1、會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬原理第四章會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬的概念第一節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)復(fù)式記賬的種類(lèi)復(fù)式記賬的作用會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬 復(fù)式記賬，是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中同時(shí)進(jìn)行登記。A企業(yè)用銀行存款50000元購(gòu)入原材料原材料銀行存款5000050000會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬理論基礎(chǔ) 復(fù)式記

2、賬是以會(huì)計(jì)等式所揭示的有關(guān)資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性為理論依據(jù)的。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)要素（或同一會(huì)計(jì)要素的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減變動(dòng)，或等式兩邊同增，或等式兩邊同減，或等式左（右）邊此增彼減，且變動(dòng)的金額相等。會(huì)計(jì)等式是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，復(fù)式記賬是會(huì)計(jì)等式不斷實(shí)現(xiàn)新平衡的保證。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬 復(fù)式記賬能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶(hù)中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。 復(fù)式記賬能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。 復(fù)式記賬能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶(hù)記錄有無(wú)差錯(cuò)。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)

3、 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬 復(fù)式記賬法在其發(fā)展過(guò)程中，曾有借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法等幾種復(fù)式記賬方法。其中，借貸記賬法是世界各國(guó)通用的一種復(fù)式記賬方法。在我國(guó)，事業(yè)單位曾采用資金收付記賬法，金融業(yè)曾采用現(xiàn)金收付記賬法，商業(yè)企業(yè)曾采用增減記賬法。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟與發(fā)展，統(tǒng)一記賬方法成為規(guī)范會(huì)計(jì)工作和及時(shí)準(zhǔn)確的反映會(huì)計(jì)信息的實(shí)務(wù)之需，為此，我國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)定我國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)定“會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法法”，從而使借貸記賬法成為我國(guó)各行各業(yè)統(tǒng)一采用的復(fù)式記賬方法。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬借貸記賬法的

4、產(chǎn)生借貸記賬法的內(nèi)容賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬 借貸記賬法產(chǎn)生于資本主義商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展較早的意大利，它是適應(yīng)商業(yè)資本和借貸資本經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生的。 借貸記賬法最初為單式記賬，主要應(yīng)用于銀行金融業(yè)，借、貸兩字的最初含義是從借貸資本家的角度來(lái)解釋的?！敖琛北硎尽皞鶛?quán)”，“貸”表示“債務(wù)” 。隨著商品經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容日益復(fù)雜，借貸記賬法也被推廣應(yīng)用到其他行業(yè)中去，并由單式記賬法發(fā)展為復(fù)式記賬法 。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬記賬符號(hào)賬戶(hù)設(shè)置與賬戶(hù)結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則試算

5、平衡會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬 借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，用以指明應(yīng)記入賬戶(hù)的方向。 其含義是： “借、貸”將每一個(gè)賬戶(hù)都固定的分為兩個(gè)相互對(duì)立的部分，賬戶(hù)左方為借方，右方為貸方； “借”和“貸”作為純粹的記賬符號(hào)，既不單純的代表增加，也不單純的代表減少，對(duì)于一個(gè)賬戶(hù)而言，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則要根據(jù)賬戶(hù)的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來(lái)決定。賬戶(hù)名稱(chēng)借 貸會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬 借貸記賬法下應(yīng)設(shè)置的賬戶(hù)種類(lèi)有：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)成本類(lèi)賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)會(huì)計(jì)學(xué)

6、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬資產(chǎn)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 借借 貸貸本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額反映期末時(shí)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)用舉例資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)用舉例例例企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款40000元購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。元購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。固定資產(chǎn)

7、固定資產(chǎn)借借 貸貸40000銀行存款銀行存款借借 貸貸40000期初余額期初余額100000期末余額期末余額60000會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬課堂練習(xí)某公司2009年3月初有庫(kù)存現(xiàn)金200元，3月發(fā)生了以下有關(guān)現(xiàn)金收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1) 3.10，支出現(xiàn)金100元；2) 3.15，從銀行提取現(xiàn)金 400元；3) 3.28，從銀行提取現(xiàn)金1000元；4) 3.29，支出現(xiàn)金1200元。要求：在丁字形賬戶(hù)中記錄上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)課堂練習(xí)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)課堂練習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)

8、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬負(fù)債負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 借借 貸貸本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時(shí)負(fù)債的實(shí)有數(shù)額會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬負(fù)債負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)用舉例類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)用舉例例例從銀行借入短期借款從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。元，存入銀行。銀行存款銀行

9、存款借借 貸貸60000短期借款短期借款借借 貸貸60000期初余額期初余額 100000期末余額期末余額160000期初余額期初余額 90000期末余額期末余額150000會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬課堂練習(xí)某公司3月初欠供應(yīng)單位貸款10000元，4月發(fā)生以下有關(guān)應(yīng)付貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1) 4.5，新增一筆5000元的應(yīng)付貨款；2) 4.7，償還前欠的10000元應(yīng)付貨款；3) 4.15，新增一筆8000元應(yīng)付貨款；4) 4.20，償還5000元的應(yīng)付貨款；要求：在T字型賬戶(hù)中記錄上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章

10、復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)練習(xí)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)練習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬所有者權(quán)益所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 借借 貸貸本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額反映所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬所有者權(quán)益所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)用舉例類(lèi)

11、賬戶(hù)應(yīng)用舉例例例將資本公積將資本公積10000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。10000資本公積資本公積借借 貸貸實(shí)收資本實(shí)收資本借借 貸貸10000期初余額期初余額 90000期末余額期末余額80000期初余額期初余額 100000期末余額期末余額110000會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬成本成本類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 借借 貸貸本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

12、期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額成本類(lèi)賬戶(hù)貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減期末余額反映在產(chǎn)品的成本會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶(hù)的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)的貸方，反映利潤(rùn)的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。損益類(lèi)損益類(lèi)收入收入賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 本期增加額本期增加額 借借 貸貸收入會(huì)計(jì)科目收入會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)借借 貸貸收入收入會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬收入賬戶(hù)結(jié)

13、構(gòu)的練習(xí)某商業(yè)連鎖公司3月份發(fā)生如下?tīng)I(yíng)業(yè)收入業(yè)務(wù)：3.20，商業(yè)銷(xiāo)售收入15,000元，存入銀行；3.25，餐飲收入5,000元，存入銀行；3.28，柜臺(tái)出租收入3,000元，存入銀行；3.31，將本月實(shí)現(xiàn)的收入結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。要求：在丁字形賬戶(hù)中記錄上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬收入賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的練習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬損益類(lèi)損益類(lèi)費(fèi)用費(fèi)用賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)本期增加額本期增加額 本期減少或轉(zhuǎn)出額本期減少或轉(zhuǎn)出額借借 貸貸費(fèi)用會(huì)計(jì)科目費(fèi)用會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期

14、貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)的借方，反映利潤(rùn)的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶(hù)沒(méi)有余額。本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)借借 貸貸費(fèi)用費(fèi)用會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬賬戶(hù)的性質(zhì)借方貸方余額方向資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類(lèi)借方負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類(lèi)貸方注意：收入、費(fèi)用賬戶(hù)期末一般沒(méi)有余額。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬 借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。 有借必有貸賬戶(hù)登記方向 借貸必相等賬戶(hù)登記金額銀行存款借 貸短期借款借 貸5000050000有借必有貸有借必有貸借貸

15、必相等借貸必相等會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬具體應(yīng)用記賬規(guī)則的步驟：(1)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的賬戶(hù)名稱(chēng)，并判斷賬戶(hù)的性質(zhì) ；(2)判斷賬戶(hù)中所涉及的資金數(shù)量是增加還是減少 ；(3)根據(jù)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶(hù)的方向及金額。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬1、5日，從銀行存款中提取現(xiàn)金1000元備用。借方貸方銀行存款期初余額 19000 （1）1000庫(kù)存現(xiàn)金借方貸方期初余額（1）10001000會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬2、7日，向銀行取得短期借款100

16、00元直接償還前欠外單位貨款。借方應(yīng)付賬款貸方（2）借方短期借款貸方期初余額期初余額200003000010000（2）10000會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬3、15日，從外單位賒購(gòu)一批材料，金額為15000元。借方應(yīng)付賬款貸方期初余額1500010000(2) (3)原材料30000貸方借方期初余額10000(3)15000會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬4、18日，以銀行存款15000元償還前欠貨款。應(yīng)付賬款借方貸方銀行存款期初余額150001000期初余額 19000(4)(1)借方貸方(2)10

17、0003000015000(4)(3)15000會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶(hù)會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶(hù) 對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶(hù) 運(yùn)用借貸記賬法，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在至少兩個(gè)賬戶(hù)中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶(hù)之間的相互依存關(guān)系，就稱(chēng)為賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)，互為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。哪些賬戶(hù)會(huì)發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系呢？會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶(hù)舉例例例將現(xiàn)

18、金10000元存入銀行。銀行存款銀行存款現(xiàn)金現(xiàn)金借借 貸貸借借 貸貸1000010000 上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶(hù)之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶(hù)互為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬？應(yīng)在哪些賬戶(hù)中登記應(yīng)在哪些賬戶(hù)中登記？應(yīng)登記在賬戶(hù)的哪一方應(yīng)登記在賬戶(hù)的哪一方？各賬戶(hù)中登記的金額是多少各賬戶(hù)中登記的金額是多少經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，在記賬前以一定的格式寫(xiě)出對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，在記賬前以一定的格式寫(xiě)出指明應(yīng)記賬戶(hù)名稱(chēng)、方向、金額的記錄就是會(huì)計(jì)分錄指明應(yīng)記賬戶(hù)名稱(chēng)、方向、金額的記錄就是會(huì)計(jì)分錄。會(huì)

19、計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬編制會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟明確記賬金額確定應(yīng)記賬戶(hù)分析增減變化確定記賬方向正確書(shū)寫(xiě)分錄分析涉及要素例例企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應(yīng)記入50000元。借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000應(yīng)記方向應(yīng)記方向應(yīng)記賬戶(hù)應(yīng)記賬戶(hù)

20、應(yīng)記金額應(yīng)記金額會(huì)計(jì)分錄的格式會(huì)計(jì)分錄的格式先借后貸先借后貸 上借下貸上借下貸 左借右貸左借右貸“借借”“”“貸貸”及借貸方金額錯(cuò)開(kāi)一格寫(xiě)及借貸方金額錯(cuò)開(kāi)一格寫(xiě)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，有多個(gè)借方賬戶(hù)或貸方賬戶(hù)，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，只有一個(gè)借方賬戶(hù)和一個(gè)貸方賬戶(hù)，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000借：原材料 60000貸：銀行存款 58000 庫(kù)存現(xiàn)金 2000教材P58-59例會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

21、學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬練習(xí)會(huì)計(jì)分錄練習(xí)會(huì)計(jì)分錄 1、投資者追加投資、投資者追加投資150000元，款項(xiàng)已存入銀行；元，款項(xiàng)已存入銀行；2、以銀行存款、以銀行存款50000元，償還短期借款；元，償還短期借款；3、購(gòu)進(jìn)價(jià)值、購(gòu)進(jìn)價(jià)值30000元的設(shè)備，用銀行存款支付；元的設(shè)備，用銀行存款支付；4、以銀行存款償還前欠貨款、以銀行存款償還前欠貨款 10000元；元；5、收回前欠貨款、收回前欠貨款30000元，存入銀行；元，存入銀行；6、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金10000元。元。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬試算平衡 試算

22、平衡是根據(jù)資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系來(lái)檢查各類(lèi)賬戶(hù)記錄是否正確。借貸記賬法的試算平衡有：總分類(lèi)賬試算平衡和明細(xì)分類(lèi)賬試算平衡。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶(hù)賬戶(hù)賬戶(hù)記錄是否賬戶(hù)記錄是否正確，必須通正確，必須通過(guò)試算平衡進(jìn)過(guò)試算平衡進(jìn)行驗(yàn)證。行驗(yàn)證。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡全部賬戶(hù)本期 = 全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則總分類(lèi)賬試算平衡會(huì)計(jì)

23、學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬余額試算平衡余額試算平衡全部賬戶(hù)期初（末） = 全部賬戶(hù)期初（末）借方余額合計(jì)數(shù) 貸方余額合計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬試算平衡表的編制舉例試算平衡表的編制舉例例例某企業(yè)2010年6月30日賬戶(hù)期初余額如圖所示，6月份發(fā)生下列四筆業(yè)務(wù)，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶(hù)記錄編制試算平衡表從銀行提取現(xiàn)金10000元。用銀行存款10000元購(gòu)買(mǎi)原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。某銀行將其借給企業(yè)的長(zhǎng)期借款100000元轉(zhuǎn)作對(duì)企業(yè)的投資。某投資者向企業(yè)追加投資50000

24、元作為注冊(cè)資本。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬借借 貸貸庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金借借 貸貸銀行存款銀行存款期初余額期初余額1000000100001000050000期末：期末：10300005000010000期末：期末：10000借借 貸貸原材料原材料10000期末：期末：10000借借 貸貸長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款期初：期初：200000100000期末：期末：100000借借 貸貸實(shí)收資本實(shí)收資本期初：期初：800000100000期末：期末：950000會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬試算平衡表試算平衡表201

25、0年年6月月30日日賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金1000010000銀行存款銀行存款100000050000200001030000原材料原材料1000010000長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款200000100000100000實(shí)收資本實(shí)收資本800000150000950000合計(jì)合計(jì)1000000100000017000017000010500001050000會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬 總分類(lèi)賬戶(hù)是按照總分總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目類(lèi)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)

26、一計(jì)量單位進(jìn)行登記，提供總括核算資料總括核算資料的賬戶(hù)。 明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)是按照明細(xì)分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)的，用來(lái)提供詳細(xì)核算資料詳細(xì)核算資料的賬戶(hù)。原材料原材料A材料原材料B材料會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬 聯(lián)系：總賬與明細(xì)賬是對(duì)相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度詳細(xì)程度不不同同的反映，因而其核算內(nèi)容核算內(nèi)容是相同的是相同的。 區(qū)別：總賬提供的是總括指標(biāo)總括指標(biāo)，對(duì)所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬提供詳細(xì)指標(biāo)詳細(xì)指標(biāo)，對(duì)總賬起輔助輔助補(bǔ)充補(bǔ)充的作用。原材料120000原材料A材料原材料B材料10000020000總括指標(biāo)詳細(xì)指標(biāo)詳細(xì)指標(biāo)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

27、學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬總賬與明細(xì)分類(lèi)賬的試算平衡總賬與明細(xì)分類(lèi)賬的數(shù)量關(guān)系總賬期初（末）余額=所屬明細(xì)賬期初（末）余額之和總賬借（貸）發(fā)生額=所屬明細(xì)賬借（貸）發(fā)生額之和 期末，為了驗(yàn)證總賬與明細(xì)賬的登記是否正確， 可以根據(jù)總賬與明細(xì)賬的數(shù)量關(guān)系編制總賬與明細(xì)賬的試算平衡表，該表既可以起到驗(yàn)證的作用，還可以作為編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。注意會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬明細(xì)分類(lèi)賬試算平衡明細(xì)分類(lèi)賬試算平衡明細(xì)分類(lèi)賬試算平衡 賬戶(hù)賬戶(hù)名稱(chēng)名稱(chēng)期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借借貸貸借借貸貸借借貸貸A明明細(xì)賬