1、練習(xí)借貸記賬法并編制試算平衡表資料:某企業(yè)2008年2月底部分總賬期末余額如下：賬戶名稱金額賬戶名稱金額固定資產(chǎn)418000短期借款8000原材料110000應(yīng)付賬款90600應(yīng)收賬款38000應(yīng)交稅費21000其他應(yīng)收款4000實收資本460000現(xiàn)金1000銀行存款8600合計579600合計5796001、3月2日，收到客戶的欠款35000元，存入銀行。2、3月8日，從銀行提取現(xiàn)金2000元。3、3月11日,生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料8000元,生產(chǎn)甲產(chǎn)品。4、3月15日,用銀行存款繳納稅金20000元。5、3月18日，采購員出差回來，報銷差旅費3000元，并交回現(xiàn)金1000元7、3月22日,用

2、銀行存款償還欠款9000元。8、3月23日，用銀行存款8000元償還短期借款。9、3月25日，從銀行提取現(xiàn)金2000元備用10、3月28日，購入材料12000元，已驗收入庫，款項尚未支付。要求：(1根據(jù)上述資料，開設(shè)有關(guān)賬戶，并登記期初余額；(2編制會計分錄；(3根據(jù)會計分錄登記有關(guān)賬戶，并計算本期發(fā)生額與期末余額(4編制試算平衡表。會計分錄：1、借:銀行存款35000貸:應(yīng)收賬款350002、借:現(xiàn)金2000貸:銀行存款20003、借:生產(chǎn)成本8000貸:原材料80004、借:應(yīng)交稅費20000貸:銀行存款200005、借:現(xiàn)金1000管理費用3000貸:其他應(yīng)收款40006、借:其他應(yīng)收款

3、2000貸:現(xiàn)金20007、借:應(yīng)付賬款9000貸:銀行存款90008、借:短期借款8000貸:銀行存款80009、借:現(xiàn)金2000貸:銀行存款200010、借:原材料12000貸:應(yīng)付賬款12000(1根據(jù)上述資料，開設(shè)有關(guān)賬戶，并登記期初余額應(yīng)收賬款原材料期初余額:38000期初余額:110000(135000(1012000(38000本期發(fā)生額:0本期發(fā)生額:35000本期發(fā)生額:12000本期發(fā)生額8000期末余額:3000期末余額:114000銀行存款現(xiàn)金期初余額:8600期初余額:1000(135000(22000(22000(62000(420000(51000(79000(9

4、2000(88000(92000本期發(fā)生額:5000本期發(fā)生額2000本期發(fā)生額:35000本期發(fā)生額:41000期末余額:4000期末余額:2600生產(chǎn)成本應(yīng)交稅費期初余額:0期初余額:21000(38000(420000本期發(fā)生額:20000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額:8000本期發(fā)生額：0期末余額:1000期末余額:8000管理費用其他應(yīng)收款期初余額:4000(53000(62000(54000本期發(fā)生額:2000本期發(fā)生額4000期末余額:2000本期發(fā)生額:3000本期發(fā)生額:0期末余額:3000應(yīng)付賬款短期借款期初余額:90600期初余額:8000(79000(1012000(8800

5、0本期發(fā)生額：8000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額:9000本期發(fā)生額:12000期末余額:0期末余額:93600實收資本固定資產(chǎn)期初余額:460000期初余額:418000本期發(fā)生額：0本期發(fā)生額:0本期發(fā)生額：0本期發(fā)生額:0期末余額:418000期末余額:460000試算平衡表會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款860035000410002600現(xiàn)金1000500020004000原材料110000120008000114000生產(chǎn)成本800008000應(yīng)收賬款380000350003000應(yīng)交稅費210002000001000管理費用30003000其他應(yīng)收款

6、4000200040002000應(yīng)付賬款9060090001200093600短期借款8000800000固定資產(chǎn)41800000418000實收資本46000000460000合計579600579600102000102000554600554600要理解會計的借貸，以下幾點是首要記住的：(1會計的惜”與貸”已經(jīng)脫離其漢語本身的意義，就好像人的姓名一樣，并不因為某人名字中含有偉“、輝”他就偉大光輝，亦即惜”與貸”僅僅是一符號而已。這中間隱含的一個要求就是，在讀寫會計分錄的時候，不要在自己弄不懂一個會計分錄的時候，強行將其往借或貸漢語意思方面想，例如有的人想當然的認為惜就是表示進，貸表示出“

7、在有的地方抱有這種理念也許可能還會解決理解上的燃眉之急，但這只會是飲鴆止渴，而加大自己以后理解許多其他會計分錄上的難度?？傊痪湓?，借”、貸”只是一個沒有任何實際意義的符號，雖然在其起源早期可能的確存在某種意義，但現(xiàn)在這種意義早已消然褪盡。(2接下來的問題就是，到底怎樣理解借”或貸”呢淑是這樣理解的，首先要區(qū)分幾大類科目，再次要弄清楚這這幾大類科目記在借方以及記在貸方分別表示什么意義，當然這種意義主要是體現(xiàn)在其具體科目記在借方以及記在貸方是表示增加還是表小減少。首先看幾大類科目。一般說來，在會計中有六大類科目，即資產(chǎn)類、負債類及所有者權(quán)益類，收入類、費用類及利潤類。這六大類科目分為兩組，并且可

8、以用兩個等式連接其間的關(guān)系，即:資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益，收入-費用=利潤。在自己讀寫會計分錄的時候，首決要弄清楚具體的會計科目到底屬于六大類科目中的那一大類。例如銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、累計折舊、在建工程等等就屬于資產(chǎn)類科目，預(yù)提費用、長期借款、應(yīng)付工資、預(yù)計負債、應(yīng)交稅金等就屬于負債類，再如資本公積、實收資本、未分利潤、補貼收入等就是所有者權(quán)益類科目；什么主營業(yè)務(wù)收入、投資收益屬于收入類，營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用屬于費用類，主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤屬于利潤類，道理都是一樣的。接下來可能要問的是，那么多的會計科目，自己怎么知道某一個具體的科目是屬于六大類中的那一類呢？方法很簡單，幾

9、乎每一本會計書里面都有資產(chǎn)負債表以及利潤表，在資產(chǎn)欄目里面出現(xiàn)的就是資產(chǎn)類科目，在負債欄目出現(xiàn)的就是負債類科目（當然，在資產(chǎn)負債表中負債與所有者權(quán)益是列示同一個欄目，至于利潤類、費用類及收入類可依次類推。平時要關(guān)注某一個具體的會計科目是屬于哪一大類。自己在讀寫會計分錄的時候，尤其是在自己寫會計分錄的時候，弄清楚涉及到的具體的會計科目是屬于哪一大類科目是一個回避不了的問題。為方便，我將常見的一些會計科目在附錄中做了列示。也許又會問，為什么做這樣六大類的區(qū)分呢？答案是,這樣區(qū)分是大家約定俗成的因為通過這樣的分類可以從不同角度用會計分錄記錄經(jīng)濟主體所發(fā)生的活動，以記錄在案。那么在區(qū)分六大類科目之后，

10、對讀寫會計分錄有何幫助呢沱就涉及到要講的第二個問題，即:這幾大類科目記在借方以及記在貸方分別表示的意義。具體可總結(jié)如下：資產(chǎn)類科目記在借方表示增加，記在貸方表示減少；負債類科目記在借方表示減少，記在貸方表示增加；所有者權(quán)益記在借方表示減少，記在貸方表示增加；收入記在借方表示減少，記在貸方表示增加；費用記在借方表示增加，記在貸方表示減少；利潤記在借方表示減少，記在貸方表示增加不難發(fā)現(xiàn)，只有資產(chǎn)以及費用兩大類科目記在借方表示增加，記在貸方表示減少其他的四大類都是記在借方表示減少，記在貸方表示增加。以上所說的就是借貸的全部含義。下面通過幾個小事例簡要說一下怎樣運用上面所說到的基本含義。例1：用銀行存

11、款購買原材料一批，花費2000元。怎樣寫這個會計分錄呢？首先要清楚這個題目涉及到那幾大類會計科目，這道題目涉及到的都是資產(chǎn)類科目，即:銀行存款與原材料。到底怎樣記錄呢？是將銀行存款還是將原材料記在借方呢？顯然，銀行存款減少了，原材料增加了，按照資產(chǎn)類科目的意義，記在借方表示增加，記在貸方表示減少。于是，會計分錄剛好是：借：原材料2000貸：銀行存款2000也許會問，我怎么知道就是涉及原材料以及銀行存款呢？這一點不用擔(dān)心，會計分錄接觸多了，慢慢會清楚的，這就好像化學(xué)中的元素符號一樣，化學(xué)中108個元素，說到鐵，我會自動想到它的元素符號是Fe,其道理是一樣的。例2:提取現(xiàn)金5000元，準備發(fā)工資。

12、怎樣寫這個會計分錄呢？首先弄清楚涉及到那幾大類科目。顯然，現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類，而應(yīng)付工資屬于負債類?，F(xiàn)金減少了，應(yīng)付工資（即要付給工人的工資）也減少了。按照資產(chǎn)類以及負債類科目借貸方的含義，可記錄會計分錄如下：借:應(yīng)付工資5000貸：現(xiàn)金5000也許會感覺到，是不是湊巧的啊，會不會有的題目中出現(xiàn)，會計分錄按照題目的意思所要寫的科目寫不出來呢？不會的，出現(xiàn)這種情況，表明自己想到的會計科目錯了，假設(shè)我在這道題中不會想到應(yīng)付工資，而是什么其他的資產(chǎn)類科目，此時無論怎樣寫會計分錄，都寫不出來（當然這道題很簡單，肯定會想到應(yīng)付工資的）。嚴格說來，這道題正確的會計分錄應(yīng)該是：a.借:現(xiàn)金5000貸：銀行存款5

13、000b.借:應(yīng)付工資5000貸：現(xiàn)金5000因為，按照流程來說，首先是將銀行里面的錢取出來，此時存款減少，手頭現(xiàn)金增加，這就是a分錄的含義，再是將現(xiàn)金分給工人，現(xiàn)金減少，應(yīng)付工資減少，這就是b分錄的含義。當然，從本質(zhì)上來看，a與b會計分錄加起來與上面的分錄還是一樣的。寫出a與b兩個分錄表明思維更嚴謹細膩。例3：固定資產(chǎn)本期記提折舊3000元?？梢员硎締栴}以下分錄：借：累計折舊3000貸：固定資產(chǎn)3000總之讀寫會計分錄的時候，要弄清楚上面說到的兩點。所謂復(fù)雜的會計分錄其實就是涉及到的會計科目多一點，但最根本的一點是，任何復(fù)雜的會計分錄都是，從這兩點演化開來的。會計分錄看得多了，寫起來也就方便。附錄：一、資產(chǎn)類科目貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收補貼款、存貨、待攤費用、其他流動資產(chǎn)、長期債券投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、累計折舊、工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清現(xiàn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、遞延稅款二、負