1、第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 的平行登記的平行登記第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 反映了反映了各各會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系，之間的平衡關(guān)系，會(huì)計(jì)等式內(nèi)容和數(shù)量上的等量關(guān)系是會(huì)計(jì)等式內(nèi)容和數(shù)量上的等量關(guān)系是資金平衡的理論依據(jù)。資金平衡的理論依據(jù)。 一、靜態(tài)等式一、靜態(tài)等式資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債權(quán)益權(quán)益所有者所有者權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)= = =+ +原材料原材料100100萬萬投資者投資者7070萬萬從銀行借入從銀行借

2、入3030萬萬= =+ +權(quán)權(quán) 益益資金的運(yùn)用資金的運(yùn)用資金的來源資金的來源所有者所有者權(quán)益權(quán)益負(fù)債負(fù)債+ +資產(chǎn)資產(chǎn)= = 如果材料貶值為如果材料貶值為8080萬元，雙方享有的萬元，雙方享有的權(quán)利又如何？權(quán)利又如何？ 該等式相當(dāng)于給企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況拍該等式相當(dāng)于給企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況拍了一張照片，只反映了了一張照片，只反映了某一個(gè)具體時(shí)點(diǎn)某一個(gè)具體時(shí)點(diǎn)情況，因此稱之為靜態(tài)等式。情況，因此稱之為靜態(tài)等式。 二、動(dòng)態(tài)等式二、動(dòng)態(tài)等式原材料原材料100100萬萬投資者投資者7070萬萬向銀行借入向銀行借入3030萬萬+ += =成本成本100100萬萬產(chǎn)品產(chǎn)品收到收到150150萬款項(xiàng)萬款項(xiàng)共賣共賣150

3、150萬萬盈利盈利5050萬萬產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本100100萬萬產(chǎn)品收入產(chǎn)品收入150150萬萬= =- -收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)- -= = 該等式相當(dāng)于給企業(yè)的該等式相當(dāng)于給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程經(jīng)營(yíng)過程拍拍電影電影，反映了，反映了某一個(gè)某一個(gè)期間的期間的情況，因此情況，因此稱之為稱之為動(dòng)動(dòng)態(tài)等式。態(tài)等式。 150150萬萬投資投資7070萬萬借借3030萬萬收入收入150150萬萬費(fèi)用費(fèi)用100100萬萬= =+ +- -+ + +資產(chǎn)資產(chǎn)所有者所有者權(quán)益權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用負(fù)債負(fù)債= =+ +- -年初負(fù)債及所有者權(quán)益年初負(fù)債及所有者權(quán)益本年的經(jīng)營(yíng)成果本年的經(jīng)營(yíng)成果所有者權(quán)益所有者權(quán)益（年初年

4、初+ +本年利潤(rùn)）本年利潤(rùn)）年末的資產(chǎn)年末的資產(chǎn)靜態(tài)等式與動(dòng)態(tài)等式的轉(zhuǎn)化靜態(tài)等式與動(dòng)態(tài)等式的轉(zhuǎn)化1.20131.2013年年3 3月月1 1日某公司資產(chǎn)總額為日某公司資產(chǎn)總額為2525萬元，萬元，所有者權(quán)益總額為所有者權(quán)益總額為2020萬元。萬元。3 3月月3 3日以銀行日以銀行存款支付上月職工工資存款支付上月職工工資4 4萬元，萬元，3 3月月5 5日以銀日以銀行存款行存款2 2萬元購(gòu)買設(shè)備。則上述業(yè)務(wù)發(fā)生后萬元購(gòu)買設(shè)備。則上述業(yè)務(wù)發(fā)生后該公司的負(fù)債總額為（）萬元。該公司的負(fù)債總額為（）萬元。 A A. .2323 B B. .1 1 C C. .1313 D D. .2 2答案：答案：B

5、B2.2.企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，成本企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，成本5050萬元，售價(jià)萬元，售價(jià)8080萬元，已收款萬元，已收款6060萬元，其余萬元，其余2020萬元尚未收萬元尚未收到（假設(shè)不考慮稅金）。該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)引起到（假設(shè)不考慮稅金）。該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)引起（）。（）。A.A.資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加1010萬元萬元 B.B.資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加3030萬元萬元C.C.收入增加收入增加8080萬元萬元 D.D.收入增加收入增加6060萬元萬元答案：答案：BDBD三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式的關(guān)系三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式的關(guān)系 在會(huì)計(jì)中，企業(yè)生產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過在會(huì)計(jì)中，企業(yè)生產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的、引起的會(huì)計(jì)要素增減變程中發(fā)生的、引起

6、的會(huì)計(jì)要素增減變化、并能化、并能以貨幣計(jì)量的事項(xiàng)，通常稱以貨幣計(jì)量的事項(xiàng)，通常稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，亦稱會(huì)計(jì)事項(xiàng)。，亦稱會(huì)計(jì)事項(xiàng)。內(nèi)部?jī)?nèi)部經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)向職工發(fā)放工資向職工發(fā)放工資生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料購(gòu)買原材料購(gòu)買原材料繳納稅費(fèi)繳納稅費(fèi)銷售商品銷售商品不變不變不變不變亦增亦減亦增亦減增加增加所有者權(quán)益所有者權(quán)益或或負(fù)債增加負(fù)債增加減少減少所有者權(quán)益所有者權(quán)益或或負(fù)債減少負(fù)債減少亦增亦減亦增亦減資產(chǎn)資產(chǎn)所有者所有者權(quán)益權(quán)益負(fù)債負(fù)債= =+ +經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響種類歸納歸納：1.新華公司接受新華公司接受股東股東投入大型設(shè)

7、備一臺(tái)投入大型設(shè)備一臺(tái)2.新華公司賒賬購(gòu)入辦公用電腦一批新華公司賒賬購(gòu)入辦公用電腦一批5.新華公司用存款購(gòu)入生產(chǎn)用原料新華公司用存款購(gòu)入生產(chǎn)用原料3.新華公司用存款歸還某股東的投資本金新華公司用存款歸還某股東的投資本金4.新華公司用存款償還債務(wù)新華公司用存款償還債務(wù)6.新華公司向銀行借款償還采購(gòu)材料的欠款新華公司向銀行借款償還采購(gòu)材料的欠款7.新華公司用盈余公積新華公司用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金轉(zhuǎn)增資本金8.新華公司欠東方公司的新華公司欠東方公司的貨貨款轉(zhuǎn)為對(duì)本公司的投資款轉(zhuǎn)為對(duì)本公司的投資9.新華公司新華公司宣告宣告向股東分派向股東分派現(xiàn)金現(xiàn)金紅利紅利3.3.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)下列經(jīng)

8、濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的是（增加的是（ ）。）。 A A. .以銀行存款償還欠款以銀行存款償還欠款B B. .以現(xiàn)金發(fā)放以現(xiàn)金發(fā)放職工工資職工工資C C. .從銀行取得借款從銀行取得借款并存入銀行并存入銀行D D. .生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料答案：答案：C C4.4.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)等式左右兩邊會(huì)計(jì)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)等式左右兩邊會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的是（要素變動(dòng)的是（ ）。）。 A A. .收到某單位前欠貨款收到某單位前欠貨款1 1萬元存入銀行萬元存入銀行B B. .以銀行存款償還前期貨款以銀行存款償還前期貨款1 1萬元萬元C C. .收到某單位投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值收到某單位投

9、入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值2020萬萬D D. .用現(xiàn)金用現(xiàn)金20002000元購(gòu)買材料元購(gòu)買材料答案：答案：BCBC第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 記賬方法就是指在賬戶中登記經(jīng)記賬方法就是指在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。記賬方法分為：記賬方法分為： 單式記賬法單式記賬法 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)方面一個(gè)方面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈來龍去脈 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)交易是對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)交易、事事項(xiàng)項(xiàng)用相同金額用相同金額，同時(shí)同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的互聯(lián)系的賬戶中登記的記賬方法。賬戶中登記的記賬方法。 1. 1

10、.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)領(lǐng)用原材料30003000元元； 2. 2.用現(xiàn)金購(gòu)買公司辦公用品用現(xiàn)金購(gòu)買公司辦公用品200200元。元。復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)v設(shè)置了完整的賬戶體系。設(shè)置了完整的賬戶體系。v如實(shí)、相互聯(lián)系地對(duì)單位每一筆經(jīng)濟(jì)如實(shí)、相互聯(lián)系地對(duì)單位每一筆經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)進(jìn)行反應(yīng)和記錄。業(yè)務(wù)進(jìn)行反應(yīng)和記錄。v全面了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。全面了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。v試算平衡、檢查賬戶記錄是否正確。試算平衡、檢查賬戶記錄是否正確。第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法的概念（一、借貸記賬法的概念（P37P37） 記賬符號(hào)：借、貸記賬符號(hào)：借、貸 記賬原則：有借必有貸、借貸必相等記

11、賬原則：有借必有貸、借貸必相等二二、借貸記賬法的、借貸記賬法的基本內(nèi)容基本內(nèi)容（一）理論依據(jù)（一）理論依據(jù) 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 1. 1.會(huì)計(jì)主體各要素間的數(shù)字平衡關(guān)系。會(huì)計(jì)主體各要素間的數(shù)字平衡關(guān)系。 2. 2.各會(huì)計(jì)要素增減變化的相互聯(lián)系。各會(huì)計(jì)要素增減變化的相互聯(lián)系。 3. 3.等式有關(guān)因素之間是對(duì)立統(tǒng)一的。等式有關(guān)因素之間是對(duì)立統(tǒng)一的。（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)（二）借貸記賬法的記賬符號(hào) “ “借借”、“貸貸”本身本身沒有含義沒有含義，僅是一僅是一種符號(hào)種符號(hào)。 “ “借借”、“貸貸”并并不表示增減含義不表示增減含義，只，只有結(jié)合具體會(huì)計(jì)賬戶才能確定。有結(jié)

12、合具體會(huì)計(jì)賬戶才能確定。 “ “借借”、“貸貸”還還反映賬戶的余額方向反映賬戶的余額方向。（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)1.1.資產(chǎn)類、成本類資產(chǎn)類、成本類賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)收賬款（生產(chǎn)成本）應(yīng)收賬款（生產(chǎn)成本）50005000期末余額期末余額15001500本期本期貸方貸方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期本期發(fā)生發(fā)生額額本期本期發(fā)生發(fā)生額額本期本期借方借方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)5000500010001000500500100010004000400055005500會(huì)計(jì)的期，會(huì)計(jì)的期，可能是一個(gè)月，可能是一個(gè)月，亦可能是一年。亦可能是一年。期

13、初余額亦期初余額亦即上期的期末余額。即上期的期末余額。 特殊資產(chǎn)類科目特殊資產(chǎn)類科目（ 貸增借減貸增借減）如：如： 累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、壞賬、壞賬準(zhǔn)備等準(zhǔn)備等 會(huì)計(jì)核算中，會(huì)出現(xiàn)某些特殊事項(xiàng)導(dǎo)致資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算中，會(huì)出現(xiàn)某些特殊事項(xiàng)導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值的減損，而企業(yè)對(duì)這些資產(chǎn)既要掌握其價(jià)值的減損，而企業(yè)對(duì)這些資產(chǎn)既要掌握其原值情況，又要掌握其價(jià)值減損情況。所以原值情況，又要掌握其價(jià)值減損情況。所以就設(shè)置兩個(gè)賬戶分別核算：資產(chǎn)的原值及資就設(shè)置兩個(gè)賬戶分別核算：資產(chǎn)的原值及資產(chǎn)的減損。產(chǎn)的減損。4.4.某企業(yè)某企業(yè)“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”科目的年初余額為科目的年初余額為600600萬萬元，假設(shè)該

14、企業(yè)元，假設(shè)該企業(yè)“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”當(dāng)年的借方發(fā)當(dāng)年的借方發(fā)生額為生額為200200萬元，貸方發(fā)生額為萬元，貸方發(fā)生額為300300萬元，則萬元，則該企業(yè)該企業(yè)“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”的年末余額為（）。的年末余額為（）。A.A.貸方貸方500500萬元萬元 B.B.借方借方500500萬元萬元C.C.貸方貸方700700萬元萬元 D.D.借方借方700700萬元萬元答案：答案：C C2.2.負(fù)債及所有者權(quán)益類負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)付賬款（實(shí)收資本）應(yīng)付賬款（實(shí)收資本）55005500期末余額期末余額 2500 2500本期本期貸方貸方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)借方借方貸方貸方期初余額

15、期初余額本期本期發(fā)生發(fā)生額額本期本期發(fā)生發(fā)生額額本期本期借方借方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)2000200020002000300030002500250030003000500050003.3.共同類賬戶共同類賬戶衍生工具衍生工具8 8000000期末余額期末余額500500本期減少發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì)借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額本期增加發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)50005000200020005005003 30000005 500000055005500負(fù)債負(fù)債類賬戶類賬戶期初余額的方向期初余額的方向由上期期末余額方向決定。由上期期末余額方向

16、決定?？赡苁墙璺?，亦可能是貸方可能是借方，亦可能是貸方4.4.損益類賬戶損益類賬戶（1 1）收入、利得類賬戶）收入、利得類賬戶 同負(fù)債、權(quán)益類賬戶同負(fù)債、權(quán)益類賬戶（2 2）費(fèi)用、損失類賬戶）費(fèi)用、損失類賬戶 同資產(chǎn)類賬戶同資產(chǎn)類賬戶期末無余額，全部轉(zhuǎn)出期末無余額，全部轉(zhuǎn)出與費(fèi)用支出相抵。與費(fèi)用支出相抵。期末無余額，全部轉(zhuǎn)出期末無余額，全部轉(zhuǎn)出與收益相抵。與收益相抵。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸、借貸必相等有借必有貸、借貸必相等v一借方賬戶，一貸方賬戶一借方賬戶，一貸方賬戶v多個(gè)借方賬戶，一貸方賬戶多個(gè)借方賬戶，一貸方賬戶v一借方賬戶，多個(gè)貸方賬戶一借方賬戶

17、，多個(gè)貸方賬戶v多個(gè)借方賬戶，多個(gè)貸方賬戶多個(gè)借方賬戶，多個(gè)貸方賬戶一借方賬戶，一貸方賬戶一借方賬戶，一貸方賬戶v新華公司收到其他企業(yè)投資新華公司收到其他企業(yè)投資1010萬元，萬元，款項(xiàng)存入銀行?？铐?xiàng)存入銀行。v銀行存款增加銀行存款增加1010萬元（借方）萬元（借方）v實(shí)收資本增加實(shí)收資本增加1010萬元（貸方）萬元（貸方）多個(gè)借方賬戶，一個(gè)貸方賬戶多個(gè)借方賬戶，一個(gè)貸方賬戶v新華公司賒賬購(gòu)入原料新華公司賒賬購(gòu)入原料2 2萬元，大型設(shè)萬元，大型設(shè)備備3030萬元。萬元。v原材料增加原材料增加2 2萬元（借方）萬元（借方）v固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)增加3030萬元（借方）萬元（借方）v應(yīng)付賬款增加應(yīng)

18、付賬款增加3232萬元（貸方）萬元（貸方）一個(gè)借方賬戶，多個(gè)貸方賬戶一個(gè)借方賬戶，多個(gè)貸方賬戶v新華公司用存款新華公司用存款5 5萬元和新申請(qǐng)的短期萬元和新申請(qǐng)的短期貸款貸款2020萬元償還萬元償還前欠前欠采購(gòu)原料貨款。采購(gòu)原料貨款。v應(yīng)付賬款減少應(yīng)付賬款減少2525萬元（借方）萬元（借方）v銀行存款減少銀行存款減少5 5萬元（貸方）萬元（貸方）v短期借款增加短期借款增加2020萬元（貸方）萬元（貸方）多個(gè)借方賬戶，多個(gè)貸方賬戶多個(gè)借方賬戶，多個(gè)貸方賬戶v新華公司用存款新華公司用存款5050萬元和新申請(qǐng)的短期貸款萬元和新申請(qǐng)的短期貸款2020萬元購(gòu)入原材料萬元購(gòu)入原材料1010萬和大型設(shè)備萬和

19、大型設(shè)備6060萬。萬。v原材料增加原材料增加1010萬元（借方）萬元（借方）v固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)增加6060萬元（借方）萬元（借方）v銀行存款減少銀行存款減少5050萬元（貸方）萬元（貸方）v短期借款增加短期借款增加2020萬元（貸方）萬元（貸方）三、借貸記賬法的運(yùn)用舉例三、借貸記賬法的運(yùn)用舉例（一）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶（一）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶（二）會(huì)計(jì)分錄的編制（二）會(huì)計(jì)分錄的編制 原則：至少有一個(gè)借方賬戶和一個(gè)貸方賬戶。原則：至少有一個(gè)借方賬戶和一個(gè)貸方賬戶。 1.1.判斷涉及哪些會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱）判斷涉及哪些會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱） 2.2.判斷所涉及會(huì)計(jì)賬戶的變動(dòng)情況判斷所涉及

20、會(huì)計(jì)賬戶的變動(dòng)情況 3.3.將事項(xiàng)按照將事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)分錄格式會(huì)計(jì)分錄格式進(jìn)行記錄進(jìn)行記錄v會(huì)計(jì)分錄格式：會(huì)計(jì)分錄格式： 借：借：XXXXXXXX科目科目 金額金額 貸：貸：XXXXXXXX科目科目 金額金額例：借：銀行存款例：借：銀行存款 1000010000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款-A-A公司公司 1000010000v會(huì)計(jì)分錄格式：會(huì)計(jì)分錄格式： 借：借：XXXXXXXX科目科目 金額金額 XXXXXXXX科目科目 金額金額 貸：貸：XXXXXXXX科目科目 金額金額 借：借：XXXXXXXX科目科目 金額金額 貸：貸：XXXXXXXX科目科目 金額金額 XXXXXXXX科目科目 金額金

21、額 借：銀行存款借：銀行存款 3000 3000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款- -大洋公司大洋公司 2000 2000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A-A產(chǎn)品產(chǎn)品 5000 5000v企業(yè)企業(yè)接到銀行通知收到原購(gòu)貨單位梅園公接到銀行通知收到原購(gòu)貨單位梅園公司所欠貨款司所欠貨款3000030000元元。 1. 1.涉及的會(huì)計(jì)科目？涉及的會(huì)計(jì)科目？ 2. 2.變化的情況？變化的情況？ 3. 3.編制分錄。編制分錄。v企業(yè)購(gòu)入價(jià)值企業(yè)購(gòu)入價(jià)值100100萬元的固定資產(chǎn)，用銀行萬元的固定資產(chǎn)，用銀行存款支付了存款支付了60%60%的貨款，剩余貨款尚欠。的貨款，剩余貨款尚欠。 1. 1.涉及的會(huì)計(jì)科目？涉及

22、的會(huì)計(jì)科目？ 2. 2.變化的情況？變化的情況？ 3. 3.編制分錄。編制分錄。（假設(shè)不考慮稅費(fèi)）（假設(shè)不考慮稅費(fèi)）n假設(shè)假設(shè)20142014年年1 1月，你開一個(gè)打印社，自有資月，你開一個(gè)打印社，自有資金金1000010000萬元，經(jīng)預(yù)算自有資金不足，從銀萬元，經(jīng)預(yù)算自有資金不足，從銀行貸款行貸款2000020000元，期限為元，期限為3 3年；且所有款項(xiàng)年；且所有款項(xiàng)存入打印社的銀行賬戶中。存入打印社的銀行賬戶中。借：銀行存款借：銀行存款 3000030000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 10000 10000 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 2000020000n假設(shè)假設(shè)20142014年年2 2月，打

23、印社用存款月，打印社用存款1000010000元元買了兩臺(tái)電腦，買了兩臺(tái)電腦，1000010000元買了一臺(tái)復(fù)印元買了一臺(tái)復(fù)印機(jī)；買各種紙張又花了機(jī)；買各種紙張又花了80008000元。元。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)電腦電腦 10000 10000 復(fù)印機(jī)復(fù)印機(jī) 1000010000 原材料原材料紙張紙張 80008000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2800028000n3 3月，打印社向星海公司月，打印社向星海公司賒賬購(gòu)入賒賬購(gòu)入一臺(tái)打印一臺(tái)打印機(jī)價(jià)值機(jī)價(jià)值20002000元。元。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)打印機(jī)打印機(jī) 2000 2000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款星海公司星海公司 2000 20

24、00n5 5月，打印社因向華聯(lián)公司提供打印圖紙業(yè)月，打印社因向華聯(lián)公司提供打印圖紙業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)收入務(wù)實(shí)現(xiàn)收入30003000元，元，已收到已收到20002000元現(xiàn)金，元現(xiàn)金，余下的款項(xiàng)華聯(lián)公司暫欠余下的款項(xiàng)華聯(lián)公司暫欠。借：借：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2 2000000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款- -華聯(lián)公司華聯(lián)公司 1000 1000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000 3000n6 6月，打印社與大海公司簽訂合同，合同約月，打印社與大海公司簽訂合同，合同約定打印社為大海公司制作彩噴廣告定打印社為大海公司制作彩噴廣告5050幅，幅，共共40004000元，于元，于9 9月月2020日交付廣告。大海公

25、司日交付廣告。大海公司于簽訂合同當(dāng)日預(yù)付于簽訂合同當(dāng)日預(yù)付50%50%的款項(xiàng)的款項(xiàng)，余款交付，余款交付廣告驗(yàn)收后支付廣告驗(yàn)收后支付。 借：銀行存款借：銀行存款 2000 2000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款大海公司大海公司 20002000n7 7月，打印社用銀行存款支付雇員月，打印社用銀行存款支付雇員6 6月份工月份工資資20002000元。元。借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 2000 2000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2000 20006 6月份計(jì)算當(dāng)月雇員工資月份計(jì)算當(dāng)月雇員工資20002000元的會(huì)計(jì)分錄？元的會(huì)計(jì)分錄？練習(xí)：練習(xí)：宏大公司宏大公司20201313年年6 6月發(fā)生經(jīng)濟(jì)

26、業(yè)務(wù)如下：月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.1.職工張明出公差，預(yù)借差旅費(fèi)職工張明出公差，預(yù)借差旅費(fèi)10001000元，出納員以現(xiàn)金支付。元，出納員以現(xiàn)金支付。2.2.購(gòu)入材料一批，金額購(gòu)入材料一批，金額50005000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。3.3.職工張明報(bào)銷差旅費(fèi)職工張明報(bào)銷差旅費(fèi)940940元，收回現(xiàn)金元，收回現(xiàn)金6060元。元。4.4.出納員，向銀行提取現(xiàn)金出納員，向銀行提取現(xiàn)金300000300000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。5.5.以現(xiàn)金發(fā)放本月工資以現(xiàn)金發(fā)放本月工資300000300000元。元。6.6.購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)

27、，買價(jià)8000080000元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。7.7.向銀行申請(qǐng)三個(gè)月向銀行申請(qǐng)三個(gè)月的的借款借款200000200000元，借款已劃入企業(yè)銀行賬戶。元，借款已劃入企業(yè)銀行賬戶。8.8.收到某公司的投資款收到某公司的投資款300000300000元，存入銀行。元，存入銀行。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（三）過賬和結(jié)賬（三）過賬和結(jié)賬v 過賬：過賬： 會(huì)計(jì)分錄經(jīng)審核后記入相關(guān)賬戶。會(huì)計(jì)分錄經(jīng)審核后記入相關(guān)賬戶。v 結(jié)賬：結(jié)賬： 結(jié)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期結(jié)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額。末余額。（四）編制試算平衡表（四）編制試算平衡表 對(duì)本期各總賬的對(duì)本期各總賬的發(fā)生額發(fā)生額和和余額余額進(jìn)項(xiàng)試進(jìn)項(xiàng)試算平衡。算平衡。（五）借貸記賬法的試算平衡五）借貸記賬法的試算平衡 1.1.發(fā)生額發(fā)生額試算平衡試算平衡 全部賬戶全部賬戶借方發(fā)生額借方發(fā)生額合計(jì)合計(jì)= =全部賬戶全部賬戶貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額合計(jì)合計(jì) 2.2.余額余額試算平衡試算平衡全部賬戶全部賬戶借方期初余額借方期初余額合