1、第七章 銷售和收款循環(huán)審計練習(xí)題一、單項選擇題1.整個銷售與收款循環(huán)的起點是（）。A.按銷售單供貨B.向客戶開具賬單C.客戶提出訂貨要求D.編制銷售單2.下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及主要業(yè)務(wù)活動的說法中，錯誤的是（）。A.經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單供貨需要和按銷售單裝運貨物職責(zé)進(jìn)行分離，這樣有助于避免負(fù)責(zé)裝運貨物的職員在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運產(chǎn)品B.賒銷批準(zhǔn)是由銷售部門的銷售主管根據(jù)企業(yè)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)信用額度內(nèi)進(jìn)行的C.客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點，銷售單是證明被審計單位管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是銷售交易軌跡的起點之一D.企業(yè)管理層通常要求商品倉庫只有在

2、收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能供貨，這樣做的目的是為了防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨3.以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計建議中，正確的是( )。A. 對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項，全額計提壞賬準(zhǔn)備地址不詳導(dǎo)致詢證函退回并不能證明其不能回收也有可能遷址、地址書寫差錯或根本就是一筆假賬即不能依此計提壞賬準(zhǔn)備 B. 對函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需按個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備 C. 對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項 D. 對已經(jīng)審計確認(rèn)，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項，提請修正報告期財務(wù)報表審計報告日后回函不符首先應(yīng)實施相關(guān)審計程序予以確認(rèn)如果

3、該應(yīng)收款項確系錯報且影響重大應(yīng)提被審計單位立即發(fā)布一個修正后的會計報表如果后一期會計報表在修正的會計報表以前完成可以在后一期報表中反映所以不一定是修正報告期的會計報表4.在對詢證函的以下處理方法中，正確的是( )。A.在粘封詢證函時進(jìn)行統(tǒng)一編號B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給J公司進(jìn)行催收C.有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回1注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至J公司，并將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所5.在對J公司2004年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)實施函證程序。在審計過程中，A注冊會計師需要考慮以下事項

4、，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 注冊會計師在審計上市公司的銷售業(yè)務(wù)時，下面所陳述的( )情況屬于嚴(yán)重的審計缺陷。A. 因認(rèn)定內(nèi)部控制健全、有效而完全取消對完整性目標(biāo)的實質(zhì)性程序 B. 為證實銷售業(yè)務(wù)的估價或分?jǐn)傉J(rèn)定，由營業(yè)收入明細(xì)賬追查發(fā)運憑證 C. 將實質(zhì)性程序的重點確定為對檢查多報資產(chǎn)或銷售業(yè)務(wù) D. 為測定真實性目標(biāo)，以發(fā)運憑證為起點追查至營業(yè)明細(xì)賬6.為證實某月份被審計單位關(guān)于銷售收入的“存在”或“發(fā)生”認(rèn)定或“完整性”認(rèn)定，下列程序中的( )是最有效的。A. 匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較 B. 匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較

5、 C. 匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運憑證及商品價目表相核對 D. 匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的銷售商品數(shù)量，與當(dāng)月開出的發(fā)運單數(shù)量相比較7.在銷售業(yè)務(wù)中，“開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號的發(fā)票”這項功能所針對的主要問題并不是( )。A. 是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的銷售單所列示的數(shù)量開具賬單 B. 是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表所列價格開具賬單 C. 是否只對實際裝運的貨物才開具賬單 D. 是否對所有裝運的貨物都開具了賬單8.關(guān)于收入，下列說法中不正確的有( )。A工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入屬于收入B收入是企業(yè)在日?；顒又挟a(chǎn)生的C工業(yè)企業(yè)處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益地總流入屬于收入

6、D咨詢公司提供咨詢產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入構(gòu)成收入9.為加強(qiáng)對函證的控制，審計人員采取了下列具體措施。其中，你認(rèn)可的是( )。 A. 由H公司財務(wù)人員代為填制詢證函，但由審計小組人員與其賬簿記錄核對A：審計小組成員的核對對H公司財務(wù)人員的填制形成了制約；B：H公司人員在送信途中可能丟棄含有不實內(nèi)容的信函；C：注冊會計師蓋章不符合審計準(zhǔn)則的規(guī)定，況且無法防止對信中金額的篡改；D：H公司人員在和對地址的過程中可能有意將地址改錯。 B. 由審計人員粘貼信封后填寫地址，由H公司財務(wù)人員送往當(dāng)?shù)剜]局 C. 由H公司財務(wù)人員填寫詢證函后，由H公司和注冊會計師蓋章，以防H公司篡改 D. 由審計人員填寫地址后，

7、由H公司財務(wù)人員將信封地址與賬簿記錄的地址和對10.關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列說法中不正確的有( )。A企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，構(gòu)成確認(rèn)銷售商品收入的重要條件B判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實質(zhì)而不是形式C采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入D交付實物后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入11.在確定函證對象時，以下項目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是( )。 A. 函證很可能無效的應(yīng)收賬款 B. 交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項 C. 執(zhí)行其他審計程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項 D. 應(yīng)納入審計范圍內(nèi)子公司

8、的款項12.被審計單位為了虛報銷售收入，可能會采取各種各樣的不當(dāng)手法。為了證實被審計單位是否存在對同一筆銷貨重復(fù)入賬的情況，注冊會計師應(yīng)實施以下（ ）方法，以使審計程序的針對性更強(qiáng)。 . 追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，重點檢查貸方所反映的發(fā)生壞賬及尚未收回貨款的業(yè)務(wù) . 清點某一時期填制的發(fā)貨憑證的數(shù)量，與同期登記入賬的業(yè)務(wù)數(shù)量比較，確定入賬的業(yè)務(wù)筆數(shù)是否超過開具的發(fā)貨憑證的張數(shù) . 檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷貨是否經(jīng)過賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù) . 從主營業(yè)務(wù)明細(xì)賬中抽取若干記錄，追查有無發(fā)運憑證和其它佐證13.為了證實被審計單位登記入賬的銷售是否均

9、經(jīng)正確的計價，下列審計程序中的（ ）是最無效的。 . 將銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運憑證上的數(shù)量相核對 . 將銷售發(fā)票上的單價與商品價目表上的價格核對 . 將發(fā)運憑證上的數(shù)量與銷售單上的數(shù)量相核對 . 將銷售單上金額與顧客訂貨單上的金額相核對估價涉及的是金額，而金額取決于數(shù)量和價格。 、僅能核實銷售商品的數(shù)量，僅能核實銷售商品的價格，均不能完全確定銷售商品的金額，只有二者的結(jié)合才能完全確定銷售商品的金額，但它們均實質(zhì)性地涉及到金額的要素，因此均是有效的。 14.注冊會計師在審計上市公司的銷售業(yè)務(wù)時，下面所陳述的（ ）情況屬于嚴(yán)重的審計缺陷。 . 因認(rèn)定內(nèi)部控制健全、有效而完全取消對完整性目標(biāo)的實質(zhì)性

10、測試 . 為證實銷售業(yè)務(wù)的估價或分?jǐn)傉J(rèn)定，由主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查發(fā)運憑證 . 將實質(zhì)性測試的重點確定為對檢查多報資產(chǎn)或銷售業(yè)務(wù) . 為測定真實性目標(biāo)，以發(fā)運憑證為起點追查至主營業(yè)務(wù)明細(xì)賬懷疑有高估收入的嫌疑，自然要對銷售業(yè)務(wù)的審計側(cè)重防止多報收入（C）；一般無須對完整性目標(biāo)進(jìn)行測試，除非內(nèi)部控制不健全（A）；對估價目標(biāo)的測試是所有報表項目的重點，且對這一目標(biāo)的測試與追查的方向無關(guān)（B）?？梢?，ABC均不構(gòu)成審計缺陷。D表明注冊會計師定錯了追查的方向，屬于嚴(yán)重的審計缺陷。15.關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列說法中不正確的有（ ）。A企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，構(gòu)成確認(rèn)銷售商

11、品收入的重要條件B判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實質(zhì)而不是形式C采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入D交付實物后，受聘所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入16.以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計建議中，正確的是( )。A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項，全額計提壞賬準(zhǔn)備B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需按個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項D.對已經(jīng)審計確認(rèn)，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項，提請修正報告期財務(wù)報表17.正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)

12、中重要的內(nèi)部控制措施。注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個關(guān)鍵點上的審批程序。其中，（ ）的目的是防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。 . 在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn) . 非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實物 . 銷售價格、條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批 . 審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限18.在審查上市公司的銷貨業(yè)務(wù)時，下列程序中的（ ）一般無須實施。 . 從主營業(yè)務(wù)明細(xì)賬中抽取幾筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證憑證 . 從發(fā)貨部門的檔案中選取部分發(fā)運憑證，追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本可證實“完整性”目標(biāo)，而銷貨業(yè)務(wù)一般不作此測試 . 將銷售發(fā)票副本上所列的單價與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表進(jìn)行比較核對 . 將

13、所選取的發(fā)運憑證的日期與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的日期進(jìn)行比較19.如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項目是（）。 A.應(yīng)付款項 B.預(yù)付賬款 C.應(yīng)收賬款 D.預(yù)收款項20.L注冊會計師對M公司2010年的報表實施審計，在審計壞賬準(zhǔn)備時注意到以下事項，其中會計處理正確的是（）。 A.M公司應(yīng)收某關(guān)聯(lián)公司的貨款截止2010年末已逾期3年以上，原因是對方長期處于停產(chǎn)狀態(tài)而無力償還?？紤]到該公司為關(guān)聯(lián)方，M公司未全額計提壞賬準(zhǔn)備 B.M公司于2010年11月向某公司預(yù)付了材料采購款。由于該公司因停產(chǎn)而無法履行交貨義務(wù)，M公司將該預(yù)付賬款轉(zhuǎn)

14、為其他應(yīng)收款并計提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備 C.M公司獲知某公司已經(jīng)嚴(yán)重資不抵債，收款無望，因此，對應(yīng)收該公司尚未逾期的貨款全額計提壞賬準(zhǔn)備 D.2010年3月銷售一批產(chǎn)品給A公司，2010年11月，該公司某產(chǎn)品因質(zhì)量問題造成大量退貨和索賠，A公司很難繼續(xù)經(jīng)營，該筆貨款很可能無法收回。由于該賬款屬當(dāng)年發(fā)生，M公司在2010年未對該應(yīng)收賬款全額計提壞賬準(zhǔn)備21.被審計單位發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，注冊會計師認(rèn)為不會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的是（ ）。 A.收回應(yīng)收賬款 B.計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 C.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬 D.實際發(fā)生壞賬損失22.注冊會計師通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項

15、，主要是為了評價（ ）。 A.應(yīng)收賬款期末余額是否正確 B.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備金額是否正確 C.應(yīng)收賬款的可收回性 D.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的合理性23.注冊會計師王怡在對甲公司應(yīng)收賬款審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司2009年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬元（沒有其他應(yīng)收款項），“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬元；2010年核銷壞賬4萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2010年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬元（其中未到期應(yīng)收賬款為40萬元，估計損失1；過期1個月應(yīng)收賬款為30萬元，估計損失2；過期2個月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計損失4；過期3個月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計損失6；過期3個月以上應(yīng)收賬

16、款為10萬元，估計損失10）。甲公司在2010年計提的壞賬準(zhǔn)備是3萬元，注冊會計師的建議是（ ）。 A.應(yīng)補(bǔ)提2萬元壞賬準(zhǔn)備，審計調(diào)整分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 2 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 B.應(yīng)補(bǔ)提2萬元壞賬準(zhǔn)備，審計調(diào)整分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 2 貸：應(yīng)收賬款 2 C.應(yīng)沖減2萬元壞賬準(zhǔn)備，審計調(diào)整分錄為： 借：應(yīng)收賬款 2 貸：資產(chǎn)減值損失 2 D.認(rèn)可被審計單位的做法，不提出任何審計調(diào)整建議24.下列有關(guān)被審計單位收入的確認(rèn)中，注冊會計師不認(rèn)可的是（）。 A.售后回購一般情況下不應(yīng)確認(rèn)收入。但如果售后回購滿足收入的確認(rèn)條件，銷售的商品按照售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理 B.在分

17、期收款銷售方式下，雖然實質(zhì)上是具有融資性質(zhì)的銷售，但是企業(yè)仍然不可以在銷售收入滿足確認(rèn)條件的情況下，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 C.在商品需要安裝和檢驗的銷售方式下，購買方在接受交貨以及安裝和檢驗完畢前一般不應(yīng)確認(rèn)收入，但如果安裝程序比較簡單，或檢驗是為最終確定合同價格而必須進(jìn)行的程序，則可以在商品發(fā)出時，或在商品裝運時確認(rèn)收入 D.在代銷商品方式下，如果委托方與受托方之間的協(xié)議明確表明，將來受托方?jīng)]有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可以要求委托方補(bǔ)償，那么委托方在交付商品時不能確認(rèn)收入25.2010年11月Y公司與W醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā)的CT機(jī)給W醫(yī)院，全部價款

18、100萬元，合同約定12月1日開始調(diào)試，調(diào)試前支付價款的10，12月31日又支付了價款的10，2011年1月1日試運行，試用期3個月，期滿后，如果運行良好支付剩余80款項，如不滿意，則退貨，Y公司應(yīng)退回全部貨款。在審計結(jié)束前，公司僅收到10萬元的工程款。Y公司對此項業(yè)務(wù)的收入沒有在2010年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理措施正確的是（）。 A.不用調(diào)整2010年的財務(wù)報表 B.建議調(diào)整2010年的財務(wù)報表確認(rèn)收入20萬元 C.建議調(diào)整2010年的財務(wù)報表確認(rèn)收入10萬元 D.建議調(diào)整2010年的財務(wù)報表確認(rèn)收入100萬元26.對被審計單位的銷售交易，下列注冊會計師認(rèn)為不屬于產(chǎn)生高估銷售的

19、是（）。 A.向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理 B.本期已經(jīng)發(fā)生的銷售交易均已入賬 C.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬 D.銷售交易重復(fù)入賬27.L注冊會計師計劃測試M公司2010年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述審計目標(biāo)的是（）。 A.抽取2010年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運單和賬簿記錄 B.抽取2010年12月31日的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄 C.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2010年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票 D.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2011年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和

20、銷售發(fā)票28.注冊會計師接受委托審計Y公司2010年度的財務(wù)報表，在審計過程中發(fā)現(xiàn)Y公司2011年1月15日主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中有一筆紅字記錄，系沖銷2010年12月26日記錄的一筆大額收入，對此A注冊會計師應(yīng)采取的措施最不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A.應(yīng)檢查相關(guān)的憑證確認(rèn)退貨的真實性 B.如果認(rèn)為退貨是真實的，應(yīng)提請Y公司調(diào)整2010年度的收入 C.如果認(rèn)為退貨是真實的，可作為2011年度收入的抵減，無需調(diào)整 D.如果沒有發(fā)現(xiàn)退貨的原始憑證，應(yīng)實施追加審計程序判斷是否屬于虛構(gòu)收入29.在關(guān)于應(yīng)收賬款的以下各種情況中，注冊會計師無法通過現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實其真實性的是（）。 A.詢證函發(fā)出

21、時，債務(wù)人已付款，而被審計單位尚未收到貨款 B.詢證函發(fā)出時，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務(wù)人尚未收到貨物 C.債務(wù)人因某種原因?qū)⒇浳锿嘶夭⒕芨犊铐?，被審計單位尚未收到退貨既然是拒付款項，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方中記錄。 D.債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等有爭議而拒付部分貨款30.下列各項中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是（）。 A.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任 B.定期與客戶進(jìn)行對賬 C.請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶 D.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納31.記錄銷售有關(guān)的控制程序通常包括以下幾個方面，其中，

22、最有助于管理層對其銷貨記錄的發(fā)生認(rèn)定的控制程序是（）。 A.控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票 B.依據(jù)附有裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售 C.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn) D.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷貨交易的其他職責(zé)相分離二、多項選擇題1.一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項目作為函證對象（ ）。 A賬齡較長且金額較大的項目 B與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目 C交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目 D可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目2.當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式（ ）。 A重大錯報風(fēng)險評估為低水平 B涉及大量余額較小的賬戶 C預(yù)期不存在大量的錯誤 D沒有理由相

23、信被詢證者不認(rèn)真對待函證3.申公司對與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的職務(wù)的具體分工如下。其中有缺陷的是( )。 A. 會計人員甲登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬與營業(yè)收入明細(xì)賬 B. 銷售人員乙負(fù)責(zé)與客戶談判銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式 C. 貨運部門職員丙根據(jù)與客戶達(dá)成的條件簽訂銷售合同并負(fù)責(zé)收取銷售現(xiàn)款 D. 銷售人員丁根據(jù)丙與客戶簽訂的協(xié)議負(fù)責(zé)向客戶發(fā)貨及開具銷售發(fā)票4.以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是( )。 A. 銷售部門在收到顧客訂單后，按收到的時間先后順序連續(xù)編號，并據(jù)以編制連續(xù)編號的銷售單，將第一聯(lián)送交信用管理部門，第二聯(lián)送倉庫，第三聯(lián)留底 B. 倉庫接到信用部門負(fù)責(zé)人的電話后，方可組織出

24、庫 C. 商品出庫后，倉庫人員將出庫商品連同銷售部門的銷售單一并交給發(fā)運部門組織發(fā)貨，發(fā)運部門電話請示信用管理部門后方可發(fā)運 D. 發(fā)運部門將銷售單返回信用部門簽字，然后根據(jù)銷售單裝運，根據(jù)裝運數(shù)量填寫連續(xù)編號的發(fā)貨憑證，將銷售單與裝運單交給開具賬單的部門對訂購單的編號屬于事后編號，留于形式，無此必要；、：憑電話執(zhí)行制度，未留下執(zhí)行軌跡，事后難以核實。5.以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認(rèn)可的是( )。 A. 開具賬單的人員根據(jù)商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財務(wù)部門記賬發(fā)貨憑證應(yīng)交財務(wù)部門； B. 會計部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票

25、的張數(shù)，并與實際清點的張數(shù)核對一致 C. 開具發(fā)票后，連同由公司自行編制、連續(xù)編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實際付款時通過快件直接寄給公司財務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的人員：可以有效防止收款人員收款后私自挪用的現(xiàn)象 D. 每月由財務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對賬單6.了解到公司對銷售與收款業(yè)務(wù)的以下規(guī)定后，注冊會計師不應(yīng)依賴( )。 A. 由財務(wù)部門根據(jù)銷售明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬向顧客催收貨款 B. 實際收取款項以前，銷售部門有責(zé)任配合財務(wù)部門收款 C. 如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的10 D. 發(fā)生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知

26、單，方可辦理退回入庫手續(xù)A中工作應(yīng)由銷售部門進(jìn)行，B中工作應(yīng)由財務(wù)部門執(zhí)行，被審計單位的的規(guī)定存在嚴(yán)重缺陷，注冊會計師無法依賴相關(guān)的內(nèi)部控制。C看似嚴(yán)重制約了正常的賒銷業(yè)務(wù)，但如此嚴(yán)格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊會計師可以信賴的；D是防止漏記銷售退回的有效措施。7.庚公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中有如下規(guī)定，其中有缺陷的規(guī)定是( )。 A. 銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)分別由不同的人員負(fù)責(zé) B. 訂立銷售合同前指定專人張三就與銷售合同相關(guān)的事宜與客戶談判 C. 張三將與客戶的談判結(jié)果向主管李四匯報，經(jīng)批準(zhǔn)后簽訂銷售合同 D. 銷售人員王五不得接觸銷售現(xiàn)款，銷售審批人員不得發(fā)貨8.按會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列項目中不

27、應(yīng)確認(rèn)為收入的有( )。A銷售商品收取的增值稅B出售飛機(jī)票時代收的保險費C旅行社代客戶購買景點門票收取的款項D銷售產(chǎn)品代墊的運雜費9.庚公司是一家生產(chǎn)照相機(jī)膠卷的大型企業(yè)。2007年下半年，數(shù)碼相機(jī)大幅降價對膠卷市場造成較大沖擊。但在此不利環(huán)境下庚公司并未根據(jù)市場變化適當(dāng)調(diào)整生產(chǎn)計劃和銷售價格，致使其2007年業(yè)績比上年有大幅下降。審計項目負(fù)責(zé)人在實施分析性程序時，不應(yīng)認(rèn)可發(fā)現(xiàn)的下列( )變化情況。 A. 2007年毛利率比2006年上升了0.1 B. 2007年銷售收入比2006年下降了3.6億元 C. 2007年末庫存產(chǎn)成品比2006年下降了5 D. 2007年銷售成本比2006年下降了2

28、.9億元10.己公司是我國生產(chǎn)某種品牌手機(jī)的著名企業(yè)。2007年，通訊器材行業(yè)的競爭加劇，導(dǎo)致整個行業(yè)的經(jīng)營面臨困難，但由于己公司采取的價格調(diào)整措施得當(dāng)，其經(jīng)營業(yè)績，特別是利潤總額等項目，不僅沒有下降，反而有所上升。從生產(chǎn)成本及相關(guān)的費用支出項目來看，除了石油價格上升導(dǎo)致其運輸成本有所上升以外，其他成本、費用項目的金額基本均與上年持平。審計外勤負(fù)責(zé)人在實施分析性程序后，對于下列( )情況應(yīng)當(dāng)引起注意。 A. 單位產(chǎn)品平均利潤比上年下降200元 B. 2007年全年銷售量比上年下降了100萬 C. 由于運輸費的上升導(dǎo)致單位產(chǎn)品成本比上年上升了10元 D. 2007年毛利率比上年下降了511.為保

29、證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有( )。A對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對D定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額12.達(dá)銘公司按銷售合同約定常年向客戶公司銷售商品，雙方確認(rèn)的銷售價格為每件1000元，發(fā)貨的數(shù)量由公司電話通知達(dá)銘公司，每月月末結(jié)算貨款，但運輸方式?jīng)]有具體商定。編制2006年度會計報表時，達(dá)銘公司將2006年12月份發(fā)生的下列銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入，你不認(rèn)可的是（ ）。 . 12月8日，向公司雇傭的物流公司發(fā)出商品2000件，但年底尚未運達(dá).

30、 12月28日，公司要求向火車站發(fā)運1500件，預(yù)計于次月5安排車皮運輸運輸由Y公司負(fù)責(zé)，一旦發(fā)貨，便可確認(rèn) . 12月30日，由達(dá)銘公司運輸車向公司發(fā)運600件，預(yù)計第二天可以到達(dá). 12月6日，達(dá)銘公司雇傭運輸公司承運800件，因發(fā)生車禍，全部毀損，但運輸公司已按銷售價格全部賠償C：僅憑預(yù)計的到達(dá)時間不能確認(rèn)，應(yīng)以Y公司簽收時間為依據(jù)；D：運輸公司按銷售價格賠償，只能說明達(dá)銘公司沒有遭受損失，不能說明達(dá)銘公司已向Y公司供貨。 13.酉公司為一般納稅人。注冊會計師尤勵是酉公司2006年度會計報表審計業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人。在檢查酉公司發(fā)生的貨幣資金業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)酉公司2006年8月10日將500萬元

31、（含增值稅）應(yīng)收賬款以不附追索權(quán)的方式出售給銀行：在應(yīng)收賬款到期無法收回時，銀行不能向酉公司追償。 該銀行按應(yīng)收賬款賬面余額的1收取手續(xù)費，按應(yīng)收賬款賬面余額的5預(yù)留賬款， 以備抵可能發(fā)生的銷售退回、銷售折讓和現(xiàn)金折扣。酉公司實際收到款項466萬元；2006年10月16日，該銀行實際收到貨款480萬元，實際發(fā)生的銷售折讓為20萬元（含增值稅，增值稅率為17）；2006年10月31日與銀行進(jìn)行結(jié)算，差額通過銀行收到。尤勵注冊會計師決定將此項業(yè)務(wù)作為檢查的重點。2006年10月16日，對于實際發(fā)生的銷售折讓，尤勵應(yīng)當(dāng)認(rèn)可酉公司所作的以下（ ）會計處理。 . 借記營業(yè)外收入 . 貸記其他應(yīng)收款 .

32、貸記應(yīng)收賬款 . 借記應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）14.為驗證被審計單位登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是否真實，注冊會計師一般關(guān)心( )錯誤的可能性。 A. 未曾發(fā)貨卻作為銷貨業(yè)務(wù)登記入賬 B. 被審計單位向假造的顧客發(fā)貨，并作為銷貨業(yè)務(wù)登記入賬 C. 已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬 D. 被審計單位未收到債務(wù)方對賬單15.以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計建議中，不正確的是( )。 A. 對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項，全額計提壞賬準(zhǔn)備 B. 對函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需按個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備 C. 對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項 D. 對已經(jīng)審計確認(rèn)，但

33、在審計報告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項，提請修正報告期財務(wù)報表16. 注冊會計師為驗證被審計單位登記入賬的銷貨是否已發(fā)貨給真實的顧客，可采用（）程序進(jìn)行測試。 A.復(fù)核銷貨總賬、明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬中大額項目和異常項目 B.將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中發(fā)運分錄核對 C.將應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方收款分錄與相關(guān)的憑據(jù)核對一般而言，應(yīng)收賬款貸方所記業(yè)務(wù)是得以收回的款項，而已收回款項的應(yīng)收賬款一般都是真實的。 D.核對銷貨明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證17.注冊會計師在對W公司營業(yè)收入的審計中，得出下列有關(guān)收入審計工作底稿的結(jié)論，其中不正確的有（）。 A.銷售給M公司一批商品，成本60 000元，

34、售價100 000元，商品已發(fā)出，并收到60 的貨款，但當(dāng)日M公司提出退貨，雙方未達(dá)成一致意見，建議被審計單位確認(rèn)60 000元的收入并結(jié)轉(zhuǎn)36 000元的成本 B.預(yù)收Y公司購貨款500 000元；本月發(fā)出商品，商品成本320 000元，售價400 000元，建議確認(rèn)銷售收入400 000元，銷售成本320 000元 C.銷售給 N公司一批商品，成本240 000元，售價300 000元，已經(jīng)收到貨款，并將提貨單交給N公司；N公司要求一個月后提貨，W公司已同意，建議確認(rèn)銷售收入300 000元，銷售成本240 000元 D.委托X公司代銷商品一批，X公司按銷售價款的10收取手續(xù)費。商品成本1

35、60 000元，價款 200 000 元，當(dāng)月未收到代銷清單，建議確認(rèn)收入200 000元，結(jié)轉(zhuǎn)成本160 000元18.注冊會計師對M公司2010年的相關(guān)收入進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)M公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中正確的有（）。 A.M公司確認(rèn)對B公司銷售收入計2000萬元（不含稅，增值稅稅率為17%），相關(guān)會計記錄顯示，銷售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為1800萬元，支付了1000萬元款項，該產(chǎn)品尚存放于Y公司，且M公司尚未開具增值稅發(fā)票和通知B公司提貨 B.M公司擬以在2010年12月按合同約定給A公司發(fā)出產(chǎn)品時，對方告知由于發(fā)生巨額虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，無法承諾付款。為了保

36、持良好的客戶關(guān)系，M公司仍于2010年末交付產(chǎn)品，但在2010年未確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入由于并不滿足預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)這個關(guān)鍵的條件，所以不應(yīng)確認(rèn)收入 C.2010年12月，M公司銷售一批商品給C公司。C公司已根據(jù)M公司開出的發(fā)票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但M公司尚未將商品移交C公司。M公司未確認(rèn)該筆收入（采用交款提貨的銷售方式，即購買方已根據(jù)銷售方開出的發(fā)票賬單支付貨款，并取得銷售方開出的提貨單。在這種情況下，購買方支付貨款并取得提貨單，說明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給購買方，雖然商品未實際交付，M公司仍可以認(rèn)為商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移） D.2010年12月

37、30日， M公司銷售一批高檔家具給D賓館。該批家具總售價1000萬元，12月30日裝運家具時，已收到800萬元貨款，合同約定，M公司應(yīng)將該家具送抵D賓館并按照圖紙擺放到各客房。M公司在2011年1月3日安裝擺放完畢，且收到剩余貨款。2010年，M公司確認(rèn)了銷售收入1000萬元19.在對主營業(yè)務(wù)收入的截止測試時，注冊會計師應(yīng)該圍繞的審計路線有（）。 A.從報表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄 B.從報表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證 C.從銷售發(fā)票追查至發(fā)運憑證 D.從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄20.下列說法中正確的有（）。 A.

38、注冊會計師通常通過觀察被審計單位有關(guān)人員的活動，以及與這些人員進(jìn)行討論，來實施對被審計單位相關(guān)職責(zé)是否分離的控制測試 B.被審計單位對售出的商品由收款員對每筆銷貨開具賬單后，將發(fā)運憑證按順序歸檔，且收款員應(yīng)定期檢查全部憑證的編號是否連續(xù) C.被審計單位在簽訂銷售合同前，指定兩名以上專門人員與購貨方談判，并由他們中的首席談判代表負(fù)責(zé)簽訂銷售合同 D.注冊會計師如果將收入與資產(chǎn)虛報問題確定為被審計單位銷貨業(yè)務(wù)的審計重點，則通常無需對銷貨業(yè)務(wù)完整性進(jìn)行實質(zhì)性程序21.下列有關(guān)注冊會計師在對被審計單位銷售與收款交易實施控制測試需要注意的內(nèi)容的說法中，不正確的有（）。 A.注冊會計師應(yīng)把測試重點全部放在

39、測試員工執(zhí)行數(shù)據(jù)輸入的預(yù)防性控制方面 B.在控制風(fēng)險被評估為低時，注冊會計師需要考慮評估的控制要素的所有方面和控制測試的結(jié)果，以便能夠得出這樣的結(jié)論：控制能夠?qū)嵤┯行У墓芾?，并發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯誤和舞弊 C.如果注冊會計師在期中實施了控制測試，那么在年末審計時不用再選擇項目測試控制在剩余期間的運行情況 D.如果情況允許并且希望將重大錯報風(fēng)險評估為低，注冊會計師需要對被審計單位重要的控制，尤其是對易出現(xiàn)高舞弊風(fēng)險的現(xiàn)金收款和存儲的控制的有效運行進(jìn)行測試22.為實現(xiàn)登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的客戶，被審計單位設(shè)置的關(guān)鍵內(nèi)部控制有（）。 A.銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號并已經(jīng)恰當(dāng)?shù)牡怯浫胭~ B.在發(fā)

40、貨前，客戶的賒銷已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn) C.銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的客戶訂購單為依據(jù)登記入賬的 D.銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)（審計目的是登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬）23.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)中涉及的主要憑證與會計記錄，說法正確的有（）。 A.銷售單是作為銷售方外部處理客戶訂購單的憑據(jù)(內(nèi)部） B.貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證 C.通常，應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)該按月編制，反映月末尚未收回的應(yīng)收賬款總額的賬齡，詳細(xì)反映每個客戶月末尚未償還的應(yīng)收賬款數(shù)額和賬齡 D.企業(yè)可以

41、不設(shè)置折扣與折讓明細(xì)賬，將該類業(yè)務(wù)直接記錄于主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬三、判斷題1.函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性和完整性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。（ F ）2.在審計實務(wù)中，注冊會計師對未能收到回函的詢證函，應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函，否則視審計范圍受到限制。（ F ）3.注冊會計師實施主營業(yè)務(wù)收入截止測試時應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查主營業(yè)務(wù)收入是否多計。（ F ）4.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款詢證函回函作為審計證據(jù)，納入審計工作底稿管理，詢證函回函的所有權(quán)屬于審計的會計師事務(wù)所。( T ) 5.除法

42、院、檢察院及其他部門依法查閱審計工作底稿、注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查外，會計師事務(wù)所不得將應(yīng)收賬款詢證函回函提供給其他人員。(F ) 根據(jù)第二十二條和二十三條的規(guī)定，除法院、檢察院及其他部門依法查閱審計工作底稿、注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查以及前后任注冊會計師溝通等情況外，會計師事務(wù)所不得將審計工作底稿提供給任何部門或個人，也不宜將往來賬項詢證函回函提供給客戶作為法律訴訟證據(jù)。6.應(yīng)收賬款詢證函的寄發(fā)和收回均應(yīng)由注冊會計師直接控制。( T ) 7.戌公司相關(guān)會計政策規(guī)定，對應(yīng)收賬款余額按照賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，其中：賬齡在1年以內(nèi)的按6%計提，1至2年的按20%計提，2至3年的按3

43、0%計提，3年以上的按50%計提。戌公司在2003年度對丁公司銷售產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款500萬元。戌公司認(rèn)為，鑒于其正在與丁公司討論債務(wù)重組協(xié)議，無法準(zhǔn)確估計損失金額，決定本期不對該筆債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備。助理人員對此予以確認(rèn)。( F )8.若存在應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的擔(dān)保、抵押情況，被審計單位應(yīng)在報表附注中予以適當(dāng)?shù)呐丁? T ) 9.被審單位有投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，本期對外銷售了公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，注冊會計師在審計時，認(rèn)可了企業(yè)將持有期間產(chǎn)生的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入到營業(yè)外收入科目的做法。（ F ）10.按照財政部有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制規(guī)范，單位應(yīng)當(dāng)建立逾期應(yīng)收賬款的催收制度，由財會部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收。對于催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律途徑予以解決。（ F ）11.無論被審計單位采用何種方式銷售商品，注冊會計師都不應(yīng)認(rèn)可其在沒有收到貨款的情況下確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。（ F ）12.對于函證程序來說，無論是應(yīng)收賬款，還是應(yīng)付賬款，也無論是賬戶余額存在的問題是屬于高估，還是屬于低估，只要客戶或銀行在賬戶記錄中有記載的業(yè)務(wù)且后者的記錄是正確的，注冊會計師就能通過函證程序發(fā)現(xiàn)被審計單位記錄中的問題。（ T ）13.若注冊會計師查實了被審計單位與營業(yè)收入相關(guān)的發(fā)貨日期、開票的日期和記賬的日期屬于同一會計期間，便已達(dá)到了該項目審計的截止測試目標(biāo)。( F )14.被審計單位計