1、 重慶理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 第四章第四章 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅Business TaxBusiness Tax教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：1、營(yíng)業(yè)稅的稅目、營(yíng)業(yè)稅的稅目 2、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算教學(xué)方法、手段：講授教學(xué)方法、手段：講授 本章教學(xué)目的與要求：本章教學(xué)目的與要求：1、了解營(yíng)業(yè)稅的概念和特點(diǎn)、納稅義務(wù)人及扣繳義務(wù)人、了解營(yíng)業(yè)稅的概念和特點(diǎn)、納稅義務(wù)人及扣繳義務(wù)人2、掌握稅目，熟悉稅率及免減稅項(xiàng)目、掌握稅目，熟悉稅率及免減稅項(xiàng)目3、掌握計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定和應(yīng)納稅額的計(jì)算、掌握計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定和應(yīng)納稅額的計(jì)算 . . 營(yíng)業(yè)稅概述營(yíng)業(yè)稅概述一一 、概念：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)

2、稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或、概念：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅。二、產(chǎn)生：二、產(chǎn)生：17911791年年. .法國(guó)法國(guó)三三 、特點(diǎn)、特點(diǎn)1 1、征收面廣、稅率低且均衡、征收面廣、稅率低且均衡2 2、按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率、按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率3 3、計(jì)稅方法簡(jiǎn)便、易于為納稅人所掌握、計(jì)稅方法簡(jiǎn)便、易于為納稅人所掌握4 4、不論盈虧，一般以營(yíng)業(yè)收入作為稅基、不論盈虧，一般以營(yíng)業(yè)收入作為稅基某餐館某月?tīng)I(yíng)業(yè)收入某餐館某月?tīng)I(yíng)業(yè)收入1 1萬(wàn)，萬(wàn)，營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用1

3、.51.5萬(wàn)萬(wàn)元。該餐館當(dāng)月是否應(yīng)繳納元。該餐館當(dāng)月是否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅？營(yíng)業(yè)稅？是是取消營(yíng)業(yè)稅改革試點(diǎn)(2012年1月1日起) 此次改革試點(diǎn)有三個(gè)主要內(nèi)容：第一，先在上海此次改革試點(diǎn)有三個(gè)主要內(nèi)容：第一，先在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展試點(diǎn)，條市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展試點(diǎn)，條件成熟時(shí)可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍進(jìn)行試點(diǎn)。件成熟時(shí)可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍進(jìn)行試點(diǎn)。第二，在現(xiàn)行增值稅第二，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率低稅率基礎(chǔ)上，新增基礎(chǔ)上，新增11%和和6%兩檔低稅率。第三，試點(diǎn)兩檔低稅率。第三，試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)

4、的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。四、作用四、作用1 1、廣泛籌集財(cái)政資金、廣泛籌集財(cái)政資金 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局（1 1）征稅范圍）征稅范圍（2 2）計(jì)稅依據(jù)）計(jì)稅依據(jù)2 2、體現(xiàn)國(guó)家政策，促進(jìn)各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展、體現(xiàn)國(guó)家政策，促進(jìn)各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展（1 1）優(yōu)惠政策）優(yōu)惠政策（2 2）行業(yè)差別）行業(yè)差別. . 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人一、一

5、、 納稅義務(wù)人：兩個(gè)條件納稅義務(wù)人：兩個(gè)條件1 1、境內(nèi)、境內(nèi) 勞務(wù)勞務(wù)提供或接受單位或個(gè)人提供或接受單位或個(gè)人 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)接受單位或個(gè)人接受單位或個(gè)人 不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)坐落地坐落地2 2、有償、有償某法國(guó)建筑公司承接我國(guó)奧運(yùn)會(huì)場(chǎng)館建設(shè)，是否應(yīng)在境內(nèi)納稅？某法國(guó)建筑公司承接我國(guó)奧運(yùn)會(huì)場(chǎng)館建設(shè)，是否應(yīng)在境內(nèi)納稅？我國(guó)某建筑公司在非洲承包一項(xiàng)鐵路工程，是否應(yīng)在境內(nèi)納稅？我國(guó)某建筑公司在非洲承包一項(xiàng)鐵路工程，是否應(yīng)在境內(nèi)納稅？美國(guó)福特公司將一項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給長(zhǎng)安公司，是否應(yīng)在境內(nèi)納稅？美國(guó)福特公司將一項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給長(zhǎng)安公司，是否應(yīng)在境內(nèi)納稅？二二 、扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、 概念：稅法規(guī)定，在納

6、稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，概念：稅法規(guī)定，在納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，某些單位和個(gè)人負(fù)有代扣代繳、代收代繳營(yíng)業(yè)稅款的某些單位和個(gè)人負(fù)有代扣代繳、代收代繳營(yíng)業(yè)稅款的義務(wù)，這些單位和個(gè)人即是稅法確定的扣繳義務(wù)人。義務(wù)，這些單位和個(gè)人即是稅法確定的扣繳義務(wù)人。、扣繳義務(wù)人的確定、扣繳義務(wù)人的確定出場(chǎng)費(fèi)（稅前）：出場(chǎng)費(fèi)（稅前）：10000001000000元元稅后收入：稅后收入： 970 970，000000元元營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)稅： 30 30，000000元元. . 稅目和稅率稅目和稅率一、一、 稅目：稅目：3 3類類9 9項(xiàng)項(xiàng)、提供應(yīng)稅勞務(wù)：、提供應(yīng)稅勞務(wù)：7 7項(xiàng)項(xiàng)（1 1）交通運(yùn)輸業(yè)）交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸陸路

7、運(yùn)輸水路運(yùn)輸水路運(yùn)輸航空運(yùn)輸航空運(yùn)輸管道運(yùn)輸管道運(yùn)輸裝卸搬運(yùn)裝卸搬運(yùn)搬家公司應(yīng)按什么行業(yè)征稅？搬家公司應(yīng)按什么行業(yè)征稅？交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)打撈業(yè)務(wù)應(yīng)按什么打撈業(yè)務(wù)應(yīng)按什么行業(yè)征稅？行業(yè)征稅？交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)（2 2）建筑業(yè)）建筑業(yè)建筑建筑安裝安裝修繕修繕裝飾裝飾其他工程作業(yè)其他工程作業(yè)自建行為是否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅？自建行為是否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅？自建行為是指建設(shè)施工單位自行建造建筑物的行為。自建行為是指建設(shè)施工單位自行建造建筑物的行為。1 1、自建自用、自建自用2 2、自建后出租或投資入股、自建后出租或投資入股3 3、自建后對(duì)外銷售、自建后對(duì)外銷售不繳納營(yíng)業(yè)稅不繳納營(yíng)業(yè)稅自建不納稅，出租按服務(wù)業(yè)納

8、稅自建不納稅，出租按服務(wù)業(yè)納稅自建按建筑業(yè)納稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅自建按建筑業(yè)納稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出售自建建筑物征收營(yíng)業(yè)稅的通知國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出售自建建筑物征收營(yíng)業(yè)稅的通知 國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)199325號(hào)號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局：各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局：近據(jù)部分地區(qū)反映，目前有些房地產(chǎn)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)發(fā)生出售自近據(jù)部分地區(qū)反映，目前有些房地產(chǎn)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)發(fā)生出售自建建筑物的業(yè)務(wù)，要求明確對(duì)出售自建建筑物應(yīng)否征收建建筑物的業(yè)務(wù)，要求明確對(duì)出售自建建筑物應(yīng)否征收“建筑安裝建筑安裝”營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)稅。經(jīng)研究，為了統(tǒng)一政策，稅。經(jīng)研究

9、，為了統(tǒng)一政策，平衡稅收負(fù)擔(dān)平衡稅收負(fù)擔(dān)，我局決定，對(duì)于出售自建建，我局決定，對(duì)于出售自建建筑物的納稅人，除按建筑物銷售收入全額依照筑物的納稅人，除按建筑物銷售收入全額依照“土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物筑物”稅目征收營(yíng)業(yè)稅外，還應(yīng)征收一道稅目征收營(yíng)業(yè)稅外，還應(yīng)征收一道“建筑安裝建筑安裝”營(yíng)業(yè)稅。該項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅。該項(xiàng)“建建筑安裝筑安裝”營(yíng)業(yè)稅應(yīng)根據(jù)同類工程的價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)；沒(méi)有同類工程價(jià)格營(yíng)業(yè)稅應(yīng)根據(jù)同類工程的價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)；沒(méi)有同類工程價(jià)格的，按下列公式組成計(jì)稅價(jià)格征稅。的，按下列公式組成計(jì)稅價(jià)格征稅。組成計(jì)稅價(jià)格（建筑安裝工程成本利潤(rùn)）（營(yíng)業(yè)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格（建筑安裝

10、工程成本利潤(rùn)）（營(yíng)業(yè)稅稅率）上述公式中的利潤(rùn)，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)參照同類建安企業(yè)的利潤(rùn)核定。上述公式中的利潤(rùn)，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)參照同類建安企業(yè)的利潤(rùn)核定。 本通知自年月日起執(zhí)行。本通知自年月日起執(zhí)行。（3 3）金融保險(xiǎn)業(yè)）金融保險(xiǎn)業(yè)金融業(yè)金融業(yè)A A、貸款、貸款 一般貸款：將自有資金或吸收的存款貸與他人使用一般貸款：將自有資金或吸收的存款貸與他人使用外匯轉(zhuǎn)貸：向境外借入外匯資金，再貸給國(guó)內(nèi)企業(yè)或其他單位、個(gè)人外匯轉(zhuǎn)貸：向境外借入外匯資金，再貸給國(guó)內(nèi)企業(yè)或其他單位、個(gè)人以貨幣資金投資但收取固定（或保底）利潤(rùn)的行為以貨幣資金投資但收取固定（或保底）利潤(rùn)的行為B B、融資租賃、融資租賃 金融租賃：經(jīng)人行或

11、對(duì)商務(wù)部批準(zhǔn)從事的融資租賃業(yè)務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅金融租賃：經(jīng)人行或?qū)ι虅?wù)部批準(zhǔn)從事的融資租賃業(yè)務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅未經(jīng)人行或?qū)ν饨?jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)從事的融資租賃業(yè)務(wù)未經(jīng)人行或?qū)ν饨?jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)從事的融資租賃業(yè)務(wù)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，征收增值稅所有權(quán)轉(zhuǎn)移，征收增值稅所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，征收營(yíng)業(yè)稅所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，征收營(yíng)業(yè)稅C C、金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓包括：股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括：股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓非金融機(jī)構(gòu)、個(gè)人買(mǎi)賣有價(jià)證券，不征收營(yíng)業(yè)稅非金融機(jī)構(gòu)、個(gè)人買(mǎi)賣有價(jià)證券，不征收營(yíng)業(yè)稅期貨期貨 貨物期貨（商品期貨），征收增值稅貨物期貨（商品期貨），征收增值稅 非貨物期貨（金融期貨），征

12、收營(yíng)業(yè)稅非貨物期貨（金融期貨），征收營(yíng)業(yè)稅D D、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)：中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)E E、離岸銀行業(yè)務(wù)離岸銀行業(yè)務(wù)：銀行吸收非居民的資金，服務(wù)于非居民的金融活動(dòng)銀行吸收非居民的資金，服務(wù)于非居民的金融活動(dòng)（4 4）郵電通訊業(yè)）郵電通訊業(yè)郵政儲(chǔ)蓄郵政儲(chǔ)蓄電話機(jī)安裝電話機(jī)安裝郵務(wù)物品銷售和電信物品銷售郵務(wù)物品銷售和電信物品銷售改制為郵政儲(chǔ)蓄銀行的，按金融業(yè)征稅改制為郵政儲(chǔ)蓄銀行的，按金融業(yè)征稅（5 5）文化體育業(yè)）文化體育業(yè)奧體中心將體育館出租給某演出公司舉辦演唱會(huì)的租金奧體中心將體育館出租給某演出公司舉辦演唱會(huì)的租金收入應(yīng)按什么稅目征收營(yíng)業(yè)稅？收入應(yīng)按什么稅目征收營(yíng)業(yè)稅？服務(wù)業(yè)中的服務(wù)業(yè)中

13、的“租賃業(yè)租賃業(yè)”為體育比賽或活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)是體育業(yè)，出租場(chǎng)地為體育比賽或活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)是體育業(yè)，出租場(chǎng)地的業(yè)務(wù)是服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)。的業(yè)務(wù)是服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)。文化體育業(yè)與娛樂(lè)業(yè)的區(qū)別文化體育業(yè)與娛樂(lè)業(yè)的區(qū)別文化體育業(yè)與服務(wù)業(yè)的區(qū)別文化體育業(yè)與服務(wù)業(yè)的區(qū)別（6 6）娛樂(lè)業(yè)）娛樂(lè)業(yè)娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)，按照娛樂(lè)業(yè)征稅務(wù)，按照娛樂(lè)業(yè)征稅（7 7）服務(wù)業(yè)）服務(wù)業(yè)代理業(yè)代理業(yè)旅店業(yè)旅店業(yè)飲食業(yè)飲食業(yè)旅游業(yè)旅游業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)租賃業(yè)租賃業(yè)廣告業(yè)廣告業(yè)、 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)以無(wú)形資產(chǎn)入股，不征收營(yíng)業(yè)稅以無(wú)形資產(chǎn)入股，不征收營(yíng)業(yè)稅投資后

14、轉(zhuǎn)讓其股權(quán)，也不征稅投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)，也不征稅、 銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按單獨(dú)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征稅；在銷售不征稅；在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)一并轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，按動(dòng)產(chǎn)時(shí)一并轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)”征稅征稅以不動(dòng)產(chǎn)投資入股的，不征收營(yíng)業(yè)稅以不動(dòng)產(chǎn)投資入股的，不征收營(yíng)業(yè)稅單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅如何利用投資行為對(duì)銷售不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃？如何利用投資行為對(duì)銷售不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃？甲公司甲公司乙公司乙公司銷售房屋，售價(jià)銷售房屋

15、，售價(jià)1000萬(wàn)元萬(wàn)元應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅1000550萬(wàn)元萬(wàn)元A公司公司以房屋作為投資以房屋作為投資不繳納營(yíng)業(yè)稅不繳納營(yíng)業(yè)稅不繳納營(yíng)業(yè)稅不繳納營(yíng)業(yè)稅二、二、 稅率稅率、 ：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文體業(yè)：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文體業(yè)、 ：金保業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)：金保業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn) 、（幅度稅率）：娛樂(lè)業(yè)、（幅度稅率）：娛樂(lè)業(yè) . . 應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算一、一、 計(jì)算方法計(jì)算方法：應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額稅率應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額稅率二、二、 營(yíng)業(yè)額的確定營(yíng)業(yè)額的確定、 一般規(guī)定：按全額征稅一般規(guī)定：按全額征稅某酒店承辦酒席某酒店承辦酒席價(jià)格：

16、價(jià)格：10001000元元/ /桌桌 服務(wù)費(fèi)：服務(wù)費(fèi)：10% 10% 成本：成本：600600元元/ /桌桌營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額= =1000 + 100 = 1100元元全部?jī)r(jià)款全部?jī)r(jià)款 價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用2、特殊規(guī)定、特殊規(guī)定 （1）按余額征稅按余額征稅重慶重慶A A旅行社旅行社 成都成都B B旅行社旅行社收取旅行費(fèi)收取旅行費(fèi)3 3萬(wàn)元萬(wàn)元 支付支付1 1萬(wàn)元萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額= = 營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額=1=1萬(wàn)元萬(wàn)元3-1=23-1=2萬(wàn)元萬(wàn)元（2 2）按差額征稅：毛利）按差額征稅：毛利= =收入收入- -成本成本財(cái)稅財(cái)稅2003 162003 16號(hào)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知：納號(hào)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策

17、問(wèn)題的通知：納稅原則以消費(fèi)型增值稅為基礎(chǔ)，向?qū)ζ髽I(yè)利潤(rùn)征稅的合理稅原則以消費(fèi)型增值稅為基礎(chǔ)，向?qū)ζ髽I(yè)利潤(rùn)征稅的合理稅制方向轉(zhuǎn)軌稅制方向轉(zhuǎn)軌A 銷售房屋銷售房屋30萬(wàn)元萬(wàn)元 B 銷售房屋銷售房屋40萬(wàn)元萬(wàn)元 C營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅305營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅405營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅305營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)業(yè)稅（4030）5（3 3）混合銷售行為）混合銷售行為（4 4）組成計(jì)稅價(jià)格）組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格營(yíng)業(yè)成本（工程成本）（組成計(jì)稅價(jià)格營(yíng)業(yè)成本（工程成本）（1 1成本利成本利潤(rùn)率）（潤(rùn)率）（1 1營(yíng)業(yè)稅稅率）營(yíng)業(yè)稅稅率）3 3、具體規(guī)定、具體規(guī)定（1 1）交通運(yùn)輸業(yè)）交通運(yùn)輸業(yè)運(yùn)輸旅客、貨物出境，在境外改為由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)

18、：運(yùn)輸旅客、貨物出境，在境外改為由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)：營(yíng)業(yè)額全程運(yùn)費(fèi)付給承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)營(yíng)業(yè)額全程運(yùn)費(fèi)付給承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)（按余額征稅）（按余額征稅）(2010(2010年年1 1月月1 1日起日起, ,境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅征營(yíng)業(yè)稅) )聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)：實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)：實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額（按余額征稅）（按余額征稅）實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額全程聯(lián)運(yùn)收入付給聯(lián)運(yùn)單位的運(yùn)費(fèi)實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額全程聯(lián)運(yùn)收入付給聯(lián)運(yùn)單位的運(yùn)費(fèi)例：某運(yùn)輸公司例：某運(yùn)輸公司20201010年年3 3月業(yè)務(wù)如下：月業(yè)務(wù)如下：國(guó)內(nèi)客貨運(yùn)輸收入國(guó)內(nèi)客貨運(yùn)輸收入179179萬(wàn)元，支付聯(lián)運(yùn)企業(yè)

19、運(yùn)費(fèi)萬(wàn)元，支付聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)5050萬(wàn)元；萬(wàn)元；北京至莫斯科貨運(yùn)收入北京至莫斯科貨運(yùn)收入100100萬(wàn)元，在境外轉(zhuǎn)運(yùn)，支付境外運(yùn)輸萬(wàn)元，在境外轉(zhuǎn)運(yùn)，支付境外運(yùn)輸企業(yè)企業(yè)3030萬(wàn)元；萬(wàn)元；在境外接受從越南至北京的運(yùn)單，取得貨運(yùn)收入在境外接受從越南至北京的運(yùn)單，取得貨運(yùn)收入5050萬(wàn)元；萬(wàn)元； 派遣公司員工派遣公司員工5 5名赴肯尼亞，為該國(guó)政府提供為期半年的運(yùn)輸名赴肯尼亞，為該國(guó)政府提供為期半年的運(yùn)輸服務(wù)，取得收入服務(wù)，取得收入2020萬(wàn)元；萬(wàn)元；附設(shè)非獨(dú)立核算的搬家公司的搬家業(yè)務(wù)收入附設(shè)非獨(dú)立核算的搬家公司的搬家業(yè)務(wù)收入3030萬(wàn)元。萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)

20、業(yè)稅。(1)(1)聯(lián)運(yùn)支出聯(lián)運(yùn)支出5050萬(wàn)元萬(wàn)元和境外轉(zhuǎn)運(yùn)支付的境外運(yùn)費(fèi)和境外轉(zhuǎn)運(yùn)支付的境外運(yùn)費(fèi)3030萬(wàn)可以減除；萬(wàn)可以減除；(2)(2)從境外載運(yùn)客貨入境的收入從境外載運(yùn)客貨入境的收入免營(yíng)業(yè)稅；免營(yíng)業(yè)稅；(3)(3)組織員工赴境外提供勞務(wù)，組織員工赴境外提供勞務(wù)，不繳納營(yíng)業(yè)稅；不繳納營(yíng)業(yè)稅；(4)(4)搬家公司搬家業(yè)務(wù)收入應(yīng)該按交通運(yùn)輸業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。搬家公司搬家業(yè)務(wù)收入應(yīng)該按交通運(yùn)輸業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ( (179-50+100-30+30179-50+100-30+30) )3 36.876.87萬(wàn)元萬(wàn)元（2）建筑業(yè)）建筑業(yè)分包或轉(zhuǎn)包：分包或轉(zhuǎn)包：（按余額征稅）（按余額

21、征稅） 營(yíng)業(yè)額工程的全部承包額付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款營(yíng)業(yè)額工程的全部承包額付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款建筑、修繕、裝飾工程建筑、修繕、裝飾工程：（混合銷售行為）（混合銷售行為） 營(yíng)業(yè)額工程勞務(wù)款原材料價(jià)款其他物資和動(dòng)力價(jià)款營(yíng)業(yè)額工程勞務(wù)款原材料價(jià)款其他物資和動(dòng)力價(jià)款安裝工程：安裝工程： 設(shè)備價(jià)值作為工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額安裝費(fèi)收入設(shè)備價(jià)款設(shè)備價(jià)值作為工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額安裝費(fèi)收入設(shè)備價(jià)款自建行為和單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人：自建行為和單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人： 營(yíng)業(yè)額按營(yíng)業(yè)額按組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算計(jì)算例、某建筑公司例、某建筑公司20201010年年1111月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：承包的一

22、項(xiàng)建筑工程竣工結(jié)算，取得工程價(jià)款承包的一項(xiàng)建筑工程竣工結(jié)算，取得工程價(jià)款10001000萬(wàn)元，提前萬(wàn)元，提前竣工獎(jiǎng)竣工獎(jiǎng)100100萬(wàn)元，向分包人支付工程款萬(wàn)元，向分包人支付工程款300300萬(wàn)元；萬(wàn)元；承包的一項(xiàng)裝飾工程竣工結(jié)算，取得工程價(jià)款承包的一項(xiàng)裝飾工程竣工結(jié)算，取得工程價(jià)款400400萬(wàn)元，其中萬(wàn)元，其中包括工程所用材料和物資的價(jià)款包括工程所用材料和物資的價(jià)款100100萬(wàn)元；萬(wàn)元；承包的一項(xiàng)安裝工程完工，收取安裝費(fèi)承包的一項(xiàng)安裝工程完工，收取安裝費(fèi)5050萬(wàn)元，價(jià)值萬(wàn)元，價(jià)值200200萬(wàn)元萬(wàn)元的所安裝設(shè)備由對(duì)方提供，不計(jì)入工程產(chǎn)值。的所安裝設(shè)備由對(duì)方提供，不計(jì)入工程產(chǎn)值。請(qǐng)計(jì)算該

23、公司當(dāng)月應(yīng)納及應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅額。請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納及應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅額。建筑工程建筑工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（10001000100100300300）3 32424萬(wàn)元萬(wàn)元 應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅3003003 39 9萬(wàn)元萬(wàn)元裝飾裝飾工程工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅4004003 31212萬(wàn)元萬(wàn)元安裝工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅安裝工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅50503 31.51.5萬(wàn)元萬(wàn)元（3）金融保險(xiǎn)業(yè)）金融保險(xiǎn)業(yè)一般貸款業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)額貸款利息收入一般貸款業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)額貸款利息收入（按全額征稅）（按全額征稅）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)額貸款利息收入借款利息支出轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)額貸款利息收入借款利息支出（按毛利征稅）

24、（按毛利征稅）融資租賃業(yè)務(wù)：融資租賃業(yè)務(wù)： 營(yíng)業(yè)額全部?jī)r(jià)款價(jià)外費(fèi)用實(shí)際成本營(yíng)業(yè)額全部?jī)r(jià)款價(jià)外費(fèi)用實(shí)際成本（按毛利征稅）（按毛利征稅）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)額賣出價(jià)買(mǎi)入價(jià)（金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)額賣出價(jià)買(mǎi)入價(jià)（按毛利征稅）按毛利征稅）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)：營(yíng)業(yè)額手續(xù)費(fèi)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)：營(yíng)業(yè)額手續(xù)費(fèi)（按全額征稅）（按全額征稅）例、例、20201010年年1 1季度某銀行吸收儲(chǔ)蓄存款支付利息季度某銀行吸收儲(chǔ)蓄存款支付利息200200萬(wàn)，發(fā)放萬(wàn)，發(fā)放貸款收取利息貸款收取利息280280萬(wàn)元，因客戶違約，收取違約金萬(wàn)元，因客戶違約，收取違約金1 12 2萬(wàn)元，萬(wàn)元，逾期貸款加收利息逾期貸款加收利息4 48 8萬(wàn)元；代發(fā)

25、工資收取手續(xù)費(fèi)萬(wàn)元；代發(fā)工資收取手續(xù)費(fèi)1 1萬(wàn)元；轉(zhuǎn)萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓債券收入讓債券收入200200萬(wàn)元，其買(mǎi)入價(jià)為萬(wàn)元，其買(mǎi)入價(jià)為180180萬(wàn)元；代收電話費(fèi)萬(wàn)元；代收電話費(fèi)100100萬(wàn)萬(wàn)元，支付給委托方電話局元，支付給委托方電話局9898萬(wàn)元。計(jì)算銀行應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。萬(wàn)元。計(jì)算銀行應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(1)(1)貸款利息按全額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，違約金、罰息一并并入營(yíng)業(yè)額；貸款利息按全額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，違約金、罰息一并并入營(yíng)業(yè)額；(2)(2)代發(fā)工資手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；代發(fā)工資手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；(3)(3)轉(zhuǎn)讓債券按差價(jià)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓債券按差價(jià)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅；(4)(4)代收電話費(fèi)用減除支付給委托方的費(fèi)

26、用計(jì)稅。代收電話費(fèi)用減除支付給委托方的費(fèi)用計(jì)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 (280+1 (280+12+42+48+1+200-180+100-98)8+1+200-180+100-98)5 515154545萬(wàn)元萬(wàn)元保險(xiǎn)業(yè)：保險(xiǎn)業(yè)：初保業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)額向投保者收取的全部保費(fèi)初保業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)額向投保者收取的全部保費(fèi)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)額儲(chǔ)金平均余額月利率儲(chǔ)金業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)額儲(chǔ)金平均余額月利率某保險(xiǎn)公司某保險(xiǎn)公司20082008年年1 1月保費(fèi)收入賬戶記載保費(fèi)收入共計(jì)月保費(fèi)收入賬戶記載保費(fèi)收入共計(jì)31153115萬(wàn)元，其萬(wàn)元，其中儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入中儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入1515萬(wàn)元。該公司月初儲(chǔ)金余額為萬(wàn)元。該公司月初儲(chǔ)金余額為

27、90009000萬(wàn)元，月末儲(chǔ)金萬(wàn)元，月末儲(chǔ)金余額為余額為70007000萬(wàn)元（中國(guó)人民銀行公布的萬(wàn)元（中國(guó)人民銀行公布的1 1年期存款利率為年期存款利率為3 3）。）。請(qǐng)計(jì)算該公司本月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。請(qǐng)計(jì)算該公司本月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。 儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額（儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額（90007000）231220萬(wàn)元萬(wàn)元公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（31151520）5156萬(wàn)元萬(wàn)元（4 4） 郵電通信業(yè)：按營(yíng)業(yè)收入全額征稅郵電通信業(yè)：按營(yíng)業(yè)收入全額征稅 例、某郵政局例、某郵政局20201010年年3 3月經(jīng)營(yíng)情況如下：月經(jīng)營(yíng)情況如下：傳遞函件、包件收入傳遞函件、包件收入3 3萬(wàn)元，發(fā)行報(bào)刊收入萬(wàn)元，

28、發(fā)行報(bào)刊收入9 9萬(wàn)元，郵政物萬(wàn)元，郵政物品銷售收入品銷售收入8 8萬(wàn)元，發(fā)放職工工資支出萬(wàn)元，發(fā)放職工工資支出6 6萬(wàn)元。萬(wàn)元。該郵政局當(dāng)月應(yīng)納多少營(yíng)業(yè)稅？該郵政局當(dāng)月應(yīng)納多少營(yíng)業(yè)稅？應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（398）30.6萬(wàn)元萬(wàn)元（5 5）文化體育業(yè)：按余額征稅）文化體育業(yè)：按余額征稅營(yíng)業(yè)額全部票價(jià)收入或包場(chǎng)收入付給提供演出場(chǎng)所營(yíng)業(yè)額全部票價(jià)收入或包場(chǎng)收入付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用的單位、演出公司經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用例、某歌舞團(tuán)與演出公司簽訂協(xié)議，由演出公司承辦一場(chǎng)大型演出，例、某歌舞團(tuán)與演出公司簽訂協(xié)議，由演出公司承辦一場(chǎng)大型演出，地點(diǎn)選擇在市區(qū)某體育館，三方商定：地點(diǎn)選擇在市

29、區(qū)某體育館，三方商定：(1)(1)支付體育館場(chǎng)租支付體育館場(chǎng)租2020萬(wàn)元，萬(wàn)元，由體育館負(fù)責(zé)售票；由體育館負(fù)責(zé)售票；(2)(2)歌舞團(tuán)支付演出公司經(jīng)紀(jì)費(fèi)歌舞團(tuán)支付演出公司經(jīng)紀(jì)費(fèi)1010萬(wàn)元；萬(wàn)元；(3)(3)門(mén)門(mén)票收入共票收入共100100萬(wàn)元，歌舞團(tuán)支付廣告支出萬(wàn)元，歌舞團(tuán)支付廣告支出1212萬(wàn)元。萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該活動(dòng)中三方如何納稅。請(qǐng)計(jì)算該活動(dòng)中三方如何納稅。 歌舞團(tuán)應(yīng)按文化體育業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅歌舞團(tuán)應(yīng)按文化體育業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅 (100-20-10) (100-20-10)3 32.12.1萬(wàn)元萬(wàn)元(2)(2)體育館取得場(chǎng)租收入應(yīng)按租賃業(yè)納稅，體育館取得場(chǎng)租收入應(yīng)按租賃業(yè)納稅，20205 51

30、1萬(wàn)萬(wàn)(3)(3)演出公司應(yīng)按代理服務(wù)業(yè)納稅，演出公司應(yīng)按代理服務(wù)業(yè)納稅，10105 50.50.5萬(wàn)元萬(wàn)元 （6 6）娛樂(lè)業(yè)）娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用某歌舞廳某歌舞廳20201010年年7 7月門(mén)票收入月門(mén)票收入1 1萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)收入萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)收入5 5萬(wàn)元，煙酒和飲萬(wàn)元，煙酒和飲料銷售收入料銷售收入1212萬(wàn)元，服務(wù)人員工資支出萬(wàn)元，服務(wù)人員工資支出1.81.8萬(wàn)元，水電費(fèi)及購(gòu)貨支萬(wàn)元，水電費(fèi)及購(gòu)貨支出出3.63.6萬(wàn)元。該歌舞廳當(dāng)月應(yīng)納多少營(yíng)業(yè)稅？萬(wàn)元。該歌舞廳當(dāng)月應(yīng)納多少營(yíng)業(yè)稅？應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（1512）203.6萬(wàn)元

31、萬(wàn)元（7 7）服務(wù)業(yè)）服務(wù)業(yè)旅游業(yè)：旅游業(yè)：境內(nèi)：營(yíng)業(yè)額收取的旅游費(fèi)替旅客支付的費(fèi)用境內(nèi)：營(yíng)業(yè)額收取的旅游費(fèi)替旅客支付的費(fèi)用境外：營(yíng)業(yè)額全程旅游費(fèi)付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)境外：營(yíng)業(yè)額全程旅游費(fèi)付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)例、例、20201010年年5 5月，某旅行社組織甲、乙兩個(gè)旅游團(tuán)。甲團(tuán)是境內(nèi)團(tuán)，月，某旅行社組織甲、乙兩個(gè)旅游團(tuán)。甲團(tuán)是境內(nèi)團(tuán)，3030人，向每人收取費(fèi)用人，向每人收取費(fèi)用30003000元。在旅行中旅行社為每人支付交通費(fèi)元。在旅行中旅行社為每人支付交通費(fèi)800800元，食宿費(fèi)元，食宿費(fèi)10001000元，門(mén)票費(fèi)元，門(mén)票費(fèi)600600元。乙團(tuán)是境外團(tuán)，元。乙團(tuán)是境外團(tuán)，4040人，向每人

32、，向每人收取費(fèi)用人收取費(fèi)用66006600元。在境外該團(tuán)改由當(dāng)?shù)芈糜喂窘訄F(tuán)，旅行社按元。在境外該團(tuán)改由當(dāng)?shù)芈糜喂窘訄F(tuán)，旅行社按協(xié)議支付給境外旅游公司費(fèi)用協(xié)議支付給境外旅游公司費(fèi)用164000164000元。計(jì)算旅行社元。計(jì)算旅行社20082008年年5 5月應(yīng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。納營(yíng)業(yè)稅稅額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅甲團(tuán)：（甲團(tuán)：（30008001000600）305900元元乙團(tuán)乙團(tuán)：（：（660040164000）55000元元代理業(yè)代理業(yè)：營(yíng)業(yè)額向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬：營(yíng)業(yè)額向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬廣告代理業(yè)廣告代理業(yè)：營(yíng)業(yè)額全部?jī)r(jià)款價(jià)外費(fèi)用廣告發(fā)布費(fèi)：營(yíng)業(yè)額全部?jī)r(jià)款價(jià)外費(fèi)用廣告發(fā)布費(fèi)拍賣行

33、拍賣行：營(yíng)業(yè)額向委托方收取的手續(xù)費(fèi)：營(yíng)業(yè)額向委托方收取的手續(xù)費(fèi)物管業(yè)物管業(yè)：營(yíng)業(yè)額與物管有關(guān)的全部收入代業(yè)主或承租者支付的價(jià)款營(yíng)業(yè)額與物管有關(guān)的全部收入代業(yè)主或承租者支付的價(jià)款銷售計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品銷售計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品：征收增值稅：征收增值稅銷售計(jì)算機(jī)軟件時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)：征收營(yíng)業(yè)稅銷售計(jì)算機(jī)軟件時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)：征收營(yíng)業(yè)稅（8 8）銷售購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)）銷售購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)營(yíng)業(yè)額全部收入購(gòu)置或受讓原價(jià)營(yíng)業(yè)額全部收入購(gòu)置或受讓原價(jià)銷售抵債的不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)銷售抵債的不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)營(yíng)業(yè)額全部收入不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)營(yíng)業(yè)額全部收入不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)

34、（按差額征稅）（按差額征稅）（9 9）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營(yíng)業(yè)額）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營(yíng)業(yè)額例、例、20201010年年1 1月某房地產(chǎn)公司將自己新建的房屋出售，房屋月某房地產(chǎn)公司將自己新建的房屋出售，房屋工程成本為工程成本為12001200萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為15%15%，銷售額為，銷售額為18001800萬(wàn)萬(wàn)元，計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。元，計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。解：解：自建行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅自建行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1200=1200 (1+15%)/(1-3%) (1+15%)/(1-3%) 3%=42.683%=42.68萬(wàn)元萬(wàn)元銷售行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅銷售行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1800=

35、18005%=905%=90萬(wàn)元萬(wàn)元應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=42.68+90=132.68=42.68+90=132.68萬(wàn)元萬(wàn)元4.5 營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分分1、代購(gòu)、代購(gòu)（1）代購(gòu)）代購(gòu)（2）自營(yíng)）自營(yíng) A 資金資金10萬(wàn)元萬(wàn)元 B 開(kāi)票：開(kāi)票：A C委托方委托方 轉(zhuǎn)交發(fā)票、結(jié)算貨款轉(zhuǎn)交發(fā)票、結(jié)算貨款 受托方受托方 銷售方銷售方 支付手續(xù)費(fèi)支付手續(xù)費(fèi) 征收營(yíng)業(yè)稅征收營(yíng)業(yè)稅 A 開(kāi)票：開(kāi)票：A B 開(kāi)票：開(kāi)票：B C買(mǎi)方買(mǎi)方 支付貨款、手續(xù)費(fèi)支付貨款、手續(xù)費(fèi) 賣方賣方/買(mǎi)方買(mǎi)方 銷售方銷售方 征收增值稅征收增值稅2、代銷、代銷（1）原價(jià)出售）原價(jià)出售（只收取手

36、續(xù)費(fèi)）（只收取手續(xù)費(fèi)）（2）加價(jià)出售）加價(jià)出售（視同買(mǎi)斷）（視同買(mǎi)斷） A A 10萬(wàn)元萬(wàn)元 B B 10萬(wàn)元萬(wàn)元委托方委托方 手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)1000元元 代銷方代銷方 增值稅增值稅=1017%-1017%=0 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅=1000元元5% 10萬(wàn)元萬(wàn)元 A A 10萬(wàn)元萬(wàn)元 B B 11萬(wàn)元萬(wàn)元委托方委托方 手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)500元元 代銷方代銷方 增值稅增值稅=1117%-1017% 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅=500元元5%4.6 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠一、起征點(diǎn)一、起征點(diǎn)起征點(diǎn)：征稅對(duì)象的數(shù)額沒(méi)有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)：征稅對(duì)象的數(shù)額沒(méi)有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，達(dá)到規(guī)定數(shù)額的，就其規(guī)定數(shù)額的，就其全部

37、數(shù)額全部數(shù)額征稅。征稅。免征額：征稅對(duì)象的數(shù)額沒(méi)有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，達(dá)到免征額：征稅對(duì)象的數(shù)額沒(méi)有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，達(dá)到規(guī)定數(shù)額的，只就規(guī)定數(shù)額的，只就減除后的剩余部分減除后的剩余部分征稅。征稅。二、稅收優(yōu)惠規(guī)定二、稅收優(yōu)惠規(guī)定1、營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定的免稅項(xiàng)目、營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定的免稅項(xiàng)目 育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù) 殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù) 教育勞務(wù)教育勞務(wù) 農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù) 文化、宗教場(chǎng)所的門(mén)票收入文化、宗教場(chǎng)所的門(mén)票收入2、其他規(guī)定、其他規(guī)定個(gè)人銷售住宅的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題個(gè)人銷售住宅的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題個(gè)人購(gòu)買(mǎi)非普通住宅個(gè)人購(gòu)買(mǎi)非普通住宅不足不足5 5年年的，銷售時(shí)全額征收營(yíng)業(yè)稅的，銷售時(shí)全額征收營(yíng)業(yè)稅個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住宅個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住宅不足不足5 5年年的的, ,銷售時(shí)按售價(jià)減去原價(jià)后的銷售時(shí)按售價(jià)減去原價(jià)后的差額征稅差額征稅個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住宅個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住宅超過(guò)超過(guò)5 5年年的的 如屬于如屬于普通住宅普通住宅，銷售時(shí)免稅，銷售時(shí)免稅 如屬于如屬于非普通住宅非普通住宅，銷售時(shí)按售價(jià)減去原價(jià)后的差額征稅，銷售時(shí)按售價(jià)減去原價(jià)后的差額征稅.7 .7 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、