1、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德-朱迪珍第一章會計法律制度 會計法律制度會計法律（全國人大及常委會）會計法注冊會計師法會計行政法規(guī)（國務院）總會計師條例、企業(yè)財務會計報告條例企業(yè)會計準則國家統(tǒng)一會計制度（國務院財政部門）部門規(guī)章財政部門實施會計監(jiān)辦法會計從業(yè)資格管理辦法代理記賬管理辦法企業(yè)會計準則-基本準則規(guī)范性文件企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度行業(yè)單位會計制度會計基礎工作規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范會計檔案管理辦法企業(yè)會計準則-具體準則企業(yè)會計準則-應用指南企業(yè)財務通則 單位負責人法人代表董事長：公司制企業(yè)廠長（經(jīng)理）：國有企業(yè)最高行政長官：國家機關主要負責人合伙人：合伙企業(yè)投資人：個人獨資企業(yè)一

2、般會計人員會計從業(yè)資格會計主管人員會計從業(yè)資格 + 會計師 或從事會計工作年總會計師會計師主管會計或從事重要會計工作年 財務會計報告會計報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表（小企業(yè)不包括）附注其他相關信息和資料3年月報、季報5年固定資產(chǎn)卡片賬銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行對賬單15年會計憑證賬簿（總賬、明細賬、日記賬）輔助性賬簿會計移交清冊25年庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬永久年報會計檔案保管清冊會計檔案銷毀清冊 專人監(jiān)銷一般企事業(yè)檔案機構會計機構國家機關同級財政部門同級審計部門財政部門同級審計部門 注會業(yè)務審計審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告驗證企業(yè)資本，出具驗資報告辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務，

3、出具有關報告其他會計咨詢會計服務注冊會計師審計內(nèi)部審計審計目標對被審計單位財務報表的真實性（或合法性）和公允性對內(nèi)部財務信息的有效性、合法性、真實性，是一種評價活動目標是評價和改善風險管理、控制和改善治理流程的有效性，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領導，獨立性較弱。職責和作用對投資者、債權人及其他利益相關者負責；審計結果只對本部門、本單位負責，只作為本部門、本單位改進經(jīng)營管理的參考，不對外公開；接受審計的自愿程度委托人可自由選擇會計師事務所單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督審計標準國家法律法規(guī)與具有高度公眾性的審計行業(yè)規(guī)范以本單位經(jīng)營目標、控制要求、規(guī)章

4、制度為標準審計的時間定期審計，每年一次定期或不定期審計，時間比較靈活1上崗注冊登記自從事會計工作之日起90日內(nèi) 注冊登記表 會計上崗證所在單位出具的從事會計工作證明辦理注冊登記2離崗備案離開會計工作崗位之日起超過6個月 注冊登記表 會計上崗證辦理離崗備案3調(diào)轉登記同一管轄范圍內(nèi)，自離開原工作崗位90日內(nèi) 調(diào)轉登記表會計上崗證調(diào)入單位出具的從事會計工作證明辦理調(diào)轉登記先原注冊地不同管轄范圍內(nèi)， 后自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)調(diào)轉登記表 會計上崗證辦理調(diào)出手續(xù) 調(diào)轉登記表會計上崗證調(diào)入單位出具的從事會計工作證明辦理調(diào)入登記4變更登記學歷、學位、會計專業(yè)技術職務變更時 高級會計師高級職務考試與評審會

5、計師中級職務全國統(tǒng)考助理會計師會計員初級職務 法律責任行政責任行政處分：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除項行政處罰：警告、罰款等項刑事責任主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑附加刑：罰金、剝奪政治權利、沒收財產(chǎn) 刑事責任的形式序號情 況偷稅額處罰占納稅額比例金額1納稅人不繳或少繳應納稅額（賬簿上多列支出、不列或少列收入）扣繳義務人不繳或少繳稅款10或1萬505倍1030（或因偷稅給予二次行政處罰又偷稅）且1萬10萬3年有期徒刑或拘役并處偷稅額15倍罰金30且10萬37年有期徒刑或拘役并處偷稅額15倍罰金2提供虛假會計報告罪（公司向股東、社會公眾提供虛假隱瞞重要事實的財

6、會報告）與財務報告有關的對直接責任人3年有期徒刑或拘役并或單處2萬20萬罰金3提供虛假證明文件罪與中介組織有關的嚴重的5年有期徒刑或拘役并處罰金索取或非法收受他人財物510年有期徒刑或拘役并處罰金42條違反我國會計制度的條犯罪：刑事責任未犯罪：責令限期改正，并對單位：30005萬直接責任人： 20002萬國工 ：還應行政處分會計人員：嚴重的，吊證43條 偽造、變造會計資料、編制虛假會計報告44條 隱匿、故意銷毀應保存的證、賬、表犯罪：刑事責任未犯罪：通報，并對單位：500010萬直接責任人： 30005萬國工 ：還應撤職、留用察看、開除會計人員：吊證45條 授意、指使、強令會計機構和會計人員有

7、43、44條違法行為犯罪：刑事責任未犯罪：對 指使人： 50005萬國工 ：還應降級、撤職、留用察看、開除第二章 支付結算法律制度支 票銀行本票 商業(yè)匯票同城結算 委托收款 銀行匯票 異地結算匯 兌托收承付銀行結算銀行票據(jù)結算支票現(xiàn)金轉賬普通（劃線）銀行本票定額不定額商業(yè)匯票商業(yè)承兌銀行承兌銀行匯票定額不定額銀行其他結算匯兌信匯電匯委托收款郵劃電劃托收承付郵劃電劃 以 結尾的寫“整”（或“正”）元必寫角可寫可不寫分不寫 出票日期月：1、2、10前加“零”日：19、10、20、30日：1119前加“壹” 賬戶是否需人行核準能否存現(xiàn)能否取現(xiàn)基本存款賬戶核準可可一般存款賬戶備案可不可專用預算單位專用

8、存款賬戶QFII專用存款賬戶核準不同賬戶規(guī)定不同不同賬戶規(guī)定不同其他備案臨時存款賬戶核準可可個人銀行賬戶備案可可 類別轉賬收付現(xiàn)金存取個人銀行結算賬戶可可儲蓄賬戶不可可銀行結算賬戶同地基本：一個日常轉賬工資、獎金和現(xiàn)金的支取存現(xiàn)、取現(xiàn)一般：多個借款需要 借款轉存 借款歸還 其它存現(xiàn)、不取現(xiàn)專用：專款專用（15種）其中：單位銀行結算賬戶 只能轉賬，不可存現(xiàn)、取現(xiàn) 收入?yún)R繳賬戶只收不付臨時：2年設立臨時機構異地臨時經(jīng)營活動注冊驗資只收不付個人銀行結算賬戶個人投資、消費、結算可轉賬收付、現(xiàn)金存取異地基本、一般、專用、臨時、個人概 念使 用 范 圍核準取現(xiàn)基本辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付賬戶（主要賬戶，

9、一般只能開一個）存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。一般在基本存款賬戶開戶行以外的銀行營業(yè)機構開立的結算賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。××專用對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶基本建設資金；更新改造資金；財政預算外資金；糧、棉、油收購資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金等。不同用途規(guī)定不同不同用途規(guī)定不同臨時因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的賬戶設立臨時機構（如工程指揮部、攝制組）、異地臨時經(jīng)營活動（如建筑施工及安裝單位）、注冊驗資。除驗資外都是除驗資外都是個人是以自然人名稱開立的銀行結算賬戶

10、，可辦理個人轉賬和現(xiàn)金存?。ㄅc儲蓄賬戶不同）使用支票、信用卡等支付工具，辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業(yè)務，可申請開立個人結算賬戶 ×（4種單位賬戶的使用范圍是重點） 票據(jù)出票人收款人付款人銀行匯票銀行不得更改事項銀行（出票人）銀行承兌匯票單位承兌人（銀行）商業(yè)承兌匯票單位承兌人（單位）銀行本票銀行銀行（出票人）支票單位、個人出票人的開戶行 現(xiàn)金支票只能提現(xiàn)轉賬支票只能轉賬普通支票既可提現(xiàn)，也可轉賬劃線支票只能轉賬 具體情形 法律后果持票人超過法定期限提示承兌的喪失對其前手的追索權，但承兌人的票據(jù)責任不因持票人未在法定期限內(nèi)提示付款而解脫持票人超過法定期限提示付款的喪失對

11、其前手的追索權持票人被拒絕付款未取得拒絕證明的喪失對其前手的追索權，但主債務人（承兌人）仍應負絕對付款責任持票人超過法定期限發(fā)出追索通知的持票人仍可以行使追索權 票據(jù)行為附條件背書附條件承兌附條件保證附條件支票另行記載付款日期的條件無效視為拒絕承兌條件無效記載無效背書有效保證有效支票有效 票據(jù)種類提示承兌期限提示付款期限票據(jù)權利的消滅時效匯票見票即付無需提示承兌出票日起1個月出票日起2年定日付款到期日前提示承兌到期日起10日到期日起2年出票后定期付款見票后定期付款出票日起1個月本票（見票即付）無需提示承兌自出票日起不得超過2個月出票日起2年支票（見票即付）無需提示承兌自出票日起10日出票日起6

12、個月背書無效將票據(jù)金額的一部分轉讓的背書將票據(jù)金額分別轉讓給兩人以上的背書 支票出票日起10日銀行本票出票日起2個月銀行匯票出票日起1個月商業(yè)匯票到期日起10日 銀行不予受理更改票據(jù)和結算憑證上 出票金額、出票日期、收款人名稱票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載的 兩者必須一致，兩者不一致，銀行不予受理票據(jù)出票日期使用小寫填寫的銀行匯票 未填明實際金額和多余金額 實際金額>出票金額 票據(jù)無效未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的發(fā)票票據(jù)的出票金額、出票日期、收款人名稱被更改時票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載的 兩者必須一致，兩者不一致時絕對記載事項如不記載時出票人

13、簽章不符合規(guī)定時銀行匯票 未填明實際結算金額 實際金額>出票金額 實際結算金額被更改銀行匯票記載的金額是不確定的記載事項內(nèi)容匯票本票支票絕對事項1、表明“××”的字樣2、無條件支付的委托3、確定的金額4、付款人名稱×5、收款人名稱×6、出票日期7、出票人簽章相對事項8、付款日期××9、付款地10、出票地任意事項如“不得轉讓” 匯票、本票、支票相關項目比較：票據(jù)種類適用地域出票人提示付款期用途掛 失銀行匯票同城異地銀行出票日起1個月可用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣也可提現(xiàn)填明現(xiàn)金可以商業(yè)匯票（自然人不得使用）異地同城單位匯票到期日起1

14、0日（付款期最長不超過6個月）轉賬已承兌的可以商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行本票同城銀行出票日起最長不得超過2個月可用于轉賬，注明“現(xiàn)金”字樣的也可提現(xiàn)填明現(xiàn)金可以支票同城單位、個人出票日起l0日內(nèi)普通支票可用于提現(xiàn)，也可用于轉賬可以 單位和個人均可使用支票銀行本票銀行匯票匯兌委托收款單位間使用商業(yè)匯票托收承付信用證 第三章 稅收法律制度 稅收的分類分類標準類型代表稅種征稅對象流轉稅類增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅所得稅類企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅類資源稅行為稅類城市維護建設稅、印花稅、契稅、車輛購置稅、耕地占用稅征收管理的分工體系工稅類增值稅、消

15、費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅等關稅類進出口關稅、對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅收征收權限和收入支配權限中央稅關稅、消費稅地方稅營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、印花稅計稅標準從價稅增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅從量稅資源稅、車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅以及消費稅中的啤酒、黃酒復合稅卷煙、糧食白酒、薯類白酒 （二）稅法的分類分類標準類型代表法律法規(guī)功能作用稅收實體法（具體稅種）中華人民共和國增值稅暫行條例中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民

16、共和國個人所得稅法稅收程序法（稅務管理程序）中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國海關法中華人民共和國進出口關稅條例主權國家行使稅收管轄權國內(nèi)稅法國際稅法外國稅法法律級次稅收法律（全國人民代表大會及其常務委員會制定）××法稅收征收管理法個人所得稅法企業(yè)所得稅稅收行政法規(guī)(國務院制定)××條例，××暫行條例營業(yè)稅暫行條例個人所得稅法實施條例稅收規(guī)章(稅收主管部門)××辦法稅務行政復議規(guī)則稅務代理試行辦法稅收規(guī)范性文件（數(shù)量最多、法律效力最低）增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 關于免征、減征1、免征：2、減征：1、省級人民政

17、府等獎金2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息3、按規(guī)發(fā)的補貼、津貼4、福利費、撫恤金、救濟金5、保險賠款6、軍人的轉業(yè)費、復員費7、退休費等8、各國駐華人員所得1、孤殘烈所得2、受災損失3、其他的 納稅人稅目稅率提供應稅勞務轉讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)交（交通運輸業(yè)）建（建筑業(yè)）郵（郵電通信業(yè)）文（文化體育業(yè)）3%娛（娛樂業(yè)）5%20%金（金融保險業(yè)）服（服務業(yè)）轉（轉讓無形資產(chǎn)）銷（銷售不動產(chǎn)）5%建交文郵（溫柔） 應納所得稅額=應納稅所得額*適用稅率減免稅額抵免稅額收入總額（指所有收入）1、銷售貨物收入 2、提供勞務收入 3、轉讓財產(chǎn)收入 4、權益性投資收益 5、利息收入租金收入6、特許權使用費收入

18、 7、接受捐贈收入 8、其他收入不征稅收入1、財政撥款 2、納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金3、其他不征稅收入免稅收入1、 國債利息收入 2、 居民企業(yè)間權益性投資收益3、設機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與機構、場所有聯(lián)系的權益性投資收益 4、符合條件的非營利組織的收入扣除額1、成本 2、費用3、稅金（指營業(yè)稅金及附加，不包括增值稅）4、損失5、其他支出扣除范圍和標準：1、合理的工資薪金A2、“三項經(jīng)費（職工福利費A*14%，工會經(jīng)費A*2%，職工教育經(jīng)費A*2.5%）3、社會保險費（除特殊規(guī)定外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不可扣）4、借款費用（合理可扣，非金融業(yè)間借款

19、利息，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分）5、匯兌損失（除已計入有關資產(chǎn)成本以及向所有者進行利潤分配相關的部分外）6、業(yè)務招待費（發(fā)生額的60%但最高不得當年銷售（營業(yè)）收入的5）7、廣告費和業(yè)務宣傳費支出（不得當年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分可結轉）8、環(huán)境保護生態(tài)恢復專項資金（改變用途，不得扣除）9、合規(guī)的財產(chǎn)保險費可扣10、租賃費（經(jīng)營租賃均勻扣除；融資租賃分期扣除）11、合理的勞動保護支出12、公益性捐贈（企業(yè)通過公益性團體或縣級以上人民政府及其部門）支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可扣除不可扣除1分紅2企業(yè)所得稅稅款3稅收滯納金4罰金、罰款和被沒收財物的損失5

20、、非公益性捐贈支出6、贊助支出7、未經(jīng)核定的準備金支出8、與取得收入無關的其他支出允許彌補的以前年度虧損虧損彌補不得>5年工資薪金所得：按月征收項目公式稅率及例題工資薪金所得應納稅所得額假定為X=每月工資薪金所得減除費用額（2000）（境內(nèi)工作的中國公民）（而外籍人員和境外工作的中國公民還再減附加減除費用額2800）應納稅額=X×適用稅率-速算扣除率適用九級超額累進稅率，稅率為5%-45%，表及例題見教材個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：按年征收項目公式稅率及例題個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅所得額假定為X=（全年收入總額-成本費用及損失）應納

21、稅額=X*適用稅率-速算扣除率適用五級超額累進稅率，稅率為5%-35%，表及例題見教材對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅所得額假定為X=（全年收入總額-必要費用12*2000）應納稅額=X*適用稅率-速算扣除率適用五級超額累進稅率，稅率為5%-35%，表及例題見教材勞務報酬、稿酬、特許權使用費、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉讓、利息股息紅利、偶然、其他所得：按次征收項目公式勞務報酬、特許權使用費、財產(chǎn)租賃所得（稅率20%）：須減除費用假定每次收入為XX4000元，則應納稅額=（X-800）*20%X>4000元，則應納稅額=X（1-20%）*20%稿酬所得（稅率20%減征30%為稅額式減免）：

22、須減除費用假定每次收入為XX4000元，則應納稅額=（X-800）*20%*（1-30%）X>4000元，則應納稅額=X（1-20%）*20%*（1-30%）財產(chǎn)轉讓、利息股息紅利、偶然、其他所得（稅率20%）：無須減除費用，但財產(chǎn)轉讓可減合理費用假定每次收入為X 則應納稅額=X*20% 稅收征收管理稅務管理稅務登記管理開業(yè)登記變更登記停業(yè)、復業(yè)登記注銷登記外出經(jīng)營報驗登記發(fā)票管理（賬簿憑證管理）納稅申報直接申報郵寄申報數(shù)據(jù)電文申報稅款征收 稅務登記的注意事項1、自開立賬戶之日15日內(nèi)報告全部賬號給主管稅務機關2、定期驗證換證3、須持稅務登記證件：開立銀行賬戶申請減稅、免稅、退稅申請辦理

23、延期申報、繳納稅款領購發(fā)票申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明辦理停業(yè)、歇業(yè)及其他有關稅務事項4、須懸掛正本，如遺失，15日內(nèi)書面報告，并登報聲明作廢稅務登記（首要環(huán)節(jié)）包括：1、開業(yè)登記30日內(nèi)申報2、變更登記30日內(nèi)變更3、停業(yè)、復業(yè)登記停業(yè)期不得超過1年4、注銷登記依法終止納稅義務：15日內(nèi)住所、經(jīng)營地變化：30日內(nèi)被吊銷營業(yè)執(zhí)照：15日內(nèi)5、外出經(jīng)營報驗登記連續(xù)12個月內(nèi)在同一地累計超過180天的，須在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)序號原因或主體時間主管機關事務15日1遺失稅務登記證遺失之日起15日內(nèi)上報主管稅務機關2開立存款賬戶開立之日起15日內(nèi)上報主管稅務機關3變更存款賬戶變更之日起15日內(nèi)上

24、報主管稅務機關4注銷稅務登記證，不需工商注銷的自有關機關批準或宣告終止之日起15日內(nèi)注銷稅務登記5被工商吊銷營業(yè)執(zhí)照的自吊銷之日起15日向原稅務機關辦理注銷登記6境外企業(yè)在境內(nèi)承包事務，項目完工離開中國之前15日申報辦理注銷登記30日1從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領工商執(zhí)照之日起30日報生產(chǎn)經(jīng)營或納稅義務發(fā)生地主稅機關2除1外的其他納稅人自納稅義務發(fā)生之日起30日報所在地主管稅務機關3扣繳義務人自扣繳義務發(fā)生之日起30日報所在地主管稅務機關4跨地區(qū)非獨立核算的分支機構自設立之日起30日報所在地主管稅務機關5境外企業(yè)在境內(nèi)承包事務自合同、協(xié)議簽訂之日起30日項目所在地6稅務機關自收到申報之日起30日審

25、核并發(fā)稅登證7工商變更自變更之日起30日稅證變更8變動注銷稅務登記證自注銷原稅務登記證之日起30日向遷達地稅務機關辦理稅登證 小規(guī)模納稅人一般納稅人1、 生產(chǎn)、提供應稅勞務及為主的：年應稅銷售額50萬2、 其他的：年應稅銷售額80萬或>標準的，但為個人非企業(yè)性單位不常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)，也視同小規(guī)模納稅人1、>小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位2、生產(chǎn)/加工企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準確核算并提供銷項稅、進項稅，能按規(guī)定報送有關稅務資料，且年應稅銷售額>30萬3、非企業(yè)性單位常發(fā)生增值稅應稅行為的 發(fā)票種類增值稅專用發(fā)票結算銷售貨物提供加工、修理修配勞務普通發(fā)票行業(yè)

26、發(fā)票商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票專用發(fā)票廣告費用結算發(fā)票商品房銷售發(fā)票專業(yè)發(fā)票國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬、保險憑證國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)國有鐵路、國有防空、交通、公路、水上運輸企業(yè)的客貨票國家稅務局增值稅專用發(fā)票的印制發(fā)票防偽專用章的印制全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和版面印刷要求省級稅務機關發(fā)票的印制發(fā)票監(jiān)制章的制作發(fā)票專用章的式樣 不得任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票發(fā)票專用章或財務專用章不得在印制發(fā)票時套印 如確有需要，報省稅務機關批準禁止禁止攜帶、郵寄或運輸空白發(fā)票出入境禁止私印、偽造、變造發(fā)票禁止非法制造發(fā)票防偽專用品禁止

27、偽造發(fā)票監(jiān)制章禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品禁止在境外印制發(fā)票未經(jīng)稅務機關批準不得拆本使用發(fā)票不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票任何單位和個人不得對外出售發(fā)票租店、租柜經(jīng)營的單位和個人不得使用出租單位的發(fā)票 方式適用范圍及內(nèi)容查賬征收比較健全的查驗征收零星、分散的高稅率產(chǎn)品查定征收生產(chǎn)不固定、稅源分散、賬冊不健全的核定征收不能完整、準確提供納稅資料的：按規(guī)可不設賬的按規(guī)應設而未設賬的擅自毀賬或拒不提供納稅資料的雖設賬但殘缺不全，難以查賬的未申報及逾期仍不申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的其他方式代收代繳代扣代繳委托代征方式措施備注1、加

28、收滯納金按日收萬分之五2、補繳和追征稅款1）稅務機關責任：3年內(nèi)補繳稅款無利息2）納稅人責任：10萬的3年內(nèi)補繳稅款+利息；10萬的5年內(nèi)補繳稅款+利息3）偷稅、抗稅、騙稅的不受期限的限制 3、稅收保全措施經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準1）通知銀行凍結相當?shù)亩惪睿ń鈨鰹?日內(nèi)）2）扣押、查封相當?shù)亩惪畹臇|西一、包括：房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)二、不包括：1）維持生活必需的住房和用品（不算機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房）2）<5000的其他生活用品4、強制執(zhí)行措施經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準1）通知銀行扣繳稅款2）拍賣或變賣相當?shù)亩惪畹臇|西5、出境清稅結

29、清應納稅款或提供擔保6、欠稅公告媒體、期刊、網(wǎng)絡等公告情 形法律責任扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管賬簿、憑證及有關資料責令改正，可處2000元罰款嚴重的，可處20005000元納稅人、扣繳義務人編虛假計稅依據(jù)責令改正，并處5萬元罰款扣繳義務人 應扣未扣 稅款的 應收而不收追繳稅款，處503倍罰款納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕、阻撓稅務機關檢查的責令改正，可處1萬元罰款嚴重的，可處1萬5萬元非法印制發(fā)票銷毀非法印制的發(fā)票、沒收-違法所得、作案工具并處1萬5萬犯罪：刑事責任納稅人、扣繳義務人有稅收違法行為、拒不接受稅務機關處理的可 收繳發(fā)票 停止發(fā)售發(fā)票納稅人、扣繳義務人的開戶行或金融機構 拒絕接受檢

30、查其存款賬戶 拒絕-凍結存款、扣繳稅款 接通知后幫助轉移存款處10萬50萬罰款對直接責任人：處1000元1萬元罰款違反的規(guī)定內(nèi)容行政處罰一般情況情節(jié)嚴重違反納稅申報未按規(guī)定期限辦理申報、報送稅務材料、未按期限代扣代繳責令限期改正2000以下20001萬違反稅務登記未按規(guī)定申報、變更、注銷責令限期改正2000以下20001萬未按規(guī)定使用、轉借、涂改、毀損稅務登記證20001萬1萬5萬違反發(fā)票管理未按規(guī)定領購、開具、取得、保管發(fā)票責令限期改正沒收違法所得1萬以下罰款未繳、少繳、騙取稅款沒收違法所得少繳、未繳、騙取稅款1倍以下罰款違反稅收征管偷、逃、拖欠稅款50%-5倍抗稅15倍 違法行為法律責任（

31、一）扣繳義務人保管不當1）責令限期改正，可處<2000的罰款2）情節(jié)嚴重的，處2000-5000的罰款（二）違反基本規(guī)定的（包括未按規(guī)定申報）1）責令限期改正，可處<2000的罰款2）情節(jié)嚴重的，處2000-10000的罰款（三）違規(guī)用稅務登記證的1）處2000-10000的罰款2）情節(jié)嚴重的，處10000-50000的罰款（四）虛報計稅依據(jù)的責令限期改正，可處<50000的罰款（五）不申報行為稅款+滯納金+0.5-5倍的罰款（六）偷、逃稅行為偷稅罪最低標準：偷稅數(shù)額占應納稅的比例>10%且數(shù)額>1萬逃稅罪最低標準：逃稅數(shù)額>1萬1、不構罪的：稅款+滯納金+

32、0.5-5倍的罰款 2、構罪的：（未處理的按累計數(shù)計算）偷稅：10%-30%且1-10萬或前面偷稅后又偷稅了<3年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金逃稅：1-10萬<3年有期徒刑或拘役，并處或單處1-5倍罰金偷稅：>30%且>10萬3-7年有期徒刑，并處1-5倍罰金逃稅：>10萬（七）騙稅行為稅務機關可在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅1、不構罪的：稅款+滯納金+1-5倍的罰款 2、構罪的：數(shù)額較大的<5年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金數(shù)額巨大的或有其他嚴重情節(jié)的5-10年有期徒刑，并處1-5倍罰金數(shù)額特別巨大的或有其他特別嚴重情節(jié)的>10年有期徒刑或無

33、期徒刑，并處1-5倍罰金或沒收財產(chǎn)（八）抗稅行為1、不構罪的：同騙稅行為 2、構罪的：類同偷稅行為（九）欠稅行為在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳稅款的行為：1、稅款+0.5-5倍的罰款2、最長期限不得15日（十）扣繳義務人不執(zhí)行扣繳義務稅款+0.5-3倍的罰款（十一）違反檢查的行為1、責令改正，可處<10000罰款 2、情節(jié)嚴重的，處10000-50000的罰款（十二）非法印制的行為發(fā)票1）銷毀非法印制的發(fā)票2）沒收違法所得和作案工具3）并處10000-50000的罰款4）構罪追究增值稅發(fā)票1）個人的：<3年有期、拘役或管制，并處2-20萬罰金較大的3-10年有期，并處5-50萬罰金巨大的&

34、gt;10年有期或無期，并處5-50萬罰金或沒收財產(chǎn)特巨大的，嚴重破壞經(jīng)濟秩序，處無期或死刑，并處沒收財產(chǎn)2）單位的：單位處罰金，責任人員接受制裁偽造等用以騙稅的發(fā)票<3年有期、拘役或管制，并處2-20萬罰金巨大的3-7年有期，并處5-50萬罰金較巨大的>7年有期或無期，并處5-50萬罰金或沒收財產(chǎn)其他的<2年有期、拘役或管制，并處或單處1-5萬罰金情節(jié)嚴重的2-7年有期，并處5-50萬罰金倒賣轉借責改，可處2000-10000的罰款情節(jié)嚴重的，處1-5萬罰款構罪追究（十三）違法不接受處理的可收繳其發(fā)票或停止向其發(fā)售發(fā)票第四章 財政法規(guī)制度 采用方式供應商適用范圍公開招標方式招標公告不特定1、邀請不特定的供應商參加投標的方式，是政府采購的主要方式。2、貨物服務采購項目達到公開招標數(shù)額標準的，必須采用公開招標方式。3、采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購邀請招標方式投標邀請書隨機邀請3家以上（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購；（2）采用公開招