1、第第 八八 章章 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠：全面了解什么是同業(yè)往來(lái)業(yè)夠：全面了解什么是同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)；掌握商業(yè)銀行同人民銀行往務(wù)；掌握商業(yè)銀行同人民銀行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算方法，商業(yè)銀行之來(lái)業(yè)務(wù)的核算方法，商業(yè)銀行之間往來(lái)業(yè)務(wù)的核算方法。通過(guò)以間往來(lái)業(yè)務(wù)的核算方法。通過(guò)以上兩章的學(xué)習(xí)，你會(huì)知道在銀行上兩章的學(xué)習(xí)，你會(huì)知道在銀行間發(fā)生款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)時(shí)采用何種方法間發(fā)生款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)時(shí)采用何種方法進(jìn)行匯劃。進(jìn)行匯劃。學(xué)習(xí)目標(biāo)8.1 8.1 人民銀行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算人民銀行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算8.1.1 8.1.1 科目設(shè)置科目設(shè)置 為了核算人民銀行往來(lái)業(yè)務(wù)，各級(jí)商為了核算人民銀行往來(lái)業(yè)務(wù)，各級(jí)商業(yè)銀

2、行行處要按照規(guī)定設(shè)置兩個(gè)主要科業(yè)銀行行處要按照規(guī)定設(shè)置兩個(gè)主要科目，即目，即“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)”和和“向中向中央銀行借款央銀行借款”。 一、存放中央銀行款項(xiàng)一、存放中央銀行款項(xiàng) 該科目是該科目是資產(chǎn)類資產(chǎn)類科目，用來(lái)核算商業(yè)科目，用來(lái)核算商業(yè)銀行存放在中央銀行的款項(xiàng)。銀行存放在中央銀行的款項(xiàng)。當(dāng)在中央當(dāng)在中央銀行的存款增加時(shí)記在該科目的借方，銀行的存款增加時(shí)記在該科目的借方，存款減少時(shí)記在該科目的貸方；余額在存款減少時(shí)記在該科目的貸方；余額在借方，表明本行在中央銀行存款的結(jié)余借方，表明本行在中央銀行存款的結(jié)余數(shù)。數(shù)。 該科目要按照款項(xiàng)的性質(zhì)分別設(shè)置下列三個(gè)該科目要按照款項(xiàng)的性質(zhì)

3、分別設(shè)置下列三個(gè)性質(zhì)不同的存款賬戶：性質(zhì)不同的存款賬戶：（1 1）備付金存款戶。）備付金存款戶。用來(lái)核算本行在中央銀用來(lái)核算本行在中央銀行的用于清算業(yè)務(wù)資金頭寸的備付金存款的情行的用于清算業(yè)務(wù)資金頭寸的備付金存款的情況，凡本行與中央銀行的資金賬務(wù)往來(lái)均通過(guò)況，凡本行與中央銀行的資金賬務(wù)往來(lái)均通過(guò)該賬戶進(jìn)行核算。該賬戶進(jìn)行核算。（2 2）準(zhǔn)備金存款戶。）準(zhǔn)備金存款戶。用于核算本行繳存中央用于核算本行繳存中央銀行一般性存款的法定存款準(zhǔn)備金的情況。向銀行一般性存款的法定存款準(zhǔn)備金的情況。向中央銀行存入準(zhǔn)備金時(shí)記在本賬戶借方；由于中央銀行存入準(zhǔn)備金時(shí)記在本賬戶借方；由于一般性存款余額變動(dòng)而調(diào)繳存款，需

4、從中央銀一般性存款余額變動(dòng)而調(diào)繳存款，需從中央銀行退回法定存款準(zhǔn)備金時(shí)記在本賬戶貸方；余行退回法定存款準(zhǔn)備金時(shí)記在本賬戶貸方；余額在借方，表明本行在中央銀行法定存款準(zhǔn)備額在借方，表明本行在中央銀行法定存款準(zhǔn)備金的結(jié)余數(shù)。金的結(jié)余數(shù)。（3 3）財(cái)政性存款戶。）財(cái)政性存款戶。用于核算本行繳存中央用于核算本行繳存中央銀行財(cái)政性存款的情況。凡本行按規(guī)定向中央銀行財(cái)政性存款的情況。凡本行按規(guī)定向中央銀行繳存或調(diào)增財(cái)政性存款時(shí)記借方，調(diào)減財(cái)銀行繳存或調(diào)增財(cái)政性存款時(shí)記借方，調(diào)減財(cái)政性存款時(shí)記貸方，余額在借方，表明本行在政性存款時(shí)記貸方，余額在借方，表明本行在中央銀行財(cái)政性存款的結(jié)余數(shù)。中央銀行財(cái)政性存款的

5、結(jié)余數(shù)。 二、二、向向中央銀行借款中央銀行借款 該科目是該科目是負(fù)債類負(fù)債類科目，用于反映本科目，用于反映本行向中央銀行借入款項(xiàng)的增減變化情況。行向中央銀行借入款項(xiàng)的增減變化情況。該科目按照借款的性質(zhì)，下設(shè)年度性借該科目按照借款的性質(zhì)，下設(shè)年度性借款戶、季節(jié)行借款戶、日拆性借款戶和款戶、季節(jié)行借款戶、日拆性借款戶和再貼現(xiàn)借款戶等明細(xì)賬戶。再貼現(xiàn)借款戶等明細(xì)賬戶。 當(dāng)向中央銀行借入款項(xiàng)時(shí)記在科目當(dāng)向中央銀行借入款項(xiàng)時(shí)記在科目及相關(guān)明細(xì)賬戶的貸方，及相關(guān)明細(xì)賬戶的貸方，當(dāng)向中央銀行當(dāng)向中央銀行歸還借款時(shí)記在科目及相關(guān)明細(xì)賬戶的歸還借款時(shí)記在科目及相關(guān)明細(xì)賬戶的借方；借方；余額在貸方，表明本行向中央

6、銀余額在貸方，表明本行向中央銀行借入而尚未歸還的借款。行借入而尚未歸還的借款。8.1.2 向人民銀行存取現(xiàn)金的核算向人民銀行存取現(xiàn)金的核算 一、一、 送存現(xiàn)金送存現(xiàn)金 商業(yè)銀行將超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)額的現(xiàn)金送存人民銀商業(yè)銀行將超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)額的現(xiàn)金送存人民銀行時(shí)，應(yīng)填置一式兩聯(lián)的現(xiàn)金送款單提交給開(kāi)行時(shí)，應(yīng)填置一式兩聯(lián)的現(xiàn)金送款單提交給開(kāi)戶的人民銀行。商業(yè)銀行根據(jù)現(xiàn)金送款單回單戶的人民銀行。商業(yè)銀行根據(jù)現(xiàn)金送款單回單聯(lián)代轉(zhuǎn)賬借方傳票，另外填制現(xiàn)金付出傳票，聯(lián)代轉(zhuǎn)賬借方傳票，另外填制現(xiàn)金付出傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄如下：辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)-備付金存款戶備付金存

7、款戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 二、二、 支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金 當(dāng)商業(yè)銀行庫(kù)存現(xiàn)金限額不足時(shí)，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)當(dāng)商業(yè)銀行庫(kù)存現(xiàn)金限額不足時(shí)，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支款憑證，到開(kāi)戶的人民銀行提取現(xiàn)金。商金支款憑證，到開(kāi)戶的人民銀行提取現(xiàn)金。商業(yè)銀行根據(jù)現(xiàn)金支款憑證回單聯(lián)代轉(zhuǎn)借方傳票，業(yè)銀行根據(jù)現(xiàn)金支款憑證回單聯(lián)代轉(zhuǎn)借方傳票，另外填制現(xiàn)金收入傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄另外填制現(xiàn)金收入傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄如下：如下： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)-備付金存款戶備付金存款戶 8.1.3 向人民銀行繳存存款的核算向人民銀行繳存存款的核算 一、第一次繳存存款一、第一次繳存存款 商業(yè)銀行第一次向人民銀行繳存

8、存款時(shí)，商業(yè)銀行第一次向人民銀行繳存存款時(shí)，應(yīng)根據(jù)有存款科目余額，填制應(yīng)根據(jù)有存款科目余額，填制“繳存存款科繳存存款科目余額表目余額表”，并按規(guī)定比例計(jì)算出應(yīng)繳存金，并按規(guī)定比例計(jì)算出應(yīng)繳存金額，然后分別填制額，然后分別填制“繳存財(cái)政性存款劃撥憑繳存財(cái)政性存款劃撥憑證證”和和“繳存一般性存款劃撥憑證繳存一般性存款劃撥憑證”各一式各一式四聯(lián)。會(huì)計(jì)核算：四聯(lián)。會(huì)計(jì)核算： 1. 繳存財(cái)政性存款，繳存財(cái)政性存款，其會(huì)計(jì)分錄是：其會(huì)計(jì)分錄是： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)-財(cái)政性存款戶財(cái)政性存款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)-備付金存款戶備付金存款戶 轉(zhuǎn)賬后，將劃撥憑證的第三、

9、四聯(lián)簽章后轉(zhuǎn)賬后，將劃撥憑證的第三、四聯(lián)簽章后與余額表一起送開(kāi)戶人民銀行。與余額表一起送開(kāi)戶人民銀行。 2. 繳存一般性存款，其會(huì)計(jì)分錄是：繳存一般性存款，其會(huì)計(jì)分錄是： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)-準(zhǔn)備金存款戶準(zhǔn)備金存款戶 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)-清算中心往來(lái)戶清算中心往來(lái)戶8.1.4 8.1.4 向人民銀行借款的核算向人民銀行借款的核算 商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金清算頭寸商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金清算頭寸不足時(shí)，可向人民銀行借款，從人民銀不足時(shí)，可向人民銀行借款，從人民銀行的角度又稱再貸款。人民銀行通過(guò)對(duì)行的角度又稱再貸款。人民銀行通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行的再貸款，對(duì)于信貸資金的

10、調(diào)商業(yè)銀行的再貸款，對(duì)于信貸資金的調(diào)控、貨幣供應(yīng)量和商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展，控、貨幣供應(yīng)量和商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展，都具有重要意義。都具有重要意義。 一、借款種類一、借款種類 商業(yè)銀行從人民銀行取得的借款，商業(yè)銀行從人民銀行取得的借款，主要有以下幾種：主要有以下幾種： 年度性貸款年度性貸款 季節(jié)性貸款季節(jié)性貸款 日拆性貸款日拆性貸款 再貼現(xiàn)再貼現(xiàn) 二、借入款項(xiàng)的核算二、借入款項(xiàng)的核算 商業(yè)銀行各級(jí)行處向中央銀行申請(qǐng)?jiān)偕虡I(yè)銀行各級(jí)行處向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋J款時(shí)計(jì)劃部門(mén)應(yīng)填制一式兩份再貸款貸款時(shí)計(jì)劃部門(mén)應(yīng)填制一式兩份再貸款申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送人民銀行計(jì)劃部門(mén)批準(zhǔn)。申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送人民銀行計(jì)劃部門(mén)批準(zhǔn)。再貸款申請(qǐng)書(shū)經(jīng)人民銀

11、行計(jì)劃部門(mén)簽批再貸款申請(qǐng)書(shū)經(jīng)人民銀行計(jì)劃部門(mén)簽批后，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)填制一式五聯(lián)借后，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)填制一式五聯(lián)借款憑證，在借款憑證上加蓋預(yù)留印簽后，款憑證，在借款憑證上加蓋預(yù)留印簽后，提交人民銀行辦理借款手續(xù)。提交人民銀行辦理借款手續(xù)。 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)收到人民銀行退商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)收到人民銀行退回的第三聯(lián)借款憑證后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)回的第三聯(lián)借款憑證后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下：計(jì)分錄如下： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)-備付金存款戶備付金存款戶 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款-XX借款戶借款戶8.1.5 同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)的核算同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)的核算 同城票據(jù)交換，是指同城票

12、據(jù)交換，是指同一城市同一城市所有所有商業(yè)銀行各行處將相互代收、代付票商業(yè)銀行各行處將相互代收、代付票據(jù)，按照人民銀行規(guī)定的時(shí)間和場(chǎng)次，據(jù)，按照人民銀行規(guī)定的時(shí)間和場(chǎng)次，集中到指定的票據(jù)交換所進(jìn)行交換，集中到指定的票據(jù)交換所進(jìn)行交換，當(dāng)場(chǎng)軋記往來(lái)行之間應(yīng)收應(yīng)付差額，當(dāng)場(chǎng)軋記往來(lái)行之間應(yīng)收應(yīng)付差額，并由人民銀行清算差額資金的一種方并由人民銀行清算差額資金的一種方法。法。 票據(jù)交換分為提出行和提入行兩票據(jù)交換分為提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng)。個(gè)系統(tǒng)。提出行提出行是向他行提交票據(jù)的是向他行提交票據(jù)的行處；行處；提入行提入行是接受他行提交票據(jù)的是接受他行提交票據(jù)的行處。行處。參加票據(jù)交換的行處一般既是參加票據(jù)

13、交換的行處一般既是提出行又是提入行，提出行又是提入行，所以提出票據(jù)與所以提出票據(jù)與提入票據(jù)后加記應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)總金提入票據(jù)后加記應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)總金額并軋算差額時(shí)應(yīng)合計(jì)并計(jì)算。額并軋算差額時(shí)應(yīng)合計(jì)并計(jì)算。 一、一、 提交行的處理提交行的處理 各參加票據(jù)交換的行處按規(guī)定的各參加票據(jù)交換的行處按規(guī)定的交換場(chǎng)次和時(shí)間參加票據(jù)交換時(shí)，應(yīng)交換場(chǎng)次和時(shí)間參加票據(jù)交換時(shí)，應(yīng)將提出的代收、代付票據(jù)，按提入行將提出的代收、代付票據(jù)，按提入行分別填制分別填制“票據(jù)交換借方匯總表票據(jù)交換借方匯總表”、“票據(jù)交換貸方匯總表票據(jù)交換貸方匯總表”各一式兩聯(lián)。各一式兩聯(lián)。 第一聯(lián)與所提出的票據(jù)一并提出第一聯(lián)與所提出的票據(jù)一并

14、提出交換，另一聯(lián)留存做傳票或傳票附件。交換，另一聯(lián)留存做傳票或傳票附件。在票據(jù)交換借方、貸方匯總表中應(yīng)填在票據(jù)交換借方、貸方匯總表中應(yīng)填明提出交換的票據(jù)種類、金額及收、明提出交換的票據(jù)種類、金額及收、付款人等內(nèi)容，并應(yīng)分別按提入行加付款人等內(nèi)容，并應(yīng)分別按提入行加記代收、代付票據(jù)筆數(shù)、合計(jì)金額。記代收、代付票據(jù)筆數(shù)、合計(jì)金額。 二、交換票據(jù)的處理二、交換票據(jù)的處理 交換票據(jù)時(shí)，各清算行的交換員首交換票據(jù)時(shí)，各清算行的交換員首先按照提入行的交換號(hào)碼，并提出票據(jù)先按照提入行的交換號(hào)碼，并提出票據(jù)分發(fā)給各交換行；然后再審核他們提交分發(fā)給各交換行；然后再審核他們提交出來(lái)的票據(jù)。人民銀行總清算員收齊各出

15、來(lái)的票據(jù)。人民銀行總清算員收齊各清算行票據(jù)交換員通過(guò)局域網(wǎng)傳送來(lái)的清算行票據(jù)交換員通過(guò)局域網(wǎng)傳送來(lái)的代付、代收票據(jù)數(shù)據(jù)后，通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)代付、代收票據(jù)數(shù)據(jù)后，通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行分類匯總，并軋記出各清算行本場(chǎng)次行分類匯總，并軋記出各清算行本場(chǎng)次票據(jù)交換中應(yīng)收金額和應(yīng)付金額以及應(yīng)票據(jù)交換中應(yīng)收金額和應(yīng)付金額以及應(yīng)收或應(yīng)付差額，然后將有關(guān)數(shù)據(jù)打印出收或應(yīng)付差額，然后將有關(guān)數(shù)據(jù)打印出來(lái)交給各清算行的票據(jù)交換員進(jìn)行核對(duì)。來(lái)交給各清算行的票據(jù)交換員進(jìn)行核對(duì)。票據(jù)交換所對(duì)各行處的應(yīng)收差額、應(yīng)付票據(jù)交換所對(duì)各行處的應(yīng)收差額、應(yīng)付差額分別加記合計(jì)應(yīng)當(dāng)平衡；如不平衡，差額分別加記合計(jì)應(yīng)當(dāng)平衡；如不平衡，參加交換的行處應(yīng)

16、當(dāng)查找，直到平衡為參加交換的行處應(yīng)當(dāng)查找，直到平衡為止。止。 清算行通過(guò)票據(jù)交換，一般提回兩類票據(jù)：一類是收款單位在本行開(kāi)戶的代收票據(jù)；另一類是付款單位在本行開(kāi)戶的代付票據(jù)。提入行根據(jù)提回的代付、代收票據(jù)以及“提入代付（收）票據(jù)匯總計(jì)數(shù)單”辦理轉(zhuǎn)賬。三、提入行的處理三、提入行的處理 四、清算票據(jù)差額四、清算票據(jù)差額 各應(yīng)付差額行需如數(shù)開(kāi)具備付金存款戶支各應(yīng)付差額行需如數(shù)開(kāi)具備付金存款戶支款憑證，各應(yīng)收差額行則須填送存款憑證，人款憑證，各應(yīng)收差額行則須填送存款憑證，人民銀行根據(jù)各行提交的支款憑證和存款憑證辦民銀行根據(jù)各行提交的支款憑證和存款憑證辦理轉(zhuǎn)賬。理轉(zhuǎn)賬。 應(yīng)付差額行轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為：應(yīng)付

17、差額行轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算 貸：貸： 存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)-備付金戶備付金戶 應(yīng)收差額行轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄：應(yīng)收差額行轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)-備付金戶備付金戶 貸：同城票據(jù)清算貸：同城票據(jù)清算 人民銀行為各行清算票據(jù)交換差額的會(huì)計(jì)人民銀行為各行清算票據(jù)交換差額的會(huì)計(jì)分錄為：分錄為： 借：借： XX銀行存款銀行存款-應(yīng)付差額行戶應(yīng)付差額行戶 貸：貸： XX銀行存款銀行存款-應(yīng)收差額行戶應(yīng)收差額行戶 8.2 同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 同業(yè)往來(lái)是指各商業(yè)銀行之同業(yè)往來(lái)是指各商業(yè)銀行之間由于辦理同城結(jié)算、異地跨系間

18、由于辦理同城結(jié)算、異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)、相互拆借資金等業(yè)統(tǒng)匯劃款項(xiàng)、相互拆借資金等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來(lái)。務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來(lái)。同業(yè)同業(yè)往來(lái)是社會(huì)資金周轉(zhuǎn)不可缺少的往來(lái)是社會(huì)資金周轉(zhuǎn)不可缺少的重要組成部分，也反映了各商業(yè)重要組成部分，也反映了各商業(yè)銀行相互間合作的關(guān)系。其內(nèi)容銀行相互間合作的關(guān)系。其內(nèi)容包括：跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借等。包括：跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借等。本系統(tǒng)聯(lián)行往來(lái)本系統(tǒng)聯(lián)行往來(lái)同城跨系統(tǒng)票據(jù)交換同城跨系統(tǒng)票據(jù)交換匯出行匯出行跨系統(tǒng)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行跨系統(tǒng)跨系統(tǒng)匯入行匯入行（一）先橫后直轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)流程圖（一）先橫后直轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)流程圖異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯是商業(yè)銀行是商業(yè)銀行之間由

19、于辦理跨系統(tǒng)之間由于辦理跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算、相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金帳務(wù)往來(lái)。資金帳務(wù)往來(lái)。 農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行甲甲 地地借；借；XX科目科目貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái) 建設(shè)銀行建設(shè)銀行人民銀行人民銀行農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行需需匯匯款款先先 直直乙乙 地地后后 橫橫后后 橫橫借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：農(nóng)行存款項(xiàng)（管轄行）借：農(nóng)行存款項(xiàng)（管轄行）貸：建行存款戶（匯入行）貸：建行存款戶（匯入行）借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：貸：XX科目科目匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)-先橫后直先橫后直跨系統(tǒng)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)

20、務(wù)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算的核算 本系統(tǒng)聯(lián)行往來(lái)本系統(tǒng)聯(lián)行往來(lái)同城跨系統(tǒng)票據(jù)交換同城跨系統(tǒng)票據(jù)交換匯出行匯出行本 系 統(tǒng)本 系 統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行跨 系 統(tǒng)跨 系 統(tǒng)匯入行匯入行（二）先直后橫轉(zhuǎn)賬流程圖（二）先直后橫轉(zhuǎn)賬流程圖 借：借：XX科目科目貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行人民銀行人民銀行建設(shè)銀行建設(shè)銀行人民銀行人民銀行甲甲 地地乙乙 地地先橫先橫借；農(nóng)行存款戶借；農(nóng)行存款戶貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)后后 直直借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)貸：建行存款戶貸：建行存款戶再橫再橫借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：貸：XX科目科目匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)-先

21、直后橫先直后橫跨系統(tǒng)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算的核算 本系統(tǒng)聯(lián)行往來(lái)本系統(tǒng)聯(lián)行往來(lái)同城跨系統(tǒng)票據(jù)交換同城跨系統(tǒng)票據(jù)交換匯出行匯出行本系統(tǒng)本系統(tǒng)代轉(zhuǎn)行代轉(zhuǎn)行跨系統(tǒng)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行本系統(tǒng)聯(lián)行往來(lái)本系統(tǒng)聯(lián)行往來(lái)匯入行匯入行（三）先直后橫再直轉(zhuǎn)賬流程圖（三）先直后橫再直轉(zhuǎn)賬流程圖農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行人民銀行人民銀行農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行 建設(shè)銀行建設(shè)銀行建設(shè)銀行建設(shè)銀行甲甲 地地乙乙 地地需需 匯匯 款款借：借：XX科目科目貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：農(nóng)地存款戶（匯出管轄行）借：農(nóng)地存款戶（匯出管轄行）貸：建行存款戶（匯入管轄行

22、）貸：建行存款戶（匯入管轄行）第三地區(qū)雙設(shè)機(jī)構(gòu)第三地區(qū)雙設(shè)機(jī)構(gòu)借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)貸：貸：XX科目科目借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái) 匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu) -直橫直直橫直跨系統(tǒng)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算的核算 8.2.2同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算 同業(yè)拆借是指商業(yè)銀行之間因資金周轉(zhuǎn)的需要而臨時(shí)融通同業(yè)拆借是指商業(yè)銀行之間因資金周轉(zhuǎn)的需要而臨時(shí)融通資金的一種短期資金借貸行為。資金的一種短期資金借貸行為。 一、一、 同業(yè)拆借的基本規(guī)定同業(yè)拆借的基本規(guī)定 1.同業(yè)拆借只能在金融機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行同業(yè)拆借只能在

23、金融機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行,非金融機(jī)構(gòu)不得參與。非金融機(jī)構(gòu)不得參與。 2.拆入行只能將拆入的資金用于彌補(bǔ)清算頭寸缺口拆入行只能將拆入的資金用于彌補(bǔ)清算頭寸缺口,不得將拆不得將拆入的資金用于彌補(bǔ)信貸收支缺口、擴(kuò)大信貸規(guī)模和直接投資。入的資金用于彌補(bǔ)信貸收支缺口、擴(kuò)大信貸規(guī)模和直接投資。 3.拆出行用于出的資金，只能是交足法定準(zhǔn)備金、留足準(zhǔn)備拆出行用于出的資金，只能是交足法定準(zhǔn)備金、留足準(zhǔn)備金、已歸還中央銀行貸款和清算聯(lián)行匯差后剩余的資金。金、已歸還中央銀行貸款和清算聯(lián)行匯差后剩余的資金。 4.同業(yè)拆借可以在人民銀行組織的資金市場(chǎng)上，在本系統(tǒng)內(nèi)同業(yè)拆借可以在人民銀行組織的資金市場(chǎng)上，在本系統(tǒng)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)之間拆

24、借，也可以跨系統(tǒng)拆借，但拆入拆出的資金必金融機(jī)構(gòu)之間拆借，也可以跨系統(tǒng)拆借，但拆入拆出的資金必須通過(guò)人民銀行資金融通中心劃撥。須通過(guò)人民銀行資金融通中心劃撥。 同業(yè)拆借以日拆為主，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)四個(gè)月同業(yè)拆借以日拆為主，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)四個(gè)月 。 二、同業(yè)拆借的會(huì)計(jì)核算手續(xù)二、同業(yè)拆借的會(huì)計(jì)核算手續(xù) （一）拆出、拆入資金（一）拆出、拆入資金 拆出行拆出資金時(shí)，拆出行拆出資金時(shí)，首先由信貸部門(mén)與拆首先由信貸部門(mén)與拆入行簽訂入行簽訂“拆借資金合同拆借資金合同”，并提交給本行資，并提交給本行資金計(jì)劃部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)憑拆借資金金計(jì)劃部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)憑拆借資金合同簽發(fā)人民銀行轉(zhuǎn)賬支票或

25、填寫(xiě)電（信）匯合同簽發(fā)人民銀行轉(zhuǎn)賬支票或填寫(xiě)電（信）匯憑證，加蓋預(yù)留印鑒后提交給人民銀行辦理劃憑證，加蓋預(yù)留印鑒后提交給人民銀行辦理劃款手續(xù)。轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄：款手續(xù)。轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄： 借：拆放同業(yè)借：拆放同業(yè)-XX拆入行戶拆入行戶 貸：存放中央銀行存款項(xiàng)貸：存放中央銀行存款項(xiàng)-備付金存款戶備付金存款戶 人民銀行收到拆出行提交的轉(zhuǎn)賬支票者電人民銀行收到拆出行提交的轉(zhuǎn)賬支票者電（信）匯憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)（信）匯憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)手續(xù)并轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬后，通知拆入行。手續(xù)并轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬后，通知拆入行。 拆入行接到收賬通知辦理轉(zhuǎn)賬。拆入行接到收賬通知辦理轉(zhuǎn)賬。 借：存放中央銀行存款項(xiàng)借：存放中央銀行存款項(xiàng)-備付金存款戶備付金存款戶 貸：貸：同業(yè)拆入同業(yè)拆入- XX拆出行戶拆出行戶 （二）歸還、收回拆借資金（二）歸還、收回拆借資金 拆借資金到期時(shí)，拆借資金到期時(shí)，拆入拆入行會(huì)計(jì)部門(mén)按照行會(huì)計(jì)部門(mén)按照計(jì)劃部門(mén)的通知，計(jì)算拆入資金的利息并計(jì)劃部門(mén)的通知，計(jì)算拆入資金的利息并簽發(fā)人民銀行轉(zhuǎn)賬支票或填寫(xiě)電（信）匯簽發(fā)人民銀行轉(zhuǎn)賬支票或填寫(xiě)電（信）匯憑證，憑證，提交給開(kāi)戶的人民銀行，辦理本息提交給開(kāi)戶的人民銀行，辦理本息劃轉(zhuǎn)手續(xù)。劃轉(zhuǎn)手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：同業(yè)拆