1、 賬務處理程序 收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證會計會計報表報表庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金日記賬日記賬明細賬明細賬總總 賬賬轉賬憑證轉賬憑證銀行存款銀行存款日記賬日記賬原始原始憑證憑證原始原始憑證憑證原始原始憑證憑證第一節(jié) 賬務處理程序概述一、賬務處理程序的意義一、賬務處理程序的意義（一）賬務處理程序的定義（一）賬務處理程序的定義 賬務處理程序，或核算程序 會計主體在會計循環(huán)中所采用的憑證、賬簿、報表的種類和格式與記賬程序相互結合的方式。 1.1.會計循環(huán)會計循環(huán) 會計主體在一定的會計期間內，從經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生取得或填制會計憑證起，到登記賬簿，編制會計報表止的一系列處理程序。 經(jīng)濟業(yè)務(原始憑證)調整前試算

2、表記賬憑證賬 簿結賬后試算表賬項調整分錄賬項結轉分錄會計報表 2.2.記賬程序記賬程序 在會計循環(huán)中，利用不同種類和格式的會計憑證、會計賬簿和會計報表對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行記錄和反映的具體做法。經(jīng)濟業(yè)務(原始憑證)記賬憑證賬 簿會計報表收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證日記賬明細賬總賬利潤表資產(chǎn)負債表（二）會計核算組織程序的意義 有利于規(guī)范會計核算組織工作 有利于保證會計核算工作質量 有利于提高會計核算工作效率 有利于節(jié)約會計核算工作成本 有利于發(fā)揮會計核算工作作用二、設計會計核算組織程序的原則二、設計會計核算組織程序的原則 結合實際，滿足需要結合實際，滿足需要 保證質量，提高效率保證質量，提

3、高效率 力求簡化，降低成本力求簡化，降低成本三、會計核算組織程序的種類三、會計核算組織程序的種類 記賬憑證核算組織程序 科目匯總表核算組織程序 匯總記賬憑證核算組織程序等四、賬務處理程序的區(qū)別及其命名四、賬務處理程序的區(qū)別及其命名賬務處理程序名稱賬務處理程序名稱 登記總分類登記總分類賬依據(jù)賬依據(jù) 登記總分類登記總分類賬方式賬方式 （一）記賬憑證賬務處（一）記賬憑證賬務處理程序理程序 記賬憑證記賬憑證 直接登記直接登記 （二）匯總記賬憑證賬（二）匯總記賬憑證賬務處理程序務處理程序 匯總記賬憑匯總記賬憑證證 匯總登記匯總登記 （三）科目匯總表賬務（三）科目匯總表賬務處理程序處理程序 科目匯總表科目

4、匯總表 匯總登記匯總登記第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內容一、記賬憑證核算組織程序的基本內容（一）記賬憑證核算組織程序的定義（一）記賬憑證核算組織程序的定義 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆的登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種賬務處理程序。（二）記賬憑證核算組織程序下的憑證、記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式賬簿的種類與格式 （見下圖） 記賬憑證記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉賬憑證轉賬憑證會計賬簿會計賬簿 格式：格式：借、貸、余三欄式通用記賬憑證通用記賬憑證 格式：格式：收、付、余三欄式 格式格式1

5、：借、貸、余三欄式 格式格式2：數(shù)量金額式 格式格式3：多欄式總總 賬賬明細賬明細賬日記賬日記賬（三）記賬憑證核算組織程序下賬（三）記賬憑證核算組織程序下賬務處理的基本步驟務處理的基本步驟 會計報表會計報表庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金轉賬憑證轉賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證總總 賬賬明細賬明細賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬（四）記賬憑證核算組織程序的特點（四）記賬憑證核算組織程序的特點 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。二、記賬憑證核算組織程序的二、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)缺點及適用范圍記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系?？傎~能夠比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況

6、。總賬登記方法簡單，易于掌握?？傎~登記工作量過大。賬頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量小、憑證不多的會計主體。優(yōu)優(yōu)點點缺點缺點適用適用范圍范圍第三節(jié) 科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序的基本內容一、科目匯總表核算組織程序的基本內容（一）科目匯總表核算組織程序的定義（一）科目匯總表核算組織程序的定義 根據(jù)各種記賬憑證先定期按會計科目匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會計報表的賬務處理程序。 （二）科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿的種（二）科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式類與格式 （見下圖）科目科目匯總表匯總表（三）科

7、目匯總表的編制方法（三）科目匯總表的編制方法現(xiàn)收1 借：庫存現(xiàn)金現(xiàn)付1 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金534 223534 223在日常交易或事項的發(fā)生時所編制的各種專用記賬憑證（四）科目匯總表核算組織程序（四）科目匯總表核算組織程序下賬務處理的基本步驟下賬務處理的基本步驟 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金轉賬憑證轉賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細賬明細賬科科 目目匯總表匯總表總總 賬賬會計報表會計報表銀行存款銀行存款日記賬日記賬（五）科目匯總表核算組織程序（五）科目匯總表核算組織程序的特點的特點 根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。優(yōu)點優(yōu)點二、科目匯總表核算組織程序二、科目匯總表

8、核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍的優(yōu)缺點及適用范圍匯總結果所體現(xiàn)的所有賬戶發(fā)生額的相等關系可用以試算平衡。在試算平衡的基礎上記賬能保證總賬登記的正確性?？纱蟠鬁p少了登記總賬的工作量。 適用性強。大、中、小型的會計主體都可以采用。缺點缺點適用范圍適用范圍編制科目匯總表的工作量較大。在表中不能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。第四節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內容一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內容（一）匯總記賬憑證核算組織程序的定義（一）匯總記賬憑證核算組織程序的定義根據(jù)各種專用記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會計報表的

9、一種賬務處理程序。（二）匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、（二）匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式賬簿的種類與格式 （見下圖）匯匯總總（三）匯總記賬憑證的編制方法（三）匯總記賬憑證的編制方法 1.1.匯總收款憑證的編制方法匯總收款憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按記賬憑證上的借方科目（庫存現(xiàn)金、銀行存款）設置，按它們相應的貸方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個貸方科目合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證的相應欄次。 （見下圖） 匯總收款憑證匯總收款憑證 借方科目：庫存現(xiàn)金借方科目：庫存現(xiàn)金 金金 額額 總賬頁數(shù)總賬頁數(shù) 貸方科目貸方科目 1 - 10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑

10、證 21-30日憑證日憑證 1號號6號號 7號號10號號 11號號15號號 其他應收款 360 640 400 1 400 其他業(yè)務收入 5 400 1 250 500 7 150 應收賬款 400 600 800 1 800 合合 計計 6 160 2 490 1 700 10 350例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務，收款憑證上的分錄為：按借方科目設置按借方科目設置現(xiàn)收現(xiàn)收1 借：庫存現(xiàn)金 300 貸：其他應收款 300 現(xiàn)收現(xiàn)收5借：庫存現(xiàn)金 400 貸：應收賬款 400現(xiàn)收現(xiàn)收4借：庫存現(xiàn)金 60 貸：其他應收款 60現(xiàn)收現(xiàn)收3借：庫存現(xiàn)金 600 貸：其他業(yè)務收入 600現(xiàn)

11、收現(xiàn)收2 借：庫存現(xiàn)金 4 000 貸：其他業(yè)務收入 4 000現(xiàn)收現(xiàn)收6借：庫存現(xiàn)金 800 貸：其他業(yè)務收入 800按貸方科目匯總按貸方科目匯總月終合計，月終合計，記記入有關總賬入有關總賬記 入記 入 “ 庫 存庫 存現(xiàn)金現(xiàn)金”總賬總賬合計合計 借方借方 貸方貸方 注意事項注意事項：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。 多借一貸分錄：多借一貸分錄： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 000 借：銀行存款借：銀行存款 2 000 貸：應收賬款貸：應收賬款 3 000多借多貸分錄：多借多貸分錄： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 800

12、借：銀行存款借：銀行存款 4 000 貸：應收賬款貸：應收賬款 2 800 貸：其他應收款貸：其他應收款 2 000 匯總收款憑證時，匯總收款憑證時，收款憑證被反復使用，收款憑證被反復使用，容易出錯；賬戶之間的容易出錯；賬戶之間的對應關系不夠清晰。對應關系不夠清晰。 在編制匯總收款憑在編制匯總收款憑證時，收款憑證會被反證時，收款憑證會被反復使用，容易出錯。復使用，容易出錯。2.2.匯總付款憑證的編制方法匯總付款憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設置，按它們相應的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證的相應欄次。 （見下

13、圖） 匯總付款憑證匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款 金金 額額 總賬頁數(shù)總賬頁數(shù) 貸方科目貸方科目 1 - 10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號號6號號 7號號9號號 10號號14號號 應付賬款 11 500 2 500 6 000 20 000 應交稅費 4 000 4 000 固定資產(chǎn) 53 200 53 200 短期借款 3 000 3 000 合合 計計 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設置按貸方科目設置銀付銀付1借：應付賬款 1 500 貸

14、：銀行存款 1 500銀付銀付5借：應付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000銀付銀付4借：短期借款 3 000 貸：銀行存款 3 000銀付銀付3借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000銀付銀付2借：應交稅費 4 000 貸：銀行存款 4 000銀付銀付6借：固定資產(chǎn) 3 200 貸：銀行存款 3 200按借方科目匯總按借方科目匯總月月終終合合計計記記入入總總賬賬合計合計 借方借方 貸方貸方 注意事項注意事項：為了便于匯總付款憑證，在編制付款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。因為編制這樣的記賬憑證同樣存在記賬憑證在匯總過程中由于被重

15、復使用而容易出錯，以及分錄中不能清晰的反映賬戶之間的對應關系等問題。3.3.匯總轉賬憑證的編制方法匯總轉賬憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設置，按它們相應的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總轉賬憑證的相應欄次。 （見下圖）匯總轉賬憑證匯總轉賬憑證 貸方科目：貸方科目： 原材料原材料 金金 額額 總賬頁數(shù)總賬頁數(shù) 借方科目借方科目 1 -10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號號6 號號 7號號10號號 11號號16號號 生產(chǎn)成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造費用

16、 1 200 1 200 銷售費用 200 200 管理費用 400 400 合 計 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下轉賬業(yè)務，轉賬憑證上的分錄為：按貸方科目設置按貸方科目設置轉轉1借：生產(chǎn)成本 2 500 貸：原材料 2 500轉轉5借：管理費用 400 貸：原材料 400轉轉4借：生產(chǎn)成本 3 000 貸：原材料 3 000轉轉3借：銷售費用 200 貸：原材料 200轉轉2借：制造費用 1 000 貸：原材料 1 000轉轉6借：制造費用 200 貸：原材料 200按借方科目匯總按借方科目匯總記記入入總總賬賬月月終終合合計計合合 計計 借

17、方借方 貸方貸方 注意事項：注意事項：為便于匯總轉賬憑證的編制，在編制轉賬憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。一借多貸分錄：一借多貸分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料貸：原材料 2 000 貸：制造費用貸：制造費用 8 000多借多貸分錄：多借多貸分錄： 借：制造費用借：制造費用 1 000 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 4 000 貸：原材料貸：原材料 4 800 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 200 匯總轉賬憑證時，轉匯總轉賬憑證時，轉賬憑證被反復使用，容易賬憑證被反復使用，容易出錯；賬戶之間的對應關出錯；賬戶之間的對應關系不夠清

18、晰。系不夠清晰。 在編制匯總轉賬憑證在編制匯總轉賬憑證時，轉賬憑證會被反復使時，轉賬憑證會被反復使用，容易出錯。用，容易出錯。（四）匯總記賬憑證核算組織程序（四）匯總記賬憑證核算組織程序下賬務處理的基本步驟下賬務處理的基本步驟 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金轉賬憑證轉賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細賬明細賬匯總收款憑證匯總收款憑證匯總轉賬憑證匯總轉賬憑證匯總付款憑證匯總付款憑證總總 賬賬會計報表會計報表銀行存款銀行存款日記賬日記賬（五）匯總記賬憑證核算組織程序的（五）匯總記賬憑證核算組織程序的特點特點 根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。二、匯總記賬憑證核算組織程序二、匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍的優(yōu)缺點及適用范圍在匯總記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對應關系?？纱蟠鬁p少登記總賬的工作量。定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。對匯總過程中可能存在的錯誤不易被發(fā)現(xiàn)。規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務比較多、記賬憑證也比較多的會計主體。優(yōu)優(yōu)點點缺缺點點適用適用范圍范圍第五節(jié) 日記總賬核算組織程序一、日記總賬核算組織程序的基本內容一、日記總賬核算組織程序的基本內容（一）日記總賬核算組織程序的定義（一）日記總賬核算組織程序的定義 設置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并定期編制會計報表的賬務處理程序。 （二）日記總賬核算組織程序