1、應(yīng)收：應(yīng)收：1、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款 2、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收票據(jù) 3、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)收款預(yù)付：預(yù)付賬款預(yù)付：預(yù)付賬款現(xiàn)金折扣和壞賬準(zhǔn)備現(xiàn)金折扣和壞賬準(zhǔn)備票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)考點(diǎn)考點(diǎn)1考點(diǎn)考點(diǎn)2分值分值2008年年壞賬壞賬現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣14分分2009年年現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣8分分2010年年壞賬壞賬11分分2011年年差旅費(fèi)差旅費(fèi)貼現(xiàn)、到貼現(xiàn)、到期期12分分2012年年預(yù)付賬款預(yù)付賬款貼現(xiàn)計(jì)算貼現(xiàn)計(jì)算13分分應(yīng)收、應(yīng)付賬款的概念應(yīng)收、應(yīng)付賬款的概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外銷售商品、材料以應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外銷售商品、材料以及提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收及提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。取

2、的款項(xiàng)。 應(yīng)付賬款是指企業(yè)因應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。等而發(fā)生的債務(wù)。應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確認(rèn)應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確認(rèn)應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款入入賬賬價(jià)價(jià)值值銷售商品、材料或提供勞務(wù)的價(jià)款銷售商品、材料或提供勞務(wù)的價(jià)款 應(yīng)收的增值稅稅款應(yīng)收的增值稅稅款 代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等1、正常收款、正常收款2、提前收款、提前收款3、無法收款、無法收款常規(guī)處理常規(guī)處理應(yīng)收賬款收回的核算應(yīng)收賬款收回的核算現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款某企業(yè)某企業(yè) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他

3、業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金（銷售產(chǎn)品收入款）（銷售產(chǎn)品收入款）（銷售材料收入款）（銷售材料收入款）借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款某企業(yè)某企業(yè) 2011年年2月月1日，永航公司銷售日，永航公司銷售1號(hào)汽車連接號(hào)汽車連接器給宏達(dá)公司，價(jià)款器給宏達(dá)公司，價(jià)款200 000元，增值稅額元，增值稅額34 000元，當(dāng)天發(fā)貨，用現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)元，當(dāng)天發(fā)貨，用現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)700元，款項(xiàng)尚未收到。元，款項(xiàng)尚未收到。20日，收到款項(xiàng)，存日，收到款項(xiàng)，存入銀行。入銀行。 1日銷售商品：日銷售商品：借：應(yīng)收

4、賬款借：應(yīng)收賬款宏達(dá)公司宏達(dá)公司 234 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1號(hào)汽車連接器號(hào)汽車連接器 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 700 20日收到貨款：日收到貨款： 借：銀行存款借：銀行存款 234 700 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款宏達(dá)公司宏達(dá)公司 234 7001日購(gòu)入材料，尚未入庫(kù)：日購(gòu)入材料，尚未入庫(kù)：借：在途物資借：在途物資1號(hào)汽車連接器號(hào)汽車連接器 200 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款永航公司永航公司 234 700

5、銷售折扣銷售折扣、|、|、|、銷售折扣：是企業(yè)為了促進(jìn)商品銷售或?yàn)楣膭?lì)購(gòu)貨方銷售折扣：是企業(yè)為了促進(jìn)商品銷售或?yàn)楣膭?lì)購(gòu)貨方盡快付款而給予的盡快付款而給予的價(jià)格價(jià)格或或債務(wù)債務(wù)扣除。扣除。銷銷售售折折扣扣商業(yè)折扣商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣打折：打折：價(jià)格上價(jià)格上折扣折扣債務(wù)上債務(wù)上的折扣的折扣 6月月17日，溫州市勝利電子公司出售給甌日，溫州市勝利電子公司出售給甌江集團(tuán)江集團(tuán)C產(chǎn)品一批，售價(jià)產(chǎn)品一批，售價(jià)500 000元，增元，增值稅稅率值稅稅率17%，經(jīng)協(xié)商給予，經(jīng)協(xié)商給予10%的商業(yè)折的商業(yè)折扣，產(chǎn)品已發(fā)出；扣，產(chǎn)品已發(fā)出；7月月12日，接銀行入賬日，接銀行入賬通知，甌江集團(tuán)已將款項(xiàng)匯入我方賬

6、戶。通知，甌江集團(tuán)已將款項(xiàng)匯入我方賬戶。6月月17日銷售時(shí)：日銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款甌江集團(tuán)甌江集團(tuán) 526 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C產(chǎn)品產(chǎn)品 450 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）76 500 收入收入500 000（110%）450 000（元）（元）銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額450 00017%76 500（元）（元）7月月12日收到貨款時(shí)：日收到貨款時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 526 500 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款甌江集團(tuán)甌江集團(tuán) 526 500 某公司出售給華興公司某公司出售給華興公司B產(chǎn)品產(chǎn)品10 000件，件，定價(jià)定價(jià)3

7、0元元/件，增值稅稅率件，增值稅稅率17%，因?qū)Ψ?，因?qū)Ψ劫?gòu)買數(shù)量較大，經(jīng)協(xié)商給予總額八五折的購(gòu)買數(shù)量較大，經(jīng)協(xié)商給予總額八五折的價(jià)格優(yōu)惠，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。價(jià)格優(yōu)惠，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。 現(xiàn)金折扣是指企業(yè)在賒銷時(shí)，為加速貨款回現(xiàn)金折扣是指企業(yè)在賒銷時(shí)，為加速貨款回籠，對(duì)客戶在折扣期內(nèi)付款而給予總價(jià)款上籠，對(duì)客戶在折扣期內(nèi)付款而給予總價(jià)款上一定的優(yōu)惠。一定的優(yōu)惠。 1、賒銷時(shí)：、賒銷時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 現(xiàn)金折扣額價(jià)款現(xiàn)金折扣額價(jià)款折扣率折扣率實(shí)際收款金額應(yīng)收賬款實(shí)際收款金額應(yīng)收賬款現(xiàn)金折扣額現(xiàn)金折扣額2、折扣期內(nèi)收款時(shí)：、折

8、扣期內(nèi)收款時(shí)：1、2月月3日，日，A公司售給外地公司售給外地B公司甲產(chǎn)品一批，公司甲產(chǎn)品一批，貨款貨款20 000元，增值稅元，增值稅3 400元，用存款代元，用存款代墊運(yùn)雜費(fèi)墊運(yùn)雜費(fèi)2 000元，合計(jì)元，合計(jì)25 400元?，F(xiàn)金折元?，F(xiàn)金折扣條件：扣條件：2/10，1/20，N/30。2、2月月19日，收到貨款。日，收到貨款。3、2月月29日，收到貨款日，收到貨款 2006年年10月月9日，企業(yè)銷售產(chǎn)品日，企業(yè)銷售產(chǎn)品500件給件給A公公司，單價(jià)司，單價(jià)80元，貨款總計(jì)元，貨款總計(jì)40 000元，增值稅元，增值稅6 800元，現(xiàn)金折扣條件為：元，現(xiàn)金折扣條件為：“2/10,1/20，N/30

9、”，A公司于公司于10月月18日付款。日付款。（2008年考題，年考題，6分，節(jié)選）分，節(jié)選） 某公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值某公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為稅率為17%。2008年年9月月5日以委托收款結(jié)算日以委托收款結(jié)算方式銷售方式銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品200件，該批產(chǎn)品報(bào)價(jià)為件，該批產(chǎn)品報(bào)價(jià)為200 000元，商業(yè)折扣為元，商業(yè)折扣為10%，應(yīng)收貨款的現(xiàn)金折，應(yīng)收貨款的現(xiàn)金折扣條件為扣條件為“2/10,1/20,N/30”，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)并以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)1 000元，元，9月月14日，日，公司收到公司收到A產(chǎn)品的全部貨稅款及代墊運(yùn)費(fèi)款。產(chǎn)

10、品的全部貨稅款及代墊運(yùn)費(fèi)款。 要求：編制銷售實(shí)現(xiàn)、收到款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。要求：編制銷售實(shí)現(xiàn)、收到款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。 （2009年考題，年考題，8分）分） 企業(yè)無法收回或收企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)。壞賬壞賬壞賬損失壞賬損失由于發(fā)生壞賬而由于發(fā)生壞賬而遭受的損失遭受的損失壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)按一定原則和方法壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)按一定原則和方法對(duì)對(duì)可能發(fā)生可能發(fā)生的壞賬損失而提取的準(zhǔn)的壞賬損失而提取的準(zhǔn)備資金。備資金。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)范圍：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)范圍：根據(jù)我國(guó)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)只能對(duì)根據(jù)我國(guó)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)只能對(duì)應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款和和其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

11、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 應(yīng)收賬款余額百分比，是指按照應(yīng)收賬款余額百分比，是指按照期末期末應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款余額的的來估計(jì)壞賬來估計(jì)壞賬損失、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的一種方法。損失、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的一種方法。一般一般3 5當(dāng)期應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額當(dāng)期應(yīng)收當(dāng)期應(yīng)收款項(xiàng)余額款項(xiàng)余額壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備金率金率350.3%2 000 7 000（元）（元） 例：華東工廠例：華東工廠2000年開始用備抵法計(jì)提年開始用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。年末應(yīng)收賬款余額為壞賬準(zhǔn)備。年末應(yīng)收賬款余額為100萬元，萬元，核準(zhǔn)計(jì)提壞賬損失的比例為核準(zhǔn)計(jì)提壞賬損失的比例為3。2001年年共發(fā)生壞賬損失共發(fā)生壞賬

12、損失2 000元，元， 2001年末應(yīng)收年末應(yīng)收賬款余額為賬款余額為120萬元。萬元。 2002年，上年發(fā)生年，上年發(fā)生的的2 000元壞賬損失，由于對(duì)方企業(yè)效益元壞賬損失，由于對(duì)方企業(yè)效益提高，重新收回。提高，重新收回。 2002年末，該企業(yè)有年末，該企業(yè)有應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款余額150萬元。萬元。 某企業(yè)某企業(yè)2006年初應(yīng)收賬款余額年初應(yīng)收賬款余額2 000 000元，按元，按5 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備賬戶計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額貸方余額10 000元。元。2006年度年度發(fā)生壞賬發(fā)生壞賬5 000元元，收回上年度確認(rèn)的壞賬收回上年度確認(rèn)的壞賬3 000元，元，年末應(yīng)收賬款余額

13、年末應(yīng)收賬款余額1 800 000元。元。2007年年度沒有發(fā)生壞賬，年末應(yīng)收賬款余額度沒有發(fā)生壞賬，年末應(yīng)收賬款余額1 500 000元。元。2008年年發(fā)生壞賬發(fā)生壞賬10 000元元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例提高壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例提高到到1%，年末應(yīng)收年末應(yīng)收賬款余額為賬款余額為1 600 000元。元。 2009年年8月月5日，某企業(yè)銷售給乙企業(yè)產(chǎn)品一批，日，某企業(yè)銷售給乙企業(yè)產(chǎn)品一批，開具的增值稅發(fā)票上注明產(chǎn)品價(jià)款為開具的增值稅發(fā)票上注明產(chǎn)品價(jià)款為200 000元，元，增值稅額為增值稅額為34 000元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。到。8月月20日，由于部分產(chǎn)品質(zhì)量不合

14、格，經(jīng)雙日，由于部分產(chǎn)品質(zhì)量不合格，經(jīng)雙方協(xié)商企業(yè)同意在價(jià)格上給予方協(xié)商企業(yè)同意在價(jià)格上給予5%的折讓的折讓，款項(xiàng)，款項(xiàng)從應(yīng)收賬款中抵扣。從應(yīng)收賬款中抵扣。2009年末該企業(yè)應(yīng)收賬款年末該企業(yè)應(yīng)收賬款的余額為的余額為5 000 000元，企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比元，企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為應(yīng)收賬款余額的例為應(yīng)收賬款余額的3，計(jì)提前，計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額賬戶有貸方余額20 000元。元。 要求：編制該企業(yè)銷售產(chǎn)品、發(fā)生銷售折讓和年要求：編制該企業(yè)銷售產(chǎn)品、發(fā)生銷售折讓和年末計(jì)提（沖銷）壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。末計(jì)提（沖銷）壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。 （2010年考題，年考題，11分）分） 某公司某公司2012年年11月末月末“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶借方余賬戶借方余額為額為500 000元，元，“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為賬戶貸方余額為2 000元。元。12月月5日銷售商品一批，價(jià)款日銷售商品一批，價(jià)款100 000元，增值稅額元，增值稅額17 000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)1 000元，現(xiàn)金折扣條件為元，現(xiàn)金折扣條件為“2/1