿公司戶 80000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 80000（4）乙工商銀行收到劃回的款項，會計分錄為：）乙工商銀行收到劃回的款項，會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來 80000 貸：貸：xx存款存款頤達商場戶頤達商場戶 800004.2 票據(jù)結算票據(jù)結算514.

36、3 結算方式的核算結算方式的核算一、匯兌結算方式的核算一、匯兌結算方式的核算（一）定義（一）定義匯兌結算是匯款人委托銀行將款項匯給異地收匯兌結算是匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結算方式?？钊说慕Y算方式。（二）匯兌結算的基本規(guī)定（二）匯兌結算的基本規(guī)定1、匯款人辦理匯兌結算，簽發(fā)匯兌憑證時，、匯款人辦理匯兌結算，簽發(fā)匯兌憑證時，必須記載相應事項（必須記載相應事項（9項），否則銀行不予受項），否則銀行不予受理。理。522、收款人是個人且要求收款人到匯入銀行、收款人是個人且要求收款人到匯入銀行領取款項的，應在匯兌憑證上注明領取款項的，應在匯兌憑證上注明“留行待留行待取取”；留行待取且指定收款人

37、的，應注明收；留行待取且指定收款人的，應注明收款人的單位名稱；信匯憑證上指明簽章收取款人的單位名稱；信匯憑證上指明簽章收取的，應預留簽章。的，應預留簽章。3、如有需要，應注明、如有需要，應注明“不得轉匯不得轉匯”4、收匯雙方都是個人，需要支取現(xiàn)金的，、收匯雙方都是個人，需要支取現(xiàn)金的，應填寫應填寫“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣。字樣。53（三）匯兌結算流程（三）匯兌結算流程匯款人匯款人收款人收款人開戶行開戶行匯款人匯款人開戶行開戶行收款人收款人委托匯款委托匯款受理回單聯(lián)受理回單聯(lián)劃轉款項劃轉款項通知收賬通知收賬54（四）信匯結算的核算（四）信匯結算的核算信匯是匯款人委托銀行用郵寄憑證的方式通知匯信匯是匯款人

38、委托銀行用郵寄憑證的方式通知匯入行向收款人兌付款項的一種結算方式。入行向收款人兌付款項的一種結算方式。1、匯款人委托匯款、匯款人委托匯款應按照信匯憑證的要求認真填寫，需要交現(xiàn)金的，應一應按照信匯憑證的要求認真填寫，需要交現(xiàn)金的，應一并交付給匯出銀行。并交付給匯出銀行。552、匯出行受理匯款、匯出款項的核算、匯出行受理匯款、匯出款項的核算（1）匯出人在銀行開有賬戶的）匯出人在銀行開有賬戶的借：借：xx存款存款匯款人戶匯款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來（2）匯款人未在銀行開戶，交付現(xiàn)金的）匯款人未在銀行開戶，交付現(xiàn)金的借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：應解匯款貸：應解匯款借：應解匯款借：應解匯

39、款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來563、匯入行的核算、匯入行的核算（1）直接收賬）直接收賬借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：貸：xx存款存款收款人戶收款人戶（2）不直接收賬）不直接收賬借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：應解匯款貸：應解匯款收款人戶收款人戶提取現(xiàn)金時，借：應解匯款提取現(xiàn)金時，借：應解匯款收款人戶收款人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金57例例5：東風機械廠向其開戶銀行甲工商：東風機械廠向其開戶銀行甲工商銀行提交信匯憑證，要求匯款銀行提交信匯憑證，要求匯款10000元元差旅費給在異地出差的職工許某。開戶差旅費給在異地出差的職工許某。開戶行審核無誤后受理，通過行內支付系統(tǒng)行審核

40、無誤后受理，通過行內支付系統(tǒng)將款項劃轉異地乙工商銀行。許某所在將款項劃轉異地乙工商銀行。許某所在酒店接到乙工商銀行便條，通知許某攜酒店接到乙工商銀行便條，通知許某攜帶身份證前來領取現(xiàn)金。帶身份證前來領取現(xiàn)金。58（1）甲工商銀行匯出匯款的會計分錄為：）甲工商銀行匯出匯款的會計分錄為：借：借：xx存款存款東風機械廠戶東風機械廠戶 10000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 10000（2）乙工商銀行收到匯款后的會計分錄為：）乙工商銀行收到匯款后的會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來 10000 貸：應解匯款貸：應解匯款 10000（3）乙工商銀行將款項支付給許某的會計分錄：）乙工商銀行

41、將款項支付給許某的會計分錄：借：應解匯款借：應解匯款 10000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 10000 59（五）電匯的核算（五）電匯的核算電匯是匯款人將一定款項交存匯款銀行，匯款銀電匯是匯款人將一定款項交存匯款銀行，匯款銀行通過拍發(fā)電報或通過網(wǎng)絡電子匯款的方式傳遞行通過拍發(fā)電報或通過網(wǎng)絡電子匯款的方式傳遞給目的地的分行或代理行，指示匯入行向收款人給目的地的分行或代理行，指示匯入行向收款人支付一定金額的一種匯款方式。支付一定金額的一種匯款方式。60（六）退匯（六）退匯匯入行的會計處理匯入行的會計處理：借：應解匯款：借：應解匯款收款人戶收款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來匯出行的會計處理匯

42、出行的會計處理：借：清算資金往來：借：清算資金往來 貸：應解匯款貸：應解匯款 借：應解匯款借：應解匯款 貸：庫存現(xiàn)金（或存款）貸：庫存現(xiàn)金（或存款）61二、托收承付結算方式的核算二、托收承付結算方式的核算（一）定義（一）定義托收承付也稱為異地托收承付，是指收托收承付也稱為異地托收承付，是指收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，并由收款人向銀異地付款人收取款項，并由收款人向銀行承認付款的結算方式。行承認付款的結算方式。62（二）托收承付結算的基本規(guī)定（二）托收承付結算的基本規(guī)定1、托收承付的適用范圍、托收承付的適用范圍2、收付雙方必須簽有購銷合

43、同；收款人辦、收付雙方必須簽有購銷合同；收款人辦理托收，必須具備已發(fā)運的證件或其他有關理托收，必須具備已發(fā)運的證件或其他有關憑證。憑證。3、收付雙方必須重合同，守信用。、收付雙方必須重合同，守信用。4、托收承付的金額要求、托收承付的金額要求5、托收承付憑證必須記載的事項、托收承付憑證必須記載的事項6、收款人可自由選擇郵劃或電劃、收款人可自由選擇郵劃或電劃63（三）托收承付結算流程圖（三）托收承付結算流程圖收款人收款人付款人付款人開戶行開戶行收款人收款人開戶行開戶行付款人付款人發(fā)貨發(fā)貨辦理手續(xù)辦理手續(xù)銀行受理銀行受理通知收款通知收款寄送單據(jù)寄送單據(jù)通知承付通知承付同意承付同意承付劃款劃款64（四

44、）托收承付的核算（四）托收承付的核算1、收款人開戶行受理托收承付、收款人開戶行受理托收承付收款人按照購銷合同發(fā)貨后，填制托收憑證，收款人按照購銷合同發(fā)貨后，填制托收憑證，與發(fā)運單證和交易單證一起送交銀行。與發(fā)運單證和交易單證一起送交銀行。2、付款人開戶行通知承付、付款人開戶行通知承付付款人開戶行收妥單證后，登記付款人開戶行收妥單證后，登記“定期代收結定期代收結算憑證登記簿算憑證登記簿”，通知付款人準備到期付款。，通知付款人準備到期付款。驗單付款的承付期為驗單付款的承付期為3天；驗貨付款的承付期天；驗貨付款的承付期為為10天。天。653、付款人開戶行劃款、付款人開戶行劃款借：借：xx存款存款付款

45、人戶付款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來4、收款人開戶行收款、收款人開戶行收款借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：貸：xx存款存款收款人戶收款人戶66例例6：甲工商銀行收到客戶：甲工商銀行收到客戶A公司提交公司提交的托收承付結算憑證和發(fā)運單證，向的托收承付結算憑證和發(fā)運單證，向異地購貨方異地購貨方H公司收取貨款及代墊運費公司收取貨款及代墊運費共計共計56萬。甲工商銀行審核無誤，發(fā)萬。甲工商銀行審核無誤，發(fā)出托收憑證和交易單證。出托收憑證和交易單證。H公司開戶行公司開戶行丙工商銀行收到憑證后，通知丙工商銀行收到憑證后，通知H公司驗公司驗單付款。承付期滿，單付款。承付期滿，H公司未提出異議

46、，公司未提出異議，丙工商銀行將款項劃轉甲工商銀行。丙工商銀行將款項劃轉甲工商銀行。67（1）丙工商銀行劃出款項，會計分錄）丙工商銀行劃出款項，會計分錄為：為：借：借：xx存款存款H公司戶公司戶 56萬萬 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 56萬萬（2）甲工商銀行收到劃回款項，會計）甲工商銀行收到劃回款項，會計分錄為：分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來 56萬萬 貸：貸：xx存款存款A公司戶公司戶 56萬萬68（四）逾期付款的處理辦法（四）逾期付款的處理辦法付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，如無足夠付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，如無足夠資金支付，其不足部分，即為逾期未付款項，按資金支付

47、，其不足部分，即為逾期未付款項，按照逾期付款處理。照逾期付款處理。1、逾期天數(shù)及賠償金。、逾期天數(shù)及賠償金。逾期天數(shù)應從承付期滿日起。逾期天數(shù)應從承付期滿日起。賠償金為每天按逾期付款金額的賠償金為每天按逾期付款金額的5 。2、付款人開戶銀行對付款人逾期未能付款的情況，應、付款人開戶銀行對付款人逾期未能付款的情況，應及時通知收款人開戶行。及時通知收款人開戶行。3、付款人開戶行要及時掌握付款人的賬戶逾期未付的、付款人開戶行要及時掌握付款人的賬戶逾期未付的資金情況，不得拖延扣劃。資金情況，不得拖延扣劃。694、付款人開戶行對不執(zhí)行合同規(guī)定、三次拖欠、付款人開戶行對不執(zhí)行合同規(guī)定、三次拖欠貨款的付款人

48、，應當通知收款人開戶行轉告收貨款的付款人，應當通知收款人開戶行轉告收款人，停止對該付款人辦理托收。如果收款人款人，停止對該付款人辦理托收。如果收款人不聽勸告，繼續(xù)對該付款人辦理托收，付款人不聽勸告，繼續(xù)對該付款人辦理托收，付款人開戶行對發(fā)出通知的次日起一個月之后收到的開戶行對發(fā)出通知的次日起一個月之后收到的托收憑證，可以拒絕受理。托收憑證，可以拒絕受理。5、付款人開戶行對逾期未付的托收憑證，負責、付款人開戶行對逾期未付的托收憑證，負責扣款的期限為扣款的期限為3個月。在此期限內，銀行必須按個月。在此期限內，銀行必須按照扣款順序扣款。照扣款順序扣款。（五）拒絕付款的處理（五）拒絕付款的處理70三、

49、委托收款結算方式的核算三、委托收款結算方式的核算（一）定義（一）定義委托收款就是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行委托收款就是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的結算方式。向付款人收取款項的結算方式。（二）委托收款結算的基本規(guī)定（二）委托收款結算的基本規(guī)定1、在銀行或其他金融機構開立賬戶的單位和個體工商、在銀行或其他金融機構開立賬戶的單位和個體工商戶的商品交易、勞務款項和其他應收款項的結算，均戶的商品交易、勞務款項和其他應收款項的結算，均可使用委托收款結算方式?？墒褂梦惺湛罱Y算方式。2、委托收款在同城或異地均可使用。、委托收款在同城或異地均可使用。3、委托收款不受金額起點限制

50、。、委托收款不受金額起點限制。4、委托收款結算款項的劃回方式有郵寄和電報劃回兩、委托收款結算款項的劃回方式有郵寄和電報劃回兩種，由收款人根據(jù)需要選擇使用。種，由收款人根據(jù)需要選擇使用。71（三）委托收款的會計處理（三）委托收款的會計處理1、收款人開戶行受理委托收款、收款人開戶行受理委托收款收款人辦理委托收款時，填制委托收款憑證，收款人辦理委托收款時，填制委托收款憑證，與債務證明一同提交銀行。收款人開戶銀行向與債務證明一同提交銀行。收款人開戶銀行向付款人開戶銀行發(fā)出委托收款憑證，或通過同付款人開戶銀行發(fā)出委托收款憑證，或通過同城票據(jù)交換提出委托收款憑證。城票據(jù)交換提出委托收款憑證。2、付款人開戶

51、銀行通知劃款、付款人開戶銀行通知劃款付款人開戶銀行審查有關單證是否屬本行受理。付款人開戶銀行審查有關單證是否屬本行受理。審查無誤后，登記審查無誤后，登記“收到委托收款憑證登記收到委托收款憑證登記簿簿”，連同其他單證一并交給付款人。，連同其他單證一并交給付款人。723、付款人開戶行劃款、付款人開戶行劃款借：借：xx存款存款付款人戶付款人戶 貸：清算資金往來（或存放中央銀行款項）貸：清算資金往來（或存放中央銀行款項）4、收款人開戶行收賬、收款人開戶行收賬借：清算資金往來（或存放中央銀行款項）借：清算資金往來（或存放中央銀行款項） 貸：貸：xx存款存款收款人戶收款人戶73四、國內信用證的核算四、國內

52、信用證的核算（一）概念（一）概念根據(jù)我國的根據(jù)我國的國內信用證結算辦法國內信用證結算辦法規(guī)定，信用證是規(guī)定，信用證是指開證行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條指開證行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條例的單據(jù)支付的付款承諾。例的單據(jù)支付的付款承諾。（二）信用證的分類（二）信用證的分類1、跟單信用證、跟單信用證光票信用證光票信用證2、可轉讓信用證、可轉讓信用證不可轉讓信用證不可轉讓信用證3、可撤銷信用證、可撤銷信用證不可撤銷信用證不可撤銷信用證4、保兌信用證、保兌信用證非保兌信用證非保兌信用證5、即期信用證、即期信用證遠期信用證遠期信用證6、議付信用證、議付信用證非議付信用證非議付信用證

53、74（三）信用證的當事人（三）信用證的當事人1、開證申請人、開證申請人2、開證行、開證行3、受益人、受益人4、通知行、通知行5、議付行、議付行75（四）國內信用證結算的有關規(guī)定（四）國內信用證結算的有關規(guī)定1、辦理信用證結算業(yè)務的銀行分支機構必須經人民銀、辦理信用證結算業(yè)務的銀行分支機構必須經人民銀行批準經營此項業(yè)務。行批準經營此項業(yè)務。2、我國銀行開辦的信用證為不可撤銷、不可轉讓的跟、我國銀行開辦的信用證為不可撤銷、不可轉讓的跟單信用證。單信用證。3、信用證結算的當事人應當遵守法律、法規(guī)等，不得、信用證結算的當事人應當遵守法律、法規(guī)等，不得損害社會公共利益；同時應遵守誠實信用原則，認真履損害

54、社會公共利益；同時應遵守誠實信用原則，認真履行義務，不得利用信用證進行欺詐等違法犯罪活動。行義務，不得利用信用證進行欺詐等違法犯罪活動。4、信用證只限于轉賬結算，不得支付現(xiàn)金。、信用證只限于轉賬結算，不得支付現(xiàn)金。5、在信用證結算中，各有關當事人處理的只是單據(jù)，、在信用證結算中，各有關當事人處理的只是單據(jù)，而不是與單據(jù)有關的貨物及勞務。而不是與單據(jù)有關的貨物及勞務。76（五）信用證結算流程（五）信用證結算流程賣方受益人賣方受益人受益人開戶行受益人開戶行委托收款行委托收款行通知行通知行議付行議付行買方申請人買方申請人承運人承運人購銷合同購銷合同申請人開戶行申請人開戶行開證行開證行（1）（1）（2

55、）（9）（11）（5）（3）（4）（6）（10）（7）（8）77（1 1）購銷雙方簽約，合同訂明采用信用證結算方式）購銷雙方簽約，合同訂明采用信用證結算方式（2 2）買方向開戶行申請開證）買方向開戶行申請開證（3 3）開證行受理申請，收取保證金并開出信用證）開證行受理申請，收取保證金并開出信用證（4 4）通知行核對后，向受益人（賣方）通知信用證）通知行核對后，向受益人（賣方）通知信用證（5 5）賣方通過承運人向買方發(fā)貨）賣方通過承運人向買方發(fā)貨（6 6）受益人發(fā)貨后向開戶行交單，委托其向開證銀行收款（這一）受益人發(fā)貨后向開戶行交單，委托其向開證銀行收款（這一階段，受益人可向銀行申請議付）階段，

56、受益人可向銀行申請議付）（7 7）委托收款行向開證行交付單據(jù)，索要貨款）委托收款行向開證行交付單據(jù)，索要貨款（8 8）開證行收到單據(jù)，審核后付款）開證行收到單據(jù)，審核后付款（9 9）開證行向開證申請人交付單據(jù)，并發(fā)送付款通知）開證行向開證申請人交付單據(jù)，并發(fā)送付款通知（1010）委托收款行收到開證行劃來的貨款，向受益人發(fā)出收款通知）委托收款行收到開證行劃來的貨款，向受益人發(fā)出收款通知（1111）買方憑收到的單據(jù)向承運人提取貨物）買方憑收到的單據(jù)向承運人提取貨物78（六）國內信用證的會計核算（六）國內信用證的會計核算1 1、開證行開立信用證的處理手續(xù)、開證行開立信用證的處理手續(xù)申請人向開戶行申請

57、開立信用證，要填制申請書。申請人向開戶行申請開立信用證，要填制申請書。審核無誤同意開證的，根據(jù)申請人的資信情況確定審核無誤同意開證的，根據(jù)申請人的資信情況確定收取保證金的比例或是否需要其他擔保。收取保證金的比例或是否需要其他擔保。會計分錄為：會計分錄為：借：借：xxxx存款存款申請人戶申請人戶 貸：保證金存款貸：保證金存款信用證保證金信用證保證金（申請人戶）（申請人戶）7980開證行根據(jù)開證申請和開證行根據(jù)開證申請和國內信用證結算辦國內信用證結算辦法法的規(guī)定開立信用證。開證行開立信開或的規(guī)定開立信用證。開證行開立信開或電開信用證后，按規(guī)定收取相應手續(xù)費及郵電開信用證后，按規(guī)定收取相應手續(xù)費及郵

58、電費。電費。會計分錄為：會計分錄為：借：借：xxxx存款存款申請人戶申請人戶 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入 業(yè)務及管理費業(yè)務及管理費代收郵電費代收郵電費812 2、修改信用證、修改信用證修改信用證應填制相應的申請書，銀行向修改信用證應填制相應的申請書，銀行向申請人收取信用證修改的手續(xù)費及郵電費。申請人收取信用證修改的手續(xù)費及郵電費。3 3、通知行通知信用證的會計核算、通知行通知信用證的會計核算通知行收到開證行發(fā)來的信用證，要核驗通知行收到開證行發(fā)來的信用證，要核驗簽章和密押，登記簽章和密押，登記“信用證通知登記簿信用證通知登記簿”；若核驗簽章不符，要退回開證行重開。通若核驗簽章不符

59、，要退回開證行重開。通知行按規(guī)定向受益人收取通知手續(xù)費。知行按規(guī)定向受益人收取通知手續(xù)費。824 4、受益人開戶行對來單的處理、受益人開戶行對來單的處理受益人向開戶行申請議付時，填制信用證議付受益人向開戶行申請議付時，填制信用證議付委托收款申請書，議付行認真審查單據(jù)。委托收款申請書，議付行認真審查單據(jù)。議付行按照規(guī)定計算議付利息、實付議付金額，議付行按照規(guī)定計算議付利息、實付議付金額，會計分錄為：會計分錄為：借：議付信用證款項借：議付信用證款項 貸：貸：xxxx存款存款受益人戶受益人戶 利息收入利息收入如果單據(jù)審核不通過，拒絕議付。如果單據(jù)審核不通過，拒絕議付。835 5、開證行對來單的處理、開證行對來單的處理（1 1）單據(jù)相符，足額付款）單據(jù)相符，足額付款借：信用證保證金借：信用證保證金申請人