1、主講人：陳張笑一、應收票據(jù)的概述 二、應收票據(jù)一般業(yè)務的核算三、應收票據(jù)特殊業(yè)務的核算（一）應收票據(jù)的概念 在采用下銷貨方或債權方企業(yè)因銷售商品、材料等而取得并持有商業(yè)匯票所形成的應收款。（二）應收票據(jù)的分類商業(yè)匯票按承兌人分按是否帶息分商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票帶息票據(jù)不帶息票據(jù)（一）賬戶設置應收票據(jù)1.取得（收到）承兌的商業(yè)匯票 時2.帶息票據(jù)計息時1.承兌的商業(yè)匯票到期時2.承兌的商業(yè)匯票因貼現(xiàn)背書轉讓而減少時企業(yè)持有的尚未到期的票據(jù)本息（二）會計處理1、銷售方或債權方企業(yè)因銷售商品或提供勞務而取得商業(yè)匯票時：借：應收票據(jù) （面值） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2、對

2、于到期期限跨越中期末或年末的帶息應收票據(jù)，企業(yè)應在中期末或年末計算應收票據(jù)的應收利息：應收票據(jù)當期利息=商業(yè)匯票的面值*票面利率*當期期數(shù)借：應收票據(jù) 貸：財務費用3、到期應收票據(jù)收回票款的賬務處理不帶息商業(yè)匯票按面值收回票款借:銀行存款 貸:應收票據(jù)帶息票據(jù)按其面值和到期利息之和（即到期值）收回票款借：銀行存款 （到期值） 貸：應收票據(jù) （面值） 財務費用4、應收票據(jù)到期退票的賬務處理不帶息票據(jù)到期退票、沒能按面值收到無息商業(yè)匯票的票款時借：應收賬款 貸：應收票據(jù)帶息商業(yè)票據(jù)到期、企業(yè)因付款人無力付款二遭受“退票”處理、沒能按到期值如數(shù)收到帶息商業(yè)匯票的票款時借：應收賬款 （到期值） 貸：應

3、收票據(jù) （面值） 財務費用（一）商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算 票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)將未到期未到期的商業(yè)匯票背書轉讓給銀行，銀行按一定利率，從票據(jù)到期值到期值中扣除貼現(xiàn)日至貼現(xiàn)日至到期日的利息到期日的利息后，將剩余票款剩余票款存入企業(yè)存款戶。貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)凈額 貼現(xiàn)期是指從貼現(xiàn)日至票據(jù)到從貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的期日的間隔間隔，按實際天數(shù)計算，算頭不算尾或算尾不算頭算頭不算尾或算尾不算頭。1、貼現(xiàn)的概念2、計算步驟（1）計算貼現(xiàn)期：算頭不算尾或算尾不算頭（2）計算到期值不帶息商業(yè)匯票到期值=面值帶息商業(yè)匯票到期值=面值+票據(jù)利息（3）計算貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期（4）計算貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)凈額=到期值-貼

4、現(xiàn)利息3、貼現(xiàn)時的會計處理借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額） 財務費用 貸：應收票據(jù) （面值）帶息商業(yè)匯票可能出現(xiàn)在貸方若為帶息商業(yè)匯票，其面值包含持有期間的利息舉例： 朝陽公司2010年9月5日銷售一批貨物，價款6萬元，稅金10200元，收到帶息商業(yè)承兌匯票一張。票據(jù)期限3個月，票面利率6%。2010年10月5日，因急需資金，朝陽公司將上述票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率8%。要求：分別編制9月5日和10月5日的分錄。9月5日：借:應收票據(jù) 70200 貸：主營業(yè)務收入 60000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1020010月5日：借：銀行存款 財務費用 貸：應收票據(jù)貼現(xiàn)期=2個月到期值=70200*6%*3/12+70200=71253元貼現(xiàn)利息=71253*8%*2/12=950.04元貼現(xiàn)凈額=71253-950.04=70302.96元70302.9670551248.044、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期時的核算若承兌企業(yè)無款支付，而申請貼現(xiàn)企業(yè)有款時： 借：應收賬款 貸：銀行存款若承兌企業(yè)無款支付，而申請貼現(xiàn)企業(yè)也無款時： 借：應收賬款 貸：短期借款1、應收票