1、1 BurlinghamBees使用分析程序進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試課后案例分析任務(wù)書 （注意：請務(wù)必仔細(xì)閱讀，按照要求提交） 1. 任務(wù)目標(biāo)能力目標(biāo)：完成本任務(wù)之后，學(xué)生應(yīng)初步具備結(jié)合自身生活體驗(yàn)與分析程序框架對交易及賬戶余額的合理性進(jìn)行推導(dǎo)、驗(yàn)證的能力。借助案例分析。學(xué)生應(yīng)逐步培養(yǎng)自學(xué)的意識(shí)和能力。 知識(shí)目標(biāo)：分析程序的要點(diǎn)及應(yīng)用、確定營業(yè)收入賬戶的審計(jì)期望值、執(zhí)行分析程序中的職業(yè)判斷、識(shí)別并任務(wù)報(bào)告的收入與審計(jì)期望值之間的差異及對后續(xù)細(xì)節(jié)測試的影響、重要性水平的運(yùn)用及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。 2. 知識(shí)點(diǎn)為了從本次任務(wù)中獲得更多的知識(shí)并培養(yǎng)能力，學(xué)生應(yīng)閱讀和理解下述資料，并將其應(yīng)用于分析任務(wù)中。可以借

2、助網(wǎng)絡(luò)搜索來快速獲取信息以增強(qiáng)理解，但運(yùn)用好手頭的資料，更為可靠、高效。如果對審計(jì)有興趣，希望借審計(jì)學(xué)習(xí)提升自己的思維、知識(shí)，強(qiáng)烈建議仔細(xì)閱讀下述資料，并認(rèn)真完成分析任務(wù)。 可供使用資料如下：第三章第四節(jié)，分析程序。仔細(xì)閱讀，教材內(nèi)容，弄清楚分析程序的含義、類型、關(guān)鍵點(diǎn)以及應(yīng)用步驟。 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1313 號(hào)分析程序?qū)徲?jì)工作底稿編制實(shí)務(wù)-出租車收入審計(jì) 審計(jì)工作底稿編制實(shí)務(wù)-隆益公司主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)-主營業(yè)務(wù)收入、生產(chǎn)經(jīng)營能力及規(guī)模審計(jì)工作底稿示例中對分析程序的內(nèi)涵及運(yùn)用做了詳細(xì)講解，請自行閱讀學(xué)習(xí)。 3. 任務(wù)形式本次任務(wù)可采用個(gè)人或小組形式提交，都?xì)g迎邀請外部人員參與案例分析

3、。 小組成員，2-4 人。超過人數(shù)，則不接受小組任務(wù)報(bào)告。成員不局限于本班、本專業(yè)，可以邀請外部人士作為小組成員。小組任務(wù)報(bào)告，給予同樣評(píng)分。 本次小組任務(wù)報(bào)告，需清晰說明各人的分工、討論及對任務(wù)報(bào)告的實(shí)質(zhì)貢獻(xiàn)，如未清晰說明，則降低評(píng)級(jí)。格式參見任務(wù)報(bào)告正文。 請不要抱怨任務(wù)形式是否公平， 這是根據(jù)已有經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出的相對最優(yōu)方案。 自行分組，自行承擔(dān)所有的可能收益或損失。 4. 評(píng)閱與獎(jiǎng)勵(lì) 本次案例分析任務(wù)計(jì)分 10 分，按照 A/B/C/D 四個(gè)等級(jí)計(jì)分，A 為最佳評(píng)級(jí)。 如果有優(yōu)異表現(xiàn)，則可獲得額外加分，并邀請制作 ppt,在課堂上宣講。時(shí)間為 10-20分鐘，每班不超過 2 組。其任務(wù)報(bào)告

4、及 ppt,將留存紀(jì)念。 每個(gè)班選出最優(yōu)任務(wù)小組，給予 100 元等值實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)，文具、書籍、電話卡等。 5. 課程講解為幫助同學(xué)們順利地完成第一次任務(wù)，將在課堂上提供案例分析思路、小組合作技能之講解。不另行提供電子版講解。 6. 報(bào)告格式與提交 每人/小組提交一份打印的案例任務(wù)報(bào)告，必須有誠信聲明與親筆簽名。請嚴(yán)格遵循 2 “附件一”中的報(bào)告格式撰寫、排版。使用后附 Word 文檔撰寫出的任務(wù)報(bào)告，應(yīng)與任務(wù)書 pdf 版本展現(xiàn)的形式一致。 提交打印版任務(wù)報(bào)告時(shí)，務(wù)必在班級(jí)名單上簽名確認(rèn)。需同步提交電子版任務(wù)報(bào)告，交由學(xué)委打包發(fā)送給我。電子版文件名統(tǒng)一為：第一次案例分析-學(xué)號(hào)姓名-學(xué)號(hào)姓名-學(xué)號(hào)

5、姓名。 由于需要對審計(jì) 4、5 班做審計(jì)專業(yè)知識(shí)點(diǎn)與分析能力的補(bǔ)充培養(yǎng)，故提交時(shí)間相應(yīng)延后。 審計(jì)1、 2、 3班提交時(shí)間： 打印版任務(wù)報(bào)告提交時(shí)間： 2015年4月14日下午3:00-3:15，敏達(dá)樓 308 教室。電子版提交時(shí)間：2015 年 4 月 14 日下午 3:00 前。 審計(jì) 5 班提交時(shí)間：打印版任務(wù)報(bào)告提交時(shí)間：2015 年 4 月 17 日下午 5:00 之前，敏知樓 511 室，由邵世芳老師代為收集。電子版提交時(shí)間：2015 年 4 月 17 日下午 5:00前。 7. 疑問與解答 如有疑問，請寫信給我，郵箱：。 郵件主題：關(guān)于案例任務(wù)的疑問一一來自 XX（專業(yè)）X 班“

6、學(xué)號(hào)”“姓名” 8. 后續(xù)學(xué)習(xí)本案例分析任務(wù)，是系列案例分析的第一項(xiàng)。后續(xù)繼續(xù)展開案例學(xué)習(xí)及行動(dòng)學(xué)習(xí)（模擬企業(yè)經(jīng)營及審計(jì)，干中學(xué)，學(xué)中干）。諸位的收獲將巨大。如對后續(xù)學(xué)習(xí)有興趣，可與我聯(lián)系，提前進(jìn)行準(zhǔn)備。 下周將發(fā)布詳細(xì)的案例學(xué)習(xí)暨行動(dòng)學(xué)習(xí)項(xiàng)目說明，以及相關(guān)職位招聘啟示。 9. 提醒案例分析是社會(huì)科學(xué)的重要學(xué)習(xí)途徑， 這是作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)管理類大學(xué)生的基本素養(yǎng)。請大家珍惜參與案例分析的機(jī)會(huì)。你做了應(yīng)有的投入，才會(huì)有相應(yīng)的回報(bào)。 案例學(xué)習(xí)是個(gè)逐步養(yǎng)成的過程，諸位需要克服心理上的畏懼以及不適應(yīng)。等度過第一階段，會(huì)感受到自己的成長與案例學(xué)習(xí)的樂趣。 已有課程的實(shí)踐表明，諸位已經(jīng)足以勝任該案例分析任務(wù)。記

7、住：學(xué)習(xí)，本來就是辛苦伴隨著快樂。Nopains,nogains. 附件一：任務(wù)報(bào)告格式。（注意：本行需從報(bào)告中刪除。） 注冊會(huì)計(jì)師課后案例分析任務(wù) BurlinghamBees使用分析程序進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試小組報(bào)告 學(xué)號(hào)：13010424 姓名：楊涵 3 學(xué)號(hào)：13010423 姓名：許天芥 班級(jí)：13 級(jí)審計(jì)專業(yè)四班二零一五年四月十六日4 誠信聲明 我們鄭重聲明： 所呈交的任務(wù)報(bào)告，系由我小組成員(楊涵，許天芥)共同努力工作所取得的成果，沒有剽竊。所有對本報(bào)告有實(shí)質(zhì)貢獻(xiàn)的個(gè)人，以及所有引用到的文獻(xiàn)及其它資料，已在文中清晰注明。我們完全意識(shí)到，我們對自己的學(xué)業(yè)及個(gè)人聲譽(yù)負(fù)有責(zé)任。 我們十分清楚地

8、知曉：(1)如果存在剽竊，則視為自行放棄本次作業(yè)評(píng)分。(2)如果后續(xù)任務(wù)中存在再一次剽竊，則視為自行退出本課程學(xué)習(xí)，不再參與本課程的測試。 (3)如果我們的任務(wù)報(bào)告與其他任務(wù)報(bào)告之間存在過度雷同(即存在剽竊)，則所有雷同之任務(wù)報(bào)告同視為作弊，參照前述兩條處置。 學(xué)號(hào)：姓名 學(xué)號(hào)：姓名 (親筆簽名)5 小組合作宣言 我們鄭重聲明： 我們(楊涵，許天芥)系自愿組成案例分析任務(wù)小組，每一個(gè)小組成員清楚地知曉以下事項(xiàng)： 1) .作為小組一員，每個(gè)人都明白自己應(yīng)為小組做出應(yīng)有之貢獻(xiàn)，努力以最佳之狀態(tài)完成本任務(wù)。 2) .作為小組一員，每個(gè)人共享相同之可能收益與損失。 3) .作為小組一員，每個(gè)人都應(yīng)維護(hù)

9、小組之聲譽(yù)與利益，不剽竊他人之勞動(dòng)成果，保護(hù)好本小組之勞動(dòng)成果。 4) .作為小組一員，每個(gè)人應(yīng)以尊重與主動(dòng)之態(tài)度參與討論及撰寫。 學(xué)號(hào)：姓名 學(xué)號(hào)：姓名 (親筆簽名)6 格式要求，需從正文中刪除： 正文部分：A4 頁面，正反打印，有頁碼 正文：小四（12 號(hào)），宋體（漢字），TimesNewRoman（英文），行間距 1.25 倍，段落首行縮進(jìn) 2 字符。 頁邊距：上-2.54cm,下-2.54cm，左-3.17cm，右-3.17cm 第一部分任務(wù)執(zhí)行情況 1.1 小組成員及背景說明 楊涵，南京審計(jì)學(xué)院 2013 級(jí)審計(jì)專業(yè)四班學(xué)生許天芥，南京審計(jì)學(xué)院 2013 級(jí)審計(jì)專業(yè)四班學(xué)生 1.2

10、成員任務(wù)分配及完成情況說明 任務(wù)分配： 楊涵： （1）負(fù)責(zé)研讀審計(jì)（2014 年度注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試教材）一書中第二章審計(jì)計(jì)劃（第三節(jié)審計(jì)重要性）部分與本案例有關(guān)內(nèi)容。（2）研究審計(jì)工作底稿編制實(shí)務(wù)-出租車收入審計(jì)案例。（3）回顧教學(xué)講義“重要性水平的設(shè)定”部分提供的“紫鑫藥業(yè)存貨項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)”案例。（4）閱讀中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313 號(hào)分析程序。（5）負(fù)責(zé)報(bào)告文本以及數(shù)據(jù)的校對工作。 許天芥：（1）負(fù)責(zé)研讀審計(jì)（2014 年度注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試教材）一書中第三章審計(jì)證據(jù)（第四節(jié)分析程序）部分與本案例有關(guān)內(nèi)容。（2）研究審計(jì)工作底稿編制實(shí)務(wù)-隆益公司主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)-主營業(yè)務(wù)收入

11、、生產(chǎn)經(jīng)營能力及規(guī)模示例（3）學(xué)習(xí)審計(jì)工作底稿編制案例介紹中有關(guān)內(nèi)容（4）回顧教學(xué)講義第一章審計(jì)概述（第五節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）部分并進(jìn)行學(xué)習(xí)（5）負(fù)責(zé)整合手寫報(bào)告提綱，定稿組建 pdf 文檔。 （注：小組成員（楊涵，許天芥）均應(yīng)各自獨(dú)立提供一份手寫版書面報(bào)告提綱，且在小組討論前完成。本報(bào)告為兩位小組成員互相取長補(bǔ)短，共同討論的結(jié)果） 完成情況說明：在研讀階段，小組成員根據(jù)所持資料認(rèn)真閱讀并仔細(xì)分析各種審計(jì)準(zhǔn)則以及精選案例。 遇到不理解或信息模棱兩可處均能及時(shí)提出并協(xié)力解決。 綜上所述，本小組成員均按其職責(zé)完滿完成任務(wù)。 1.3 任務(wù)計(jì)劃及實(shí)施過程 本計(jì)劃于 2015 年 4 月 13 日星期一開始實(shí)施

12、，于 2015 年 4 月 17 日星期五全面結(jié)束。4 月 13 日：共同收集準(zhǔn)備各項(xiàng)資料，包括電子版教學(xué)講義、案例解析、有關(guān)審計(jì)工作底稿參考案例；且當(dāng)晚第一次小組討論，分配具體任務(wù)到個(gè)人。 4 月 14 日：小組成員于當(dāng)日完成資料文獻(xiàn)以及講義的閱讀。小組成員各自了解7 BurlinghamBees 審計(jì)案例的具體細(xì)節(jié)，分析詳細(xì)數(shù)據(jù)，并著手開始準(zhǔn)備本次案例分析任務(wù)報(bào)告的手寫提綱。 4 月 15 日： 小組成員于當(dāng)日各自獨(dú)立完成本次課后案例分析報(bào)告的初稿即本小組報(bào)告第二部分 2.1 至 2.4 部分所有內(nèi)容的手寫提綱；當(dāng)晚進(jìn)行第二次小組討論，小組兩位成員互相交換意見，并幫助對方修改報(bào)告中不完善之

13、處。 4 月 16 日：綜合前日討論結(jié)果形成電子檔文本，梳理報(bào)告思路，整合各部分?jǐn)?shù)據(jù)和表格；于當(dāng)晚組織最后一次小組討論，最終定稿，且相關(guān)人員于當(dāng)晚完成文本校對和數(shù)據(jù)復(fù)核。 4 月 17 日上午：打印電子檔，小組成員簽署本次小組報(bào)告誠信聲明以及小組合作宣言，并送交至敏知樓 511 室。 1.4 任務(wù)實(shí)施難點(diǎn)及任務(wù)總體產(chǎn)出評(píng)估 任務(wù)實(shí)施難點(diǎn)：（1）本次報(bào)告第二部分，難點(diǎn)體現(xiàn)在如何建立票務(wù)測算的基礎(chǔ)模型以及如何確定輸入值、輸出值的合理性；（2）在對該案例中以表格的形式展現(xiàn)收入測算過程時(shí)，難點(diǎn)體現(xiàn)在如何確定表格中須列示的具體項(xiàng)目（3）在根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則以及教材的相關(guān)信息對重要性以及風(fēng)險(xiǎn)的陳述對本案例中重要

14、性水平進(jìn)行設(shè)立時(shí)，難點(diǎn)體現(xiàn)在如何確定合理范圍的具體數(shù)值。（4）在 2.4 中（b）問對于比較 2011 與 2010年度的審計(jì)計(jì)劃的區(qū)別，由于要考慮到總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的較多內(nèi)容，此處亦體現(xiàn)了一定難度。 任務(wù)總體產(chǎn)出評(píng)估：小組成員在事前進(jìn)行了詳細(xì)地任務(wù)分工以及充分地資料采集，為案例分析研究過程鋪墊充分。在事中的數(shù)據(jù)處理以及建模過程中經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)計(jì)算和激烈討論。綜上所述，本小組的最終定稿報(bào)告將體現(xiàn)各位成員辛勤勞動(dòng)的成果。 1.5 小組成員任務(wù)履行情況評(píng)估 小組成員楊涵、許天芥均認(rèn)真履行各自的責(zé)任與義務(wù)。在 1.2 中的成員任務(wù)分配中可以清楚的了解楊涵和許天芥的任務(wù)。 楊涵在此次任務(wù)中認(rèn)真的研

15、讀了 審計(jì) 中的第二章的第三節(jié)內(nèi)容以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)章節(jié)，并且同時(shí)分析了審計(jì)工作底稿編制實(shí)務(wù)出租車收入審計(jì)案例以及審計(jì)工作底稿編制案例介紹。同時(shí)認(rèn)真的完成了報(bào)告正文。最后也做好了核對以及矯正任務(wù)，力求準(zhǔn)確。 許天芥在此次任務(wù)當(dāng)中認(rèn)真的研讀了審計(jì)中的第三章第四節(jié)分析程序以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，同時(shí)分析研究了審計(jì)工作底稿編制實(shí)務(wù)隆益公司主營業(yè)務(wù)收入、生產(chǎn)能力及規(guī)模以及審計(jì)工作底稿編制案例介紹。 在此次審計(jì)任務(wù)中，雖然還是存在很多的不足以及欠缺的地方，但兩位組員都很認(rèn)真的對待這次任務(wù)，總共五天時(shí)間。自認(rèn)為在此次任務(wù)中兩位組員的履行情況不錯(cuò)。9 第二部分報(bào)告正文 2.1 研究審計(jì)準(zhǔn)則，列出當(dāng)需要提供實(shí)質(zhì)性證據(jù)時(shí)

16、，有關(guān)確定審計(jì)期望值和實(shí)施分析程序的要求。形成更為詳細(xì)層級(jí)的審計(jì)期望值（即使用分類數(shù)據(jù)）而不是在總體或者匯總水平審計(jì)期望的好處是什么？ 提示：審計(jì)期望值的概念參見第三章審計(jì)證據(jù)第四節(jié)分析程序中的“三、用作實(shí)質(zhì)性分析程序”。詳細(xì)層級(jí)指的是構(gòu)成總收入的子分類收入組成。 1、有關(guān)確定審計(jì)期望值的要求：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求以及認(rèn)真閱讀和理解了第三章審計(jì)證據(jù)中第四小節(jié)的分析性程序中的“三、用作實(shí)質(zhì)性分析程序”，可知審計(jì)期望值的要求。 要求如下：數(shù)據(jù)的可靠性。注冊會(huì)計(jì)師對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)，需要采用內(nèi)部或外部的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)的可靠性直接影響根據(jù)數(shù)據(jù)形成的預(yù)期值。數(shù)據(jù)的可靠性越高，預(yù)期的準(zhǔn)確性也將越高，

17、分析程序?qū)⒏行?。注冊?huì)計(jì)師計(jì)劃獲取的保證水平越高，對數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高。數(shù)據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取該數(shù)據(jù)的環(huán)境。因此，在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，下列因素是相關(guān)的：（1）可獲得信息的來源。（2）可獲得信息的可比性。（3）可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。（4）與信息編制相關(guān)的控制，用以確保信息完整，準(zhǔn)確和有效。 評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度。準(zhǔn)確程度是對預(yù)期值與真實(shí)值之間接近程度的度量，也稱精確度。分析程序的有效性很大程度上取決于注冊會(huì)計(jì)師形成的預(yù)期值的準(zhǔn)確性。預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，注冊會(huì)計(jì)師通過分析程序獲取的保證水平將越高。在評(píng)價(jià)作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以

18、在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素：（1）對實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測的準(zhǔn)確性。（2）信息可分解的程度。信息可分解的程度是指用于分析程序的信息的詳細(xì)程度，如按月份或地區(qū)分部分解的數(shù)據(jù)。通常，數(shù)據(jù)的可分解程度越高，預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，注冊會(huì)計(jì)師將相應(yīng)獲取較高的保證水平。（3）財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性。在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮是否可以獲得財(cái)務(wù)信息以及非財(cái)務(wù)信息，以有助于運(yùn)用分析程序。（以上部分引用審計(jì)一書中第三章審計(jì)證據(jù)（第四節(jié)分析程序） 2、實(shí)施分析程序的要求：總體要求。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性

19、程序包括對各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，無論單獨(dú)使用或與細(xì)節(jié)測試結(jié)合使用，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)：（1）考慮針對所涉及認(rèn)定評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施的細(xì)節(jié)測試（如有），確定特定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)@些認(rèn)定的適用性；（2）考慮可獲得信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評(píng)價(jià)在對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠性；（3）對已記錄的金額或比率作出預(yù)期，并評(píng)價(jià)預(yù)期值是否足夠精確以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)（包括單項(xiàng)重大的錯(cuò)報(bào)和單項(xiàng)雖不重大但連 10 同其他錯(cuò)報(bào)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)報(bào)）（4）確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無需按

20、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1313 號(hào)分析程序第七條的要求作進(jìn)一步調(diào)查的差異額。 3、形成更為詳細(xì)層級(jí)的審計(jì)期望值（即使用分類數(shù)據(jù)）的好處： （1）提高了信息可分解的程度，從而大大的提高了預(yù)期值的準(zhǔn)確度。由BurlinghamBees 球隊(duì)這個(gè)案例中可知， 使用詳細(xì)層級(jí)的審計(jì)期望 （即使用收入的子分類收入）比使用匯總的期望值的可分解程度更高，因而它的審計(jì)期望的準(zhǔn)確性更高。 （2）使用詳細(xì)層級(jí)的審計(jì)期望值可以為注冊會(huì)計(jì)師提供更高的保證水平。 （3）在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮是否可以獲得財(cái)務(wù)信息以及非財(cái)務(wù)信息，以有助于運(yùn)用分析程序。在此案例中，應(yīng)用詳細(xì)層級(jí)的審計(jì)期望值更加有效的提供了

21、財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。 （4）更有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)減低至可接受水平。 2.2 根據(jù)提供的信息，請為 2011 財(cái)務(wù)年度的票務(wù)收入確定精確的審計(jì)期望值（即可以使用已提供的詳細(xì)數(shù)據(jù)或者分類數(shù)據(jù)）。 提示：建立測算票務(wù)收入的基礎(chǔ)模型，驗(yàn)證模型合理性。確定輸入值，驗(yàn)證輸入值的合理性。參見審計(jì)工作底稿中對營業(yè)收入合理性的推斷。 請務(wù)必用表格的形式展現(xiàn)收入測算過程和結(jié)果。 BurlinghamBees2011 年度收入表 （單位：美元） 工作日（無促周末（無促銷） 工作日（促銷） 周末（促銷） 場數(shù) 36 19 8 9 每場人數(shù) x 1.2x 1.15x 1.38x 總?cè)藬?shù) 36x 22.8x 9

22、.2x 12.42x 平均票價(jià) 8.26 8.3 8.26 8.3 票務(wù)收入 297.36x 189.24x 75.99x 103.09x 總票務(wù)收665.68x （備注：由 BurlinghamBees 球隊(duì) 2011 年度公園出席總?cè)藬?shù) 516783, 可聯(lián)立方程 36x+22.8x+9.2x+12.42x=516783 計(jì)算 x=6426 又根據(jù)從客戶記錄，TichetsRUs 公司和上年度審計(jì)文件中搜尋的相關(guān)信息可得出 總票務(wù)收入的審計(jì)期望值=665.68x，帶入 x，可得審計(jì)期望值=4277646.83 美元。） 2.3（a）Bees 球隊(duì) 2011 年報(bào)告的票務(wù)收入和你形成的收入期

23、望值的差異在何種范圍內(nèi)，才可以讓你得出結(jié)論報(bào)告的票務(wù)收入是合理的，或者公允表達(dá)的？（b）如果報(bào)告的票務(wù)收入在你認(rèn)為合理的范圍之外，如何解釋這種差異？提示：結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則、教材，閱讀審計(jì)工作底稿。 需結(jié)合以下知識(shí)點(diǎn)：第二章審計(jì)計(jì)劃中對重要性與風(fēng)險(xiǎn)的陳述，尤其是重要性水平、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。“合理范圍”應(yīng)根據(jù)重要性水平來判定，即差異大于還是小于設(shè)定的重要性水平。 （a）在對重要性水平作了上述定性分析后，我們就要對重要性水平作出定量分析。我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第 10 號(hào)審計(jì)重要性第十二條規(guī)定：“注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理11 運(yùn)用重要性水平的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、變動(dòng)比率等確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。判斷基礎(chǔ)

24、通常包括資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等?！钡?，迄今為止，都還沒有哪個(gè)國家明確規(guī)定重要性的量化標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，通常有如下幾種方法 確定重要性水平：1、稅前凈利潤的 5%10%；2、資產(chǎn)總額的 0.5%1%；3、凈資產(chǎn)的 1%；4、營業(yè)收入的 0.5%1%；5、根據(jù)資產(chǎn)總額或營業(yè)收入 兩者中較大的一項(xiàng)確定一個(gè)百分比。前四種方法統(tǒng)稱為固定比率法，后一種方法又稱為變動(dòng)比率法。 注冊會(huì)計(jì)師在對重要性水平作出定量分析時(shí)應(yīng)把握如下三個(gè)原則： （1）選擇的判斷基礎(chǔ)要合理。如果被審計(jì)單位的凈利潤為 0，則不能選擇凈利潤作為判斷基礎(chǔ)；如果被審計(jì)單位的本年利潤變動(dòng)較大，則不能選擇本年利潤作為判斷基礎(chǔ)

25、；如果被審計(jì)單位是勞動(dòng)密集型企業(yè)，則不能選擇資產(chǎn)總額或凈資產(chǎn)作為判斷基礎(chǔ)。 （2）選擇的判斷比率要合理。大規(guī)模企業(yè)的重要性水平比率要比小規(guī)模企業(yè)的重要性水平比率要低。 （3）如果同一期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取其最低者作為整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平。 結(jié)合本案例并且同時(shí)遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)使用營業(yè)收入的 1%來確定其計(jì)劃重要性水平。即收入*1%=42776.47 美元。 實(shí)際執(zhí)行重要性，是為了將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性的可能性降低至適當(dāng)?shù)乃?。因此在此題中還要設(shè)置實(shí)際執(zhí)行重要性。 實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的 50-75。接近財(cái)

26、務(wù)報(bào)表整體重要性 50的情況：（1）非連續(xù)性審計(jì)；（2）以前年度審計(jì)調(diào)整較多；（3）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高（如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，經(jīng)常面臨較大市場壓力，首次承接的審計(jì)項(xiàng)目或者需要出具特殊目的報(bào)告等）。接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性 75的情況： （1）連續(xù)性審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低（如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場壓力較小）。結(jié)合本題案例，可分析得只是一個(gè)屬于連續(xù)性審計(jì)的項(xiàng)目，同時(shí)項(xiàng)目的總體水平風(fēng)險(xiǎn)較低。因此實(shí)際執(zhí)行重要性水平=計(jì)劃重要性水平*0.75=30503.43 美元。 2011 年度 BurlinghamBees 公司 單位：美元） 未經(jīng)審計(jì)票務(wù)收 入 審計(jì)預(yù)期值 差額 計(jì)劃重要性 實(shí)

27、際重要性 收入 4292970 4277646.83 15323.1 7 42776.47 30503.43 范圍： 當(dāng)未經(jīng)審計(jì)票務(wù)收入與審計(jì)期望值之間的差額實(shí)際重要性水平時(shí)，屬于合理范圍。當(dāng)未經(jīng)審計(jì)票務(wù)收入與審計(jì)期望值之間的差額實(shí)際重要性水平，同時(shí)差額計(jì)劃性水平時(shí)，其屬于可容忍錯(cuò)報(bào)。 當(dāng)未經(jīng)審計(jì)票務(wù)收入與審計(jì)期望值之間的差額計(jì)劃性重要性水平時(shí)，屬于重大錯(cuò)報(bào)。 （b）形成該種差異即表明該財(cái)務(wù)報(bào)表金額、分類、列報(bào)或披露發(fā)生錯(cuò)報(bào)。錯(cuò)報(bào)可能是 由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的。具體可能由以下事項(xiàng)導(dǎo)致：（1）收集或處理用以編制財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤；（2）遺漏某項(xiàng)金額或披露；（3）由于疏忽或明顯誤解有關(guān)12 事

28、實(shí)導(dǎo)致做出不正確的會(huì)計(jì)估計(jì)；（4）管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或?qū)?huì)計(jì)政策作出不恰當(dāng)?shù)倪x擇。 2.4（a）使用分析程序作為實(shí)質(zhì)性測試的好處是什么？（b）如果審計(jì)小組決定 Bees球隊(duì)的審計(jì)使用分析程序，審計(jì)計(jì)劃將要與上年度有什么不同？（c）你認(rèn)為 Bees 球隊(duì) 2011 年度審計(jì)是否應(yīng)該使用分析程序作為實(shí)質(zhì)性測試？并進(jìn)行討論。 提示：本題所涉及知識(shí)可在第二章審計(jì)計(jì)劃講義獲取，參見第四部分“知識(shí)回顧：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”（講義 P.63）,請自行學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)容，盡力思考回答。分析程序作為實(shí)質(zhì)性程序的運(yùn)用會(huì)影響到細(xì)節(jié)測試的范圍、性質(zhì)和時(shí)間。比如說，判斷一個(gè)人企業(yè)對主營業(yè)務(wù)收入的表述是否實(shí)現(xiàn)公允表述時(shí)，運(yùn)

29、用實(shí)質(zhì)性分析程序之后傾向于認(rèn)為其表述公允，則可以執(zhí)行較少的細(xì)節(jié)測試，即接受較高的檢查風(fēng)險(xiǎn)。 （a）（1）能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平；（2）可以細(xì)節(jié)減少測試的工作量；（3）節(jié)約審計(jì)成本；（4）降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（5）使審計(jì)工作更有效率和效果。 （b）審計(jì)計(jì)劃通?？煞譃榭傮w審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃兩部分。 1、總體審計(jì)計(jì)劃 總體審計(jì)計(jì)劃是對審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所做的規(guī)劃，是注冊會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃?？傮w審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：（1）被審計(jì)單位的基本情況。（2）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略。（3）重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。 （4）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間。 （5）審計(jì)小組組成及人員分工。（6）審計(jì)重要性的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括客觀風(fēng)險(xiǎn)和主觀風(fēng)險(xiǎn)。這里說的是客觀風(fēng)險(xiǎn)。客觀風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量