1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)三、簡(jiǎn)答題1.企業(yè)為什么會(huì)發(fā)生壞賬?會(huì)計(jì)上如何確認(rèn)壞賬損失?答：壞賬是企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。商業(yè)信用的發(fā)展為企業(yè)之間的商品交易提供了條件.但由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈或其他原因，少數(shù)企業(yè)會(huì)面臨財(cái)務(wù)困難甚至破產(chǎn)清算，其債權(quán)人的應(yīng)收賬款或多或少會(huì)收不回來，壞賬由此產(chǎn)生。我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬應(yīng)符合下列條件之一:1) 債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序償債后，企業(yè)確實(shí)無法追回的部分;2) 債務(wù)人死亡，既無財(cái)產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，企業(yè)確實(shí)無法追回的部分; 3) 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年，企業(yè)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款。2.貨幣資金的內(nèi)部控制制度包括哪些主要內(nèi)容?答： 授權(quán)批準(zhǔn)

2、控制:即貨幣資金的收付是否經(jīng)過授權(quán)，是否有合理的審批程序; 職務(wù)分理控制:不相容職務(wù)應(yīng)予明確分理，以便相互牽制; 憑證稽核控制:對(duì)涉及貨幣資金收付的原始憑證、記賬憑證要進(jìn)行審查與核對(duì)，出納員、記賬人員要分開。 定期盤點(diǎn)與核對(duì)控制:定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，并進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。3.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征。答：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征是相對(duì)于管理會(huì)計(jì)來說的。主要有: 以貨幣作為主要計(jì)量單位;以企業(yè)外部的信息使用者作為直接的服務(wù)對(duì)象，同時(shí)也為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù); 有一套約定俗成的會(huì)計(jì)程序和方法;有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系。4.應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)有何不同?答：應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)兩者都是由于進(jìn)貨交易而引起的負(fù)債，都屬于流動(dòng)

3、負(fù)債;但應(yīng)付 賬款是尚未結(jié)清的債務(wù);而應(yīng)付票據(jù)是一種期票，是延期付款的證明，有承諾付款的票據(jù)作為憑據(jù)5. 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有哪些? 各自的適用范圍是怎樣的?答：長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有兩種: 成本法、權(quán)益法。( 兩種方法各1 分)成本法適用于:投資企業(yè)控制的子公司；投資企業(yè)對(duì)被投資單位元控制、無共同控制也無重大影響，并在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資；權(quán)益法適用于:技資企業(yè)對(duì)被投資單位產(chǎn)生重大影響或共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)技資。5.如何區(qū)分交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資?答： 這主要從投資目的或管理意圖上相區(qū)分。具體講：交易性金融資產(chǎn)投資目的是為了獲取短期買賣價(jià)差收益，

4、并非長(zhǎng)期持有。持有至到期投資是有明確意圖與能力計(jì)劃持有至到期，其確認(rèn)條件是到期日固定、收回金額固定或可確定，且購(gòu)入時(shí)企業(yè)有明確意圖與能力持有至到期。6. 在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中， 除存貨外， 哪些資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備( 請(qǐng)列舉5 項(xiàng)) ?答: 我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中， 除存貨外， 需要計(jì)提減值損失的資產(chǎn)有:應(yīng)收賬款、持有至到期技資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、采用成本模式的投資性房地產(chǎn)、(特殊情況下的)可供出售金融資產(chǎn)。7. 什么是備用金? 會(huì)計(jì)上應(yīng)如何管理?答: 備用金是指財(cái)會(huì)部門按企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定， 撥付給所屬報(bào)賬單位和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)和職能管理部門，用于日常零星開支的備用現(xiàn)金。會(huì)計(jì)上對(duì)備用金的管理

5、:(1)備用金也是庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)遵守現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定; (2) 備用金的具體管理方法分定額管理與非定額管理兩種。定額管理模式下，企業(yè)對(duì)使用備用金的部門事先核定備用金定額，使用部門填制借款單，一次從財(cái)會(huì)部門領(lǐng)出現(xiàn)金。開支報(bào)賬時(shí)，實(shí)際報(bào)銷金額由財(cái)會(huì)部門用現(xiàn)金補(bǔ)足。非定額管理是指根據(jù)業(yè)務(wù)需要逐筆領(lǐng)用、逐筆結(jié)清備用金。8. 期未存貨計(jì)價(jià)為什么采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法?答:期未存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，主要是使資產(chǎn)負(fù)債表上期末的存貨價(jià)值符合資產(chǎn)定義。當(dāng)存貨的期末可變現(xiàn)凈值下跌至成本以下時(shí)，由此形成的損失已不符合資產(chǎn)的“未來經(jīng)濟(jì)利益流人”的實(shí)質(zhì)，因而應(yīng)將這部分損失從存貨價(jià)值中扣除，計(jì)人當(dāng)期

6、損益。這也是會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性原則的要求。存貨期末可變現(xiàn)凈值跌至成本以下時(shí)，如果仍以歷史成本計(jì)價(jià)，就會(huì)出現(xiàn)虛夸資產(chǎn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。9.什么是投資性房地產(chǎn)(試舉例說明)?會(huì)計(jì)處理上它與企業(yè)自用房地產(chǎn)有哪些不同?答:投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。如經(jīng)營(yíng)出租的房屋與土地使用權(quán)等。投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理差別:會(huì)計(jì)計(jì)量模式不同。投資性房地產(chǎn)有成本模式、公允價(jià)值模式兩種，自用房地產(chǎn)僅使用成本模式進(jìn)行計(jì)量。賬務(wù)處理不同。采用成本模式計(jì)量時(shí)，投資性房地產(chǎn)或自用房地產(chǎn)均需計(jì)提折舊或攤銷，前者計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，后者則根據(jù)房地產(chǎn)的使用部門，分別計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。發(fā)

7、生減值的、還應(yīng)按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)則。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有期內(nèi)無需計(jì)提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)金額直接計(jì)人當(dāng)期損益。9.什么叫投資性房地產(chǎn)? 并舉例說明。其后續(xù)計(jì)量模式有哪幾種?答：投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房產(chǎn)與地產(chǎn)。例如:出租的辦公樓、出租的土地等。后續(xù)計(jì)量模式有成本模式、公允價(jià)值模式兩種。10. 固定資產(chǎn)的可收回金額是指什么? 如何解釋固定資產(chǎn)減值? 答：固定資產(chǎn)可收回金額是指資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。企業(yè)取得固定資產(chǎn)后，在長(zhǎng)期的使用過程中，除

8、了由于使用等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)價(jià)值磨損并計(jì)提固定資產(chǎn)折舊外，還會(huì)因損壞、技術(shù)陳舊或其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值，稱為固定資產(chǎn)減值。11. 應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)有何區(qū)別?答： 應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別：(1)收賬期不同。應(yīng)收賬款的正常收賬期一般不超過3個(gè)月，應(yīng)收票據(jù)的收款期最長(zhǎng)可達(dá)6個(gè)月。(2) 法律約束不同，從而導(dǎo)致債權(quán)人收回債權(quán)的保證程度不同。應(yīng)收票據(jù)以書面文件形式約定，具有法律上的約束力，對(duì)債權(quán)人有保障。應(yīng)收賬款則不然，其債務(wù)人并不出具付款的書面承諾，賬款的償付缺乏法律約束力。(3) 應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)信用和工具，既可以轉(zhuǎn)讓，也可以流通F 還可向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。應(yīng)收賬款正常情況下可將

9、其出售或抵借，但在我國(guó)目前情況下不可行12. 什么是證券投資? 按投資目的分類包括哪些?答：證券投資是指企業(yè)以購(gòu)買債券、股票、改的方式直接投資于證券市場(chǎng)。按投資目的，證券投資分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資以及長(zhǎng)期股權(quán)投資。13. 簡(jiǎn)述無形資產(chǎn)攤銷的相關(guān)規(guī)定。答. 我國(guó)對(duì)無形資產(chǎn)攤銷的相關(guān)規(guī)定:(1)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不核算攤銷，只需核算減值。使用壽命有限的無形資產(chǎn)需要核算攤銷。(2) 無形資產(chǎn)的使用壽命應(yīng)進(jìn)行合理估計(jì)與確認(rèn)。(3)攤銷方法多種， 包括直線法、生產(chǎn)總量法等。具體選擇時(shí)， 應(yīng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，并一致地運(yùn)用于不同會(huì)計(jì)期

10、間。(4) 無形資產(chǎn)的殘值一般為零。(5) 無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時(shí)( 即達(dá)到預(yù)定用途) 開始至終止確認(rèn)時(shí)止。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題。對(duì)A公司(一般納稅人)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄:1存出投資款200萬元。借 :其他貨幣資金 2 000 000 貸 :銀行存款 2 000 0002計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備350 00元。借 : 管理費(fèi)用 35 000貸 :存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 35 0003向證券公司劃出資金20萬元，準(zhǔn)備購(gòu)買股票。借 :其他貨幣資金200 000 貸 :銀行存款 200 0004上月盤虧的現(xiàn)金1000元因無法查明原因，本月經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理; 借 :管理費(fèi)用 1 000 貸 :

11、待處理財(cái)產(chǎn)損益 1 0005. 庫(kù)存現(xiàn)金盤虧300元，經(jīng)查屬于出納員工作差錯(cuò)所致，出納員已同意賠償。2. 借: 其他應(yīng)收款 300貸:庫(kù)存現(xiàn)金 3006. 8日，財(cái)務(wù)部開出現(xiàn)金支票向儲(chǔ)運(yùn)部撥付定額備用金8 000元。2. 借: 其他應(yīng)收款( 或備用金) 8 000 貸:銀行存款8 0007應(yīng)付K公司賬款60萬元，現(xiàn)A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能償還。經(jīng)協(xié)商由A公司用存貨抵債。抵債存貨的公允價(jià)值40萬元，賬面成本45萬元，已提減值準(zhǔn)備3萬元。借 : 應(yīng)付賬款 600 000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 000 貸 :庫(kù)存商品 450 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68 000 資本公積 112 000

12、8 收回去年已作為壞賬(采用備抵法核算)核銷的應(yīng)收賬款30000元。借 : 銀行存款 30 000 貸 :應(yīng)收賬款 30 000同時(shí) ， 借 : 應(yīng)收賬款 30 000貸 :壞賬準(zhǔn)備 30 0009收人年初發(fā)生的應(yīng)收賬款90萬元存人銀行。借:銀行存款 900000貸 :應(yīng)收賬款900000(4)收入預(yù)收貨款90萬元存入銀行。借 :銀行存款 900 000貸:預(yù)收賬款 900 0001028日，銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬元，增值稅率17%。經(jīng)查，該批產(chǎn)品的銷售已于上月預(yù)收貨款10萬元，余款尚未結(jié)清。借:預(yù)收賬款 234 000、貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3

13、40 0011. 將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)、該匯票面值180萬元、支付貼現(xiàn)利息9 000元，貼現(xiàn)凈額存人公司存款脹戶。4. 借:銀行存款 1 791 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 9 000貸:應(yīng)收票據(jù) 1 800 00012收到商業(yè)匯票; 46. 借:應(yīng)收票據(jù) 702000、貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000、應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10200013 一張為期4個(gè)月、面值600000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)年末到期，對(duì)方無力償付; 借 :應(yīng)收賬款 600 000 貸 :應(yīng)收票據(jù) 600 00014. 15日，向佳庭公司除銷商品一批，成本300 000元，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款500 000元

14、、增值稅85 000元。合同規(guī)定明年2月14日前佳庭公司有權(quán)退貨。公司無法估計(jì)退貨率。商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借:應(yīng)收賬款 85 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)85 000 同時(shí):借:發(fā)出商品300 000 貸:庫(kù)存商品300 000 15銷售商品一批，價(jià)款50 000元、增值稅8 500元;已收到購(gòu)貨企業(yè)簽發(fā)的等額支票一張(尚未送存銀行)。當(dāng)日，得知購(gòu)貨企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)受到工商部門的查處，其銀行存款已被凍結(jié)。該批商品成本為30 000元。借:應(yīng)收賬款-應(yīng)收增值稅 8 500 貸 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500同時(shí)，借:發(fā)出商品 30 000貸 :庫(kù)存商品 30 00016月初，企業(yè)將所

15、持有的一張面值50萬元、不帶息的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn);貼現(xiàn)利息為1 250元，貼現(xiàn)凈額已存人A工廠的存款賬戶。該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)尚差1個(gè)月到期。借:銀行存款 498 750、財(cái)務(wù)費(fèi)用1 250 貸 :應(yīng)收票據(jù) 500 0001730日，確認(rèn)壞賬損失150000元(壞賬核算采用備抵法)。借:壞賬準(zhǔn)備 150 000、貸:應(yīng)收賬款 150 000182日，將所持下月初到期的應(yīng)收甲公司商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，該票據(jù)面值50萬元、不帶息，貼現(xiàn)額488000元已存人H公司存款戶。借 :銀行存款 488 000、財(cái)務(wù)費(fèi)用 12 000、貸 :應(yīng)收票據(jù) 500 00019月末得知，月初貼現(xiàn)、即將到期的商業(yè)承

16、兌匯票，因付款人財(cái)務(wù)困難，估計(jì)到期無法支付。A工廠需承擔(dān)連帶償還責(zé)任。借 :應(yīng)收賬款500 000貸: 預(yù)計(jì)負(fù)債 500 00020月初購(gòu)進(jìn)原材料一批并驗(yàn)收人庫(kù)，至本月末，有關(guān)結(jié)算賬單仍未到。材料估計(jì)成本為60萬元。借 :原材料 600 000 貸 :應(yīng)付賬款 600 0002131日，結(jié)轉(zhuǎn)本月人庫(kù)原材料的成本超支差異8萬元。借 :材料成本差異 80 000 貸 :材料采購(gòu)(物資采購(gòu)) 80 00022. 31日， 按年末應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。本年末，公司應(yīng)收賬款余額100萬元，調(diào)賬前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額8 000元。借: 資產(chǎn)減值損失 58 000 貸:壞賬準(zhǔn)備 58 000

17、2331日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本超支額5萬元。其中，直接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)35 000元，間接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)10000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5000元。借 :生產(chǎn)成本 35 000制造費(fèi)用 10 000、管理費(fèi)用 5 000、貸 :材料成本差異 50 000248日，上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料到貨并驗(yàn)收人庫(kù)，公司對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算。本批原材料的計(jì)劃成本為20萬元。借 :原材料 200 000、貸 :材料采購(gòu)(物資采購(gòu)) 200 00025上月中旬購(gòu)人材料一批、價(jià)款20萬元，增值稅率1700，均已作為應(yīng)付賬款人賬。本月由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2%的現(xiàn)金折扣收人。全部款項(xiàng)已通過銀行

18、付訖; 借 :應(yīng)付賬款 234 000 貸 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000、銀行存款 230 00026.期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的成本超支差異8萬元;借 : 材料成本差異 80 000貸 :材料采購(gòu) 80 00027.期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額5萬元。其中，本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料中，直接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)35 000元，間接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)10 000元;廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5 000元; 借: 生產(chǎn)成本35 000制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 5 000 貸:材料成本差異 50 00028年初進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生股權(quán)投資差額(借方發(fā)生額)80萬元，規(guī)定按10年分?jǐn)偂＝?:投資收益 80

19、 000貸 :長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資(股權(quán)投資差額) 80 00029計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備2000元。借:投資收益 2000 貸 :短期投資躍價(jià)準(zhǔn)備 20003020日，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。根據(jù)被投資方公布的本年度利潤(rùn)分配初步方案，本年度公司的股權(quán)投資應(yīng)收現(xiàn)金股利15萬元。借 :應(yīng)收股利 150 000貸 :投資收益150 00031.購(gòu)入債券一批準(zhǔn)備持有至到期，債券面值為50 000元，實(shí)付款52 000元，以銀行存款支付。借： 持有至到期投資 52 000 貸：銀行存款 52 00032收人某公司支付的違約金15000元存人銀行。（ 6 ) 借:銀行存款 15 000 貸:營(yíng)業(yè)外收

20、人 15 00033. 12日，購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備已交付使用，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款1 200 000元、增值稅額204000 元。款項(xiàng)已通過銀行支付。借: 固定資產(chǎn) 1200 000 應(yīng)交稅費(fèi) 204 000 貸:銀行存款 1 404 00034計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000元。借 : 營(yíng)業(yè)外支出 5000貸: 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 500035.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益4 500元。借:固定資產(chǎn)清理 4 500貸 :營(yíng)業(yè)外收 4 50036結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失5000元。借 :營(yíng)業(yè)外支出 5 000 貸 :固定資產(chǎn)清理5 00037.將自用辦公樓整體出租，原價(jià)3 600萬元，已提折舊1 200萬元。

21、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租賃期開始日辦公樓的公允價(jià)值為4 000萬元。借： 投資性房地產(chǎn) 40 000 000 累計(jì)折舊 12 000 000 貸：固定資產(chǎn) 36 000 000 資本公積 16 000 00038月初發(fā)生貨到未付款一批，估計(jì)成本“60萬元。本月末，“關(guān)結(jié)算賬單仍未”。借:原材料 600000 貸: 應(yīng)付賬款 60000039 出售一項(xiàng)專利權(quán)、收入15萬元已存人銀行。該項(xiàng)專利權(quán)賬面價(jià)值8萬元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備;營(yíng)業(yè)稅率5%。借:銀行存款 150 000 貸:無形資產(chǎn) 80 000 應(yīng)交稅金 7 500、營(yíng)業(yè)外收入 62 50040. 出售專利權(quán)一項(xiàng)，取得收入360 0

22、00元存入銀行，該項(xiàng)收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，專利權(quán)的賬面余額為400 000元，累計(jì)攤銷額為80 000元，并已計(jì)提減值準(zhǔn)備40 000元。借：銀行存款 360 000 累計(jì)攤銷80 000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40 000 貸：無形資產(chǎn) 400 000 應(yīng)交稅費(fèi) 18 000 營(yíng)業(yè)外收入 62 00041.收到出租設(shè)備本月的租金1 000元存入銀行;借 : 銀行存款1000貸 :其他業(yè)務(wù)收人 100042. 收入某公司支付的違約金1500元存入銀行; 借:銀行存款 1 500、貸:營(yíng)業(yè)外收入 1 50043. 5日，開出轉(zhuǎn)賬支票，向希望工程捐款50000元。借 :營(yíng)業(yè)外支出 50 000、貸

23、 :銀行存款 50 000A 公司于2001年7月26日銷售商品一批，售價(jià)600000元，增值稅102000元，收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702000元、期限6個(gè)月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為9%，帶追索權(quán)。44.計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額; 貼現(xiàn)息702000 × 9% 12÷421060元 貼現(xiàn)額70200021060680940元45.將該商業(yè)匯票貼現(xiàn); 借: 銀行存款680940、財(cái)務(wù)費(fèi)用21060、貸 :應(yīng)收票據(jù)70200046.2001年12月底，得知付款人財(cái)務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計(jì)無法支付。借: 應(yīng)

24、收賬款 702000 貸 :預(yù)計(jì)負(fù)債 70200047.該匯票到期時(shí)遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。借: 預(yù)計(jì)負(fù)債 702000 貸 :銀行存款 70200048. 2日，張經(jīng)理報(bào)銷差旅費(fèi)5 000 元， 出納員用現(xiàn)金支付。（借: 管理費(fèi)用5 000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金5 000）49. 5日，發(fā)出材料一批直接用于A 產(chǎn)品生產(chǎn)，計(jì)劃成本為60 000 元。（借: 生產(chǎn)成本6000貸:原材料60000）50. 10日，賒銷商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款50 000元、增值稅8500元;現(xiàn)金折扣條件為2 / 1 0 、N/ 3 0 。(借: 應(yīng)收賬款58500 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收

25、入50000 應(yīng)交稅費(fèi)8500)51. 12日，委托銀行開出銀行匯票一張，金額800000元，準(zhǔn)備用于支付購(gòu)貨款。(借: 其他貨幣資金800000 貸:銀行存款800 000)52. 20日，購(gòu)入股票一批作為交易性金融資產(chǎn)核算，買價(jià)120000元、交易稅費(fèi)200元，全部款項(xiàng)用銀行存款結(jié)算。(借: 交易性金融資產(chǎn)120000 投資收益200 貸:銀行存款120 200)53. 23日，2008年1月20日購(gòu)入的到期還本付息債券已到期，本息和總計(jì)82萬元全部收回并存入銀行。(借：銀行存款820000 貸:持有至到期投資820000)54. 26日，用銀行存款預(yù)付購(gòu)貨款100 000元。( 借: 預(yù)

26、付賬款100000 貸:銀行存款100 000)55. 30日，對(duì)投資性房地產(chǎn)( 用公允價(jià)值模式計(jì)量) 確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失50000元。( 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50000 貸:投資性房地產(chǎn)50000)56. 30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月5 日領(lǐng)用材料的戚本超支額1 200元。( 借: 生產(chǎn)成本1 200 貸:材料成本差異1 200)57. 30日，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60000元。( 借: 資產(chǎn)減值損失60000 貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60000)58. 30日，確認(rèn)壞賬損失40000元。( 借: 壞賬準(zhǔn)備40000 貸:應(yīng)收賬款40000)18. 向銀行申請(qǐng)辦理信用卡， 金額80 000元從銀行存款戶中

27、轉(zhuǎn)賬支付。借： 其他貨幣資金80000 貸：銀行存款80 00019. 向運(yùn)輸部支付備用金50 000 元， 由出納員用現(xiàn)金付范。借： 其他應(yīng)收款（或備用金) 50000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50 00020. 將一張不帶息的應(yīng)收票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)， 票據(jù)面值200 000元， 支付銀行貼現(xiàn)利息4000 元， 余款已全部存入公司存款賬戶。借：銀行存款 196 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 200 00021. 確認(rèn)壞賬損失120000 元。借：壞賬準(zhǔn)備 120 000 貸：應(yīng)收賬款 120 00022. 從外地購(gòu)人甲材料(按計(jì)劃成本核算)一批，價(jià)款85400 元，增值稅額14 518元

28、。貨款尚未支付，材料未達(dá)。 借：材料采購(gòu) 85 400 應(yīng)交稅費(fèi) 14 518 貸：應(yīng)付賬款 99 91823. 上項(xiàng)材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收人庫(kù)，計(jì)劃成本為80000 元。借： 原材料 80 000 材料成本差異 5 400 貸： 材料采購(gòu) 85 40024. 購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)同時(shí)投入使用，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款150 000 元，增值稅25 500元，款項(xiàng)己用銀行存款支付。借： 固定資產(chǎn) 150 000 應(yīng)交稅費(fèi) 25 500 貸：銀行存款 175 50025. 出售專利一項(xiàng)，售價(jià)150 000元收妥并存入銀行。該項(xiàng)專利成本200 000元、累計(jì)攤銷80 000元， 未計(jì)提減值。相關(guān)稅費(fèi)略。借：

29、銀行存款 150 000 累計(jì)攤銷 80 000 貸：無形資產(chǎn) 200 000 營(yíng)業(yè)外收入 30 00026. 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90 000元。借：資產(chǎn)減值損失 90000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 90 00027. 計(jì)提設(shè)備折舊100 000元， 其中生產(chǎn)車間設(shè)備折舊70 000元、行政辦公設(shè)備折舊30000 元。借： 制造費(fèi)用 70 000 管理費(fèi)用 30 000 貸：累計(jì)折舊 100 00028. 投資性房地產(chǎn)( 用公允價(jià)值模式計(jì)量)期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益150000 元。借： 投資性房地產(chǎn) 150 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150 000計(jì)算題：1. 甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存

30、金額8700元。1月份的進(jìn)貨情況如下:日期 單價(jià)(元/件) 數(shù)量(件) 金額(元)9日 3.10 4100 12 71012日 3.20 6000 19 20020日 3.30 4500 14 85026日 3.40 1800 6 1201月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2500件、5500件、7000件。要求:采用下列方法分別計(jì)算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。(1)加權(quán)平均法 (2)先進(jìn)先出法 (3)后進(jìn)先出法解：（ 1 ) 加權(quán)平均法下:加權(quán)平均單價(jià) (870012710 19200148506120)÷ (300041006000+45001800) 3.174

31、2 元甲存貨本期銷售成本15000×3.174247613元 甲存貨期末結(jié)存金額（8700+12710）19200+148506120)-4761313967元 (2)先進(jìn)先出法下:甲存貨本期銷售成本8700+127101920019 00×3.3 46880元 甲存貨期末結(jié)存金額2600×3.3 612014700元3)后進(jìn)先出法下:甲存貨本期銷售成本61201485019200+2700×3.148540元 甲存貨期末結(jié)存金額87001400×3.113040元2. A公司于2003年7月26日銷售商品一批，售價(jià)6000 00元，增值稅10

32、20 00元，收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702 000元、期限6個(gè)月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為3%，帶追索權(quán)。要求 :按下列情況，計(jì)算或編制A公司適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)分錄:( 1 ) 收到商業(yè)匯票;( 2 ) 計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額;( 3 ) 將該商業(yè)匯票貼現(xiàn);( 4 ) 2003 年12月底，得知付款人財(cái)務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計(jì)無法支付。( 5 ) 該匯票到期時(shí)遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。解：(1)收到商業(yè)匯票時(shí):借 :應(yīng)收票據(jù) 702 000 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 600 000 應(yīng)交稅金 一應(yīng)交增值稅

33、(銷項(xiàng)稅額) 102 000(2)票據(jù)貼現(xiàn)息702000 X 3 %/ 12×47020元 票據(jù)貼現(xiàn)額7020007020694980元(3)借:銀行存款 694 980 財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 020 貸:應(yīng)收票據(jù) 702 000 (4)借:應(yīng)收賬款 702 000 貸 :預(yù)計(jì)負(fù)債 702 000(5)借:預(yù)計(jì)負(fù)債 702 000 貸 :銀行存款 702 0003.C公司于2001年1月初發(fā)行3年期、票面利率6%、面值500萬元的債券，發(fā)行價(jià)格為497萬元(債券發(fā)行費(fèi)用略)。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為7月1日、1月1日;債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購(gòu)建。工程于2000年底開工

34、、2002年底完工并交付使用。C公司每半年核算一次利息費(fèi)用。要求 :(1) 計(jì)算該批債券半年的應(yīng)付利息、半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)(采用直線法)金額及半年的實(shí)際利息費(fèi)用。(2) 編 制 下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄:第一 ，2001年初發(fā)行債券;第二 ，2001年6月30日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià);第三 ，2003年12月31日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià);第四,2004年1月初還本付息。解:(1) 半年應(yīng)付債券利息500萬元×30%15萬元 、半年分?jǐn)倐蹆r(jià)3萬元÷6=5 000元、半年的實(shí)際利息費(fèi)用150 000+5 000=155 000元 (2) 有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:第一 ，發(fā)行債券:

35、借 :銀行存款 4 970 000、應(yīng)付債券 - 債券折價(jià) 30 000貸 :應(yīng)付債券-債券面值 5 000 000第二，2001年6月底:借:在建工程155 000、貸:應(yīng)付債券-債券折價(jià)5 000應(yīng)付利息 150 000第三，2003年12月底:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用155 000、貸:應(yīng)付債券-債券折價(jià)5 000、應(yīng)付利息150 000第四，2004年初:借:應(yīng)付債券-債券面值5 000 000 應(yīng)付利息150 000貸 :銀行存款5 150 0004.H公司2000年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)值20萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該專利權(quán)法律有效期為10年，已使用2年;估計(jì)受益年限為5年。2000年1

36、2月底，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響，估計(jì)其可收回金額為12萬元。2001年12月底，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響已部分消除，估計(jì)其可收回金額為102000元。2003年1月，H公司出售該項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款10萬元已收妥并存入銀行，營(yíng)業(yè)稅5%。要求:(1)確定H公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷年限，并說明理由;(2)計(jì)算2000,2001,2002年度該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額;(3)計(jì)算2000,2001年年底應(yīng)計(jì)提或沖減的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;(4)計(jì)算出售該項(xiàng)無形資產(chǎn)的凈損益。解: (1)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷年限為5年，根據(jù)法律規(guī)定年限與受益年限兩者孰低的原則確定 (2) 2000年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷

37、金額20萬元÷54萬元 2001年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額12萬元÷43萬元 2002年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額102000元÷3= 34000元(3) 2000年底應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值16萬元一可收回金額12萬元4萬元 2001年底應(yīng)沖減減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值9萬元一可收回金額102000元-12000元 (4) 2003年1月出售專利權(quán)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)收入100000賬面價(jià)值68000一營(yíng)業(yè)稅100000X 5%27000元5. 某企業(yè)期末存貨計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。A類存貨的有關(guān)資料如下:年份 年末存貨數(shù)量 單位賬面成本 單位可變現(xiàn)凈值2000 年 5000 6元

38、 5.3 元2001 年 6000 6元 5元2002 年 5500 6.5 元 7元要求 : 計(jì)算各年末的存貨價(jià)值; 采用備抵法作出各年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。解: ( 1 )2000年年末存貨價(jià)值5000×5.326500 2001年年末存貨價(jià)值6000×530000 2002年年末存貨價(jià)值5500×6.5 35750 (2 )2000年末:借 :管理費(fèi)用 3500 貸 :存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 35002001年末:借 :管理費(fèi)用 2500 貸 :存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2500 2002年末:借 :存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6000 貸 :管理費(fèi)用 60006. 2002年7月1日，A公司以現(xiàn)款

39、120萬元購(gòu)人B公司40%的普通股股票準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，會(huì)計(jì)上采用權(quán)益法核算。2002年6月30日，B公司的所有者權(quán)益總額為280萬元。2002年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50萬元，其中1 -6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2Q萬元。股權(quán)投資差額按10年攤銷。要求 :(1)計(jì)算股權(quán)投資差額及其年攤銷金額。(2)計(jì)算2002年度A公司的實(shí)際投資收益。(3)編制A公司2002年度與該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。解: (1) 股權(quán)投資差額120萬元一280萬元×4 0%8萬元(借差) 年分?jǐn)偣蓹?quán)投資差額8萬元÷10=8 000元(2)2002年度A公司的實(shí)際投資收益:30萬元×40%8 000元=1

40、12 000元 (3)2002年度有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下:第一，2002年7月1日購(gòu)入股票時(shí):借 :長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資 ( 投資成本) 1 200 000貸;銀行存款1 200 000同時(shí)，借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資(股權(quán)投資差額)80 000貸 :長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資(投資成本) 80 000第二，2002年底確認(rèn)投資收益12萬元。借 :長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資(損益調(diào)整) 120 000貸 :投資收益 120 000同時(shí)分?jǐn)偣蓹?quán)投資差額8 000元:借 :投資收益 8 000 貸: 長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資(股權(quán)投資差額) 8 0007.C公司于2001年1月初發(fā)行3年期、票面利率6

41、00、面值500萬元的債券，發(fā)行價(jià)格為497萬元(債券發(fā)行費(fèi)用略)。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為7月1日、1月1日;債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購(gòu)建。工程于2000年底開工、2002年底完工并交付使用。該企業(yè)每半年核算一次利息費(fèi)用。要求 :(1)計(jì)算該批債券半年的應(yīng)付利息、半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)(采用直線法)金額及半年的實(shí)際利息費(fèi)用。(2)編制下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄:第一，2001年初發(fā)行債券; 第二，2001年6月30日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià);第三，2003年12月31日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià);第四，2004年1月初還本付息。解: (1) 半年應(yīng)付債券利息500萬元×3%

42、15萬元 半年分?jǐn)倐蹆r(jià)3萬元65000元 半年的實(shí)際利息費(fèi)用150 0005 000155 000元 （2) 有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:第一，發(fā)行債券:借:銀行存款 4 970 000 應(yīng)付債券-債券折價(jià) 30 000貸:應(yīng)付債券-債券面值 5 000 000第二，2001年6月底: 借:在建工程155 000 貸:應(yīng)付債券一債券折價(jià)5 000 應(yīng)付利息150 000第三，2003年12月底:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 155 000 貸:應(yīng)付債券一債券折價(jià)5 000 應(yīng)付利息 150 000第四，2004年初:借 :應(yīng)付債券-債券面值 5 000 000 應(yīng)付利息 150 000貸 :銀行存款 5 150 0

43、008.S公司壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額的3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2000年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額24000元。2002年10月將已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款12500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬元;2002年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬元。要求 :（1）分別計(jì)算2001年末、2002年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減壞賬準(zhǔn)備的金額。（2）別確定2001年末、2002年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額。解:（1）2001年12月31日，應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金24500元。即:120萬元×3%一(24000一12500)=24500元 20

44、02年12月31日，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備9000元。即:100萬元×3 %一(36000+3000)一9000元（2）2001 年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額120萬元×3%36000元 2001 年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額10萬元×3%30000元9.乙公司為有限責(zé)任公司，于2001年1月1日設(shè)立，注冊(cè)資本金總額為1440000元。甲公司以一幢廠房作價(jià)投資，擁有乙公司50%的股權(quán)。該廠房的賬面原價(jià)為960000元，已提折舊200000元(不考慮有關(guān)稅金)，評(píng)估價(jià)為720000元。其他投資者的出資也如數(shù)到位。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。甲、乙兩公司適用的所得稅稅

45、率為33% 0 2001年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)840000元;年末按10%和5%的比例分別提取盈余公積和公益金，向投資者分配利潤(rùn)480000元、款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。要求 :（1） 編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目需要列出明細(xì)科目)，并計(jì)算該公司2001年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的金額。（2） 編制乙公司接受該項(xiàng)投資的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算乙公司2001年末的所有者權(quán)益項(xiàng)目金額。解:（1） 甲公司:2001年1月1日:借 :長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資(投資成本) 760 000 累計(jì)折舊 200 000 貸: 固定資產(chǎn) 960 0002001年年末: 借：長(zhǎng)

46、期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資(損益調(diào)整) 420 000 貸:投資收益 420 000 借:銀行存款 240 000 貸 :長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資(損益調(diào)整) 240 0002001年末，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)=760000十420000一240000=920000元（2）乙公司:2001年1月1日: 借 :固定資產(chǎn) 960 000 貸 :累計(jì)折舊 240 000 實(shí)收資本 720 0002001年末，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末數(shù)=1440000十840000一480000=1800000元10.2008年1月1日B公司購(gòu)入甲公司30% 的股份計(jì)劃長(zhǎng)期持

47、有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。該股份的購(gòu)買成本為1000 000元，投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000 000元(與其賬面價(jià)值相等) 。甲公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600 000元，2009年4月5日宣告將其中的40%用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損1 500 000 元。要求:計(jì)算B公司與該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)(要求列示計(jì)算過程):1.該項(xiàng)股權(quán)投資的初始投資成本 2.2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益3.2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利 4.2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失5.2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值解:1.該項(xiàng)股權(quán)

48、投資的初始成本400萬元×30%120萬元2.2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益600 000×30%180 000元3.2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利600 OOO×40%×30%72 000元4.2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資損失1 500 000×30%450 000元5.2009 年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值1 200 000180 00072 000450 000858 000 元11.2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套，合同約定銷售價(jià)格為2 000萬，分5年于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1 560萬

49、。現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為1 600萬。增值稅率17% ，增值稅額于銷售設(shè)備時(shí)全額收現(xiàn)。實(shí)際利率或折現(xiàn)率為7.93%。要求:1.編制2008年1月3日銷售設(shè)備時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;2.計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備分期收款銷售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益并填入下表( 要求對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)) ;3.根據(jù)上表計(jì)算的結(jié)果，編制2008年12月31日收取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。解: 1. 2008年1月3日的會(huì)計(jì)分錄:(1)借:銀行存款2 720 000長(zhǎng)期應(yīng)收款20 000 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16 000 000未實(shí)現(xiàn)融資收益4 000 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2 720 000(2)

50、借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15 600 000 貸:庫(kù)存商品15 600 000xx 設(shè)備未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表期數(shù)各期收款 確認(rèn)融資收入 期初×7.93%已收本金攤余金額期初本期2008.1.316 000 0002008.12.314 000 0001 268 8002 731 20013 268 8002009.12.314 000 0001 052 2162 947 78410 321 0162010.12.314 000 000818 4573 181 5437 139 4732011.12.314 000 000566 1603 433 8403 705 6332012.12.31

51、4 000 000294 3673 705 6330合 計(jì)20 000 0004 000 00016 000 0003.2008年12月31日的會(huì)計(jì)分錄:(1)借:銀行存款 4 000 000 貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款 4 000 000(2) 借: 未實(shí)現(xiàn)融資收益 1 268 800 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 268 800 12.A公司前欠B公司貨款1 000 000元， 現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還。2008年9月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，B同意A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵債。抵債存貨的成本200 000元、售價(jià)280 000元，增值稅額47 600 元;A所持有的H公司股票作為交

52、易性金融資產(chǎn)管理，賬面價(jià)值20萬元、公允價(jià)值28萬元，持有期內(nèi)尚未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。B公司對(duì)受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150 000元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：1.分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失；2. 編制債務(wù)重組日A 公司以資產(chǎn)抵債的會(huì)計(jì)分錄；3. 編制B 公司受讓存貨與股票的會(huì)計(jì)分錄。解：1.債務(wù)人A公司的債務(wù)重組收益1 000 000一(280 000十47 600)280 000392400元債權(quán)人B公司的債權(quán)重組損失1 000 000一(280 00047 600)280 000150 00024240

53、0元2. 債務(wù)重組日債務(wù)人A 公司的會(huì)計(jì)分錄:(1)對(duì)抵債存貨視同銷售：借:應(yīng)付賬款327 600 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 280 000 應(yīng)交稅費(fèi) 47 600(2)結(jié)轉(zhuǎn)抵債存貨的銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 000 貸：庫(kù)存商品 200 000(3)對(duì)抵債的股票投資：借：應(yīng)付賬款672 400 貸：交易性金融資產(chǎn) 200 000 投資收益 80 000 營(yíng)業(yè)外收入 392 4003. 債權(quán)人B 公司編制的會(huì)計(jì)分錄：(1)對(duì)受讓存貨： 借：庫(kù)存商品 280 000 應(yīng)交稅費(fèi) 47 600 貸：應(yīng)收賬款 327 600 (2)對(duì)受讓的H 公司股票：借：可供出售金融資產(chǎn)280 000 壞賬準(zhǔn)備

54、150 000 營(yíng)業(yè)外支出 242 400 貸：應(yīng)收賬款 672 400 13.甲企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本核算。2009年9月30日“材料采購(gòu)”賬戶有借方余額2180元，“原材料”賬戶有借方余額9 800元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額230元。假定上列各賬戶余額均為B材料的余額，B材料的計(jì)劃成本為每公斤50元。10月份B材料的采購(gòu)和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略):(1)5日，采購(gòu)100公斤，成本5 050元，當(dāng)日全部驗(yàn)收入庫(kù)。(2)8日，上月末的在途材料全部到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，共44公斤。(3)10日，采購(gòu)60公斤，成本2 950元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。(4)25日，采購(gòu)60公斤驗(yàn)收入庫(kù)，成本

55、3000元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。(5)本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用320公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求:1. 計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo):期初庫(kù)存與本月入庫(kù)材料的成本差異總額(注明節(jié)約或超支)材料成本差異率發(fā)出材料的實(shí)際成本期末結(jié)存材料的實(shí)際成本2. 對(duì)本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄;3. 結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。答：B 材料本月有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算如下:材料成本差異總額=期初庫(kù)存材料的成本差異十本月入庫(kù)材料的成本差異230( 期初)十50(5日)20(8日) +0(25日)=200 元(節(jié)約)材料成本差異率= 200÷(9 800十5 000+2 200十3 000)×1

56、00% =1% 本月發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的計(jì)劃成本一應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約額80320×50320×50×l%15840元期末結(jié)存材料的實(shí)際成本=期末庫(kù)存材料的計(jì)劃成本一應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約額(20 000-320×50)一(20 000-320×50)×1%3 960元2. 本月8日B 材料入庫(kù)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:借:原材料 2 200 貸:材料采購(gòu) 2 180 材料成本差異 2010日購(gòu)進(jìn)材料開具并承兌商業(yè)匯票時(shí)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄:借:材料采購(gòu) 2 950 貸:應(yīng)付票據(jù) 2 9503. 期未結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B 材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本節(jié)約額160元時(shí):借:材料成本差異160