1、LOGO蘇州工業(yè)園區(qū)國稅局蘇州工業(yè)園區(qū)國稅局國家稅務總局國家稅務總局2013年年7月月LOGOPage 2一一二二4 4 四四三三國家稅務總局國家稅務總局LOGOPage 3國家稅務總局國家稅務總局u納稅人數(shù)據(jù)采集問題納稅人數(shù)據(jù)采集問題 納稅人數(shù)據(jù)采集質(zhì)量不影響稅款抵扣，采集數(shù)據(jù)的隨意性導致大量納稅人數(shù)據(jù)采集質(zhì)量不影響稅款抵扣，采集數(shù)據(jù)的隨意性導致大量稽核異常的海關(guān)繳款書產(chǎn)生。大量無謂的核查工作浪費了稅務機關(guān)稽核異常的海關(guān)繳款書產(chǎn)生。大量無謂的核查工作浪費了稅務機關(guān)的人力、物力和財力，降低了審核檢查的效率。的人力、物力和財力，降低了審核檢查的效率。20082008年全國稽核異年全國稽核異常海關(guān)

2、繳款書常海關(guān)繳款書15.9215.92萬份，結(jié)果有萬份，結(jié)果有11.0811.08萬份屬于企業(yè)采集錯誤造成萬份屬于企業(yè)采集錯誤造成, ,占占69.6%69.6%。u稅務管理稅務管理“時間差時間差”問題問題 不法分子利用海關(guān)繳款書先抵扣再稽核最后審核檢查的時間差，騙不法分子利用海關(guān)繳款書先抵扣再稽核最后審核檢查的時間差，騙抵稅款后虛開增值稅專用發(fā)票問題一直是增值稅管理的難點。抵稅款后虛開增值稅專用發(fā)票問題一直是增值稅管理的難點。實行“先抵扣后比對”管理辦法存在的主要問題LOGOPage 4國家稅務總局國家稅務總局u審核檢查工作難度大、效率低審核檢查工作難度大、效率低 數(shù)量大，核查時間短。數(shù)量大，

3、核查時間短。 協(xié)查回函時間長，影響納稅人稅款協(xié)查回函時間長，影響納稅人稅款u稽核系統(tǒng)設(shè)計不能滿足海關(guān)繳款書管理的實際需要稽核系統(tǒng)設(shè)計不能滿足海關(guān)繳款書管理的實際需要 稽核系統(tǒng)只部署在總局，各地無法使用稽核系統(tǒng)只部署在總局，各地無法使用 數(shù)據(jù)接收及稽核結(jié)果下發(fā)不規(guī)范、不及時數(shù)據(jù)接收及稽核結(jié)果下發(fā)不規(guī)范、不及時 重復數(shù)據(jù)采集重復數(shù)據(jù)采集 只能一次比對只能一次比對 實行“先抵扣后比對”管理辦法存在的主要問題LOGOPage 5國家稅務總局國家稅務總局u為從根本上解決這一問題，為從根本上解決這一問題，20092009年初海關(guān)總署實現(xiàn)實時向稅年初海關(guān)總署實現(xiàn)實時向稅務總局傳輸數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，稅務總局與

4、海關(guān)總署從務總局傳輸數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，稅務總局與海關(guān)總署從20092009年年4 4月起在河北、河南、廣東、深圳等四省市開展試點，對月起在河北、河南、廣東、深圳等四省市開展試點，對海關(guān)繳款書實行海關(guān)繳款書實行“先比對后抵扣先比對后抵扣”的管理辦法。的管理辦法。u新辦法試行四年來整體情況順利，新辦法科學合理、成效明新辦法試行四年來整體情況順利，新辦法科學合理、成效明顯，對大多數(shù)納稅人基本沒有影響?；讼到y(tǒng)運行穩(wěn)定，新顯，對大多數(shù)納稅人基本沒有影響?；讼到y(tǒng)運行穩(wěn)定，新增的多項功能對提高系統(tǒng)運行效率、方便基層稅務機關(guān)和納增的多項功能對提高系統(tǒng)運行效率、方便基層稅務機關(guān)和納稅人操作效果明顯。稅人操作

5、效果明顯。LOGOu大大減輕基層稅務機關(guān)審核檢查的工作量大大減輕基層稅務機關(guān)審核檢查的工作量u完善征管制度完善征管制度, ,降低了稅務機關(guān)的執(zhí)法風險降低了稅務機關(guān)的執(zhí)法風險u規(guī)范企業(yè)抵扣行為，為企業(yè)正常經(jīng)營創(chuàng)造公平規(guī)范企業(yè)抵扣行為，為企業(yè)正常經(jīng)營創(chuàng)造公平的市場競爭環(huán)境的市場競爭環(huán)境Page 6國家稅務總局國家稅務總局LOGOPage 7國家稅務總局國家稅務總局u可能會推遲個別企業(yè)的海關(guān)繳款書的抵扣時間，影可能會推遲個別企業(yè)的海關(guān)繳款書的抵扣時間，影響其資金周轉(zhuǎn)響其資金周轉(zhuǎn) 納稅人繳納進口增值稅，從報關(guān)到完成稅款入庫，大致需納稅人繳納進口增值稅，從報關(guān)到完成稅款入庫，大致需要企業(yè)報關(guān)、海關(guān)打印繳

6、款書、企業(yè)銀行繳稅、海關(guān)一次核要企業(yè)報關(guān)、海關(guān)打印繳款書、企業(yè)銀行繳稅、海關(guān)一次核銷繳款書、銀行稅款劃轉(zhuǎn)國庫、國庫將繳款書轉(zhuǎn)海關(guān)、海關(guān)銷繳款書、銀行稅款劃轉(zhuǎn)國庫、國庫將繳款書轉(zhuǎn)海關(guān)、海關(guān)二次核銷繳款書等二次核銷繳款書等7 7個環(huán)節(jié)，入庫繳款書數(shù)據(jù)的正常運轉(zhuǎn)需個環(huán)節(jié)，入庫繳款書數(shù)據(jù)的正常運轉(zhuǎn)需要一定的時間。對于月底繳稅后立即申請稽核比對的少數(shù)納要一定的時間。對于月底繳稅后立即申請稽核比對的少數(shù)納稅人，難以立即取得稽核結(jié)果并抵扣稅款。而新辦法試點前稅人，難以立即取得稽核結(jié)果并抵扣稅款。而新辦法試點前海關(guān)繳款書實行先抵扣后比對，企業(yè)甚至可將尚未繳稅的繳海關(guān)繳款書實行先抵扣后比對，企業(yè)甚至可將尚未繳稅

7、的繳款書申報抵扣稅款款書申報抵扣稅款。u調(diào)整流程可能會增加稅企雙方工作量調(diào)整流程可能會增加稅企雙方工作量LOGO國家稅務總局國家稅務總局各級次功能說明LOGO主要業(yè)務功能國家稅務總局國家稅務總局LOGO省局海關(guān)省局海關(guān)稽核系統(tǒng)稽核系統(tǒng)繳款書第一聯(lián)數(shù)據(jù)繳款書第一聯(lián)數(shù)據(jù)(xml)格式格式網(wǎng)上申報及網(wǎng)上申報及征收大廳征收大廳數(shù)據(jù)校驗數(shù)據(jù)檢查數(shù)據(jù)保存第一聯(lián)第一聯(lián)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)庫區(qū)縣級第一聯(lián)數(shù)據(jù)接收國家稅務總局國家稅務總局LOGO數(shù)據(jù)接收功能說明國家稅務總局國家稅務總局u 總局端接收繳款書第四聯(lián)數(shù)據(jù)信息，并可對接收結(jié)果進行查詢、打印總局端接收繳款書第四聯(lián)數(shù)據(jù)信息，并可對接收結(jié)果進行查詢、打印u 省局端（區(qū)縣

8、級用戶）接收繳款書第一聯(lián)數(shù)據(jù)信息，并可對接收結(jié)果通知書省局端（區(qū)縣級用戶）接收繳款書第一聯(lián)數(shù)據(jù)信息，并可對接收結(jié)果通知書進行查詢、打印進行查詢、打印 其中接收結(jié)果通知書包含：其中接收結(jié)果通知書包含： 數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書 校驗通過數(shù)據(jù)校驗通過數(shù)據(jù) 重復報送數(shù)據(jù)重復報送數(shù)據(jù) 校驗未通過數(shù)據(jù)校驗未通過數(shù)據(jù) 逾期報送數(shù)據(jù)逾期報送數(shù)據(jù)LOGOPage 12國家稅務總局國家稅務總局u 納稅人可在產(chǎn)生異?；私Y(jié)果（不符、缺聯(lián)）納稅人可在產(chǎn)生異?；私Y(jié)果（不符、缺聯(lián)）后后180180日日內(nèi)可多次內(nèi)可多次向基層稅務部門提交數(shù)據(jù)修改核對申請，提交的申請包括因企業(yè)向基層稅務部門提交數(shù)據(jù)修改核對申請

9、，提交的申請包括因企業(yè)自己采集錯誤造成稽核比對異常和企業(yè)數(shù)據(jù)采集正確但由于其它自己采集錯誤造成稽核比對異常和企業(yè)數(shù)據(jù)采集正確但由于其它原因?qū)е禄私Y(jié)果異常的海關(guān)繳款書第一聯(lián)數(shù)據(jù)。稅務機關(guān)在收原因?qū)е禄私Y(jié)果異常的海關(guān)繳款書第一聯(lián)數(shù)據(jù)。稅務機關(guān)在收到納稅人的數(shù)據(jù)修改核對申請并受理、復核通過后，相關(guān)第一聯(lián)到納稅人的數(shù)據(jù)修改核對申請并受理、復核通過后，相關(guān)第一聯(lián)數(shù)據(jù)可重新參與稽核比對。數(shù)據(jù)可重新參與稽核比對。u 如果同一個納稅人在相同稽核月份內(nèi)對同一份海關(guān)繳款書進行多如果同一個納稅人在相同稽核月份內(nèi)對同一份海關(guān)繳款書進行多次核對，則以該繳款書最后一次核對所產(chǎn)生的稽核結(jié)果作為當月次核對，則以該繳款書最

10、后一次核對所產(chǎn)生的稽核結(jié)果作為當月稽核結(jié)果，稽核結(jié)果通知書、統(tǒng)計查詢中只體現(xiàn)本月最后一次核稽核結(jié)果，稽核結(jié)果通知書、統(tǒng)計查詢中只體現(xiàn)本月最后一次核對的稽核結(jié)果。對的稽核結(jié)果?？刹樵儦v史核對數(shù)據(jù)?？刹樵儦v史核對數(shù)據(jù)。u 對于原票采集正確而稽核結(jié)果異常的第一聯(lián)繳款書，其核對后的對于原票采集正確而稽核結(jié)果異常的第一聯(lián)繳款書，其核對后的稽核滯留期為稽核滯留期為6 6個月，而對于原票采集錯誤造成稽核結(jié)果異常的個月，而對于原票采集錯誤造成稽核結(jié)果異常的第一聯(lián)繳款書，其核對后的稽核滯留期為第一聯(lián)繳款書，其核對后的稽核滯留期為2 2個月。個月。 數(shù)據(jù)修改核對業(yè)務說明LOGO具體流程網(wǎng)上申報及征收大廳 征管系統(tǒng)

11、 總局省局基層國稅第四聯(lián)數(shù)據(jù)庫第一聯(lián)數(shù)據(jù)庫比對 稽核結(jié)果通知書下載稽核結(jié)果核對申請受理第一聯(lián)接收第四聯(lián)第一聯(lián)核對申請單海關(guān)總署稽核結(jié)果通知書海關(guān)繳款書稽核系統(tǒng)第四聯(lián)接收接收結(jié)果通知書 申報表一窗式比對Page 13LOGOu納稅人數(shù)據(jù)采集報送納稅人數(shù)據(jù)采集報送 進口貨物，進口貨物，自自海關(guān)繳款書海關(guān)繳款書開具之日起開具之日起180天內(nèi)天內(nèi)（不是以（不是以往的往的180日后的第一個申報期內(nèi)，而是導入稽核系統(tǒng)距日后的第一個申報期內(nèi)，而是導入稽核系統(tǒng)距開具日期開具日期180日內(nèi)，請納稅人重點注意）日內(nèi)，請納稅人重點注意），納稅人采集，納稅人采集并并向主管稅務機關(guān)報送海關(guān)完稅憑證抵扣清單（向主管稅務機

12、關(guān)報送海關(guān)完稅憑證抵扣清單（第第一聯(lián)一聯(lián)電子數(shù)據(jù)電子數(shù)據(jù)XML格式文件格式文件），申請稽核比對），申請稽核比對。u數(shù)據(jù)接收校驗數(shù)據(jù)接收校驗 通過辦稅大廳稽核系統(tǒng)客戶端或網(wǎng)上申報接口，接收通過辦稅大廳稽核系統(tǒng)客戶端或網(wǎng)上申報接口，接收海關(guān)完稅憑證抵扣清單海關(guān)完稅憑證抵扣清單，并提供接收，并提供接收海關(guān)繳款書海關(guān)繳款書接收結(jié)果通知書接收結(jié)果通知書。接收校驗功能可發(fā)現(xiàn)部分數(shù)據(jù)采集。接收校驗功能可發(fā)現(xiàn)部分數(shù)據(jù)采集錯誤和重復報送問題。錯誤和重復報送問題。Page 14國家稅務總局國家稅務總局“先比對后抵扣”業(yè)務流程LOGOu稽核數(shù)據(jù)比對稽核數(shù)據(jù)比對 稅務機關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書稅務機

13、關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進口增值稅入庫數(shù)據(jù)進行稽核比對，每個數(shù)據(jù)，按日與進口增值稅入庫數(shù)據(jù)進行稽核比對，每個月為一個稽核期。海關(guān)繳款書開具當月申請稽核的，稽月為一個稽核期。海關(guān)繳款書開具當月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月、次月及第三個月。海關(guān)繳款書核期為申請稽核的當月、次月及第三個月。海關(guān)繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月及次月。開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月及次月。海關(guān)繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽海關(guān)繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月?；吮葘Φ慕Y(jié)果分為相符、不符、滯留、缺核的當月。稽核比對的結(jié)果分

14、為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。聯(lián)、重號五種。Page 15國家稅務總局國家稅務總局“先比對后抵扣”業(yè)務流程LOGOPage 16國家稅務總局國家稅務總局稽核比對結(jié)果分類LOGOu正常滯留期：正常滯留期：2 2個月，海關(guān)繳款書的稽核月份為海關(guān)繳個月，海關(guān)繳款書的稽核月份為海關(guān)繳款書填發(fā)日期當月及次月，這個時間段為滯留期?？顣畎l(fā)日期當月及次月，這個時間段為滯留期。u對于企業(yè)報送及對于企業(yè)報送及申請數(shù)據(jù)核對申請數(shù)據(jù)核對且且原票采集錯誤原票采集錯誤的第一聯(lián)的第一聯(lián)數(shù)據(jù)，若稽核月份與填發(fā)日期的填發(fā)月份超過數(shù)據(jù)，若稽核月份與填發(fā)日期的填發(fā)月份超過2 2個月且個月且仍未找到對應第四聯(lián)數(shù)據(jù)則為缺聯(lián)，否

15、則為滯留。仍未找到對應第四聯(lián)數(shù)據(jù)則為缺聯(lián)，否則為滯留。u對于企業(yè)對于企業(yè)申請數(shù)據(jù)核對申請數(shù)據(jù)核對且且原票采集正確原票采集正確的第一聯(lián)數(shù)據(jù)，的第一聯(lián)數(shù)據(jù)，若稽核月份與填發(fā)月份超過若稽核月份與填發(fā)月份超過6 6個月且仍未找到對應第四個月且仍未找到對應第四聯(lián)數(shù)據(jù)則為缺聯(lián)，否則為滯留。聯(lián)數(shù)據(jù)則為缺聯(lián)，否則為滯留。 滯留期判斷條件國家稅務總局國家稅務總局LOGOPage 18國家稅務總局國家稅務總局“先比對后抵扣”業(yè)務流程u稽核結(jié)果提供稽核結(jié)果提供 稅務機關(guān)于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核稅務機關(guān)于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應向主管稅務機關(guān)查詢稽核比對結(jié)果比對結(jié)果，納

16、稅人應向主管稅務機關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。信息。每月每月1日，系統(tǒng)自動將稽核比對結(jié)果為相符、不符、日，系統(tǒng)自動將稽核比對結(jié)果為相符、不符、缺聯(lián)、重號的數(shù)據(jù)導出，生成初步稽核結(jié)果通知書。缺聯(lián)、重號的數(shù)據(jù)導出，生成初步稽核結(jié)果通知書。滯留票允許在納稅申報期結(jié)束前滯留票允許在納稅申報期結(jié)束前2日內(nèi)，繼續(xù)稽核比日內(nèi)，繼續(xù)稽核比對，納稅人可對，納稅人可自行確定生成自行確定生成最終稽核結(jié)果通知書最終稽核結(jié)果通知書（請納稅人注意，自行確認后，本月的海關(guān)抵扣數(shù)（請納稅人注意，自行確認后，本月的海關(guān)抵扣數(shù)據(jù)就最終確定，滯留票信息將留至后期繼續(xù)比對）。據(jù)就最終確定，滯留票信息將留至后期繼續(xù)比對）。納稅申報期結(jié)束前

17、納稅申報期結(jié)束前2日內(nèi)，稽核系統(tǒng)自動將未確認的日內(nèi)，稽核系統(tǒng)自動將未確認的數(shù)據(jù)生成最終稽核結(jié)果通知書。數(shù)據(jù)生成最終稽核結(jié)果通知書。LOGOu申報抵扣申報抵扣 對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應在稅務對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應在稅務機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。逾期的其進項稅額不予抵扣。（納稅人采集稅額先進待（納稅人采集稅額先進待抵扣，最終稽核結(jié)果相符的填入抵扣欄）抵扣，最終稽核結(jié)果相符的填入抵扣欄）u“一窗式一窗式”比對比對 核對申報表（附表二）第五欄稅額是否等于或小于稽核核對申

18、報表（附表二）第五欄稅額是否等于或小于稽核系統(tǒng)比對相符合核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書稅額。系統(tǒng)比對相符合核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書稅額。Page 19國家稅務總局國家稅務總局“先比對后抵扣”業(yè)務流程LOGOu稽核比對結(jié)果異常的處理稽核比對結(jié)果異常的處理納稅人申請數(shù)據(jù)修改核對納稅人申請數(shù)據(jù)修改核對l對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應于對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應于產(chǎn)生稽核結(jié)果的產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)日內(nèi)（請注意，缺聯(lián)的應還滿足在開具請注意，缺聯(lián)的應還滿足在開具日期的日期的180日內(nèi)日內(nèi)），持海關(guān)繳款書，持海關(guān)繳款書原件原件向主管稅務機關(guān)申請向主管稅務機關(guān)申請

19、數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。l對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。Page 20國家稅務總局國家稅務總局“先比對后抵扣”業(yè)務流程LOGOPage 21國家稅務總局國家稅務總局“先比對后抵扣”流程u稽核比對結(jié)果異常的處理稽核比對結(jié)果異常的處理稅務機關(guān)處理稅務機關(guān)處理l對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，由主管稅務機由主管稅務機關(guān)會同海關(guān)進行核查。主管稅務機關(guān)應在納稅人

20、申請數(shù)據(jù)核對關(guān)會同海關(guān)進行核查。主管稅務機關(guān)應在納稅人申請數(shù)據(jù)核對的的30日內(nèi)以日內(nèi)以海關(guān)繳款書核查函海關(guān)繳款書核查函向稅款入庫主管海關(guān)發(fā)函核向稅款入庫主管海關(guān)發(fā)函核查，同時附海關(guān)繳款書復印件查，同時附海關(guān)繳款書復印件（申請核對后等待再次稽核結(jié)果，（申請核對后等待再次稽核結(jié)果，2天后再發(fā)函）天后再發(fā)函） 。稅款入庫地主管海關(guān)收到。稅款入庫地主管海關(guān)收到海關(guān)繳款書核查海關(guān)繳款書核查函函后，應在后，應在30日內(nèi)以日內(nèi)以海關(guān)繳款書核查回復函海關(guān)繳款書核查回復函（附件（附件2）向發(fā)涵稅務機關(guān)回函，主管稅務機關(guān)應及時書面通知納稅人申向發(fā)涵稅務機關(guān)回函，主管稅務機關(guān)應及時書面通知納稅人申報抵扣稅款。全國各

21、海關(guān)聯(lián)系方式可自海關(guān)總署網(wǎng)站報抵扣稅款。全國各海關(guān)聯(lián)系方式可自海關(guān)總署網(wǎng)站（http:/）查詢。）查詢。l對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，由主管稅務機關(guān)對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，由主管稅務機關(guān)核對核對納稅人原件和相關(guān)資料后，向另一方稅務機關(guān)納稅人原件和相關(guān)資料后，向另一方稅務機關(guān)核查核查，不需向海，不需向海關(guān)發(fā)函核查關(guān)發(fā)函核查。LOGOu操作流程梳理操作流程梳理Page 22國家稅務總局國家稅務總局納稅人采集導出XML文件每月底前導入稽核系統(tǒng)稽核比對相符不符缺聯(lián)重號數(shù)據(jù)核對分局核查滯留錄入錯誤錄入正確異常抵扣處理稽核期內(nèi)等待結(jié)果，不需處理LOGOu新舊辦法銜接工作新舊辦法銜接工作7月月15日前仍按原辦法先抵扣