1、六、綜合題1、某行政機(jī)關(guān)2002年3月發(fā)生以下部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）4日，開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金42。元，發(fā)放回族職工生活補(bǔ)貼，補(bǔ)貼已經(jīng)全部發(fā)出。（2）6日，用現(xiàn)金84元購(gòu)買辦公用品，辦公用品已經(jīng)由有關(guān)部門領(lǐng)用。（3）10日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付購(gòu)買機(jī)動(dòng)車燃料費(fèi)2400元。（4）11日，支付本月郵電費(fèi)683元。（5）12日，用銀行存款支付設(shè)備修理費(fèi)740元。（6）13日，支付本月水電費(fèi)640元。（7）14日，開支會(huì)議費(fèi)400元。（8）16日，計(jì)算發(fā)放本月職工工資。工資匯總表所列資料如下：基本工資15000元；補(bǔ)助工資1300元；社會(huì)保障費(fèi)600。元；扣收水電費(fèi)30。元，其中離退休人員10。元；代扣房租

2、40。元，其中離退休人員12。元。按實(shí)發(fā)工資數(shù)提取現(xiàn)金發(fā)放工資及補(bǔ)貼費(fèi)，并全部發(fā)放。對(duì)代扣房租立即交房管部門。要求：根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄。將經(jīng)費(fèi)支出”中公務(wù)費(fèi)，登入有關(guān)明細(xì)賬中。進(jìn)行月結(jié)。經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬明細(xì)科目名稱：公務(wù)費(fèi)第頁(yè)月日憑單號(hào)摘要借方貸方余額辦公費(fèi)郵電費(fèi)水電費(fèi)機(jī)動(dòng)車輛燃料費(fèi)設(shè)備器具修理費(fèi)會(huì)議費(fèi)本月合計(jì)累計(jì)解答：編制會(huì)計(jì)分錄：提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金420貸：銀行存款420發(fā)放回族職工補(bǔ)貼借：經(jīng)費(fèi)支出一其他工資420貸：現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品借：經(jīng)費(fèi)支出一公務(wù)費(fèi)84貸：現(xiàn)金84支付燃料費(fèi)借：經(jīng)費(fèi)支出一公務(wù)費(fèi)2400貸：銀行存款2400支付郵電費(fèi)借：經(jīng)費(fèi)支出一公務(wù)費(fèi)683貸：銀行存款（或者現(xiàn)金）6

3、83支付設(shè)備修理費(fèi)借：經(jīng)費(fèi)支出-公務(wù)費(fèi)740貸：銀行存款740支付水電費(fèi)借：經(jīng)費(fèi)支出一公務(wù)費(fèi)640貸：銀行存款640支付會(huì)議費(fèi)借：經(jīng)費(fèi)支出一公務(wù)費(fèi)400貸：銀行存款400提取工資現(xiàn)金15000+1300+6000300400=21600元借：現(xiàn)金21600貸：銀行存款21600扣收職工水電費(fèi)借：經(jīng)費(fèi)支出一工資（基本工資）200社會(huì)保障費(fèi)100貸：經(jīng)費(fèi)支出一公務(wù)費(fèi)300扣收房租借：經(jīng)費(fèi)支出一工資（基本工資）280社會(huì)保障費(fèi)120貸：暫存款房租400實(shí)際發(fā)放借：經(jīng)費(fèi)支出一工資（基本工資）14520補(bǔ)助工資1300社會(huì)保障費(fèi)5780貸：現(xiàn)金21600房租轉(zhuǎn)交房管部門借：暫存款400貸：銀行存款400

4、2、年終結(jié)算，某市財(cái)政按年度預(yù)算計(jì)算應(yīng)上解省財(cái)政數(shù)為85000000元。年度預(yù)算執(zhí)行中實(shí)際上解數(shù)額為62000000元。省財(cái)政應(yīng)專項(xiàng)補(bǔ)助該市財(cái)政8500000元（平時(shí)通過往來處理）。該市財(cái)政會(huì)計(jì)年終計(jì)算應(yīng)補(bǔ)上解數(shù)為：市應(yīng)補(bǔ)上解數(shù)=應(yīng)上解省財(cái)政數(shù)-市實(shí)際上解數(shù)-省應(yīng)補(bǔ)助市數(shù)=85000000-62000000-8500000=14500000（元）該市財(cái)政會(huì)計(jì)根據(jù)經(jīng)上級(jí)財(cái)政審批的財(cái)政決算結(jié)算單，通過“與上級(jí)往來”科目與省財(cái)政辦理結(jié)算，作如下分錄：借：上解支出23000000貸：與上級(jí)往來23000000借：與上級(jí)往來8500000貸：補(bǔ)助收入8500000“與上級(jí)往來”科目的貸方余額145000

5、00元，為市財(cái)政欠省財(cái)政應(yīng)補(bǔ)上解和省財(cái)政和市財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助的差額。同時(shí)，省財(cái)政會(huì)計(jì)也應(yīng)通過“與下級(jí)往來”科目與該市辦理結(jié)算，作如下分錄：借：與下級(jí)往來23000000貸：上解收入23000000借：補(bǔ)助支出8500000貸：與下級(jí)往來8500000“與下級(jí)往來”科目的借方余額14500000元，為所屬該市應(yīng)補(bǔ)交省財(cái)政的款項(xiàng)。3、某市財(cái)政會(huì)計(jì)根據(jù)2001年12月末的有關(guān)賬戶余額，編制年終結(jié)賬前的資產(chǎn)負(fù)債表見表4-1。根據(jù)年終結(jié)賬前的資產(chǎn)負(fù)債表，按年終結(jié)賬辦法的規(guī)定，該市財(cái)政會(huì)計(jì)應(yīng)填制12月31日的記賬憑證，辦理年終轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄如下：（1）將全年的一般預(yù)算收入69000000元，補(bǔ)助收入5600

6、000元，上解收入2400000元，調(diào)入資金1200000元，轉(zhuǎn)入預(yù)算結(jié)余賬戶。借：一般預(yù)算收入69000000補(bǔ)助收入5600000上解收入2400000調(diào)入資金1200000貸：預(yù)算結(jié)余78200000（2）將全年一般預(yù)算支出68000000元，補(bǔ)助支出6000000元，上解支出3000000元，轉(zhuǎn)入預(yù)算結(jié)余賬戶。借：預(yù)算結(jié)余77000000貸：一般預(yù)算支出68000000補(bǔ)助支出6000000上解支出3000000（3）將全年基金預(yù)算收入80000000元，轉(zhuǎn)入基金預(yù)算結(jié)余賬戶。借：基金預(yù)算收入8000000貸：基金預(yù)算結(jié)余8000000（4）將全年基金預(yù)算支出8900000元，調(diào)出基金

7、3000000元，轉(zhuǎn)入基金預(yù)算結(jié)余賬戶。借：基金預(yù)算結(jié)余11900000貸：基金預(yù)算支出8900000調(diào)出資金3000000（5）將全年專用基金收入6500000元，轉(zhuǎn)入專用基金結(jié)余賬戶。借：專用基金收入6500000貸：專用基金結(jié)余6500000（6）將全年專用基金支出8000000元，轉(zhuǎn)入專用基金結(jié)余賬戶。借：專用基金結(jié)余8000000貸：專用基金支出8000000（7）將全年財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出500000元，轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入賬戶。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入500000貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出500000（8）將全年財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余數(shù)2300000元（即2800000元-500000元），轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基

8、金賬戶。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入2300000貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金2300000表4-1資產(chǎn)負(fù)債表（年終結(jié)賬前）編制單位：2001年12月31日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)部類負(fù)債部類科目名稱年初數(shù)年末數(shù)科目名稱年初數(shù)年末數(shù)資產(chǎn)負(fù)債國(guó)庫(kù)存款2200借入款0其他財(cái)政存款860暫存款16有價(jià)證券500與上級(jí)往來0在途款6借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金200暫付款4負(fù)債合計(jì)216與下級(jí)往來0凈資產(chǎn)基建撥款940預(yù)算結(jié)余2150預(yù)撥經(jīng)費(fèi)500基金預(yù)算結(jié)余1350財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款700專用基金結(jié)余584借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金0預(yù)算周轉(zhuǎn)金800待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金0財(cái)政周轉(zhuǎn)基金800資產(chǎn)合計(jì)5710凈資產(chǎn)合計(jì)5684支出收入一般預(yù)算支出6800一般預(yù)算收入6

9、900基金預(yù)算支出890基金預(yù)算收入800專用基金支出800專用基金收入650補(bǔ)助支出600補(bǔ)助收入560上解支出300上解收入240調(diào)出基金300調(diào)入資金120財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出50財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入280支出合計(jì)9740收入合計(jì)9550資產(chǎn)部類合計(jì)15450負(fù)債部類合計(jì)154504-2。該資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)年終結(jié)賬后各賬戶余額可編制年終結(jié)賬后的資產(chǎn)負(fù)債表，見表即是年終決算報(bào)表，是記入新年度有關(guān)總賬的依據(jù)。表4-2資產(chǎn)負(fù)債表（年終結(jié)賬后）編制單位：2001年12月31日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)部類負(fù)債部類科目名稱年初數(shù)年末數(shù)科目名稱年初數(shù)年末數(shù)資產(chǎn)負(fù)債國(guó)庫(kù)存款2200借入款0其他財(cái)政存款860暫存款16有價(jià)證券5

10、00與上級(jí)往來0在途款6借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金200暫付款4負(fù)債合計(jì)216與下級(jí)往來0凈資產(chǎn)基建撥款940預(yù)算結(jié)余2270預(yù)撥經(jīng)費(fèi)500基金預(yù)算結(jié)余960財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款700專用基金結(jié)余434借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金0預(yù)算周轉(zhuǎn)金800待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金0財(cái)政周轉(zhuǎn)基金1030資產(chǎn)合計(jì)5710凈資產(chǎn)合計(jì)5494支出收入一般預(yù)算支出一般預(yù)算收入基金預(yù)算支出基金預(yù)算收入專用基金支出專用基金收入補(bǔ)助支出補(bǔ)助收入上解支出上解收入調(diào)出基金調(diào)入資金財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入支出合計(jì)收入合計(jì)資產(chǎn)部類合計(jì)5710負(fù)債部類合計(jì)57104、練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表的編制：資料某事業(yè)單位19*年*月末總帳科目余額如下表：（單位：元）總帳科目借方余

11、額總帳科目貸方余額現(xiàn)金450借入款項(xiàng)250000銀行存款419200應(yīng)付票據(jù)70000應(yīng)收票據(jù)225000應(yīng)付帳款245000應(yīng)收帳款398875預(yù)收帳款19053預(yù)付帳款10000其他應(yīng)付款43700其他應(yīng)收款7375應(yīng)繳預(yù)收款41670材料452020應(yīng)繳財(cái)政專戶款63330產(chǎn)成品316300應(yīng)交稅金112805對(duì)外投資586500固定基金2909000固定資產(chǎn)2875000專用基金125000無形資產(chǎn)160000事業(yè)結(jié)余279970事業(yè)支出876520上級(jí)補(bǔ)助收入500000?？钪С?77662撥入?？?00000成本費(fèi)用983938事業(yè)收入1837772銷售稅金14860其他收入806

12、400合計(jì)7703700合計(jì)7703700要求根據(jù)上表資料填列資產(chǎn)負(fù)債表。5、練習(xí)事業(yè)單位成本費(fèi)用的核算、編制會(huì)計(jì)分錄某事業(yè)單位生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品。月初甲產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本為1734元，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本為640元。本月為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1）本月領(lǐng)用材料151630元。2）從銀行提取現(xiàn)金23466元，支付工人工資。3）以轉(zhuǎn)帳方式支付其他費(fèi)用6600元。4）提取生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的修購(gòu)基金5998元。5）用銀行存款支付燃料動(dòng)力費(fèi)5600元。.進(jìn)行成本計(jì)算，已知月份終了，將以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總以后：本月發(fā)生的成本費(fèi)用為193294元，生產(chǎn)甲產(chǎn)品2000件，乙產(chǎn)品1400件；月末甲在產(chǎn)品200件，乙

13、在產(chǎn)品100件。結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成本。要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。6、練習(xí)預(yù)算收入的更正進(jìn)行帳務(wù)處理。（1）某公司交城市維護(hù)建設(shè)稅6600元，繳款書誤填為7500元，實(shí)交數(shù)額比應(yīng)交數(shù)額多900元，多交部分，稅務(wù)局同意作為收入退庫(kù)處理，并簽發(fā)收入退還書”，通知國(guó)庫(kù)退900元。(2)某機(jī)床廠繳納所得稅25000元，誤將機(jī)械工業(yè)所得稅”填寫為農(nóng)機(jī)工業(yè)所得稅”，通知國(guó)庫(kù)更正。(3)地方某農(nóng)機(jī)公司繳納所得稅9500元，填寫繳款書時(shí)，誤作為中央企業(yè)所得稅,交入中央國(guó)庫(kù)。發(fā)現(xiàn)后，由征收機(jī)關(guān)填寫更正通知書通知國(guó)庫(kù)，財(cái)政部予以更正。三部分事業(yè)單位會(huì)計(jì)典型會(huì)計(jì)分錄例題解釋1、某事業(yè)單位撥給下屬甲單位經(jīng)費(fèi)80000元。

14、借：撥出經(jīng)費(fèi)一一甲單位80000貸：銀行存款800002、甲單位收到上級(jí)事業(yè)單位撥入的本月經(jīng)費(fèi)80000元，存入銀行。借：銀行存款80000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入800003、某事業(yè)單位收到同級(jí)財(cái)政部門撥入的本月經(jīng)費(fèi)80000元，存入銀行。分錄：同2注意：上級(jí)補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助收入運(yùn)用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級(jí)補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是非財(cái)政性資金，財(cái)政補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是財(cái)政性資金，不能簡(jiǎn)單地看資金是來源于財(cái)政部門，還是上級(jí)部門。第2題的經(jīng)費(fèi)雖然直接來自于上級(jí)，但是仍然屬于財(cái)政性資金，所以列作財(cái)政補(bǔ)助收入4、該事業(yè)單位收到所屬甲單位繳回的多余經(jīng)費(fèi)款20000元。借：銀行存款20000貸：撥出經(jīng)費(fèi)一一甲單位200005

15、、年終，該事業(yè)單位將撥出經(jīng)費(fèi)余額60000元轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”借：事業(yè)結(jié)余60000貸：撥出經(jīng)費(fèi)600006、某事業(yè)單位將批準(zhǔn)可用的自籌基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行，款200000元。借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建200000貸：銀行存款200000(同行政單位會(huì)計(jì))7、年終，工程完工實(shí)際用款180000元，建行轉(zhuǎn)回多余資金20000元。收回款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款20000貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建20000年終，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(若年終工程未完工)借：事業(yè)結(jié)余180000(200000)注意科目運(yùn)用上與行政單位的區(qū)別貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建180000(200000)同時(shí)借：固定資產(chǎn)180000貸：固定基金1800008、若該工程次年完工

16、，返還余額20000元。借：銀行存款20000貸：事業(yè)基金20000(依據(jù)見P299)9、某科研單位開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額6000元，支付購(gòu)料款。另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)100元(注意材料科目運(yùn)用上與行政單位上的區(qū)別以及對(duì)運(yùn)雜費(fèi)的不同處理)借：材料6100貸：現(xiàn)金100銀行存款60001 0、某科研單位月末美元存款余額400,原匯率為8.7,月末匯率為8.30。請(qǐng)計(jì)算期末匯兌損益。借：管理費(fèi)用160貸：銀行存款16011、某實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買辦公用品款30。元。借：管理費(fèi)用300貸：現(xiàn)金3001 2、某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買辦公用品款30。元。借：事業(yè)支出30

17、0貸：現(xiàn)金3000（注意兩者在科目上運(yùn)用的區(qū)別）13、某醫(yī)院銷售給醫(yī)藥公司制劑一批，價(jià)款為50000元，收到帶息商業(yè)匯票一張，到期息為600元。借：應(yīng)收票據(jù)50000貸：經(jīng)營(yíng)收入50000到期收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款50600貸：應(yīng)收票據(jù)50000管理費(fèi)用60014、某事業(yè)單位所屬非獨(dú)立核算的招待所發(fā)后維修費(fèi)用1500元。借：經(jīng)營(yíng)支出1500貸：銀行存款150015、某實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品成本50000元。借：經(jīng)營(yíng)支出50000貸：產(chǎn)成品5000016、本月發(fā)放職工工資12000元。借：事業(yè)支出工資12000貸：現(xiàn)金1200017、某學(xué)院為其總務(wù)處建立10000元的備用金

18、。借：其他應(yīng)收款總務(wù)處10000貸：現(xiàn)金18、總務(wù)處報(bào)銷購(gòu)買辦公用品300元，補(bǔ)足現(xiàn)金。借：事業(yè)支出300貸：現(xiàn)金30019、某醫(yī)院一病員欠住院費(fèi)40000元，經(jīng)確認(rèn)無法收回，作為壞賬。借：事業(yè)支出40000貸：應(yīng)收賬款400002。、該病員后將款項(xiàng)交回。借：應(yīng)收賬款40000同時(shí)借：現(xiàn)金40000貸：事業(yè)支出40000貸：應(yīng)收賬款4000021、某學(xué)院李四外出培訓(xùn)，預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款一一李四1000貸：現(xiàn)金1000注意與行政單位會(huì)計(jì)的區(qū)別，行政單位列作暫付款，事業(yè)單位的處理方法與企業(yè)相同。22、某院校按合同規(guī)定將款5000。元預(yù)付給某出版社購(gòu)置圖書。借：預(yù)付賬款

19、50000貸：銀行存款5000023、收到出版社發(fā)來的圖書計(jì)60000元，補(bǔ)付款10000元。借：事業(yè)支出60000貸：預(yù)付賬款60000同時(shí)借：預(yù)付賬款10000（補(bǔ)付也要能通過此賬戶核算）貸：銀行存款10000再同時(shí)借：固定資產(chǎn)60000（圖書是固定資產(chǎn)）貸：固定基金60000注意：教材中在講述此問題時(shí)，漏作了有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。24、某事業(yè)單位預(yù)付給乙單位供貨單位材料款共計(jì)10000元。借：預(yù)付賬款一一乙單位10000貸：銀行存款1000025、上述乙單位將材料運(yùn)到，全部貨款5000元，增值稅85。元，運(yùn)雜費(fèi)150元。收回退回款4000元。（乙單位為小規(guī)模納稅人）借：材料6000銀行

20、存款4000貸：預(yù)付賬款1000024、某事業(yè)單位購(gòu)入材料一批，貨款5000元，增值稅85。元，運(yùn)雜費(fèi)15。元?？钗锤?。（該事業(yè)單位為一般納稅人）借：材料5150應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：應(yīng)付賬款6000注意材料入賬價(jià)值的比較。事業(yè)單位小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)入材料成本，事業(yè)單位一般納稅人的增值稅單列應(yīng)交稅金項(xiàng)目。與行政單位不同的是，事業(yè)單位購(gòu)入材料的運(yùn)雜費(fèi)一般計(jì)入直接材料成本，行政單位經(jīng)常列作經(jīng)費(fèi)支出。26、上述款項(xiàng)開出商業(yè)匯票進(jìn)行抵付。借：應(yīng)付賬款6000貸：應(yīng)付票據(jù)600027、年終材料盤點(diǎn)，盤虧經(jīng)營(yíng)用甲材料40。元。盤盈經(jīng)營(yíng)用乙材料50。元，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減支出。借：材料一一乙

21、材料500貸：經(jīng)營(yíng)支出500（按教材也可先通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目處理）借：經(jīng)營(yíng)支出400貸：材料甲材料40028、某事業(yè)單位用結(jié)余資金購(gòu)入某公司股份5000股，每股5元，支付手續(xù)費(fèi)1000元。借：對(duì)外投資26000（注意按實(shí)際支付的價(jià)款入賬）貸：銀行存款26000同時(shí)借：事業(yè)基金一一一般基金26000貸：事業(yè)基金投資基金2600029、某事業(yè)單位（一般納稅人）將一批材料投入A公司，按合同協(xié)議確定該批材料價(jià)值為10000元，而該批材料賬面價(jià)值為8000元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)交增值稅1700元。借：對(duì)外投資一一A公司10000（按照合同協(xié)議確定價(jià)值入賬）貸：材料8000（注銷賬面價(jià)值）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（

22、銷項(xiàng)稅額）1700事業(yè)基金一一投資基金300（注意將其差額增加投資基金）同時(shí)按材料原賬面價(jià)值加增值稅之和調(diào)整事業(yè)基金明細(xì)科目。借：事業(yè)基金一般基金8000+1700貸：事業(yè)基金一一投資基金8000+1700（含稅，值得注意，使增加的投資基金”之和等于“對(duì)外投資”的數(shù)額）注意：如果仔細(xì)推敲的話，你可以這樣理解，投資雙方在確認(rèn)投資價(jià)值時(shí)，已經(jīng)考慮了增值稅因素，因此協(xié)議確認(rèn)的是含增值稅的價(jià)值。30、以一臺(tái)設(shè)備向A單位投資，設(shè)備價(jià)值原價(jià)為200000元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)作價(jià)為220000元。借：對(duì)外投資220000同時(shí)借：固定基金200000貸：事業(yè)基金一投資基金220000貸：固定資產(chǎn)200000注意：在

23、絕大多數(shù)場(chǎng)合，固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)賬戶是屬于“鴛鴦賬戶”，他們的關(guān)系可以概括為“金額相等、方向相反、同增共減、成對(duì)出現(xiàn)”。31、以無形資產(chǎn)對(duì)外投資，賬面原價(jià)為80000元，評(píng)估價(jià)為90000元。借：對(duì)外投資90000貸：無形資產(chǎn)80000事業(yè)基金一一投資基金10000（差額確認(rèn)為投資基金，從而使得增加的投資基金10000+80000最后必等于對(duì)外投資數(shù)90000。）同時(shí)借：事業(yè)基金一一一般基金80000貸：事業(yè)基金一一投資基金8000032、購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，增值稅稅款17000元，運(yùn)雜費(fèi)為1000元?？钜迅丁＝瑁汗潭ㄙY產(chǎn)118000（注意其入賬價(jià)值的確定）貸：

24、固定基金118000（注意其對(duì)應(yīng)科目）同時(shí)，反映支出增加，存款減少。借：事業(yè)支出118000（若是經(jīng)營(yíng)用的設(shè)備，則為經(jīng)營(yíng)支出）貸：銀行存款118000此題做法與行政單位會(huì)計(jì)做法基本類似，考試時(shí)必要注意會(huì)計(jì)主體之間的區(qū)別，以及不同主體科目的正確運(yùn)用。33、將一臺(tái)閑置的設(shè)備出售，原價(jià)為50000元，現(xiàn)售價(jià)為40000元?？钜阎料藿瑁恒y行存款40000貸：專用基金一一修購(gòu)基金40000（注意：與行政單位會(huì)計(jì)的做法比較）同時(shí)借：固定基金50000貸：固定資產(chǎn)5000034、某科研事業(yè)單位向某機(jī)電公司融資租入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值46000無，并用提取的修購(gòu)基金付給租金10000元。租入時(shí)借：固定資產(chǎn)46000

25、貸：其他應(yīng)付款46000（先確認(rèn)負(fù)債）支付租金時(shí)借：其他應(yīng)付款10000貸：銀行存款10000同時(shí)按支付的資金來源修購(gòu)基金減少（或支出增加）同時(shí)固定基金增加。借：專用基金修購(gòu)基金46000（P271）貸：固定基金4600035、某高校接受捐贈(zèng)電腦一批價(jià)值50000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為20。元。借：事業(yè)支出200（先確認(rèn)運(yùn)雜費(fèi)作支出）貸：現(xiàn)金200同時(shí)再增加固定資產(chǎn)與固定基金。36、若是用撥入的專項(xiàng)資金購(gòu)入電腦，價(jià)值50000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為20。元。借：?？钪С?0200貸：銀行存款50200同時(shí)，再作固定資產(chǎn)與固定基金增加。（請(qǐng)比較上述三個(gè)借方科目的運(yùn)用）37、某事業(yè)單位年度事業(yè)收入為10000

26、0元，經(jīng)營(yíng)收入為200000元，該單位實(shí)行按收入的4%計(jì)提修購(gòu)基金。借：事業(yè)支出4000經(jīng)營(yíng)支出8000貸：專用基金一修購(gòu)基金1200038、某學(xué)校出租會(huì)堂，獲得租金收入20。元。（獲得國(guó)庫(kù)券的利息收入時(shí)呢？若是收到固定資產(chǎn)的殘值收入時(shí)又如何？）借：現(xiàn)金200貸：其他收入20039、某個(gè)不實(shí)行成本核算的事業(yè)單位從科研所購(gòu)入一項(xiàng)價(jià)款為6000。元的專利，有效期為10年。借：無形資產(chǎn)60000貸：銀行存款60000同時(shí)，借：事業(yè)支出60000（可以理解為是一次攤銷法）貸：無形資產(chǎn)60000注意：實(shí)際上相當(dāng)于將無形資產(chǎn)購(gòu)買支出一次列做事業(yè)支出。40、某實(shí)行成本核算的事業(yè)單位從科研所購(gòu)入一項(xiàng)價(jià)款為30

27、00。元的專利，有效期為1。年。（注意與第39題的區(qū)別）借：無形資產(chǎn)30000貸：銀行存款30000同時(shí)借：經(jīng)營(yíng)支出250（分12。個(gè)月份進(jìn)行攤銷）貸：無形資產(chǎn)25041、為了從事產(chǎn)品生產(chǎn)，從銀行借入一年期的借款100000元，年利率為8%,到期一次還本付息。借：銀行存款100000貸：借入款100000還款時(shí)借：借入款100000經(jīng)營(yíng)支出8000（若是用于專業(yè)業(yè)務(wù)借款，則為事業(yè)支出）貸：銀行存款108000注意：教材282頁(yè)例1的貸方分錄錯(cuò)誤，應(yīng)該改為借入款；例3的最后兩筆分錄的利息金額錯(cuò)誤，應(yīng)該將錯(cuò)誤金額2000改為10000。42、某事業(yè)單位代收行政性收費(fèi)收入5000元，已入賬，月底上繳

28、上級(jí)主管部門。借：銀行存款5000月底借：應(yīng)繳預(yù)算款5000貸：應(yīng)繳預(yù)算款5000貸：銀行存款500043、某事業(yè)單位收到一筆應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金20000元，已存入銀行。該單位實(shí)行全額上交財(cái)政專戶，以后返還的辦法。收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款20000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款20000上繳時(shí)做相反分錄。以后收到返還資金時(shí)借:銀行存款20000貸：事業(yè)收入20000（注意，與行政單位會(huì)計(jì)基本一致，但在收入科目運(yùn)用上有差別）44、某科研單位對(duì)外提供應(yīng)稅勞務(wù)，取得收入20000元，按規(guī)定應(yīng)交5%的營(yíng)業(yè)稅。借：銀行存款20000計(jì)算稅金時(shí)借：銷售稅金1000貸：經(jīng)營(yíng)收入20000貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

29、100045、向甲單位預(yù)收貨款50000元，已存入銀行。產(chǎn)品完工后銷售貨款為6000。元，增值稅為10400元。余款補(bǔ)付。預(yù)收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款50000貸：預(yù)收賬款一一甲單位50000發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬款一一甲單位70400貸：經(jīng)營(yíng)收入60000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅10400收到補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款20400貸：預(yù)收賬款2040046、按規(guī)定比例提取醫(yī)療基金40000元，其中從事于專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的人員醫(yī)療基金為25000元，從事于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員醫(yī)療基金為15000元。借：事業(yè)支出一一社會(huì)保障支出25000經(jīng)營(yíng)支出一一社會(huì)保障支出15000貸：專用基金醫(yī)療基金4000047、年終，某事業(yè)單位賬上余

30、額所下：財(cái)政補(bǔ)助收入160000對(duì)附屬單位補(bǔ)助300000事業(yè)收入800000上級(jí)補(bǔ)助收入400000撥出經(jīng)費(fèi)500000事業(yè)支出700000要求將上述結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。借：財(cái)政補(bǔ)助收入160000事業(yè)收入800000上級(jí)補(bǔ)助收入400000貸：事業(yè)結(jié)余1360000借：事業(yè)結(jié)余1500000貸：撥出經(jīng)費(fèi)500000對(duì)附屬單位補(bǔ)助300000事業(yè)支出70000048、年終分配結(jié)余總額為100000元，按3%提取職工福利基金。借：結(jié)余分配一一提取職工福利基金3000（注意不是支出類科目，因?yàn)槭前唇Y(jié)余計(jì)提，提取之后，可供分配的結(jié)余減少）貸：專用基金一一醫(yī)療基金300049、某事業(yè)單位對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)余按規(guī)定稅率計(jì)算所得稅7000元。借：結(jié)余分配一一應(yīng)交所得稅7000貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅700050、年終，結(jié)將結(jié)余分配的貸方余額1000元。借：結(jié)余分配一一轉(zhuǎn)入事業(yè)基金1000貸：事業(yè)基金一一一般基金100051、某科研單位銷售產(chǎn)品一批，單價(jià)200元，共1000件，價(jià)款已入賬，增值稅稅率為17%。借：銀行存款234000貸：經(jīng)營(yíng)收入200000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅3400052、一個(gè)月后