1、環(huán)境保護(hù)稅申報常見問題及解答一、申報政策類問題1. 環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)人包括哪些？答：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。2. 哪些情形不屬于直接向環(huán)境排放污染物？答： 環(huán)境保護(hù)稅法第四條：有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：（ 1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的；（ 2）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例 第四條： 依法對畜

2、禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的， 不屬于直接向環(huán)境排放污染物， 不繳納環(huán)境保護(hù)稅。3. 城鄉(xiāng)污水集中處理場所排放的應(yīng)稅污染物， 是否需要繳納環(huán)境保護(hù)稅？答： 依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、 生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的， 應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。 不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的， 暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所， 是指為社會公眾提供生活污水處理服務(wù)的場所， 不包括為工業(yè)園區(qū)、 開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務(wù)的場所， 以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者自建自用的污水處理場所。4. 環(huán)境保護(hù)稅的征

3、收對象是什么？答：環(huán)境保護(hù)稅法所附環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表、應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表中規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。5. 居民個人排放生活污水和制造垃圾，是否需要繳納環(huán)境保護(hù)稅？答：居民個人不屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。6. 汽車尾氣污染要交環(huán)境保護(hù)稅嗎？答：不需要。機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。7. 某企業(yè)同一排放口排放的應(yīng)稅大氣、 水污染物種類較多， 每類污染物都需要繳納環(huán)境保護(hù)稅嗎？答： 每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物， 按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護(hù)稅；每一排放口的應(yīng)稅

4、水污染物，按照應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物， 按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序， 對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護(hù)稅， 對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護(hù)稅。8. 某企業(yè)有多個污染物排放口的，如何計算征繳環(huán)境保護(hù)稅？答： 從兩個以上排放口排放應(yīng)稅污染物的， 對每一排放口排放的 應(yīng)稅污染物分別計算征收環(huán)境保護(hù)稅； 納稅人持有排污許可證的， 其污染物排放口按照排污許可證載明的污染物排放口確定。9. 應(yīng)稅污染物的排放量或分貝數(shù)按什么方法和順序計算？答：應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計算：（ 1）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和

5、監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；（ 2）納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；（ 3）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算；（ 4） 不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的， 按照省、自治區(qū)、 直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。10. 某單位不具備監(jiān)測條件，如何采用排污系數(shù)、物料衡算方法計算應(yīng)稅污染物？答：納稅人采用排污系數(shù)、物料衡算方法的，應(yīng)當(dāng)按照環(huán)境保護(hù)部關(guān)于發(fā)布計算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告（

6、環(huán)境保護(hù)部公告2017年第 81 號）的規(guī)定計算。11. 應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)是什么？答：應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：（ 1） 應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（ 2）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（ 3）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；（ 4）應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。12. 如何確定固體廢物的計稅依據(jù)？答：應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)，按照固體廢物的排放量確定。固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。13. 環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)納稅額如何計算？答：（ 1 ）應(yīng)稅大氣污染物

7、的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；（ 2） 應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；（ 3）應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；（ 4）應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。14. 江蘇地區(qū)對大氣污染物和水污染物的稅額是如何規(guī)定的？答： 根據(jù) 江蘇省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額的決定，江蘇省具體稅額標(biāo)準(zhǔn)如下：大氣污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)：南京市為每污染當(dāng)量8.4 元，無錫市、常州市、蘇州市、 鎮(zhèn)江市為每污染當(dāng)量6 元，江蘇省其他市為每污染當(dāng)量 4.8 元；水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)：南京市為每污染當(dāng)量8.4 元，無

8、錫市、常州市、蘇州市、鎮(zhèn)江市為每污染當(dāng)量7 元，江蘇省其他市為每污染當(dāng)量5.6 元。15. 納稅人應(yīng)在何時、何地申報繳納環(huán)境保護(hù)稅？答： 納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的地稅機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。16. 環(huán)境保護(hù)稅有哪些免稅規(guī)定？答：暫予免征環(huán)境保護(hù)稅的情形有：（ 1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；（ 2）機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放污染物的；（ 3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；（ 4）納稅人綜

9、合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；（ 5）國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。17. 環(huán)境保護(hù)稅有哪些減稅優(yōu)惠？答：環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定了兩檔減稅優(yōu)惠：（ 1）納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的， 減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅；（ 2）納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的， 減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。18. 環(huán)境保護(hù)稅的納稅期限如何確定？環(huán)境保護(hù)稅按月計算， 按季申報繳納。 不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人按季申報繳納的， 應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)， 向稅務(wù)

10、機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。 納稅人按次申報繳納的， 應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報， 對申報的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。19. 中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法何時開始施行？自 2018 年 1 月 1 日起施行。二、申報操作類問題1. 環(huán)境保護(hù)稅可以在網(wǎng)上申報繳納嗎？答： 納稅人可以在江蘇地稅電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。此外，納稅人也可以到各辦稅服務(wù)廳點(diǎn)辦理納稅申報。2. 享受環(huán)境保護(hù)稅稅收減免優(yōu)惠的納稅人是否需要提前備案？答：不需要。享受環(huán)境保護(hù)稅稅收減免的納稅人，可在納稅申報同時完成減免稅申報， 據(jù)實(shí)填寫相應(yīng)的 環(huán)境

11、保護(hù)稅減免稅明細(xì)計算報表，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，無需專門辦理減免稅備案手續(xù)。3. 哪些情況需要進(jìn)行環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集？答：按季申報的納稅人，首次申報或變更信息前需填寫環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表。按次申報的納稅人，無需進(jìn)行環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集。4. 進(jìn)行環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表時，應(yīng)當(dāng)按照什么順序進(jìn)行采集？答：先填寫采集表的主表，再填寫附表。如果應(yīng)稅污染物涉及采用排污系數(shù)法計算的，需首先填寫附表產(chǎn)排污系數(shù)基礎(chǔ)信息采集表，然后再填寫其余附表。5. 如何填寫采集表的附表大氣、水污染物基礎(chǔ)信息采集表？答： 存在應(yīng)稅大氣污染物或應(yīng)稅水污染物的， 需要對每個排放口排放的所有污染物進(jìn)行明細(xì)采集。6. 哪些環(huán)境保護(hù)稅納稅人需要填寫 A 類申報表？答： A 類申報表適用于按照環(huán)境保護(hù)稅法第十條前三項規(guī)定的自動監(jiān)測、 監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測、 排污系數(shù)和物料衡算法計算應(yīng)稅污染物排放量且按季申報的納稅人。7. 填寫環(huán)境保護(hù)稅A 類申報表時，應(yīng)當(dāng)按照什么順序進(jìn)行？8. A 類申報表由 1 張主表和 5 張附表組成。申報時先將主表暫存，再填寫 5 張附表。附表完成后，點(diǎn)擊主表頁面的“自動計算”，即可匯總當(dāng)期所有申報信息，得出本期應(yīng)繳納稅款。9. 哪些環(huán)境保護(hù)稅納稅人需要填寫B(tài)類申報表？答：B類申報表適用于按次申報納稅人、適用環(huán)境保護(hù)稅法 所附禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值表