1、淺談電子匯劃業(yè)務(wù)劃收款與劃付款日常核算的比擬學(xué)習(xí)3500字 摘要：筆者在高職銀行會計實務(wù)教學(xué)中，感覺學(xué)生在聯(lián)行電子匯劃與清算的學(xué)習(xí)中，對電子匯劃業(yè)務(wù)日常核算劃收款和劃付款的理解和掌握有一定的難度，基于此，筆者將電子匯劃業(yè)務(wù)劃收款和劃付款進(jìn)展比擬和總結(jié)，幫助學(xué)生進(jìn)展學(xué)習(xí)與應(yīng)用，以期到達(dá)比擬好的教學(xué)效果。 關(guān)鍵詞：劃收款 劃收款 電子匯劃在高職銀行會計實務(wù)教學(xué)中學(xué)生理解和掌握電子匯劃日常核算中的劃收款和劃付款業(yè)務(wù)這一重要而關(guān)鍵的局部時感覺概念上較難理解，感覺大同小異，模棱兩可，容易混淆，不通過深化細(xì)致的理解與反復(fù)的練習(xí)，很難較快地掌握。因此，在銀行會計實務(wù)的教學(xué)中，應(yīng)當(dāng)從概念、適用范圍、科目設(shè)置、

2、會計憑證、會計處理等方面進(jìn)展歸納與比擬，以便學(xué)生能較快地掌握電子匯劃業(yè)務(wù)日常核算的處理過程并能純熟而正確地應(yīng)用于理論操作或?qū)嶋H工作。1 劃收款業(yè)務(wù)和劃收款業(yè)務(wù)概念上的比擬劃收款業(yè)務(wù)是付款人開戶銀行主動付款，收款人開戶銀行自動收款，而劃付款業(yè)務(wù)是收款人開戶銀行主動要求收款，付款人開戶銀行被要求付款。這兩種業(yè)務(wù)存在概念上的明顯差異。2 適用范圍的比擬電子匯劃業(yè)務(wù)通過資金清算系統(tǒng)進(jìn)展異地資金匯劃，其范圍包括系統(tǒng)內(nèi)各行間的異地劃收款、劃付款業(yè)務(wù)。異地劃收款業(yè)務(wù)包含單位、個人之間結(jié)算業(yè)務(wù)的各項資金劃撥，包括信匯、電匯、托收承付、委托收款等結(jié)算方式，其中比擬常見的方式是匯兌業(yè)務(wù)。異地劃付款業(yè)務(wù)的范圍限于解

3、付銀行匯票、系統(tǒng)內(nèi)按規(guī)定扣劃款項、貸款賬戶轉(zhuǎn)移，以及按規(guī)定允許扣收的款項和特定的直接借記業(yè)務(wù)，其中比擬常見的方式是匯票解付業(yè)務(wù)。3 科目設(shè)置的比擬電子匯劃業(yè)務(wù)劃收款和劃付款都會使用到“清算資金往來科目和“待處理匯劃款項科目。“清算資金往來科目屬于資產(chǎn)負(fù)債表共同類科目，作為電子匯劃系統(tǒng)組織體系的最高層級-總行清算中心使用時按所屬各分行清算中心設(shè)置明細(xì)賬戶“清算資金往來-*地區(qū)清算行戶，與此對應(yīng)，各地區(qū)清算分中心設(shè)置“清算資金往來-總行清算中心戶；同時，清算分中心按轄屬發(fā)有電子匯劃行號的行、部、處設(shè)置明細(xì)賬戶“清算資金往來-*經(jīng)辦行戶，與此對應(yīng)，各經(jīng)辦行即發(fā)有電子匯劃行號的行、部、處設(shè)置“清算資金

4、往來-清算分中心戶?！按幚韰R劃款項科目是用以核算經(jīng)辦行待發(fā)報和待轉(zhuǎn)賬的掛賬科目，下設(shè)“電子匯劃待發(fā)報和“電子匯劃待轉(zhuǎn)賬賬戶，應(yīng)用于劃收款和劃付款業(yè)務(wù)方面是有差異的。4 會計憑證的比擬電子匯劃匯總報單，該憑證歸各地區(qū)清算分中心使用清單代傳票。電子匯劃借方報單，該憑證歸電子匯劃業(yè)務(wù)發(fā)報行使用，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)電子匯劃借方報單，代“清算資金往來-上級行清算中心戶借方傳票；第二聯(lián)為電子匯劃轉(zhuǎn)賬憑證，代“電子匯劃待發(fā)報貸方傳票。電子匯劃貸方報單，該憑證歸電子匯劃業(yè)務(wù)發(fā)報行使用，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)電子匯劃貸方報單，代“清算資金往來-上級行清算中心戶貸方傳票；第二聯(lián)為電子匯劃轉(zhuǎn)賬憑證，代“電子匯劃待發(fā)報借方

5、傳票。電子匯劃借方補充報單，該憑證歸電子匯劃業(yè)務(wù)收報行使用，一式五聯(lián)，第一聯(lián)電子匯劃借方補充報單，代“清算資金往來-上級行清算中心戶貸方傳票；第二聯(lián)為電子匯劃轉(zhuǎn)賬憑證，代“電子匯劃待轉(zhuǎn)賬借方傳票；第三聯(lián)代電子匯劃轉(zhuǎn)賬憑證，代“電子匯劃待轉(zhuǎn)賬貸方傳票；第四聯(lián)為轉(zhuǎn)賬借方憑證，代電子匯劃業(yè)務(wù)付款人明細(xì)賬借方傳票；第五聯(lián)交付款人作付款通知用于查賬備存。電子匯劃貸方補充報單，該憑證歸電子匯劃業(yè)務(wù)收報行使用，一式五聯(lián)，第一聯(lián)電子匯劃貸方補充報單，代“清算資金往來-上級行清算中心戶借方傳票；第二聯(lián)為電子匯劃轉(zhuǎn)賬憑證，代“電子匯劃待轉(zhuǎn)賬貸方傳票；第三聯(lián)代電子匯劃轉(zhuǎn)賬憑證，代“電子匯劃待轉(zhuǎn)賬借方傳票；第四聯(lián)為轉(zhuǎn)

6、賬貸方憑證，代電子匯劃業(yè)務(wù)收款人明細(xì)賬借方傳票；第五聯(lián)交收款人作入款通知用于查賬備存。5 會計處理的比擬5.1 電子匯劃業(yè)務(wù)劃收款為客戶辦理匯兌或系統(tǒng)內(nèi)款項劃撥的日常核算劃收款業(yè)務(wù)發(fā)報經(jīng)辦行：根據(jù)客戶提交的匯兌業(yè)務(wù)申請書等資料，審查無誤發(fā)出匯劃指令，系統(tǒng)自動記賬：借：吸收存款-活期存款-*存款人戶貸：電子匯劃待發(fā)報經(jīng)復(fù)核無誤，加編密押后進(jìn)展發(fā)報，電腦自動轉(zhuǎn)賬，打印電子匯劃貸方報單，承受業(yè)務(wù)成功的反應(yīng)信息：借：電子匯劃待發(fā)報貸：清算資金往來-發(fā)報清算分中心戶劃收款業(yè)務(wù)發(fā)報清算分中心：收到發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)來的匯劃信息，區(qū)分劃收款業(yè)務(wù)收報經(jīng)辦行的區(qū)域歸屬，假設(shè)為異地其他清算分中心管轄，那么歸為全國范圍劃

7、收款業(yè)務(wù)假設(shè)為本地清算分中心管轄，那么歸為同一清算中心劃收款業(yè)務(wù)，電腦自動進(jìn)展賬務(wù)處理，扣減清算分中心在總行清算中心的備付金，并將匯劃信息傳輸給總行清算中心：借：清算資金往來-發(fā)報經(jīng)辦行戶貸：清算資金往來-總行清算中心戶劃收款業(yè)務(wù)總行清算中心：收到發(fā)報清算分中心發(fā)來的匯劃款項，扣減發(fā)報清算分中心在總行清算中心的備付金，電腦自動記賬，增加收報清算分中心在總行清算中心的備付金：借：清算資金往來-發(fā)報清算分中心戶貸：清算資金往來-收報清算分中心戶劃收款業(yè)務(wù)收報清算分中心：收到總行清算中心發(fā)來的已收到匯劃款項信息，自動檢測收報經(jīng)辦行是否為本清算分中心管轄，審查無誤自動進(jìn)展賬務(wù)處理，將匯劃款項發(fā)至收報經(jīng)

8、辦行：借：清算資金往來-總行清算中心戶貸：清算資金往來-收報經(jīng)辦行戶劃收款業(yè)務(wù)收報經(jīng)辦行：收到清算分中心發(fā)來的已收到匯劃款項信息，審查無誤打印電子匯劃貸方補充報單一式五聯(lián)，電腦自動進(jìn)展賬務(wù)處理，并為收款人賬戶存入款項： 借：清算資金往來-收報清算分中心戶貸：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬借：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬貸：吸收存款-活期存款-*存款人戶5.2 電子匯劃業(yè)務(wù)劃付款為客戶辦理匯票解付業(yè)務(wù)的日常核算劃付款業(yè)務(wù)發(fā)報經(jīng)辦行：根據(jù)客戶提交的匯票解付業(yè)務(wù)申請書等資料，審查無誤發(fā)出匯劃指令，系統(tǒng)自動記賬：借：電子匯劃待發(fā)報貸：吸收存款-活期存款-*存款人戶經(jīng)復(fù)核無誤，加編密押后進(jìn)展發(fā)報，電腦自動轉(zhuǎn)賬，打印電子匯劃借方報單，

9、承受業(yè)務(wù)成功的反應(yīng)信息：借：清算資金往來-發(fā)報清算分中心戶貸：電子匯劃待發(fā)報劃付款業(yè)務(wù)發(fā)報清算分中心：收到發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)來的匯劃信息，區(qū)分劃付款業(yè)務(wù)收報經(jīng)辦行的區(qū)域歸屬，假設(shè)為異地其他清算分中心管轄，那么歸為全國范圍劃付款業(yè)務(wù)假設(shè)為本地清算分中心管轄，那么歸為同一清算中心劃付款業(yè)務(wù)，電腦自動進(jìn)展賬務(wù)處理，增加清算分中心在總行清算中心的備付金，并將匯劃信息傳輸給總行清算中心：借：清算資金往來-總行清算中心戶貸：清算資金往來- 發(fā)報經(jīng)辦行戶劃付款業(yè)務(wù)總行清算中心：收到發(fā)報清算分中心發(fā)來的匯劃款項，增加發(fā)報清算分中心在總行清算中心的備付金，電腦自動記賬，扣減收報清算分中心在總行清算中心的備付金：借：清

10、算資金往來-收報清算分中心戶貸：清算資金往來- 發(fā)報清算分中心戶劃付款業(yè)務(wù)收報清算分中心：收到總行清算中心發(fā)來的已扣款信息，自動檢測收報經(jīng)辦行是否為本清算分中心管轄，審查無誤自動進(jìn)展賬務(wù)處理，將劃付款信息發(fā)至收報經(jīng)辦行，并扣減收報經(jīng)辦行在本清算分中的備付金：借：清算資金往來-收報經(jīng)辦行戶貸：清算資金往來- 總行清算中心戶劃付款業(yè)務(wù)收報經(jīng)辦行：收到清算分中心發(fā)來的已扣款信息，審查付款人賬戶余額充足，打印電子匯劃借方補充報單一式五聯(lián)，電腦自動進(jìn)展賬務(wù)處理，扣減付款人明細(xì)賬款項：借：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬貸：清算資金往來-收報清算分中心戶借：吸收存款-活期存款-*存款人戶貸：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬6 結(jié)語總之，劃收款和