1、外部稅務檢查的應對摘要：稅務檢查是稅收征收管理的一個重要環(huán)節(jié)。它是指稅務機關或具有相應職能的單位依法對納稅人履行繳納稅款義務和扣繳義務人履行代扣、代收稅款義務的狀況所進行的監(jiān)督檢查。納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關或具有相應職能的單位依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。關鍵詞：稅務檢查；日常；應對；趨勢；識別稅務檢查是稅收征收管理的一個重要環(huán)節(jié)。它是指稅務機關或具有相應職能的單位依法對納稅人履行繳納稅款義務和扣繳義務人履行代扣、代收稅款義務的狀況所進行的監(jiān)督檢查。納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關或具有相應職能的單位依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，

2、不得拒絕、隱瞞。、識別稅務風險、控制稅務風險(1)從思想重視到行動重視的轉變1、人員的配備。稅務管理是專業(yè)性很強的工作，應配備專人進行日常管理；稅務管理工作政策性很強，如果稅務管理人員配備數量不足，工作負荷過量，則沒有時間和精力去跟蹤、研究稅務政策，則可能發(fā)生業(yè)務與稅務政策偏離的處理。2、提前進行稅務介入。重要商務合同中涉稅條款的審核；重大項目的稅收籌劃。(2)從注重會計思維到會計、稅務思維并重的轉變會計核算依據是企業(yè)會計準則，稅務處理依據是稅收法律法規(guī)，由于我國的會計制度和稅務制度存在著差異性，如：將自產的液化石油氣提供給企業(yè)內部的食堂作為燃料使用，在會計上不做收入確認，但稅務上"

3、將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費"作為"視同銷售”依法需繳納增值稅。所以，會計人員及企業(yè)的管理人員在處理業(yè)務時不能僅注重會計思維，應會計、稅務思維并重，用稅務思維審視業(yè)務，才能發(fā)現是否存在風險，才知道如何防范風險。(3)在利潤考核的壓力下，稅務風險控制要恰當，處理方式要前后一致舉2013年，某地國稅稽查局對甲公司2005-2012納稅情況檢查后提出，甲公司2009年7月至2011年12月提供給碼頭輪船、鐵路貨車用的自產柴油1653噸，未向稅務機關申報繳納消費稅，需補繳消費稅194萬元。依據是：“從2009年1月1日起，對成品油生產企業(yè)在生產成品油過程中，作為燃

4、料、動力及原料消耗掉的自產成品油，免征消費稅。對用于其他用途或直接對外銷售的成品油照章征收消費稅"財稅201098號。違法行為定性為偷稅。其實，甲公司2012年自查的時候已經發(fā)現此問題了，但為了能實現多點利潤，僅僅從2012年開始繳納自用油的增值稅、消費稅，沒有就2011年以前的補稅，造成稅務處理的前后不一致，屬于主觀故意。、稅務管理重在日常(1)正確認識企業(yè)經營和納稅的關系合法經營是企業(yè)最基本的原則，依法納稅是基本義務。國有企業(yè)上繳利潤和繳納稅款，都是國家取得財政收入的手段，在此方面是完全統(tǒng)一的，國有企業(yè)應正確認識企業(yè)經營和納稅的關系，做到依法納稅、準確納稅。(2)規(guī)范處理涉稅業(yè)務

5、準確核算各類費用，做好產、銷、存管理，正確核算進項稅額、銷項稅額，正確計提各類稅費(消費稅、企業(yè)所得稅、印花稅、營業(yè)稅等)。(3)依法、按期申報納稅(4)保存相關的稅收證據比如稅務局會因為稅收任務而讓我們緩繳稅款，辦理稅收緩繳手續(xù)，保存相關批準資料；稅務局直接口頭告知晚點交，無通知文件，直接不接受申報或稅務申報系統(tǒng)封死(網上申報不了)，正確的做法：正常遞交申報表，保存往來郵件，保存網上申報不了的截屏等，這些證據用于以后有外部檢查時說明不是我們的問題三、稅務檢查入場應對(1)收到稅務檢查通知后，收集稅務檢查的相關信息了解來檢查的人員組成、檢查背景、目的；稅務檢查范圍、期間、稅種。(2)向上級管理

6、單位匯報了解來檢查的人員組成、檢查背景、目的，了解檢查范圍、期間、稅種以及可能存在的困難。(3)積極準備相關資料提前詢問索要資料清單，提前準備相關資料；沒有提前要到清單的，通常準備以下一些資料：納稅申報表、進項稅抵扣聯(lián)、匯算清繳申報表、稅審報告、相關報表、計提稅費的憑證。(4)檢查過程中加強溝通態(tài)度積極、不卑不亢，對檢查提出的問題要認真分析、核對、報告上級單位。(5)檢查決定書檢查決定書應報告上級單位；對發(fā)現的稅務問題進行相應整改；總結，避免類似問題的再次發(fā)生。四、幾點體會(1)構建"納稅遵從，合規(guī)重于利潤”的稅收文化切實貫徹合規(guī)經營、納稅遵從的經營理念，始終以合法合規(guī)作為最高標準，

7、不模棱兩可，不打擦邊球，在確保無稅務風險的情況下追求效益最大化。一把手高度重視，各部門通力協(xié)作充分認識到稅務風險管理的重要性；稅務管理不只是一個崗位、一個部門的事，而是需要全公司從上到下，全員參與的過程。(3)事前控制，加強自查，建立稅務管理長效機制把對稅務風險的自查工作作為長期工作進行，隨時發(fā)現并及時上報各類可能存在的風險點，提前進行預判，不能喪失發(fā)現問題、解決問題的主動權，及時總結經驗，及時整改糾錯。五、稅務檢查趨勢(1)消費稅將繼續(xù)成為檢查重點隨著國家營改增的全面實施，原來作為地方主力稅種之一的營業(yè)稅將不復存在，地方財政收入將受到較大的影響，國家在稅制體制改革的同時會考慮如何給予彌補和平

8、衡，消費稅可能作為稅改對象，改成地方稅種或中央、地方共享稅。屆時，地方主管稅務機關將加強消費稅的稽查和管理。(2)稅務檢查將保持較高頻率國家經濟增長放緩，房地產不景氣等因素，中央、地方財政陷入困難時期，稅收作為組織財政收入的主要手段，未來幾年，稅務檢查將保持較高頻率、高壓態(tài)勢。(四)稅目。與國際上排污稅稅目不同，我國目前是開征環(huán)境保護稅的初級階段，設立稅目應該結合我國國情，從最需要解決的地方入手，由簡單到復雜，循序漸進。我國目前環(huán)境保護稅主要是對大氣污染物、水污染物、固體廢物、建筑施工噪聲和工業(yè)噪聲以及其他污染物等方面進行征稅。（五）稅基。即計稅依據，國際上的稅基主要有污染物的排放量、污染性企

9、業(yè)的產量以及在消費品中存在的污染物數量等。以污染物的排放量作為稅基，最明顯的作用就是促使企業(yè)減少污染排放，提高技術，提高資源利用率；以污染性企業(yè)的產量為稅基，企業(yè)只有減少生產，降低產量才能減輕稅負，筆者認為不利于提高企業(yè)的積極性，也不利于經濟的發(fā)展和資源的有效配置；以在消費品中存在的污染物數量為稅基，對消費者能夠起到一定的控制作用。目前我國采用三種稅基相結合的方式，如：（1）應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；（2）應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；（3）應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；（4）應稅建筑施工噪聲按照施工單位承建的建筑面積確定；應稅工業(yè)噪聲按照

10、超過國家規(guī)定標準的分貝數確（六）稅率。稅率是對征稅對象的征收額度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。我國現行的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率。稅率的制定要注意：一是要注意適中原則，要把大眾的接受程度考慮進去，要注意具體問題具體分析，注重公平公正；二是注意稅率的彈性，要根據不同時期社會經濟的發(fā)展變化對稅率進行調整和改進，不能一成不變；三是要注意稅率的多樣化發(fā)展，因為我國地域寬廣，各個地區(qū)經濟發(fā)展水平不同，各地的污染物也不同，所以設置稅率時要考慮到這些因素。筆者認為我國目前可以使用比例稅率和定額稅率相結合來確定環(huán)境保護稅的稅率，征收比較方便，當然對于特別的稅目也可以使用累進

11、稅率。（七）優(yōu)惠政策。征求意見稿對農業(yè)生產（不包括規(guī)本I化養(yǎng)殖）排放的應稅污染物，機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物，城鎮(zhèn)污水處理廠、城鎮(zhèn)生活垃圾處理場向環(huán)境排放污染物不超過國家規(guī)定排放標準的，免征環(huán)保稅。納稅人排放應稅大氣污染物和水污染物低于排放標準50%Z上且未超過污染物排放總量控制指標的，省級人民政府可以決定在一定期限內減半征收環(huán)保稅。（八）其他。環(huán)境保護稅由稅務機關按照規(guī)定征收管理，與此同時，還需要環(huán)境保護主管部門依照環(huán)境保護稅法和環(huán)境保護有關法律法規(guī)的規(guī)定，履行對應稅污染物監(jiān)測、監(jiān)督和審核確認的職責，協(xié)同稅務機關做好環(huán)境保護稅的征收管理工作；環(huán)

12、境保護稅征收按月、按季或者按年計征，由主管稅務機關根據實際情況確定，不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅；環(huán)境保護稅納稅期限屆滿之日起15日內，向主管稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款等。四、結語環(huán)境是人類賴以生存的基礎。我國開征環(huán)境保護稅是巨大的進步，但要保護環(huán)境僅依靠征收環(huán)境保護稅是遠遠不夠的，還應該制定好配套措施。一是要完善環(huán)境保護的征管體系，雖然目前已經制定了征求意見稿，但應進一步加以完善以使其具有科學性、規(guī)范性、針對性和權威性等特點；二是增強征管力量，提高征管技術，通過電視、廣播等媒介提醒人們關注環(huán)境；三是協(xié)調中央和地方，規(guī)范中央與地方之間的稅收分配制度，調整中央與地方政府的管轄權，解決好中央與地方的利益問題。國家可以將環(huán)境保護稅反作用于環(huán)境，用來投資建設環(huán)保事業(yè)，造福人民大眾，促進社會節(jié)能減排，推進生態(tài)文明建設。參考文獻：1 .國務院法制辦.中華人民共和國環(huán)境保護稅法(征