1、整理ppt1第十章第十章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查10-1 10-1 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類10-2 10-2 財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度10-3 10-3 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法10-4 10-4 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理整理ppt2第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類一、財(cái)產(chǎn)清查的含義一、財(cái)產(chǎn)清查的含義 根據(jù)賬簿記錄，通過對(duì)企業(yè)根據(jù)賬簿記錄，通過對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，查明其查明其實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù)與與賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)是否相是否相符的一種專門方法。符的一種專門方法。整理ppt3賬實(shí)核對(duì)整理ppt4( (一一) )確保核算

2、資料的真實(shí)可靠確保核算資料的真實(shí)可靠( (二二) )健全財(cái)產(chǎn)物資的管理制度健全財(cái)產(chǎn)物資的管理制度( (三三) )促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及有效使用促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及有效使用( (四四) )保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行二、財(cái)產(chǎn)清查的意義二、財(cái)產(chǎn)清查的意義整理ppt5三、財(cái)產(chǎn)清查的種類三、財(cái)產(chǎn)清查的種類(一一)按照財(cái)產(chǎn)清查按照財(cái)產(chǎn)清查對(duì)象對(duì)象 全面全面清查清查 的范圍的范圍不同分不同分 局部局部清查清查(二二)按財(cái)產(chǎn)清查按財(cái)產(chǎn)清查 定期定期清查清查 時(shí)間時(shí)間的不同分的不同分 不定期不定期清查清查另外，按財(cái)產(chǎn)清查的執(zhí)行單位分：內(nèi)部清查和另外，按財(cái)產(chǎn)清查的執(zhí)行單位分：內(nèi)部清查和外部

3、清查。外部清查。整理ppt6整理ppt7 存貨盤存制度 在財(cái)產(chǎn)清查中確定存貨實(shí)存數(shù)量的方法。在財(cái)產(chǎn)清查中確定存貨實(shí)存數(shù)量的方法。第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法 包括：永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制和和實(shí)地盤存制。實(shí)地盤存制。 整理ppt8o 永續(xù)永續(xù)盤存制又稱盤存制又稱賬面賬面盤存制。它是指會(huì)計(jì)人盤存制。它是指會(huì)計(jì)人員平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的增加數(shù)員平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的增加數(shù)和減少數(shù)在有關(guān)賬簿記錄中進(jìn)行連續(xù)登記，和減少數(shù)在有關(guān)賬簿記錄中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)在賬簿上結(jié)算出各種財(cái)產(chǎn)的賬面結(jié)存并隨時(shí)在賬簿上結(jié)算出各種財(cái)產(chǎn)的賬面結(jié)存數(shù)額的一種方法。其計(jì)算公式為：數(shù)額的一種方法。其計(jì)算

4、公式為：o 期末賬面結(jié)存數(shù)期末賬面結(jié)存數(shù) = =期初賬面結(jié)存數(shù)期初賬面結(jié)存數(shù)+ +本期增加數(shù)本期增加數(shù)- -本期減少數(shù)本期減少數(shù)一、永續(xù)盤存制一、永續(xù)盤存制整理ppt9永續(xù)盤存制的優(yōu)、缺點(diǎn)永續(xù)盤存制的優(yōu)、缺點(diǎn) 1.優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) （1 1）可隨時(shí)通過賬面反映和掌握各財(cái)產(chǎn)的）可隨時(shí)通過賬面反映和掌握各財(cái)產(chǎn)的增減和結(jié)增減和結(jié)存存情況，便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的占用情況及其動(dòng)態(tài)；情況，便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的占用情況及其動(dòng)態(tài)； （2 2）可及時(shí)）可及時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)庫存存貨的庫存存貨的溢余或短缺，溢余或短缺，有利于加強(qiáng)有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。2.缺點(diǎn)缺點(diǎn) （1 1）需要逐日逐筆登記賬簿，）需要逐

5、日逐筆登記賬簿，工作量較大；工作量較大； （2 2）記錄的財(cái)產(chǎn)物資的增、減變動(dòng)及結(jié)存情況都是根）記錄的財(cái)產(chǎn)物資的增、減變動(dòng)及結(jié)存情況都是根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證登記的，可能發(fā)生據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證登記的，可能發(fā)生賬實(shí)不符賬實(shí)不符的情況。的情況。 3.適用范圍適用范圍 永續(xù)盤存制在加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理方面具有永續(xù)盤存制在加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理方面具有明顯的優(yōu)越性，所以，在實(shí)際工作中得到明顯的優(yōu)越性，所以，在實(shí)際工作中得到廣泛運(yùn)用廣泛運(yùn)用。 整理ppt10二、實(shí)地盤存制二、實(shí)地盤存制o 實(shí)地實(shí)地盤存制又稱盤存制又稱定期盤存制定期盤存制或或以存計(jì)耗制以存計(jì)耗制或或以存計(jì)銷以存計(jì)銷制制。它是指通過定期對(duì)實(shí)物的清點(diǎn)，來

6、確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)。它是指通過定期對(duì)實(shí)物的清點(diǎn)，來確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的期末結(jié)存數(shù)量，從而計(jì)算出發(fā)出數(shù)量和金額以及結(jié)的期末結(jié)存數(shù)量，從而計(jì)算出發(fā)出數(shù)量和金額以及結(jié)存金額的一種方法。存金額的一種方法。o 平時(shí)在有關(guān)賬簿中只登記各種財(cái)產(chǎn)物資的平時(shí)在有關(guān)賬簿中只登記各種財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)增加數(shù)，不，不登記登記減少數(shù)減少數(shù)，期末通過實(shí)地盤點(diǎn)來確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)，期末通過實(shí)地盤點(diǎn)來確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)，然后際結(jié)存數(shù)，然后倒擠倒擠推算出本期財(cái)產(chǎn)物資的推算出本期財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)減少數(shù)，再據(jù)以登記有關(guān)賬簿的一種制度。其計(jì)算公式為：再據(jù)以登記有關(guān)賬簿的一種制度。其計(jì)算公式為：o 本期減少數(shù)本期減少數(shù) = =期初賬面結(jié)存數(shù)期初

7、賬面結(jié)存數(shù)+ +本期增加數(shù)本期增加數(shù)- -期末實(shí)際結(jié)存數(shù)期末實(shí)際結(jié)存數(shù)整理ppt11 1.1.優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) 核算簡單，工作量小核算簡單，工作量小。2.2.缺點(diǎn)缺點(diǎn) 核算不及時(shí)核算不及時(shí)，不利于及時(shí)獲取存貨的收發(fā)存，不利于及時(shí)獲取存貨的收發(fā)存信息信息 手續(xù)不嚴(yán)密手續(xù)不嚴(yán)密，不利于對(duì)存貨進(jìn)行控制與監(jiān)督，不利于對(duì)存貨進(jìn)行控制與監(jiān)督 3.3.適用范圍適用范圍 適用于價(jià)值低、損耗大、大堆堆放的材料物資適用于價(jià)值低、損耗大、大堆堆放的材料物資。實(shí)地盤存制的優(yōu)、缺點(diǎn)實(shí)地盤存制的優(yōu)、缺點(diǎn)整理ppt12一、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序一、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序（一）成立清查組織（一）成立清查組織組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織

8、制定清查計(jì)劃制定清查計(jì)劃檢查督促清查工作檢查督促清查工作作作出清查工作總結(jié)出清查工作總結(jié)（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)部門的賬簿資料準(zhǔn)備會(huì)計(jì)部門的賬簿資料準(zhǔn)備財(cái)產(chǎn)物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備財(cái)產(chǎn)物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備 清查量具和有關(guān)清查登記的表冊(cè)的準(zhǔn)備清查量具和有關(guān)清查登記的表冊(cè)的準(zhǔn)備第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法整理ppt13二、財(cái)產(chǎn)清查的一般方法二、財(cái)產(chǎn)清查的一般方法o （一）直接盤點(diǎn)法一）直接盤點(diǎn)法o（二）實(shí)物抽查法（二）實(shí)物抽查法o（三）技術(shù)估算法（三）技術(shù)估算法o（四）詢證核對(duì)法（四）詢證核對(duì)法整理ppt14 （三）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查 1、清查方法清查方法 實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地

9、盤點(diǎn)法 技術(shù)推算法技術(shù)推算法 抽樣盤存法抽樣盤存法 2 2、清查程序、清查程序 清點(diǎn)實(shí)物清點(diǎn)實(shí)物 登記盤存單登記盤存單 估價(jià)估價(jià) 編制編制“賬存實(shí)存對(duì)比表賬存實(shí)存對(duì)比表”整理ppt15賬存實(shí)存對(duì)比表 單位名稱： 年 月 日 盤點(diǎn)人簽章： 保管人員簽章： 財(cái)產(chǎn)名稱實(shí)存金額賬存金額實(shí)存與賬存對(duì)比備 注盤 盈盤 虧清查盤點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)（盤點(diǎn)后確認(rèn)的實(shí)際余額）（賬面現(xiàn)有余額）（實(shí)際余額大于賬面余額）（實(shí)際余額小于賬面余額） 賬存實(shí)存對(duì)比表可以作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證賬存實(shí)存對(duì)比表可以作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證賬存實(shí)存對(duì)比表的參考格式賬存實(shí)存對(duì)比表的參考格式根據(jù)盤存單填列根據(jù)有關(guān)賬戶填列賬存實(shí)存對(duì)比結(jié)果整理

10、ppt16四、貨幣資金的清查四、貨幣資金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查 1.1.清查方法清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法。實(shí)地盤點(diǎn)法。 2.2.清查手續(xù)清查手續(xù)填寫填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。（重要的原始憑證）重要的原始憑證）整理ppt17（二）銀行存款的清查 銀行存款的清查是采用銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對(duì)賬與開戶銀行核對(duì)賬目目的方法進(jìn)行的。的方法進(jìn)行的。 即將本單位的銀行存款即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)。 整理ppt18 1. 1.清查方法：清查方法： 與銀行與銀行“對(duì)賬單對(duì)賬單”核對(duì)。核對(duì)

11、。 2.2.清查手續(xù)：清查手續(xù)： 若存在若存在“未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制，應(yīng)編制“銀行存款銀行存款余額調(diào)節(jié)表余額調(diào)節(jié)表”。 3.3.未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)賬項(xiàng)： 是指由于是指由于雙方記賬時(shí)間不一致雙方記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的而發(fā)生的一一方已入賬方已入賬，另一方尚未入賬另一方尚未入賬的賬項(xiàng)。的賬項(xiàng)。整理ppt19 未達(dá)賬項(xiàng)例示未達(dá)賬項(xiàng)例示吸收存款(對(duì)賬單對(duì)賬單)整理ppt20 企業(yè)與銀行之間的企業(yè)與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)，一般有，一般有以下四種情況：以下四種情況：第一，第一，單位單位已收款入賬，但開戶銀行尚未收已收款入賬，但開戶銀行尚未收款入賬；款入賬；第二，第二，單位單位已付款入賬，但開戶銀行尚未

12、付已付款入賬，但開戶銀行尚未付款入賬；款入賬；第三，第三，開戶銀行開戶銀行已收款入賬，但單位尚未收已收款入賬，但單位尚未收款入賬；款入賬；第四，第四，開戶銀行開戶銀行已付款入賬，但單位尚未付已付款入賬，但單位尚未付款入賬?？钊胭~。整理ppt214.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法o 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法是將雙方賬面銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法是將雙方賬面余額各自補(bǔ)上對(duì)方已記增加或減少而本方尚未余額各自補(bǔ)上對(duì)方已記增加或減少而本方尚未入賬的金額；入賬的金額；o 然后求出調(diào)節(jié)后的存款余額。如經(jīng)調(diào)節(jié)后雙方然后求出調(diào)節(jié)后的存款余額。如經(jīng)調(diào)節(jié)后雙方賬面余額相等，表明雙方所記賬目相符，否則，賬面余額相

13、等，表明雙方所記賬目相符，否則，說明單位或銀行記賬有錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，及說明單位或銀行記賬有錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。時(shí)處理。o 需要指出的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表需要指出的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是用來只是用來核對(duì)賬目，不能作為單位調(diào)整銀行存款賬面余核對(duì)賬目，不能作為單位調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)額的記賬依據(jù)。o 對(duì)于銀行已入賬，而本單位尚未入賬的未達(dá)賬對(duì)于銀行已入賬，而本單位尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，只有在收到銀行的有關(guān)結(jié)算憑證后，才能項(xiàng)，只有在收到銀行的有關(guān)結(jié)算憑證后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理。進(jìn)行賬務(wù)處理。o 對(duì)于長期存在的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿等對(duì)于長期存在的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查閱會(huì)計(jì)憑證、

14、賬簿等有關(guān)資料，并和銀行取得聯(lián)系，盡早予以解決。有關(guān)資料，并和銀行取得聯(lián)系，盡早予以解決。整理ppt22 銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制的主要方法：銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制的主要方法：余額調(diào)余額調(diào)節(jié)法節(jié)法，o 余額調(diào)節(jié)法余額調(diào)節(jié)法 o 余額調(diào)節(jié)法是指編制調(diào)節(jié)表時(shí)，在雙方余額調(diào)節(jié)法是指編制調(diào)節(jié)表時(shí)，在雙方( (開戶行和開戶行和企業(yè)各為一方企業(yè)各為一方) )現(xiàn)有銀行存款余額基礎(chǔ)上，現(xiàn)有銀行存款余額基礎(chǔ)上，各自加減未各自加減未達(dá)賬項(xiàng)達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)的方法。進(jìn)行調(diào)節(jié)的方法。o 調(diào)節(jié)的方式又有兩種，一種是調(diào)節(jié)的方式又有兩種，一種是補(bǔ)記式補(bǔ)記式，即雙方在原有，即雙方在原有余額的基礎(chǔ)上，各自補(bǔ)記對(duì)方已入賬而本單位尚未入

15、余額的基礎(chǔ)上，各自補(bǔ)記對(duì)方已入賬而本單位尚未入賬的賬項(xiàng)賬的賬項(xiàng)( (包括增加和減少款項(xiàng)包括增加和減少款項(xiàng)) )，然后檢查經(jīng)過調(diào)節(jié)后，然后檢查經(jīng)過調(diào)節(jié)后的帳面余額是否相的帳面余額是否相o 另一種是另一種是還原式還原式，又稱，又稱沖銷式?jīng)_銷式，即雙方在原有余額基，即雙方在原有余額基礎(chǔ)上，各自將本單位已入賬而對(duì)方尚未入賬的賬項(xiàng)，礎(chǔ)上，各自將本單位已入賬而對(duì)方尚未入賬的賬項(xiàng)，從本單位原有賬面余額中沖銷，然后檢查經(jīng)過調(diào)節(jié)后從本單位原有賬面余額中沖銷，然后檢查經(jīng)過調(diào)節(jié)后的賬面余額是否相等。的賬面余額是否相等。整理ppt23整理ppt24 編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表見下表編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表見下表 銀行

16、存款余額調(diào)節(jié)表 19xx年x月x日 單位：元 項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額 企業(yè)銀行存款賬面余額 加：企業(yè)已付 、銀行未付的款項(xiàng) 減：企業(yè)已收、銀行未收的款項(xiàng) 銀行對(duì)賬單余額 加： 銀行已付、 企業(yè)未付的款項(xiàng) 減： 銀行已收、 企業(yè)未收的款項(xiàng) 調(diào)整后的存款余額 調(diào)整后的存款余額 整理ppt25舉例說明銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法舉例說明銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法 例例10-110-1假設(shè)某企業(yè)假設(shè)某企業(yè)20082008年年1 1月月3131日銀行存款日記賬的余額為日銀行存款日記賬的余額為50 50 000000元元, ,銀行對(duì)賬單的余額為銀行對(duì)賬單的余額為52 00052 000元元, ,

17、將銀行存款日記賬同將銀行存款日記賬同銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì), ,發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)有：發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)有：（1 1）企業(yè)月末送存從其他單位收到的轉(zhuǎn)賬支票）企業(yè)月末送存從其他單位收到的轉(zhuǎn)賬支票1 1張，金額張，金額20002000元，并已登記銀行存款增加，但元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未入賬銀行尚未入賬；（2 2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票1 1張，金額張，金額500500元，并已登記銀行存款減元，并已登記銀行存款減少，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，少，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，銀行尚未入賬；銀行尚未入賬；（3 3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款）企業(yè)委托銀行代收某公

18、司購貨款5 0005 000元，銀行已收妥，元，銀行已收妥，并已登記該企業(yè)銀行存款增加，但并已登記該企業(yè)銀行存款增加，但企業(yè)未收到銀行的收款企業(yè)未收到銀行的收款通通知，因而知，因而尚未入賬尚未入賬；（4 4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)15001500元，銀行已登記該企業(yè)銀行存元，銀行已登記該企業(yè)銀行存款減少，但款減少，但企業(yè)尚未收到銀行的付款企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，所以通知，所以尚未入賬。尚未入賬。 整理ppt26按按補(bǔ)記式補(bǔ)記式編制銀行存款余額調(diào)節(jié)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表表銀行存款余額額調(diào)節(jié)表銀行存款余額額調(diào)節(jié)表 20082008年年 1 1月月 31 31 日日 存款種類

19、：結(jié)算戶存款存款種類：結(jié)算戶存款 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額銀行日記賬對(duì)賬單余額銀行日記賬對(duì)賬單余額5000050000企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額5200052000加：銀行已收，企業(yè)未收加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：銀行已付，企業(yè)未付5000500015001500加：企業(yè)已收，銀行未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付減：企業(yè)已付，銀行未付 2000 2000 500 500調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額5350053500調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額5350053500整理ppt27五、結(jié)算往來款項(xiàng)的清查 1、清查

20、方法：詢證核對(duì)法清查方法：詢證核對(duì)法。 2、清查手續(xù)：應(yīng)填寫清查手續(xù)：應(yīng)填寫“往來款項(xiàng)對(duì)賬單往來款項(xiàng)對(duì)賬單”。整理ppt28第四節(jié)第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理一、賬戶設(shè)置一、賬戶設(shè)置（一）（一）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶賬戶o “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算企業(yè)在清查財(cái)賬戶核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本賬戶核算。企業(yè)如有與損耗，也通過本賬戶核算。企業(yè)如有盤盈盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)，記入固定資

21、產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)，記入“以前以前年度損益調(diào)整年度損益調(diào)整”賬戶。賬戶。o “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶屬于賬戶屬于資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶。賬戶。整理ppt29當(dāng)實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)時(shí)，稱為盤盈；當(dāng)實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)時(shí)，稱為盤虧。 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢借方貸方借方貸方本期發(fā)生的財(cái)產(chǎn)本期發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盤虧和毀損虧和毀損以及本期以及本期已批準(zhǔn)處理的盤盈已批準(zhǔn)處理的盤盈 本期發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)本期發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)盤盤盈盈以及本期已批準(zhǔn)以及本期已批準(zhǔn)處理的盤虧和毀損處理的盤虧和毀損p“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)賬戶可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。尚

22、未批準(zhǔn)的待處理數(shù)尚未批準(zhǔn)的待處理數(shù)尚未批準(zhǔn)的待處理數(shù)尚未批準(zhǔn)的待處理數(shù)整理ppt30 （二）（二）“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”賬戶賬戶“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”賬戶核算企業(yè)本年度發(fā)賬戶核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。益的事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南的規(guī)定，盤盈固定資產(chǎn)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南的規(guī)定，盤盈固定資產(chǎn)的價(jià)值在的價(jià)值在“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整” 賬戶核算。賬戶核算。o “以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于賬戶屬于

23、損益類損益類賬戶。賬戶。整理ppt31“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”賬戶賬戶 借方借方 以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整 貸方貸方企業(yè)調(diào)整企業(yè)調(diào)整增加增加以前以前年度年度利潤利潤或或減少減少以前年度以前年度虧損虧損 調(diào)整調(diào)整減少減少以前年以前年度度利潤利潤或或增加增加以前年度以前年度虧損虧損整理ppt32（一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí)：發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí)： 借借: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)： 借借: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸貸: :其他應(yīng)付款其

24、他應(yīng)付款 營業(yè)外收入營業(yè)外收入二、會(huì)計(jì)處理二、會(huì)計(jì)處理整理ppt33 例例10-2 10-2 某企業(yè)在庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盈余某企業(yè)在庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盈余108108元。元。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：（1 1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盈余時(shí)：）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盈余時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 108108 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 108108（2 2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)：）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 108 108 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 108108整理ppt34o 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)：發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)： 借借: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸貸

25、: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)： 借借: :其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢整理ppt35 應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： （1 1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)：）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5050 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 5050 （2 2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)：）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王某王某 5050 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5050 例例10-3 10-3 某企業(yè)在庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短某企業(yè)在庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺缺50

26、50元。經(jīng)查明，該短缺屬于出納人員王某的責(zé)元。經(jīng)查明，該短缺屬于出納人員王某的責(zé)任，應(yīng)由出納人員王某賠償。任，應(yīng)由出納人員王某賠償。整理ppt36（二）存貨清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（二）存貨清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 發(fā)現(xiàn)盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品等：發(fā)現(xiàn)盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品等： 借借: :原材料原材料( (庫存商品庫存商品) ) 貸貸: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)： 借借: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸貸: :管理費(fèi)用管理費(fèi)用整理ppt37 例例10-4 10-4 某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中盤盈丙材料某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中盤盈丙材料100100千

27、千克。經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量上的錯(cuò)誤所造成的，克。經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量上的錯(cuò)誤所造成的，按每千克按每千克2020元入賬。元入賬。 應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： （1 1）發(fā)現(xiàn)丙材料盤盈時(shí)：）發(fā)現(xiàn)丙材料盤盈時(shí)： 借：原材料借：原材料丙材料丙材料 20002000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20002000 （2 2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)：）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20002000 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 20002000整理ppt38o 發(fā)現(xiàn)盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品等：發(fā)現(xiàn)盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品等： 借借: :待處理財(cái)產(chǎn)

28、損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸貸: :原材料原材料( (庫存商品庫存商品) ) 按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)： 借借: :原材料原材料 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸貸: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢整理ppt39 例例10-5 10-5 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧甲材某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧甲材料料100100千克，實(shí)際單位成本千克，實(shí)際單位成本2020元。經(jīng)查明，屬元。經(jīng)查明，屬于一般經(jīng)營損失。于一般經(jīng)營損失。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：（1 1）發(fā)現(xiàn)甲材料盤虧時(shí)：）發(fā)現(xiàn)甲材料盤虧時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

29、 20002000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 20002000（2 2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)：）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 20002000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20002000整理ppt40應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：（1 1）發(fā)現(xiàn)乙材料盤虧時(shí)：）發(fā)現(xiàn)乙材料盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000030000 貸貸: :原材料原材料乙材料乙材料 3000030000 例例10-6 10-6 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損乙材料某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損乙材料300300千克，千克，實(shí)際單位成本實(shí)際單位成本100100元。經(jīng)查明，屬

30、于非常事故造成的損失，元。經(jīng)查明，屬于非常事故造成的損失，根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍及保險(xiǎn)合同約定，保險(xiǎn)公司應(yīng)給予根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍及保險(xiǎn)合同約定，保險(xiǎn)公司應(yīng)給予1500015000元的賠償，殘料已辦理入庫手續(xù)，價(jià)值元的賠償，殘料已辦理入庫手續(xù)，價(jià)值10001000元元。整理ppt41（2 2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)，分別不同情況處理：）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)，分別不同情況處理： 應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償：應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司 1500015000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1500015000殘料入庫：殘料入庫： 借：原材料借：原材料 10001000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)

31、損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10001000 計(jì)入營業(yè)外支出：計(jì)入營業(yè)外支出： 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 14000 14000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1400014000整理ppt42（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 例例10-7 10-7 某公司在年終財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)某公司在年終財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)未入賬的設(shè)備，估計(jì)其重置價(jià)值為一臺(tái)未入賬的設(shè)備，估計(jì)其重置價(jià)值為2000020000元，估計(jì)已提折舊數(shù)為元，估計(jì)已提折舊數(shù)為1000010000元。元。（此處不考慮所得稅）。（此處不考慮所得稅）。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 10 00010 000 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 10 00010 000整理ppt43 例例10-8