1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)幻燈片目錄目錄會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目/帳戶帳戶/記帳原則記帳原則會(huì)計(jì)憑證和帳薄會(huì)計(jì)憑證和帳薄會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容和要求會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容和要求帳務(wù)處理程序帳務(wù)處理程序財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案第二頁，共90頁。會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)的概念n現(xiàn)代公司發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)經(jīng)理是一個(gè)很重要的角色 v20世紀(jì)前半葉，財(cái)務(wù)經(jīng)理插手于公司資金籌集活動(dòng)v20世紀(jì)50年代，財(cái)務(wù)經(jīng)理擁有資本項(xiàng)目的決策權(quán)v20世紀(jì)60年代以來，財(cái)務(wù)經(jīng)理（Chief financial officer,CFO )是現(xiàn)代企業(yè)中的全能成員，他們每天都要應(yīng)付外界環(huán)境的變化，如公司之間的競爭、技術(shù)突變、通貨膨脹、利率變化、匯率波動(dòng)、

2、稅法變化等。v作為一名CFO，在企業(yè)資本籌集、資產(chǎn)投資、收益分配等方面的能力將影響的公司的成敗。n會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。第三頁，共90頁。會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)第四頁，共90頁。會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式n會(huì)計(jì)6要素v資產(chǎn)v負(fù)債v所有者權(quán)益v收入v費(fèi)用v利潤n會(huì)計(jì)等式v資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益v利潤收入費(fèi)用第五頁，共90頁。會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式n會(huì)計(jì)6要素v資產(chǎn)v負(fù)債v所有者權(quán)益v收入v費(fèi)用v利潤n會(huì)計(jì)等式v資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益v利潤收入費(fèi)用第

3、六頁，共90頁。財(cái)務(wù)與企業(yè)經(jīng)營流程的關(guān)系財(cái)務(wù)與企業(yè)經(jīng)營流程的關(guān)系供應(yīng)商資金資源獲取/支付流程轉(zhuǎn)換流程銷售/收款流程資金產(chǎn)品/服務(wù)客戶業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)、信息會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)計(jì)劃控制評(píng)價(jià)管理流程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程第七頁，共90頁。會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容n款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付n財(cái)物的收發(fā)、增減和使用n債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算n資本的增減n收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算n財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理n其它會(huì)計(jì)事項(xiàng)第八頁，共90頁。會(huì)計(jì)核算的一般要求會(huì)計(jì)核算的一般要求n會(huì)計(jì)法n會(huì)計(jì)制度v電子計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)制度規(guī)定會(huì)計(jì)電算化管理辦法會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范n會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第九頁，共90頁。會(huì)計(jì)科目會(huì)

4、計(jì)科目分類分類n分類v按提供信息的明細(xì)程度和統(tǒng)馭關(guān)系一級(jí)科目二級(jí)科目明細(xì)科目v按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類第十頁，共90頁。會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則設(shè)置原則n合法性原則n相關(guān)性原則n實(shí)用性原則第十一頁，共90頁。帳戶帳戶n根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。n設(shè)置帳戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。第十二頁，共90頁。記錄方式不同記錄方式不同記帳符號(hào)不同記帳符號(hào)不同記帳方法記帳方法單式記帳法單式記帳法復(fù)式記帳法復(fù)式記帳法借貸記帳法借貸記帳法增減記帳法增減記帳法收付記帳法收付記帳法記帳方法的種類記帳方法的種類第十三頁，共9

5、0頁。 1、定義定義 2、特點(diǎn)：特點(diǎn)： 1）只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付及債權(quán)、債務(wù)的清算）只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付及債權(quán)、債務(wù)的清算 因此只有現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收、應(yīng)付四種帳戶。因此只有現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收、應(yīng)付四種帳戶。 2）優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)簡單，節(jié)省會(huì)計(jì)核算的人力物力。）優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)簡單，節(jié)省會(huì)計(jì)核算的人力物力。 3）缺點(diǎn)：無法反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈）缺點(diǎn)：無法反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 沒有會(huì)計(jì)核算所要求的稽核功能沒有會(huì)計(jì)核算所要求的稽核功能 例例1：用現(xiàn)金：用現(xiàn)金1000元購買原材料元購買原材料 接銀行通知：收到購貨單位所欠貨款接銀行通知：收到購貨單位所欠貨款單式記帳單式記帳第十四頁，共90頁。

6、 理解定義理解定義(1) 企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律：企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律：“有始（點(diǎn)）有始（點(diǎn)）” 、“有終（點(diǎn)）有終（點(diǎn)）”資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少權(quán)益增加權(quán)益增加權(quán)益減少權(quán)益減少（1）（2）（3）（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型第十五頁，共90頁。 反映資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律：反映資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律：至少一個(gè)帳戶反映至少一個(gè)帳戶反映“始點(diǎn)始點(diǎn)”，至少一個(gè)帳戶反映，至少一個(gè)帳戶反映“終點(diǎn)終點(diǎn)”例例，企業(yè)用現(xiàn)金購買原材料，金額，企業(yè)用現(xiàn)金購買原材料，金額30,000元。元。帳戶1帳戶2 理解定義理解定義(2)第十六頁，共90頁。理解定義理解定義() 1、全面反映資金運(yùn)動(dòng)（全面反映資金運(yùn)動(dòng)（“來蹤來蹤

7、”與與“去跡去跡”） 即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 2、對(duì)登記數(shù)據(jù)具有內(nèi)在糾錯(cuò)機(jī)制、對(duì)登記數(shù)據(jù)具有內(nèi)在糾錯(cuò)機(jī)制 3、登記規(guī)則簡單、登記規(guī)則簡單 資金運(yùn)動(dòng)過程不會(huì)發(fā)生損失資金運(yùn)動(dòng)過程不會(huì)發(fā)生損失第十七頁，共90頁。一、借貸記帳法的定義一、借貸記帳法的定義 二、借貸記帳法的特點(diǎn)二、借貸記帳法的特點(diǎn) 1 1、以、以“借借”、“貸貸” ” 作為記帳符號(hào)作為記帳符號(hào) 1 1） 借：帳戶左方借：帳戶左方 貸：帳戶右方貸：帳戶右方 2 2）不同性質(zhì)帳戶采用不同結(jié)構(gòu)：）不同性質(zhì)帳戶采用不同結(jié)構(gòu)：借貸復(fù)式記帳法借貸復(fù)式記帳法第十八頁，共90頁。借貸記帳法下帳戶的結(jié)構(gòu)借貸記帳法下帳戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類

8、帳戶資產(chǎn)類帳戶（資產(chǎn)、成本、費(fèi)用）（資產(chǎn)、成本、費(fèi)用）權(quán)益類帳戶權(quán)益類帳戶（負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利（負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤）潤）帳戶名稱帳戶名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末借方余額=期初借方余額 +借方本期增加額 -貸方本期減少額借借貸貸本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)帳戶名稱帳戶名稱期初余額本期減少額本期增加額期末余額期末貸方余額=期初貸方余額 +貸方本期增加額 -借方本期減少額貸貸借借本期減少額合計(jì)本期增加額合計(jì)第十九頁，共90頁。 借貸記帳法帳戶結(jié)構(gòu)運(yùn)用舉例借貸記帳法帳戶結(jié)構(gòu)運(yùn)用舉例 資產(chǎn)類帳戶資產(chǎn)類帳戶 權(quán)益類帳戶權(quán)益類帳戶銀行存款銀行存款（13）20,000期末借方

9、余額115,000期初借方余額70,000借借（1）50,000（12）30,000（25）40,000（27）15,000（14）10,000（26）60,000本期借方發(fā)生額合計(jì)135,000貸貸本期貸方發(fā)生額合計(jì)90,000應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款（18）20,000期末貸方余額60,000借借（2）50,000（7）30,000（23）50,000（19）40,000（52）60,000本期借方發(fā)生額合計(jì)130,000貸貸本期貸方發(fā)生額合計(jì)120,000期初貸方余額70,000第二十頁，共90頁。借貸記帳方法的舉例借貸記帳方法的舉例(1)銀行存款期初余額100,000發(fā)生額(-)30,000期

10、末余額70,000貸借資產(chǎn)（資產(chǎn)（-）資產(chǎn)（資產(chǎn)（+）原材料期初余額20,000期末余額50,000發(fā)生額(+)30,000貸借例例1，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額30,000元元第二十一頁，共90頁。銀行存款期末余額120,000期初余額30,000貸借發(fā)生額（）90,000權(quán)益（權(quán)益（+ +）（所有者權(quán)益）（所有者權(quán)益）資產(chǎn)（資產(chǎn)（+ +）實(shí)收資本發(fā)生額（）90,000期初余額10,000期末余額100,000貸借借貸記帳方法的舉例借貸記帳方法的舉例(2)例例2 所有者（股東）向企業(yè)投入資金所有者（股東）向企業(yè)投入資金 90,000元，已存入銀行。元，已存

11、入銀行。第二十二頁，共90頁。資產(chǎn)（資產(chǎn)（- -）權(quán)益（權(quán)益（- -）（債權(quán)人權(quán)益）（債權(quán)人權(quán)益）-短期借款期初余額200,000期末余額170,000發(fā)生額（）30,000借貸銀行存款發(fā)生額（）30,000期末余額70,000期初余額100,000借貸借貸記帳方法的舉例借貸記帳方法的舉例(3) 例例3 企業(yè)歸還銀行借款企業(yè)歸還銀行借款30,000元，已從銀行付出。元，已從銀行付出。第二十三頁，共90頁。借貸記帳方法的舉例借貸記帳方法的舉例(5) 例例5，某企業(yè)采購原材料，某企業(yè)采購原材料100,000元，元，50,000元開出支票付元開出支票付訖，另訖，另50,000尚欠。尚欠。資產(chǎn)（資產(chǎn)（

12、- -）（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）資產(chǎn)（資產(chǎn)（+ +）（債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益）銀行存款發(fā)生額（）50,000期末余額20,000期初余額70,000貸借應(yīng)付帳款發(fā)生額（）50,000貸借期末余額50,000權(quán)益（權(quán)益（+ +）（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）-原材料期末余額300000發(fā)生額（）100,000借貸期初余額200,000第二十四頁，共90頁。借貸記帳法的記帳規(guī)則借貸記帳法的記帳規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等” ” 第二十五頁，共90頁。帳戶屬性帳戶屬性n既可設(shè)置固定分類帳戶，又可設(shè)置共同性帳戶v固定分類帳戶：有明確性質(zhì)的帳戶（單一性質(zhì)的帳戶）。 例如 ： “原材料”（

13、資產(chǎn)帳戶） “應(yīng)付帳款”（權(quán)益帳戶） “ 主營業(yè)務(wù)收入”（ 收入帳戶） “ 制造費(fèi)用”（成本費(fèi)用帳戶） v共同性帳戶：具有雙重性質(zhì)的帳戶，必須從余額判斷其最 后的屬性。 例如： “其它往來”帳戶 （見下頁） 第二十六頁，共90頁。雙重性質(zhì)帳戶舉例雙重性質(zhì)帳戶舉例其他應(yīng)收款甲期初借方余額10,000借方發(fā)生額5,000貸方發(fā)生額14,000期末借方余額1,000借借貸貸其他應(yīng)付款甲期初貸方余額5,000借方發(fā)生額3,000貸方發(fā)生額4,000期末貸方余額6,000貸貸借借其他往來甲期初貸方余額5,000借方發(fā)生額5,0003,000貸方發(fā)生額4,00014,000貸貸借借期末貸方余額5,000期

14、末為權(quán)益類帳戶期初為資產(chǎn)類帳戶第二十七頁，共90頁。帳戶性質(zhì)的判定帳戶性質(zhì)的判定 按帳戶余額確定帳戶性質(zhì)按帳戶余額確定帳戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類帳戶余額一般在資產(chǎn)類帳戶余額一般在“借方借方”； 權(quán)益類帳戶余額一般在權(quán)益類帳戶余額一般在“貸方貸方” 反過來反過來：帳戶余額在借方，表示該帳戶為：帳戶余額在借方，表示該帳戶為“資產(chǎn)類帳戶；資產(chǎn)類帳戶； 帳戶余額在貸方，表示該帳戶為帳戶余額在貸方，表示該帳戶為“權(quán)益類帳戶權(quán)益類帳戶” 第二十八頁，共90頁。借貸記帳法下可進(jìn)行試算平衡借貸記帳法下可進(jìn)行試算平衡 1）試算平衡的原理）試算平衡的原理“有借有貸，借貸相等有借有貸，借貸相等” 2）試算平衡的公式：）試算

15、平衡的公式： 所有帳戶期初借方余額合計(jì)所有帳戶期初借方余額合計(jì)=所有帳戶期初貸方余額合計(jì)所有帳戶期初貸方余額合計(jì) 所有帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì)所有帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=所有帳戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)所有帳戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 所有帳戶期末借方余額合計(jì)所有帳戶期末借方余額合計(jì)=所有帳戶期末貸方余額合計(jì)所有帳戶期末貸方余額合計(jì)第二十九頁，共90頁。 1 1、會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定涉及帳戶、登記、會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定涉及帳戶、登記 方向及金額以便記帳的輔助記錄。方向及金額以便記帳的輔助記錄。 帳戶名稱、登記方向、登記金額帳戶名稱、登記方向、登記金額是會(huì)計(jì)分錄的主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)分錄的主要內(nèi)容 2

16、2、會(huì)計(jì)的種類、會(huì)計(jì)的種類 1 1）簡單分錄：一借一貸）簡單分錄：一借一貸 2 2）復(fù)合分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸）復(fù)合分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸借貸記帳法的應(yīng)用借貸記帳法的應(yīng)用 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄第三十頁，共90頁。借貸記帳法的應(yīng)用借貸記帳法的應(yīng)用 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄3、編制會(huì)計(jì)分錄的基本步驟：、編制會(huì)計(jì)分錄的基本步驟： 1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目（帳戶名稱）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目（帳戶名稱） 2）分析所涉及會(huì)計(jì)帳戶的性質(zhì)（資產(chǎn)或權(quán)益）分析所涉及會(huì)計(jì)帳戶的性質(zhì)（資產(chǎn)或權(quán)益） 3）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響帳戶內(nèi)容的增減）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響帳戶內(nèi)容的增減 4）確定各帳戶登記的方向（借、

17、貸）確定各帳戶登記的方向（借、貸） 5）確定各帳戶的登記金額）確定各帳戶的登記金額 6）編制會(huì)計(jì)分錄）編制會(huì)計(jì)分錄4、會(huì)計(jì)分錄的格式、會(huì)計(jì)分錄的格式 教學(xué)格式：上借下貸，左右錯(cuò)行教學(xué)格式：上借下貸，左右錯(cuò)行 實(shí)際格式：填列在記帳憑證上實(shí)際格式：填列在記帳憑證上第三十一頁，共90頁。例例1借：原材料借：原材料 30,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30,000簡單會(huì)計(jì)分錄例例1，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額30,000元元會(huì)計(jì)分錄編制舉例會(huì)計(jì)分錄編制舉例第三十二頁，共90頁。會(huì)計(jì)分錄編制舉例會(huì)計(jì)分錄編制舉例(續(xù)續(xù)) 例例2 2 所有者（股東）向企業(yè)投入資金所有

18、者（股東）向企業(yè)投入資金90,00090,000元，已存入銀行。元，已存入銀行。 例例22借：銀行存款借：銀行存款 90,00090,000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 90,00090,000 例例33借：短期借款借：短期借款 30,00030,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30,00030,000簡單會(huì)計(jì)分錄簡單會(huì)計(jì)分錄 例例3 3 企業(yè)歸還銀行借款企業(yè)歸還銀行借款30,00030,000元，已從銀行付出。元，已從銀行付出。第三十三頁，共90頁。會(huì)計(jì)分錄編制舉例會(huì)計(jì)分錄編制舉例(續(xù)續(xù)) 例例4 4 某企業(yè)實(shí)行債轉(zhuǎn)股，金額某企業(yè)實(shí)行債轉(zhuǎn)股，金額200,000200,000元。元。例例4借：

19、應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款 200,000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 200,000 例例55借：原材料借：原材料 100,000100,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50,000 50,000 貸：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付帳款 50,00050,000簡單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 例例5 5 某企業(yè)采購原材料某企業(yè)采購原材料100,000100,000元，元，50,00050,000元開出支票付訖，另元開出支票付訖，另50,00050,000尚欠。尚欠。第三十四頁，共90頁。記帳憑證記帳憑證記帳憑證記帳憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

20、事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是是據(jù)以登記帳簿的依據(jù)。是據(jù)以登記帳簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)分錄是記帳憑證的主要內(nèi)容，記帳憑證是會(huì)計(jì)分錄的載體。會(huì)計(jì)分錄是記帳憑證的主要內(nèi)容，記帳憑證是會(huì)計(jì)分錄的載體。原始憑證是記帳憑證的原始依據(jù)原始憑證是記帳憑證的原始依據(jù)轉(zhuǎn)帳支票入庫單發(fā)票第三十五頁，共90頁。記帳憑證實(shí)例記帳憑證實(shí)例 第三十六頁，共90頁。會(huì)計(jì)帳薄會(huì)計(jì)帳薄n概念：指由一定格式的帳頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿按用途分類按用途分類按外形特征分類按外形特征分類

21、訂本帳訂本帳活頁帳活頁帳卡片帳卡片帳序時(shí)帳簿序時(shí)帳簿分類帳簿分類帳簿備查帳簿備查帳簿按帳頁格式分類按帳頁格式分類兩欄式兩欄式三欄式三欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式多欄式多欄式第三十七頁，共90頁。對(duì)帳對(duì)帳n帳證核對(duì)n帳帳核對(duì)v總分類帳簿有關(guān)帳戶的余額核對(duì)；v總分類帳與所屬明細(xì)分類帳核對(duì)；v總分類帳與序時(shí)帳簿核對(duì)；v明細(xì)分類帳之前核對(duì)。n帳實(shí)核對(duì)第三十八頁，共90頁。錯(cuò)帳更正方法錯(cuò)帳更正方法n劃線更正法n紅字更正法n補(bǔ)充登記法第三十九頁，共90頁。會(huì)計(jì)處理步驟與會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)處理步驟與會(huì)計(jì)循環(huán)n 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理主要過程會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理主要過程v分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)v編制分錄編制分錄v過帳過帳v試算平衡試算

22、平衡1v帳項(xiàng)調(diào)整帳項(xiàng)調(diào)整v試算平衡試算平衡2v編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表v結(jié)帳結(jié)帳分析業(yè)務(wù)分析業(yè)務(wù)編制分錄編制分錄過帳過帳試算平衡試算平衡1帳項(xiàng)調(diào)整帳項(xiàng)調(diào)整結(jié)帳結(jié)帳試算平衡試算平衡2編制報(bào)表編制報(bào)表會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)利用會(huì)計(jì)程序與方法加工會(huì)計(jì)信息的循環(huán)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)利用會(huì)計(jì)程序與方法加工會(huì)計(jì)信息的循環(huán)過程過程第四十頁，共90頁。1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確定）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確定 審核：審核：原始憑證的真實(shí)性原始憑證的真實(shí)性原始憑證的合法性原始憑證的合法性原始憑證的合理性原始憑證的合理性原始憑證的完整性原始憑證的完整性原始憑證的正確性原始憑證的正確性原始憑證的及

23、時(shí)性原始憑證的及時(shí)性（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后會(huì)影響到哪些會(huì)計(jì)要素經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后會(huì)影響到哪些會(huì)計(jì)要素 影響的方向是增加還是減少影響的方向是增加還是減少 被影響的會(huì)計(jì)要素通過什么會(huì)計(jì)帳戶反映被影響的會(huì)計(jì)要素通過什么會(huì)計(jì)帳戶反映 第四十一頁，共90頁。2、編制會(huì)計(jì)分錄、編制會(huì)計(jì)分錄 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析：n經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)（科目）帳戶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)（科目）帳戶n會(huì)計(jì)帳戶性質(zhì)（屬于資產(chǎn)類還是權(quán)益類）會(huì)計(jì)帳戶性質(zhì)（屬于資產(chǎn)類還是權(quán)益類）n根據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減確定帳戶登記的方向根據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減確定帳戶登記的方向n確定登記的

24、金額確定登記的金額n編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄第四十二頁，共90頁。2、編制會(huì)計(jì)分錄、編制會(huì)計(jì)分錄 第四十三頁，共90頁。、過帳、過帳會(huì)計(jì)分錄編制完成后，應(yīng)將每一筆會(huì)計(jì)分錄按其指定的借貸方向，分會(huì)計(jì)分錄編制完成后，應(yīng)將每一筆會(huì)計(jì)分錄按其指定的借貸方向，分門別類地轉(zhuǎn)記到各有關(guān)分類帳中，這個(gè)過程就是過帳。門別類地轉(zhuǎn)記到各有關(guān)分類帳中，這個(gè)過程就是過帳。 帳簿：按一定格式反映帳戶具體內(nèi)容增減變化及其結(jié)余帳簿：按一定格式反映帳戶具體內(nèi)容增減變化及其結(jié)余 的簿籍。的簿籍。帳簿種類：帳簿種類： 日記帳與分類帳；日記帳與分類帳； 總分類帳與明細(xì)分類帳總分類帳與明細(xì)分類帳 等等等等第四十四頁，共90頁。月 日年

25、憑證號(hào)會(huì)計(jì)科目：第 頁借方貸方余額摘要月 日數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額會(huì)計(jì)科目：第 頁發(fā)出結(jié)存年憑證號(hào) 摘要收入總分類帳總分類帳明細(xì)分類帳明細(xì)分類帳、過帳、過帳(續(xù)續(xù))第四十五頁，共90頁。、過帳、過帳(續(xù)續(xù))第四十六頁，共90頁。登帳程序舉例登帳程序舉例、過帳、過帳(續(xù)續(xù))第四十七頁，共90頁。、過帳、過帳會(huì)計(jì)分錄編制完成后，應(yīng)將每一筆會(huì)計(jì)分錄按其指定的借貸方向，分門別類地轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄編制完成后，應(yīng)將每一筆會(huì)計(jì)分錄按其指定的借貸方向，分門別類地轉(zhuǎn)記到各有關(guān)分類帳中，這個(gè)過程就是過帳。記到各有關(guān)分類帳中，這個(gè)過程就是過帳。 帳簿：按一定格式反映帳戶具體內(nèi)容增減變化及其結(jié)

26、余帳簿：按一定格式反映帳戶具體內(nèi)容增減變化及其結(jié)余 的簿籍。的簿籍。帳簿種類：帳簿種類： 日記帳與分類帳；日記帳與分類帳； 總分類帳與明細(xì)分類帳總分類帳與明細(xì)分類帳 等等等等第四十八頁，共90頁。月 日年憑證號(hào)會(huì)計(jì)科目：第 頁借方貸方余額摘要月 日數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額會(huì)計(jì)科目：第 頁發(fā)出結(jié)存年憑證號(hào) 摘要收入總分類帳總分類帳明細(xì)分類帳明細(xì)分類帳、過帳、過帳(續(xù)續(xù))第四十九頁，共90頁。、過帳、過帳(續(xù)續(xù))第五十頁，共90頁。登帳程序舉例登帳程序舉例、過帳、過帳(續(xù)續(xù))第五十一頁，共90頁。4、試算平衡、試算平衡（一）調(diào)整前試算平衡（一）調(diào)整前試算平衡（二）調(diào)整后

27、試算平衡（二）調(diào)整后試算平衡（三）結(jié)帳后試算平衡（三）結(jié)帳后試算平衡所有帳戶的期初借方余額所有帳戶的期初借方余額 所有帳戶的期初貸方余額所有帳戶的期初貸方余額所有帳戶的本期借方發(fā)生額所有帳戶的本期借方發(fā)生額所有帳戶的本期貸方發(fā)生額所有帳戶的本期貸方發(fā)生額所有帳戶的期末借方余額所有帳戶的期末借方余額 所有帳戶的期末貸方余額所有帳戶的期末貸方余額第五十二頁，共90頁。、調(diào)整事項(xiàng)、調(diào)整事項(xiàng)（1）應(yīng)計(jì)收入調(diào)整）應(yīng)計(jì)收入調(diào)整（2）應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整）應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整（3）預(yù)收收入調(diào)整）預(yù)收收入調(diào)整（4）預(yù)付費(fèi)用調(diào)整）預(yù)付費(fèi)用調(diào)整 所謂所謂“帳項(xiàng)調(diào)整帳項(xiàng)調(diào)整”，就是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，確定應(yīng)屬于本期的收入和費(fèi)用，

28、就是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，確定應(yīng)屬于本期的收入和費(fèi)用，以便于合理地確定利潤。以便于合理地確定利潤。帳項(xiàng)調(diào)整可以分為四種類型：應(yīng)計(jì)收入調(diào)整、應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整、預(yù)收收入調(diào)整、帳項(xiàng)調(diào)整可以分為四種類型：應(yīng)計(jì)收入調(diào)整、應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整、預(yù)收收入調(diào)整、預(yù)付費(fèi)用調(diào)整。為帳項(xiàng)調(diào)整而編制的會(huì)計(jì)分錄成為預(yù)付費(fèi)用調(diào)整。為帳項(xiàng)調(diào)整而編制的會(huì)計(jì)分錄成為“調(diào)整分錄調(diào)整分錄”。第五十三頁，共90頁。（1）應(yīng)計(jì)收入調(diào)整（）應(yīng)計(jì)收入調(diào)整（Accrued revenue）是指那些在會(huì)計(jì)期間終了時(shí)收入實(shí)際上已經(jīng)賺取但因尚未收是指那些在會(huì)計(jì)期間終了時(shí)收入實(shí)際上已經(jīng)賺取但因尚未收到現(xiàn)金或確認(rèn)債權(quán)而暫未入帳的收入。到現(xiàn)金或確認(rèn)債權(quán)而暫未入帳的

29、收入。 如，咨詢公司已經(jīng)完成部分咨詢工作的如，咨詢公司已經(jīng)完成部分咨詢工作的80，但尚未辦理有，但尚未辦理有關(guān)結(jié)算手續(xù)。合同金額為關(guān)結(jié)算手續(xù)。合同金額為100 000元。元。 借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款 80 000 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 80 000、調(diào)整事項(xiàng)、調(diào)整事項(xiàng)第五十四頁，共90頁。（2）應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整（）應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整（Accrued expenses）應(yīng)計(jì)費(fèi)用，是指那些在會(huì)計(jì)期間終了費(fèi)用實(shí)際上已經(jīng)應(yīng)計(jì)費(fèi)用，是指那些在會(huì)計(jì)期間終了費(fèi)用實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生但因尚未辦理結(jié)算而暫時(shí)未入帳的費(fèi)用。發(fā)生但因尚未辦理結(jié)算而暫時(shí)未入帳的費(fèi)用。 如，公司銀行貸款利息每三個(gè)月結(jié)算一次，本月應(yīng)承擔(dān)的利息費(fèi)如，

30、公司銀行貸款利息每三個(gè)月結(jié)算一次，本月應(yīng)承擔(dān)的利息費(fèi)用為用為10 000元，到下個(gè)月才實(shí)際支付。元，到下個(gè)月才實(shí)際支付。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息/預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 10 000、調(diào)整事項(xiàng)、調(diào)整事項(xiàng)第五十五頁，共90頁。（3）已付費(fèi)用的攤銷）已付費(fèi)用的攤銷是指企業(yè)已經(jīng)實(shí)際用銀行存款或現(xiàn)金支付，但尚未實(shí)際耗是指企業(yè)已經(jīng)實(shí)際用銀行存款或現(xiàn)金支付，但尚未實(shí)際耗費(fèi)而沒有確認(rèn)為費(fèi)用的支出。費(fèi)而沒有確認(rèn)為費(fèi)用的支出。 如，公司已經(jīng)實(shí)際用現(xiàn)金支付了全年的房租費(fèi)用如，公司已經(jīng)實(shí)際用現(xiàn)金支付了全年的房租費(fèi)用12 000。本。本月應(yīng)該承擔(dān)房租月應(yīng)該承擔(dān)房租1 000元。元。支

31、付房租時(shí)支付房租時(shí)借：預(yù)付費(fèi)用（待攤費(fèi)用）借：預(yù)付費(fèi)用（待攤費(fèi)用） 12 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 12 000承擔(dān)房租承擔(dān)房租借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 12 000 貸：預(yù)付費(fèi)用（待攤費(fèi)用）貸：預(yù)付費(fèi)用（待攤費(fèi)用） 12 000、調(diào)整事項(xiàng)、調(diào)整事項(xiàng)第五十六頁，共90頁。（4）未掙得的收入（）未掙得的收入（Unearned revenues）是指已經(jīng)收到了客戶的支付，但取得收入的過程實(shí)質(zhì)是指已經(jīng)收到了客戶的支付，但取得收入的過程實(shí)質(zhì)上尚未完成的未實(shí)現(xiàn)收入。上尚未完成的未實(shí)現(xiàn)收入。 如，某咨詢公司預(yù)收客戶咨詢費(fèi)如，某咨詢公司預(yù)收客戶咨詢費(fèi)100 000元。元。收到客戶預(yù)付的咨詢費(fèi)時(shí)收到客戶預(yù)付的

32、咨詢費(fèi)時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：預(yù)收帳款貸：預(yù)收帳款 100 000實(shí)際實(shí)現(xiàn)收入時(shí)實(shí)際實(shí)現(xiàn)收入時(shí)借：預(yù)收帳款借：預(yù)收帳款 80 000 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 80 000、調(diào)整事項(xiàng)、調(diào)整事項(xiàng)第五十七頁，共90頁。、工作底稿與會(huì)計(jì)報(bào)表、工作底稿與會(huì)計(jì)報(bào)表（1 1）工作底稿又稱）工作底稿又稱“工作底表工作底表”，是指將一定期間計(jì)算所得或調(diào)查收集，是指將一定期間計(jì)算所得或調(diào)查收集得到的資料，匯集一起，為取得一定數(shù)據(jù)而進(jìn)行調(diào)整、試算、分析的表得到的資料，匯集一起，為取得一定數(shù)據(jù)而進(jìn)行調(diào)整、試算、分析的表式。式。n工作底稿的實(shí)質(zhì)是一種不固定欄次的多欄式分析計(jì)算表工作底稿的實(shí)質(zhì)是

33、一種不固定欄次的多欄式分析計(jì)算表 n編制工作底稿不是會(huì)計(jì)循環(huán)中一個(gè)必不可少的環(huán)節(jié)編制工作底稿不是會(huì)計(jì)循環(huán)中一個(gè)必不可少的環(huán)節(jié) 第五十八頁，共90頁。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表）會(huì)計(jì)報(bào)表n我國目前要求企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：我國目前要求企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表股東權(quán)益變動(dòng)表股東權(quán)益變動(dòng)表、工作底稿與會(huì)計(jì)報(bào)表、工作底稿與會(huì)計(jì)報(bào)表第五十九頁，共90頁。會(huì)計(jì)處理程序總結(jié)會(huì)計(jì)處理程序總結(jié) 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)圖會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)圖經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄（填制記帳憑證）（填制記帳憑證）登記日記帳登記日記帳登記分類帳（過帳）登記分類帳（過帳）調(diào)整前調(diào)整前試

34、算平衡表試算平衡表編制調(diào)整分錄編制調(diào)整分錄調(diào)整后調(diào)整后試算平衡表試算平衡表編制結(jié)帳分錄編制結(jié)帳分錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿工作底稿第六十頁，共90頁。財(cái)務(wù)清查的概念及意義財(cái)務(wù)清查的概念及意義n概念：指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)與核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算專門方法。n意義v提高會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整v揭示財(cái)產(chǎn)物資的使用情況，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，挖掘各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。v促使財(cái)產(chǎn)物資保管人員加強(qiáng)責(zé)任感，以保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全完整。第六十一頁，共90頁。財(cái)務(wù)清查的種類財(cái)務(wù)清查的種類n按清查對(duì)象和范圍分為：v全面清查v

35、局部清查現(xiàn)金：每天一次銀行存款：每月至少與銀行核對(duì)一次債權(quán)債務(wù)：每月至少核對(duì)一次貴重物品：每月一次各項(xiàng)存貨：應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地抽查n全面清查：在哪些情況下應(yīng)進(jìn)行？v年終決算前 v單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前 v中外合資、國內(nèi)合資前； v清產(chǎn)核資時(shí)v單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時(shí)第六十二頁，共90頁。財(cái)務(wù)清查的種類財(cái)務(wù)清查的種類n按清查時(shí)間分：v定期清查v不定期清查n不定期清查：在哪些情況下應(yīng)進(jìn)行？v更換現(xiàn)金、倉庫保管人時(shí)v發(fā)生意外災(zāi)害等非常損失時(shí)v會(huì)計(jì)主體撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)v有關(guān)部門進(jìn)行臨時(shí)會(huì)計(jì)檢查時(shí)第六十三頁，共90頁。財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法n財(cái)產(chǎn)物資帳面結(jié)存的方法v永續(xù)盤存制帳面

36、期末余額帳面期初余額本期增加額-本期減少額v實(shí)地盤存制（一般情況不宜采用）本期減少額帳面期初余額本期增加額-期末實(shí)際結(jié)存數(shù)n財(cái)產(chǎn)清查準(zhǔn)備工作v組織準(zhǔn)備v業(yè)務(wù)準(zhǔn)備第六十四頁，共90頁。財(cái)產(chǎn)清查方法財(cái)產(chǎn)清查方法n實(shí)物資產(chǎn)清查方法v實(shí)地盤點(diǎn)v技術(shù)推算：適用：大量成堆、難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資 n現(xiàn)金的清查方法v實(shí)地盤點(diǎn)n銀行存款的清查方法v單位與銀行核對(duì)賬目v銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)已收、銀行未收；企業(yè)已付、銀行未付；銀行已收、企業(yè)未收；銀行已付、企業(yè)未付；n往來款項(xiàng)的清查方法v函證核對(duì)法第六十五頁，共90頁。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理n帳戶設(shè)置：v“待處理財(cái)產(chǎn)損益”， 下設(shè)明細(xì)賬：“待處理流

37、動(dòng)資產(chǎn)損益”“待處理固定資產(chǎn)損益”n會(huì)計(jì)處理方法v第一步：發(fā)生盤盈、盤虧時(shí)，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”v第二步：查明原因并經(jīng)批準(zhǔn)后，分別處理n盤盈v固定資產(chǎn)盤盈 營業(yè)外收入v流動(dòng)資產(chǎn)盤盈 沖減管理費(fèi)用v現(xiàn)金長款 營業(yè)外收入n盤虧、毀損v固定資產(chǎn)盤虧、毀損 營業(yè)外支出v流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損營業(yè)外支出（非常損失所致）增加其他應(yīng)收款（由責(zé)任者個(gè)人賠償）增加管理費(fèi)用（收發(fā)計(jì)量誤差、定額內(nèi)自然損耗所致）第六十六頁，共90頁。引言：會(huì)計(jì)核算的程序與會(huì)計(jì)報(bào)表的生成引言：會(huì)計(jì)核算的程序與會(huì)計(jì)報(bào)表的生成 記賬憑證記賬憑證收收 付付 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)款款 款款 賬賬日記賬日記賬現(xiàn)現(xiàn) 銀銀金金 存存 科目匯總表科目匯總表匯總記賬憑

38、證匯總記賬憑證匯匯 匯匯 匯匯總總 總總 總總收收 付付 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)告分析財(cái)務(wù)報(bào)告分析或或或或或或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證原始憑證明細(xì)賬明細(xì)賬總總 賬賬第六十七頁，共90頁。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概述n概念v財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。n作用v為投資者充分了解各單位財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行投資決策，提供必要的信息資料；v為債權(quán)人提供該單位的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，短期償債能力和支付能力的信息資料；v為內(nèi)部經(jīng)營管理者和職工群眾進(jìn)行日常的經(jīng)營管理，提供必要的信息資料；v為財(cái)政、工商、稅務(wù)等行政管理部門，提供對(duì)單位實(shí)施管理和監(jiān)督

39、的各項(xiàng)信息資料；v為審計(jì)機(jī)關(guān)檢查、監(jiān)督各單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，提供必要的信息資料。第六十八頁，共90頁。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概述n構(gòu)成v會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表v附注企業(yè)的基本情況財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明報(bào)表重要項(xiàng)目的說明其他有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的事項(xiàng)等第六十九頁，共90頁。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概述n會(huì)計(jì)報(bào)表分類v按報(bào)送對(duì)象分類對(duì)外報(bào)表：國家統(tǒng)一對(duì)內(nèi)報(bào)表：單位自定v按編制時(shí)期分類年報(bào)季報(bào)月報(bào)v按編報(bào)主體不同分類個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表第七十頁，共90頁。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的

40、概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概述n會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求v真實(shí)可靠v相關(guān)可比v全面完整v編報(bào)及時(shí)v便于理解第七十一頁，共90頁。資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制n概念v資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一日期月末、季末和年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。n結(jié)構(gòu)原理v依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益”的等式設(shè)計(jì) n格式v帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表我國資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式v報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 第七十二頁，共90頁。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法n1.根據(jù)總帳科目余額填列。n2.根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。n3.根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。v如“長期借款”項(xiàng)目：“長期借款”余額扣除將在一年內(nèi)到期的部分后的余額。n4.根據(jù)有關(guān)總賬的余

41、額減去其備抵賬戶余額后的凈額（賬面價(jià)值）填列。v如“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目：“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目。n5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。第七十三頁，共90頁。資產(chǎn)負(fù)債表示例資產(chǎn)負(fù)債表示例 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)負(fù) 債債 表表2008年6月30日編制單位：*單位:人民幣元資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金1 15,719,990.13 19,074,322.03 短期借款51 60,500,000.00 133,000,000.00 短期投資2 - - 應(yīng)付票據(jù)52 - 12,223,000.00 應(yīng)收票據(jù)3 636,000.00 - 應(yīng)付賬款53 20,454,95

42、7.88 25,625,947.19 應(yīng)收賬款4 85,649,423.90 95,402,838.69 預(yù)收賬款54 4,788,725.04 4,444,230.62 減：壞賬準(zhǔn)備5 - 其他應(yīng)付款55 1,146,365.73 861,164.67 應(yīng)收賬款凈額6 85,649,423.90 95,402,838.69 應(yīng)付工資56 - - 預(yù)付賬款7 31,412,135.64 18,315,176.97 應(yīng)付福利費(fèi)57 - 218,398.71 應(yīng)收補(bǔ)貼款8 53,108.00 60,968.92 應(yīng)交稅金58 -1,358,324.38 -53,789.85 其他應(yīng)收款9 57,8

43、04,353.39 90,529,236.31 未付利潤59 - 存貨10 68,497,747.55 82,167,432.69 其他應(yīng)交款 60 - - 其中：原材料11 26,883,506.06 32,291,749.41 預(yù)提費(fèi)用61 - - 在制品12 10,117,385.80 32,548,579.32 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債62 產(chǎn)成品 28,897,709.58 14,793,587.40 其他流動(dòng)負(fù)債63 待攤費(fèi)用13 236,315.22 3,212,441.93 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失14 - 一年內(nèi)到期的長期債券投資15 其他流動(dòng)資產(chǎn)16 - 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)7

44、0 85,531,724.27 176,318,951.34 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)20 260,009,073.83 308,762,417.54 長期負(fù)債： 長期投資： 長期借款71 170,000,000.00 170,000,000.00 長期投資21 218,038,645.00 218,288,645.00 應(yīng)付債券72 固定資產(chǎn)： 專項(xiàng)應(yīng)付款73 7,657,956.69 7,657,956.69 固定資產(chǎn)原價(jià)22 104,111,014.29 138,487,782.56 長期應(yīng)付款 - 減：累計(jì)折舊23 9,165,335.77 14,944,122.76 其他長期負(fù)債80

45、 - 固定資產(chǎn)凈值24 94,945,678.52 123,543,659.80 其中：住房周轉(zhuǎn)金81 固定資產(chǎn)清理25 - 長期負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債合計(jì)83 177,657,956.69 177,657,956.69 在建工程26 14,861,306.94 55,600,587.08 遞延稅項(xiàng)： 待處理固定資產(chǎn)凈損失27 遞延稅款貸項(xiàng)85 - 固定資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)合計(jì)28 109,806,985.46 179,144,246.88 負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)90 263,189,680.96 353,976,908.03 無形及遞延資產(chǎn)：所有者權(quán)益： 無形資產(chǎn)29 42,510.00 37,380.00

46、 實(shí)收資本91 15,000,000.00 15,000,000.00 遞延資產(chǎn)30 - - 資本公積92 3,535,457.80 3,535,457.80 遞延及無形資產(chǎn)合計(jì)遞延及無形資產(chǎn)合計(jì)31 42,510.00 37,380.00 盈余公積93 63,588,950.51 63,588,950.51 其他資產(chǎn)： 其中：公益金94 其他長期資產(chǎn)32 - 未分配利潤95 242,583,125.02 270,131,373.08 遞延稅項(xiàng)：所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)96 324,707,533.33 352,255,781.39 遞延稅款借項(xiàng)33 - 資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì) 587,897,214.29 706