1、第九章清查考情分析第一節(jié) 第二節(jié)第三節(jié)清查概述清查的方法 清查結(jié)果的處理 第一節(jié)清查概述一、概念和意義（一）概念清查是指通過對貨幣、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)等物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。目的：賬實(shí)是否相符（二）意義（1）保證賬實(shí)相符，提高會計(jì)資料的準(zhǔn)確性；（2）切實(shí)保障各項(xiàng)物資的安全完整；（3）周轉(zhuǎn)，提高使用效益。二、清查的種類（一）按照1.全面清查（1）概念清查的范圍不同全面清查是指對所有的（2）全面清查的對象進(jìn)行全面的盤點(diǎn)和核對。固定資產(chǎn)、材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、庫存商品、在建工程和其他物資；（實(shí)物資產(chǎn)）現(xiàn)金、存款及各種有價(jià)；（貨幣）在途貨幣

2、、在途材料、在途商品、委托加工物資；（在途貨幣、在途實(shí)物資產(chǎn)）各項(xiàng)往來款項(xiàng)、借款、繳撥款項(xiàng)和其他結(jié)算賬項(xiàng)。（往來款項(xiàng)）（3）全面清查的情況年終決算之前，為確保年終決算會計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確；合并、撤銷、改變原來隸屬關(guān)系或中外合資、國內(nèi)聯(lián)營以及制改制時(shí)；開展資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資等活動時(shí)；主要調(diào)離工作前。2.局部清查概念局部清查是指根據(jù)需要只對部分進(jìn)行盤點(diǎn)和核對。局部清查的情況現(xiàn)金，終了，應(yīng)由出納自行盤點(diǎn)；存款，每月至少要同核對一次；存貨年內(nèi)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)，各種貴重物資、每月都應(yīng)清查盤點(diǎn)一次；債權(quán)債務(wù)，每年至少要核對一至二次。（二）按清查的時(shí)間不同1.定期清查概念定期清查是指按照預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間 對

3、時(shí)間定期清查一般在年末、季末、月末進(jìn)行。進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對。定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。例如：每天下班（定期）老婆搜身（全身與口袋） 2.不定期清查（1）概念不定期清查：指事前不規(guī)定清查日期，而是根據(jù)特殊需要臨時(shí)進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對。不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查，例如：老婆偶爾（不定期）搜身（全身與口袋）（2）不定期清查的情況據(jù)實(shí)際需要來確定清查的對象和范圍。更換物資保管和現(xiàn)金出納；發(fā)生自然和意外損失時(shí)；進(jìn)行臨時(shí)性的清產(chǎn)核資；財(cái)政、稅務(wù)、以及審計(jì)等部門，對本進(jìn)行臨時(shí)檢查。（三）按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類1.內(nèi)部清查內(nèi)部清查是指由本是內(nèi)部清查。2.外部清查外部清查是指由內(nèi)部

4、自行組織清查工作小組所進(jìn)行的清查工作。大多數(shù)清查都主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門、會計(jì)師根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或情況需要對本所進(jìn)行的清查。一般來講，進(jìn)行外部清查時(shí)應(yīng)有本相關(guān)參加?！纠}多選題】年終決算之前，為確保年終決算會計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確，需要進(jìn)行的查，是（ ）。A.全面清查 B.局部清查 C.定期清查D.不定期清查清正確 查。AC年終決算，每年年底都進(jìn)行清查，所以是定期的清查。年終決算時(shí)，是全面的清【例題多選題】下列需要進(jìn)行全面清查的情況是（ ）。A.年終決算之前B.企業(yè)C.更換制改制前物資、庫存現(xiàn)金保管時(shí)D.財(cái)務(wù)科長調(diào)離時(shí)正確ABCD 選項(xiàng)進(jìn)行局部清查?！纠}多選題】進(jìn)行局部A.現(xiàn)金每月清點(diǎn)一次

5、清查時(shí)，正確的做法是（ ）。B.存款每月至少同核對一次C.貴重物品每月至少盤點(diǎn)一次D.債權(quán)債務(wù)每年至少核對一至二次正確BCD現(xiàn)金是由出納清點(diǎn)一次。三、清查的一般程序建立組織清查工作的質(zhì)量；清查組織；學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高清查確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù)；制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備；（5）清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；填制盤存根據(jù)盤存；，填制實(shí)物、往來賬項(xiàng)清查結(jié)果表。四、清查盤存制度1.實(shí)地盤存制指企業(yè)對各項(xiàng)物資只在賬簿中登記其收入數(shù)，不登記其發(fā)出數(shù)，期末通過實(shí)地盤點(diǎn)來確定物資的結(jié)余數(shù)，然后倒

6、擠出本期發(fā)出數(shù)的一種盤存制度。（賣魚）2.永續(xù)盤存制指企業(yè)對各項(xiàng)物資收入和發(fā)出的數(shù)量和金額，都必須根據(jù)原始憑證和記賬憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出賬面余額的一種盤存制度。（貴重首飾）第二節(jié)清查的方法一、貨幣的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)法確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與庫存現(xiàn)金賬的賬面余額相核對，確定賬實(shí)是否相符。盤點(diǎn)結(jié)束：根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果及與現(xiàn)金賬核對情況編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，并由盤點(diǎn)和出納員共同簽字或蓋章；“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)的原始憑證。表”既是反映現(xiàn)金實(shí)存額，也是用于調(diào)整賬簿（二）1.清查方法存款的清查（重要）存款的清查是采用與核對賬目的方法進(jìn)行的，即將本存款

7、賬的賬簿與轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對，來查明存款的清查一般在月末進(jìn)行。存款清查賬實(shí)不符的原因存款的實(shí)有數(shù)額。2.一是雙方或一方記賬出現(xiàn)了差錯(cuò)。二是在致。3.未達(dá)賬項(xiàng)與企業(yè)雙方的記賬均無差錯(cuò)的情況下，未達(dá)賬項(xiàng)的存在造成雙方存款余額不一未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)和入賬的事項(xiàng)。企業(yè)已收款入賬，而企業(yè)已付款入賬，而之間，由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未未收款未記賬的款項(xiàng)。未付款未記賬的款項(xiàng)。（3）已收款入賬，而企業(yè)未收款未記賬的款項(xiàng)。（4）已付款入賬，而企業(yè)未付款未記賬的款項(xiàng)。4.清查步驟（1）將本筆核對。凡雙方都有存款賬與，以結(jié)算憑證的種類、號碼和金額為依據(jù)，逐日逐的，用鉛筆在金額旁打上記

8、號“。（2）找出未達(dá)賬項(xiàng)（即存款賬和中沒有打“的款項(xiàng)）。（3）將調(diào)整后的余額。賬和對賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項(xiàng)填入“存款余額調(diào)節(jié)表”，并計(jì)算出（4）將調(diào)整平衡的“存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)主管會計(jì)簽章后，呈報(bào)?！纠}多選題】以下屬于存款未達(dá)賬項(xiàng)的有（ ）。A.企業(yè)已收， B.企業(yè)已付，C.企業(yè)已收，已收未付未收D.已付，企業(yè)未付正確BCDA 選項(xiàng)，企業(yè)和雙方都收到了款項(xiàng)，不屬于未達(dá)賬項(xiàng)。5.存款余額調(diào)節(jié)表的編制【例題計(jì)算分析題】收到轉(zhuǎn)來的對賬單，余額為 67 000 元，該公司存款賬余額為 59 650 元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：（1）12 月 27 日，公司行未減）設(shè)備一臺，開出轉(zhuǎn)賬支

9、票 8 200 元，持票人尚未到兌現(xiàn)；（銀（2）12 月 27 日，業(yè)未加）（3）12 月 28 日，收到外地匯款 7 900 元，已存入公司賬戶，公司尚未收到收款通知；（企代公司支付本月費(fèi) 1 200 元，公司尚未收到付款通知；（企業(yè)未減）（4）12 月 29 日公司預(yù)收貨款，收到轉(zhuǎn)賬支票 5 000 元，送存加），尚未入賬；（未（5）12 月 30 日，已從公司存款賬戶中扣掉公司應(yīng)付的短期借款利息 3 600 元，公司尚未收到付息通知；（企業(yè)未減）（6）12 月 30 日，發(fā)生加）正確存款余額調(diào)節(jié)表存款收入 1 050 元，已入賬公司尚未收到利息。（企業(yè)未存款余額調(diào)節(jié)表的編制，是以雙方賬面

10、余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額，減去對方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。企業(yè)存款賬余額已收企業(yè)未收款-存款余額已付企業(yè)未付款企業(yè)已收未收款-企業(yè)已付未付款6.存款余額調(diào)節(jié)表的作用（1）存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬或?qū)~工具，不能作為調(diào)整賬面的依據(jù)，即不能根據(jù)存款余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)來調(diào)整存款賬面，未達(dá)賬項(xiàng)只有在收到有關(guān)憑證后才能進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)處理。項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額存款賬余額加：已收，企業(yè)未收。減：已付，企業(yè)未付。59 650（7 900）（1 200）余額加：企業(yè)已收，未收。減：企業(yè)已付，未付。67 0005 0008 200調(diào)節(jié)后的存款余額63 800調(diào)節(jié)后的存款余

11、額63 800（2）調(diào)節(jié)后的余額如果相等，通常說明企業(yè)和的賬面一般沒有錯(cuò)誤，該余額通常為企業(yè)可以動用的存款實(shí)有數(shù)。（3）調(diào)節(jié)后的余額如果不相等，通常說明一方或雙方記賬有誤，需進(jìn)一步追查，查明原因后予以更正和處理。（4）凡有幾個(gè)記賬”。戶頭以及開設(shè)有外幣存款戶頭的，應(yīng)分別按存款戶頭開設(shè)“存款日每月月底，應(yīng)分別將各戶頭的“存款賬”與各戶頭的“”核對，并分別編制各戶頭的“存款余額調(diào)節(jié)表”。二、實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、存貨等。實(shí)物資產(chǎn)的清查就是對實(shí)物資產(chǎn)在數(shù)量和質(zhì)量上所進(jìn)行的清查。1.常用的清查方法主要有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法。實(shí)地盤點(diǎn)法：在物資存放現(xiàn)場，逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)

12、量的法。技術(shù)推算法：即對那些大量成堆，難以逐一點(diǎn)清的物品，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)學(xué)方法推算出實(shí)物資產(chǎn)實(shí)存數(shù)量的法。2.清查：如實(shí)準(zhǔn)確地登記“盤存單”，并由盤點(diǎn)和實(shí)物保管共同簽字或蓋章方能生效?！氨P存證明文件。單”是實(shí)物盤點(diǎn)后物資實(shí)存數(shù)，是反映盤點(diǎn)結(jié)果的調(diào)整賬簿的原始憑證：“實(shí)存賬存對比表”是調(diào)整賬簿的原始憑證，“盤存單”不是調(diào)整賬簿的原始憑證。三、往來款項(xiàng)的清查方法往來款項(xiàng)主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)等。往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。往來款項(xiàng)清查以后，將清查結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查單”，填列各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)的余額。情況，以便及時(shí)采取措施進(jìn)行處理，對于有爭執(zhí)的款項(xiàng)以及無法收回的

13、款項(xiàng)，應(yīng)在避免或減少壞賬損失。單上詳細(xì)提示：委托加工物資、在途物資也采取發(fā)函詢證的方法。【例題多選題】以下資產(chǎn)可以采用發(fā)函詢證方法進(jìn)行清查的是（ ）。A.原材料 B.預(yù)收賬款 C.固定資產(chǎn) D.應(yīng)收賬款正確BD固定資產(chǎn)和原材料屬于實(shí)物資產(chǎn)，可以采用實(shí)地盤點(diǎn)法或技術(shù)推算法。【例題多選題】下列憑證不可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證的是（ ）。A.物資清查盤存單B.實(shí)存賬存對比表C.存款余額調(diào)節(jié)表D.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表正確AC實(shí)存賬存對比表和庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表可以作為調(diào)整賬面的原始憑證。第三節(jié)清查結(jié)果的處理一、清查結(jié)果處理的要求1.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議；2.及時(shí)調(diào)整賬簿，保證賬實(shí)相符；3.積

14、極處理多余積壓，往來款項(xiàng)；4.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立和健全各項(xiàng)管理制度。二、清查結(jié)果處理的步驟1.審批之前的處理根據(jù)“清查結(jié)果表”、“盤點(diǎn)表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，填制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿與實(shí)際盤存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。2.審批之后的處理企業(yè)清查的各種的損溢，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。企業(yè)清查的各種的損溢，如果在期末結(jié)賬前尚批準(zhǔn)，在對外提供財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在附注中作出說明；其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理金額不一致的，

15、調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。借方發(fā)生：發(fā)生的盤虧 批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈貸方發(fā)生：發(fā)生的盤盈 批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧借余：待處理凈虧損貸余：待處理凈溢余借方：登記貸方：登記物資的盤虧數(shù)、毀損數(shù)和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的物資盤盈數(shù)；物資的盤盈數(shù)和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的物資盤虧及毀損數(shù)。企業(yè)清查的各種的盤盈、盤虧和毀損應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，所以“待處產(chǎn)損溢”賬戶在期末結(jié)賬后沒有余額?！纠}單選題】關(guān)于“待處產(chǎn)損溢”科目，下列說法中不正確的是（ ）。A.該科目貸方登記物資盤盈的金額及盤虧的轉(zhuǎn)銷額B.處理前的借方余額反映企業(yè)尚未處理的C.該科目期末應(yīng)無余額的凈收益D.該科目借方登記物資盤虧、毀損的金額以及盤盈的轉(zhuǎn)銷額正確B處理前的借方余額

16、反映待處理的凈虧損。所以 B 選項(xiàng)說法錯(cuò)誤。三、清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）庫存現(xiàn)金清查賬務(wù)處理1.盤盈審批前：庫存現(xiàn)金盤盈時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理庫存現(xiàn)金的入賬手續(xù)，調(diào)整庫存現(xiàn)金賬簿，即按盤盈的金額借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢”科目。審批后：對于盤盈的庫存現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)查明原因，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按盤盈的金額借記“待處產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢”科目，按需要支付或退還他人的金額貸記“其他應(yīng)付款”科目，按無法查明原因的金額貸記“營業(yè)外收入”科目?！纠}】現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額多出 800 元。經(jīng)查其中 500 元為應(yīng)付 A賬款，其余部分原因不明。的正確（1）發(fā)生盤盈時(shí)，調(diào)賬使

17、賬實(shí)相符：借：庫存現(xiàn)金貸：待處800800產(chǎn)損溢（2）查明原因后，要結(jié)平待處產(chǎn)損溢科目：800500300借：待處產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款A(yù)營業(yè)外收入2.盤虧審批前：庫存現(xiàn)金盤虧時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理盤虧的確認(rèn)手續(xù)，調(diào)整庫存現(xiàn)金賬簿，即按盤虧的金額借記“待處產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。審批后：對于盤虧的庫存現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)查明原因，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：按可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)慕痤~借記“其他應(yīng)收款”科目，按管理不善等原因造成凈損失的金額借記“用”科目，按自然等原因造成凈損失的金額借記“營業(yè)外支出”科目，按原記入“待處產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢”科目借方的金額貸記本科目?！纠}】現(xiàn)金清查

18、中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺 600 元。經(jīng)查現(xiàn)金的短缺屬于出納員的責(zé)任，責(zé)任人賠償 400 元，其余不明（此處原因不明，一般認(rèn)為是管理問題）。正確（1）發(fā)生盤虧時(shí)，調(diào)賬使賬實(shí)相符：借：待處產(chǎn)損溢600600貸：庫存現(xiàn)金（2）查明原因后，要結(jié)平待處借：其他應(yīng)收款用產(chǎn)損溢科目：400200600貸：待處產(chǎn)損溢（二）存貨清查賬務(wù)處理1.盤盈【例題】某企業(yè)清查中，發(fā)現(xiàn)盤盈2 000 元，經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量上的錯(cuò)誤所致。正確（1）發(fā)生盤盈時(shí)：借：原材料2 0002 000產(chǎn)損溢科目：2 0002 000貸：待處產(chǎn)損溢（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，結(jié)平待處借：待處貸：產(chǎn)損溢用存貨盤盈時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理存貨入賬手續(xù)，

19、調(diào)整存貨賬簿的實(shí)存數(shù)。盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處資產(chǎn)損溢”科目。對于盤盈的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減產(chǎn)損溢待處理用，即按其入賬用”科目。價(jià)值，借記“待處產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢”科目，貸記“2.盤虧【例題】某企業(yè)盤虧乙材料 2 000 元，經(jīng)查明部分是由于保管過失造成的材料毀損，應(yīng)由過失人賠償 1 500 元，其余為自然造成，假設(shè)不考慮。正確（1）發(fā)生盤虧時(shí)：借：待處產(chǎn)損溢2 0002 000產(chǎn)損溢科目：貸：原材料乙材料（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，結(jié)平待處借：其他應(yīng)收款保管營業(yè)外支出15005002 000貸：待處產(chǎn)損溢審批前：存

20、貨盤虧時(shí)，應(yīng)按盤虧的金額借記“待處產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本（或售價(jià)）核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進(jìn)銷差價(jià)）。涉及的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。審批后：對于盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)慕痤~借記“其他應(yīng)收款”科目，按管理不善等原因造成凈損失的金額借記“管理費(fèi)用”科目，按自然等原因造成凈損失的金額借記“營業(yè)外支出”科目，按原記入“待處產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢”科目借方的金額貸記本科目。（三）固定資產(chǎn)清查賬務(wù)處理1.盤盈企業(yè)在清查過程中盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)查明確屬企業(yè)所有，按管理權(quán)限報(bào)

21、經(jīng)批準(zhǔn)后，據(jù)盤存憑證填制固定資產(chǎn)交接憑證，經(jīng)有關(guān)簽字后送交企業(yè)會計(jì)部門，填寫固定資產(chǎn)卡片賬，并作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)通常按其重置成本作為入賬價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。2.盤虧【例題】某企業(yè)在元。清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺，其原值為 50 000 元，已提折舊額 30 000正確（1）發(fā)生盤虧時(shí)，要讓賬實(shí)相符：借：待處產(chǎn)損溢203000000050 000產(chǎn)損溢科目：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，要結(jié)平待處借：營業(yè)外支出貸：待處20 00020 000產(chǎn)損溢審批前：固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)，按盤虧固

22、定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理損溢待處理非資產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊額，借記“累計(jì)折舊”科目，按其貸記“固定資產(chǎn)”科目。審批后：，對于盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按過失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按盤虧固定資產(chǎn)的扣除累計(jì)折舊和過失人及保險(xiǎn)公司賠償后的差額，借記“營業(yè)外支出”科目，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“待處非資產(chǎn)損溢”科目。（四）結(jié)算往來款項(xiàng)盤存的賬務(wù)處理1.應(yīng)付款項(xiàng)產(chǎn)損溢待處理在清查過程中發(fā)現(xiàn)的長期未結(jié)算的往來款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)清查。對于經(jīng)查明確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)可按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。2.應(yīng)收款項(xiàng)壞賬壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。企業(yè)通常應(yīng)將符合下列條件之一的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬：債務(wù)人債務(wù)人，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；，以其清償后仍然無法收回；履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或者收回的可能性極小。債務(wù)人較長時(shí)間（3）賬務(wù)處理企業(yè)對有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失。對于無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)則作為壞賬損失沖減壞賬準(zhǔn)備。假設(shè) 2013 年銷售部的經(jīng)理，2014 年為銷售部