1、 II中國與英國的增值稅比較研究摘要截止到2016年年末，全世界已經(jīng)有了150多個國家實行了增值稅，并且已經(jīng)達(dá)成了共識，通過增值稅加強(qiáng)對境內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管理。增值稅已經(jīng)成為了全球最主要的稅種之一，并且重要性不斷增長。并且隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，在2016年我國實行了全面的增值稅改革，全國全面實行增值稅的計劃已經(jīng)得到了實現(xiàn)。但是我國現(xiàn)在增值稅體制改革的進(jìn)程中，由于原有增值稅的歷史遺留問題，仍然面臨著諸多的挑戰(zhàn)。如何克服這些問題和挑戰(zhàn)是我國政府不得不面對的一個難題。本文通過英國與中國增值稅之間的區(qū)別分析發(fā)展中國家和發(fā)達(dá)國家之間增值稅的發(fā)展情況，結(jié)合我國實際情況，探討我國現(xiàn)有增值稅制度的不足與英國增值

2、稅制度的優(yōu)勢，研究發(fā)達(dá)國家在增值稅領(lǐng)域所取得的成果，將之運用于我國增值稅制度的建設(shè)上。同時，本文針對我國現(xiàn)有增值稅制度提出四個對策性建議：我國現(xiàn)有的消費經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，增值稅鏈條，增值稅優(yōu)惠政策以及對增值稅征管環(huán)節(jié)的金稅工程。通過對這四個方向的分析和比對，結(jié)合英國經(jīng)驗，為我國增值稅制度建設(shè)探討出具有實際意義的建議。關(guān)鍵詞：增值稅稅率設(shè)計，消費型增值稅，納稅鏈條，優(yōu)惠政策，金稅工程A comparative study of value added tax between China and BritainAbstractUntil the end of 2016, 150 countries a

3、round the world carry out the value-added tax. These countries use the value-added tax to reinforce the management of the economic. Nowadays, the value-added tax has become one of the main tax categories.Because of the improving of economy, our country put the value-added tax into practice in 2016 a

4、nd finished the process of replacing sales tax with value-added tax. However, there are still some problems in the progress of revolution in implementing value-added tax.Since some historical problems of the value-added tax still needed to be solved, how to solve these problems and challenges become

5、s a problem that government has to face with.By comparing the value-added tax differences between UK and China, this paper explains the VAT situation in both developed and developing countries. Furthermore，we are able to learn the experience of UK and advance the value-added tax theoretical framewor

6、k in our country.At the mean times, according to the existing tax system, this essay also focuses on four viewpoints: consumption economy development, VAT chain, preferential principle of added-value and the golden tax project in VAT. Combining the experience of the UK, we are able to propose some m

7、eaningful advice via analyzing and comparing these four studies. Key words: VAT rate devise, Consumption Based VAT, VAT chain, preferential principle of VAT, golden tax project V目 錄TOC o 1-4 h u HYPERLINK l _Toc12172 一、國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 PAGEREF _Toc12172 1 HYPERLINK l _Toc3979 （一）國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 PAGEREF _Toc3979 1 HYP

8、ERLINK l _Toc25853 （二）國外文獻(xiàn)綜述 PAGEREF _Toc25853 1 HYPERLINK l _Toc12809 二、增值稅概述 PAGEREF _Toc12809 1 HYPERLINK l _Toc6577 （一）中國增值稅概述 PAGEREF _Toc6577 1 HYPERLINK l _Toc4482 （二）英國增值稅概述 PAGEREF _Toc4482 2 HYPERLINK l _Toc3109 三、中國與英國增值稅差異比較 PAGEREF _Toc3109 3 HYPERLINK l _Toc27307 （一）增值稅一般規(guī)定的比較 PAGEREF

9、_Toc27307 3 HYPERLINK l _Toc17848 （二）增值稅稅率設(shè)計比較 PAGEREF _Toc17848 4 HYPERLINK l _Toc27360 （三）英國增值稅稅率對我國的影響 PAGEREF _Toc27360 4 HYPERLINK l _Toc18928 （四）基于國情的增值稅發(fā)展建設(shè) PAGEREF _Toc18928 5 HYPERLINK l _Toc11482 四、英國增值稅體制對我國增值稅改革的啟示 PAGEREF _Toc11482 6 HYPERLINK l _Toc187 （一）促進(jìn)消費型增值稅轉(zhuǎn)型 PAGEREF _Toc187 6 H

10、YPERLINK l _Toc22632 1.我國社會總量的變化 PAGEREF _Toc22632 6 HYPERLINK l _Toc15334 2.我國增值稅收入總量變化 PAGEREF _Toc15334 7 HYPERLINK l _Toc25742 3.完善稅收內(nèi)容研究 PAGEREF _Toc25742 9 HYPERLINK l _Toc31008 4.對稅收管理模式的具體措施 PAGEREF _Toc31008 9 HYPERLINK l _Toc14325 （二）加強(qiáng)增值稅鏈條的完整性 PAGEREF _Toc14325 10 HYPERLINK l _Toc19781 1

11、.國家持續(xù)性管理的環(huán)節(jié) PAGEREF _Toc19781 10 HYPERLINK l _Toc409 2.從兩個方向的分析研究 PAGEREF _Toc409 10 HYPERLINK l _Toc2753 3. 對英國增值稅鏈條的學(xué)習(xí)借鑒 PAGEREF _Toc2753 11 HYPERLINK l _Toc13327 （三）轉(zhuǎn)變增值稅的優(yōu)惠政策，促進(jìn)公平納稅 PAGEREF _Toc13327 12 HYPERLINK l _Toc1097 1. 從兩國優(yōu)惠政策中的企業(yè)規(guī)模角度分析 PAGEREF _Toc1097 12 HYPERLINK l _Toc8157 2. 從兩國優(yōu)惠政策

12、中的行業(yè)角度分析 PAGEREF _Toc8157 12 HYPERLINK l _Toc5705 2.從增值稅減免的發(fā)展階段分析 PAGEREF _Toc5705 14 HYPERLINK l _Toc19900 3.增值稅優(yōu)惠政策制度建設(shè)的總體分析 PAGEREF _Toc19900 14 HYPERLINK l _Toc13483 （四） 強(qiáng)化我國稅收征管工作 PAGEREF _Toc13483 15 HYPERLINK l _Toc32699 1. 金稅工程的功能概述 PAGEREF _Toc32699 15 HYPERLINK l _Toc26593 2. 發(fā)展金稅工程的必要性 PA

13、GEREF _Toc26593 16 HYPERLINK l _Toc14488 3. 英國增值稅征管經(jīng)驗 PAGEREF _Toc14488 16 HYPERLINK l _Toc15207 4.金稅工程的發(fā)展對征管工作的意義 PAGEREF _Toc15207 16 HYPERLINK l _Toc25295 五、結(jié)論 PAGEREF _Toc25295 17 HYPERLINK l _Toc28941 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc28941 19 HYPERLINK l _Toc15656 致謝 PAGEREF _Toc15656 20中英增值稅制度比較分析 一、國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述（一

14、）國內(nèi)文獻(xiàn)綜述我國于 70 年代末期試行征收增值稅，在實行 20 多年之后，于 1994 年開始正式提出逐步改革原有的增值稅稅制。李來福（2004）對增值稅轉(zhuǎn)型的必要性進(jìn)行分析并提出基本構(gòu)想，從多方面說明改革的必要性：（1）征收范圍偏窄；（2）抵扣機(jī)制不全；（3）出口退稅不足；（4）兩類納稅人的規(guī)定不科學(xué)；（5）稅款征管手段落后等，并根據(jù)上述問題提出改革的基本構(gòu)想：（1）從擴(kuò)大征收范圍、合理認(rèn)定兩類納稅人、調(diào)整稅率和取消部分優(yōu)惠政策方面入手改革增值稅稅制；（2）加強(qiáng)征收管理。楊蘭慧（2009）分析了增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的現(xiàn)金流量、固定資產(chǎn)投資以及利潤的影響，得出的結(jié)論是：增值稅改革不但可以是企業(yè)獲

15、得更多的收益、鼓勵企業(yè)的技術(shù)改造、提升企業(yè)運營競爭力，同時可以避免重復(fù)征稅，引導(dǎo)和提高資本的投資效率。在改革開放以后對國外稅制的研究水平突飛猛進(jìn)，進(jìn)入21世紀(jì)，全國人大通過了九五計劃，在此期間財政部重點科研課題稅收制度國際比較項目啟動，由財政部稅收制度國際比較課題組編寫英國稅制。其中，王喬、匡小平（1999）對整個英國稅收制度做了深入的研究，對英國總體稅收基礎(chǔ)情況和稅制發(fā)展歷程等有深入的見解。而周全林（1999）則針對商品稅特別是增值稅的應(yīng)用做了具體的會計處理。而后，徐鳳菊（2006）則分析了英國增值稅的免退稅、和征稅范圍，并對中英增值稅做了比較研究。已有的研究多偏重理論和宏觀面，而對微觀的企

16、業(yè)則研究不多。2009 年增值稅轉(zhuǎn)型后，我國又開始更深層次的稅制改革，其中擴(kuò)大增值稅征稅的覆蓋面是最重要的內(nèi)容之一，由于政策出臺時間原因，本文將依據(jù)最新的“營改增”的試點政策，分析“營改增”對企業(yè)的實際影響。馬昕（2011）通過分析高新技術(shù)企業(yè)研究與開發(fā)支出在增值稅改革前后的差異變化，論證了增值稅改革能直接降低企業(yè)稅負(fù)提高企業(yè)盈利能力，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)資本流向高技術(shù)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型。（二）國外文獻(xiàn)綜述Simon James（1998）認(rèn)為增值稅是英國最重要的稅制，并以The Howe Sewing machine公司為例，闡述了一家制造公司的稅收情況，并用以教學(xué)。通過對該公司的稅收情況，我們可

17、知英國大多數(shù)的貨物進(jìn)口不征收增值稅。而Christopher Nobes（2003）則對增值稅發(fā)票的使用進(jìn)行了說明，在進(jìn)行零稅率，或則免稅銷售時，并不需要開出增值稅發(fā)票。法國從上世紀(jì) 50 年代起率先實行增值稅，之后在西方國家逐步得到推廣，在世界范圍內(nèi)，大約有 90%的國家采用的是“消費型增值稅”政策，僅包括中國在內(nèi)的少數(shù)幾個國家采用“生產(chǎn)型增值稅”政策，還有部分國家沒有開征增值稅，在開征增值稅的過程中，大部分國家都采用過渡政策，且過渡時間不長，而大部分距今時間較長，因此在國外的文獻(xiàn)中，國外研究增值稅轉(zhuǎn)型的文獻(xiàn)比較少，大多數(shù)文獻(xiàn)是側(cè)重在增值稅的理論研究和實踐總結(jié)等方面（王旭輝 2009）。美國

18、耶魯大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授 Thomas S. Adams（1921）在The Quarterly Journal of Economics發(fā)表聯(lián)邦所得稅的基本問題（Fundamental Problems of Federal Income Taxation）提出，將企業(yè)負(fù)擔(dān)的租稅改為銷售額的形態(tài)，準(zhǔn)許銷售稅與購入稅相互抵扣。Emran, M.Shahe, Stiglitz, Joseph E (2005) 結(jié)合新興國家的案例分析增值稅對改善國家財政收入的積極影響和負(fù)面影響。 二、增值稅概述（一）中國增值稅概述我國對于增值稅的定義是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅的理論

19、角度分析，增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通以及其他相關(guān)業(yè)務(wù)中的新增價值進(jìn)行征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅采取的是一種價外稅的方式，也就是由消費者承擔(dān)，只要在發(fā)生增值部分都會征稅，在沒有增值的部分不會計稅，這是國家加強(qiáng)對于社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種管理方式。增值稅是我國主要的稅種之一，增值稅的收入占到了全國稅收收入的60%以上，是我國目前最大的一種稅種。增值稅的管理工作由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)，在最新的規(guī)定中，稅收之中的50%作為中央財政收入，50%作為地方財政的收入，進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)負(fù)責(zé)，稅收全部作為中央財政收入。這是我國增值稅的一般管理責(zé)任，也是現(xiàn)在增值稅改革過程中的重要原則，在這些目的以及作用的影響下，增值稅已經(jīng)成為

20、了社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中一個重要的元素。李佳窈,王天琪.中英個人所得稅的比較與分析J.晉城職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2017,10(1):77-79.我國增值稅的改革經(jīng)歷了相當(dāng)長的階段，在我國經(jīng)濟(jì)水平較低的時期，我國是增值稅與營業(yè)稅并行，但是隨著經(jīng)濟(jì)水平的提升，這種增值稅和營業(yè)稅并行的階段已經(jīng)不再符合社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，因此，我國開始在部分行業(yè)內(nèi)試行增值稅，在試點結(jié)束之后，2016年，我國開始進(jìn)入全面的增值稅階段，國稅地稅各個部門完成了調(diào)整，企業(yè)稅收管理工作簡化，稅收征收的效率提升，企業(yè)的納稅與國家的征稅工作都是順應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作進(jìn)行。（二）英國增值稅概述圖2-1 英國VAT收入1999-2016Ra

21、te%OfvatWhat the rate applies toStandard20%Most goods and servicesReduced5%Some goods and services，eg childrens car seats and some energy-saving materials in the homeZero rate0%Zero-rated goods and services，eg most food and childrens clothes 表2-1 英國VAT稅率英國的增值稅簡稱為VAT，它是英國在對于國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)管理過程中的一個重要手段，從圖1我們可以看

22、出，英國增值稅由三大部分組成，適用于英國境內(nèi)的進(jìn)口、商業(yè)以及服務(wù)行為?，F(xiàn)在英國增值稅主要有三種稅率，20%的稅率適用于大多數(shù)的商品和服務(wù)，這也是應(yīng)用比較廣的一種稅率，同時隨著現(xiàn)在英國與世界之間的交流越來越緊密，英國加強(qiáng)對于增值稅的管理對于提升自身經(jīng)濟(jì)的管理有著重要的意義。5%的稅率使用于家庭用電或者汽車油等，該稅率在絕大多數(shù)英國居民生活中都需要交納，只要發(fā)生相關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為都需要進(jìn)行相應(yīng)的納稅，這已經(jīng)成為現(xiàn)在英國管理境內(nèi)居民生活的一個重要的組成部分。0%的稅率適用于極個別的情況，主要的是國家政策傾向的行業(yè)或是事件中，在國家特別規(guī)定的情況下會采用的一種稅率。英國的增值稅需要企業(yè)先進(jìn)行注冊，主要的交

23、稅途徑有兩條，一條是英國稅務(wù)部門在官方在線操作的自行申報，另一種就是正規(guī)會計師代為操作。英國的增值稅管理流程比較成熟，在很多情況下都會對于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和管理有著積極的作用，這也是最值得我國借鑒的地方。通過完善增值稅的管理流程，提升人們對于增值稅的認(rèn)識，不僅僅為國家加強(qiáng)境內(nèi)外的管理工作做好基礎(chǔ)保障，而且還能夠提升人們的責(zé)任心，讓每一個公民都能夠監(jiān)督政府的行為，提升政府的公正和公平，現(xiàn)在已經(jīng)成為加強(qiáng)國家科學(xué)管理的一個重要的途徑。何楊,王文靜.增值稅稅率結(jié)構(gòu)的國際比較與優(yōu)化J.稅務(wù)研究, 2016(3):90-94. 三、中國與英國增值稅差異比較（一）增值稅一般規(guī)定的比較項目英國中國引入1973年

24、經(jīng)1972年金融法引入，1994年合并為增值稅法1994年中華人民共和國增值稅暫行條例管理機(jī)構(gòu)英國稅務(wù)海關(guān)總署國家稅務(wù)總局間接納稅依據(jù)和繳納情況提供貨物：20%增值稅，提供服務(wù)：20%增值稅，不適用附加稅提供貨物：17%增值稅，提供服務(wù)：5%增值稅，應(yīng)納增值稅凈額，可使用附加稅增值稅退稅應(yīng)按增值稅時退稅，當(dāng)歸因于進(jìn)行中的免稅時，不退稅當(dāng)歸因于進(jìn)行中的應(yīng)納增值稅是退稅，當(dāng)歸屬于進(jìn)行中的應(yīng)納營業(yè)稅時，不退稅營業(yè)稅退稅N/A否增值稅發(fā)票的開具按照英國增值稅相關(guān)規(guī)定，但是公司可以自由開具發(fā)票按照政府模板采用對應(yīng)的發(fā)票逆向收費原則是否團(tuán)體稅費是否圖3-1 中英兩國增值稅規(guī)定比較中國與英國增值稅的一般規(guī)定

25、中的區(qū)別如上所示，通過以上的幾點可以看出，現(xiàn)在增值稅在內(nèi)容方面有很多區(qū)別，首先，英國采用增值稅比我國早，在1973年就開始實行增值稅管理，其次，英國的增值稅稅負(fù)高于中國，英國針對貨物與服務(wù)采用的是20%的增值稅，而中國則是由17%、13%、5%的等級區(qū)別，而且，英國存在逆向收費的情況，對于團(tuán)體稅費也有明確的規(guī)定，中國對于這些方面還沒有明確的規(guī)定。熊鷺.對英國增值稅制度的考察與思考J.南方金融,2014(5):50-52.再次，現(xiàn)在大多數(shù)的國家包括英國都采取的是消費型的增值稅，我國受到經(jīng)濟(jì)體制的影響也采用過一段時間的生產(chǎn)型增值稅，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到了調(diào)整和深入，從生產(chǎn)型增

26、值稅逐漸改為了消費型增值稅，這一舉措不僅僅降低了生產(chǎn)型增值稅所造成的重復(fù)征稅對企業(yè)與個人發(fā)來的弊端，而且也提升了企業(yè)對于固定資產(chǎn)投資的信心。（二）增值稅稅率設(shè)計比較納稅科目標(biāo)準(zhǔn)稅率農(nóng)產(chǎn)品/天然氣家用電/汽油極個別情況英國20%20%6%0%中國17%11%6%/5%0%表3-1 中英兩國增值稅稅率比較2018年3月28日召開的國務(wù)院常務(wù)會議，決定進(jìn)一步深化增值稅改革，推出了三項重大改革措施：一是降率，將17%和11%兩檔稅率各下調(diào)1個點；二是統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，將小規(guī)模納稅人的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一到500萬元及以下；三是試行留抵退稅，對裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)，和電網(wǎng)企業(yè)的進(jìn)

27、項留抵稅額，予以一次性退還。這三項增值稅改革措施，是黨中央、國務(wù)院綜合把握當(dāng)前國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢作出的重要決策。自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%；納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%；納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進(jìn)項稅額；原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。增值稅是國家加強(qiáng)對于經(jīng)濟(jì)的管理采用的措施，并且通過增值稅的管

28、理方式可以有效的促進(jìn)國家對于經(jīng)濟(jì)的管理能力，因此，中國與英國對于增值稅的稅率設(shè)計一般都是按照標(biāo)準(zhǔn)稅率和低稅率的方式進(jìn)行。各國的稅率設(shè)計檔次都比較少，稅率之間的差距也都比較大，英國增值稅稅率主要有20%、5%、0%的區(qū)別。我國的增值稅稅率的設(shè)計檔次比較多，稅率之間的差別比較小，借鑒國際上的經(jīng)驗，我國的增值稅稅率有17%、13%、11%的區(qū)別，在適當(dāng)?shù)臈l件下可以下調(diào)。王琦.國外增值稅稅率結(jié)構(gòu)對我國增值稅改革的啟示J.時代金融,2017(18).英國的高稅率與我國稅率之間相比，我國增值稅稅率較低，這有利于吸引國外的資金，但是針對低稅率，英國的稅率在5%，我國的增值稅稅率為13%和11%，此外我國針對

29、特殊的行業(yè)還有6%的稅率要求，這都是立足于現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要制定的。同時隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)在越來越多的新政策在出現(xiàn)，這些都是為了促進(jìn)國家扶持行業(yè)或者解決國家苦難行業(yè)的發(fā)展，所以，目前國家已經(jīng)出臺了很多低稅率，通過這些方式提升產(chǎn)業(yè)競爭力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實力。（三）英國增值稅稅率對我國的影響隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府決定于2017年7月1日起，將增值稅稅率由原有四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。此舉是推進(jìn)增值稅改革采取的有效措施。而英國則是統(tǒng)一根據(jù)20%的標(biāo)準(zhǔn)征收，我國的變化在一定程度上面表明了現(xiàn)在的發(fā)展過程中有著英國模式的轉(zhuǎn)變。此

30、外，隨著國際貿(mào)易的增加，現(xiàn)在中國與英國在增值稅方面的差異也越來越小，增值稅在促進(jìn)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面表現(xiàn)出來的作用越來越明顯，因此，根據(jù)現(xiàn)在增值稅差異的變化分析，英國雖然在絕大多數(shù)行業(yè)上面按照20%的稅率征收，中國主要是按照17%的稅率征收，但是針對特殊的行業(yè)，英國設(shè)計出了5%和0稅率的標(biāo)準(zhǔn)，中國也出現(xiàn)了11%和0%的稅率，所以總體上來看，中國與英國之間在增值稅稅率方面的差異在逐漸的減小。姜昕.我國與發(fā)達(dá)國家增值稅比較研究J.沈陽大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),2015, 17(4):468-471.2016年，我國營業(yè)稅改增值稅全面實行，并且在實行了一段時間后，現(xiàn)在我國已經(jīng)全面進(jìn)入了增值稅階段，其征收的

31、范圍涉及各個領(lǐng)域，在原有的營業(yè)稅改為增值稅之后，我國增值稅在征稅范圍和類型上面已經(jīng)與發(fā)達(dá)國家接軌，徹底拋棄原有生產(chǎn)性增值稅的遺留制度。在對于中國與英國之間的增值稅進(jìn)行比較之后可以得出，進(jìn)入2017年以來，兩國增值稅的相關(guān)政策都有著很強(qiáng)的一致性。所以，這對于促進(jìn)中國與英國之間的溝通與交流做出了重要的貢獻(xiàn)，此外，也為中國與世界各個國家之間促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的交流做出了重要的貢獻(xiàn)，成為了現(xiàn)在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個重要的管理方式和宏觀調(diào)控手段，為世界經(jīng)濟(jì)的交流與繁榮做出了積極的作用。2019年政府工作報告指出，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的增值稅稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的增值稅稅率降至9%，

32、保持6%一檔的稅率不變，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進(jìn)。（四）基于國情的增值稅發(fā)展建設(shè)經(jīng)過我國和英國增值稅在增值稅稅率方面既有不同，也在走向趨同，但是不論怎樣，兩國增值稅制度發(fā)展都是從有助于本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度出發(fā)，所以才會出現(xiàn)這樣的差別，并且隨著現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)進(jìn)步和社會多元化的發(fā)展，越來越多的新政策會出現(xiàn)，并且稅率也會出現(xiàn)多元化。所以英國與中國之間增值稅稅率之間的區(qū)別都是從兩國客觀經(jīng)濟(jì)的條件出發(fā)，從提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實力出發(fā)，只有適合本國本地經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的稅收政策才能夠提升稅制的完善，發(fā)揮出稅收的積極作用，提升社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展質(zhì)量。蔡文瑩.我國增值稅制與英國、法國、德國、日本的比較J.商場現(xiàn)代化

33、, 2016(19):214-215.總之，英國與中國增值稅的是設(shè)計都是立足于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平，而且在社會經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)改變之后，增值稅也要相應(yīng)地改變，我國有增值稅和營業(yè)稅并行轉(zhuǎn)變成為增值稅就說明了這一點，通過這一次變革，一方面而言，企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)減輕，這有利于提升企業(yè)納稅的積極性，另一方面，國家納稅的征管工作也簡化很多，有利于提升企業(yè)的工作效率。在社會經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的時期，這一變革有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的變化，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率的提升，有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的建設(shè)。 四、英國增值稅體制對我國增值稅改革的啟示對比英國的增值稅制度，我國存在幾方面的不足，首先，在納稅鏈條方面我國由于是多稅種并存，所以導(dǎo)致增值稅并不能夠包

34、含所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因此容易出現(xiàn)“空白”區(qū)域，而英國則是增值稅管理全國的經(jīng)濟(jì)。其次，我國稅收政策內(nèi)對于很多企業(yè)存在優(yōu)惠政策，雖然國家為了扶持一部分企業(yè)優(yōu)先發(fā)展，但是，卻對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響，不利于營造公平的競技環(huán)境。最后，現(xiàn)在我國的“金稅工程”還僅僅在初級階段，再結(jié)合社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中還有很多不足，例如對于特殊情況的規(guī)定不完善等，英國則沒有這一方面的問題?？傊?，結(jié)合這幾方面的問題，對照英國的增值稅和我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，本文從以下幾點采取措施。馬祥.增值稅稅率簡并的效應(yīng)分析以出版行業(yè)為例J.稅務(wù)研究, 2018(4).（一）促進(jìn)消費型增值稅轉(zhuǎn)型1.我國社會消費總量的變化英國經(jīng)歷了幾次

35、工業(yè)革命之后已經(jīng)步入了發(fā)達(dá)國家的行業(yè)，在發(fā)達(dá)國家中，高新制造業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)成為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，特別是消費對于國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作用越來越明顯，因此，英國對于社會發(fā)展成果的再分配主要是通過增值稅的模式，通過對于流通過程中的產(chǎn)品以及服務(wù)等征收主要通過增值稅進(jìn)行。對比英國現(xiàn)在增值稅的模式，隨著將近四十年改革開放帶來的經(jīng)濟(jì)成果，我國現(xiàn)在也在處于社會經(jīng)濟(jì)在發(fā)展轉(zhuǎn)變的階段，社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)開始轉(zhuǎn)型，消費對于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生的作用越來越明顯，因此，加強(qiáng)消費型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在社會發(fā)展中的作用越來越明顯。圖4-1 社會消費總量的變化圖4-2 2012-2016三次產(chǎn)業(yè)比重上面兩圖顯示現(xiàn)在消費總量和第三產(chǎn)業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)

36、展過程中占比越來越高，所以加強(qiáng)對于消費經(jīng)濟(jì)的增值稅征收改革就成為了當(dāng)下一個重要的社會問題。在2015年開始，李克強(qiáng)同志提出國家倡導(dǎo)通過刺激內(nèi)需的方式提升社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展實力，社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)變成為了消費性。在進(jìn)入2017年之后，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，消費在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中發(fā)揮出了越來越大的作用，因此，促進(jìn)增值稅向著消費型角度的轉(zhuǎn)變符合社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。姜昕,劉彥廷.國外增值稅與國內(nèi)增值稅的比較J.遼寧經(jīng)濟(jì),2017(6):60-61.2.我國增值稅收入總量變化圖4-3 全國各項稅收2009-2015圖4-4 過去五年增值稅收入通過上圖顯示，近五年，我國的稅收收入出現(xiàn)了波動變化，但是增長率是以下

37、降為主旋律，近幾年，國家經(jīng)濟(jì)得到了快速的發(fā)展，特別是房地產(chǎn)企業(yè)，所以在這一個企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展基礎(chǔ)上面，增值稅成為了一個重要的改革方向，在2015年以來，國家不斷的加強(qiáng)營改增的改革，通過這一種措施提升企業(yè)的管理水平，而且在2015年以后，國家稅收收入達(dá)到了111973億元以上，這證明增值稅改革并沒有降低國家的收入，而是在減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上面，提升國家的收入，通過簡化辦稅手續(xù)提升企業(yè)的納稅率，促進(jìn)稅收改革不斷地正規(guī)化發(fā)展，并且通過有效的措施提升稅收的征管。國家稅收的增加一方面是因為將固定資產(chǎn)納入了稅收的范圍，這對于在房地產(chǎn)企業(yè)快速發(fā)展階段的稅收管理有著重要的影響，另一方面是促進(jìn)消費性增值稅的改革

38、，隨著人們經(jīng)濟(jì)水平的提升，現(xiàn)在消費已經(jīng)成為了社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個重要的步驟，而且，實踐表明，現(xiàn)在消費型增值稅的變化為國家籌集了大量的資金，這有助于提升國家的管理水平，促進(jìn)“營改增”的進(jìn)程。卜華,王云.增值稅簡并后 相關(guān)企業(yè)業(yè)務(wù)處理及稅負(fù)分析J.財務(wù)與會計, 2017(21):47-49.3.我國增值稅政策基礎(chǔ)的變化在“營改增”改革的過程中，生產(chǎn)型增值稅還存有很多歷史遺留問題，個別企業(yè)偷稅漏稅的情況沒有處理完善，所以這就為以后社會加強(qiáng)稅收的管理造成了影響，現(xiàn)階段全面的消費性增值稅政策與生產(chǎn)型增值稅之間的沖突造成了短時間的沖突，所以要進(jìn)一步加強(qiáng)扣稅范圍，將原有的增值稅全面納入現(xiàn)有的管理體制之中，這樣

39、才能夠?qū)崿F(xiàn)增值稅的合理有效，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，實現(xiàn)國家稅收的安全與穩(wěn)定。增值稅是我國稅收體系中一個重要的稅種，國家對于增值稅的管理一直在改進(jìn)，而且自從1994年以來，增值稅一直處于首要的位置，通過對于中國與英國稅收進(jìn)行改革的比較分析，在改革中，要從實踐需要的角度分析，從有效的提升稅收對于經(jīng)濟(jì)的調(diào)控的角度提出對應(yīng)的措施，將稅收的減少控制在可承受的范圍內(nèi)，既有利于提升國家稅收體制的改革，又要充分地調(diào)動經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的積極性，實現(xiàn)兩個進(jìn)步。4.對稅收管理模式的具體措施我國現(xiàn)在的扣稅范圍有著不足，固定資產(chǎn)還沒明確的規(guī)定，在很對地區(qū)還有這生產(chǎn)型增值稅的影子，這對于提升稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用有著很大的影響。我

40、國現(xiàn)階段增值稅轉(zhuǎn)型的各個條件已經(jīng)逐漸成熟，但是還存在一些問題，例如很多特權(quán)企業(yè)還不能夠完全交稅，而且有的稅收是很難收回的，所以要在進(jìn)行消費性增值稅轉(zhuǎn)型之后，向英國增值稅制度學(xué)習(xí)，將固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額納入扣稅的范圍，這樣企業(yè)就可以抵消一部分稅收，環(huán)境了自身的壓力。另外，擴(kuò)大增值稅的征稅范圍，有效地延長了增值稅的流程，增強(qiáng)了增值稅的內(nèi)部制約機(jī)制，這樣就可以加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督，有效的提升增值稅的管理工作，實現(xiàn)了企業(yè)成本的降低，并且還能夠在稅收機(jī)制逐漸完善的基礎(chǔ)上面提升企業(yè)的利潤。從中長期的發(fā)展來看，消費型增值稅理順了社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，增強(qiáng)了社會的活力，可以更好的引入社會資本對整體社會的發(fā)展，通過非政府的形式

41、刺激了社會的發(fā)展，并且也在無形中提升了政府的收入，雖然表面看來政府的稅收降低，但是由于稅收機(jī)制的完善，政府的稅收體系發(fā)揮出積極的作用，企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象降低，這在一定程度上面也發(fā)揮出了國家稅制的作用，提升社會的管理水平。熊鷺.英國金融業(yè)增值稅的特點及對我國的借鑒J.國際稅收,2014(6):11-15. （二）完善增值稅鏈條的完整性1.國家持續(xù)性管理的環(huán)節(jié)增值稅的鏈條是實現(xiàn)國家持續(xù)性管理的重要步驟，因此，完善增值稅鏈條的完整性首要的工作就是提升征收的質(zhì)量，擴(kuò)大征收的范圍，實現(xiàn)增值稅的足額繳納。英國采用對于所有的經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)統(tǒng)一按照增值稅征收，以流動的產(chǎn)品金額為計稅依據(jù)，增值稅鏈條比較完整，對比英國

42、的增值稅模式，我國在增值稅鏈條中，初級產(chǎn)品、抵扣、納稅人不符合規(guī)定、商品退出、轉(zhuǎn)讓等因素都導(dǎo)致增值稅鏈條的終止。所以，借鑒英國的啟示，加強(qiáng)增值稅鏈條建設(shè)是順應(yīng)社會進(jìn)步的基礎(chǔ)。2.從兩個方向的分析研究擴(kuò)大增值稅的征收范圍，完善增值稅的鏈條，隨著現(xiàn)在增值稅征收水平的提升，現(xiàn)在越來越多的企業(yè)注重增值稅的納稅管理，而且在2016年全國實現(xiàn)全面增值稅的征收管理之后，國家不斷的完善增值稅鏈條的建設(shè)，通過規(guī)范化的增值稅納稅管理實現(xiàn)了社會經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，有助于促進(jìn)社會和諧與穩(wěn)定。從會計核算的角度分析，增值稅的管理不僅僅是企業(yè)的任務(wù)，也是國家加強(qiáng)社會經(jīng)濟(jì)管理的重要任務(wù)，首先，企業(yè)納稅是履行自己納稅人的責(zé)任，是為

43、實現(xiàn)國家綜合實力提升的一個表現(xiàn)，其次，國家加強(qiáng)增值稅的征收是實現(xiàn)“凝聚力量辦大事”“為國聚財,為民理財”的重要手段，隨著現(xiàn)在人們對于稅收的認(rèn)識逐漸深入，現(xiàn)在越來越多的人意識到稅收對于提升國家綜合國力的重要作用，通過稅收的管理可以有效的提升企業(yè)的管理水平，這也是現(xiàn)在國家加強(qiáng)社會管理的一個重要的途徑。從理論角度分析，增值稅征稅范圍越廣泛，稅收就更能夠發(fā)揮出中性的作用，此外，增值稅的很多環(huán)節(jié)都擴(kuò)大了征稅的范圍，這對于完善增值稅的鏈條有著重要的作用。借鑒英國消費型稅制的經(jīng)驗，通過擴(kuò)大增值稅的征稅范圍，可以有效地促進(jìn)增值稅規(guī)范化管理，現(xiàn)在增值稅主要覆蓋生產(chǎn)領(lǐng)域和流通領(lǐng)域，這樣就在很多情況下不利于增值稅鏈

44、條的完整性，容易造成偷稅漏稅的現(xiàn)象，所以擴(kuò)大增值稅范圍的改革就應(yīng)按照平穩(wěn)過渡的方式，分步實施稅收的工作，可以根據(jù)增值稅的屬性和與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的內(nèi)在關(guān)系，首先要將經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與增值稅的征收結(jié)合起來，在條件成熟的情況下要實行全面的增值稅，這一點在2016年已經(jīng)達(dá)到，但是由于在這一個過渡時期造成了很多問題，遺留問題直接影響了稅收體制的改革，從現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來看，稅制改革過程中存在的國稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)之間的區(qū)別嚴(yán)重的影響了企業(yè)的稅收征收工作，所以擴(kuò)大征收范圍就在一定程度上緩解了這一個問題，有效的促進(jìn)增值稅規(guī)范化的管理工作。Walia K.Economic analysis of value added

45、tax: a comparative study of Punjab and HaryanaJ.Patiala,2012(3):45-46.3.對英國增值稅鏈條的學(xué)習(xí)借鑒納稅鏈條中國英國初級產(chǎn)品（礦）全額計稅全額計稅初級產(chǎn)品（農(nóng)）免征計算折扣免稅小規(guī)模納稅人不允許抵扣開具增值稅號抵扣非正常退出流通（損、遺）不允許抵扣開具增值稅號抵扣福利消費不允許抵扣開具增值稅號抵扣稅率差額上下環(huán)節(jié)稅負(fù)不均衡稅率差異小 表4-1 中英兩國增值稅抵扣鏈條比較 通過上圖顯示，我國和英國在增值稅鏈條上差異較大，特別我國在具體操作上有著某些特色的制度，這些制度對增值稅鏈條完整性影響過大，例如在商品福利消費階段，我國企業(yè)

46、在發(fā)放企業(yè)福利時，若發(fā)放自制商品，則商品退出流轉(zhuǎn)，其采購原材料所造成的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。而如果發(fā)生在英國企業(yè)，則可以通過原有材料的增值稅號進(jìn)行正常抵扣。借鑒英國的經(jīng)驗，我國在實行增值稅改革的過程中就需要加強(qiáng)鏈條完整的研究，在擴(kuò)大增值稅征稅范圍的基礎(chǔ)上面，合理的降低納稅人或者單位的稅負(fù)壓力，并且結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)的結(jié)構(gòu)，促進(jìn)增值稅的規(guī)范化管理，讓增值稅成為社會經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)因素，實現(xiàn)增值稅增值稅的實質(zhì)增加。我國在擴(kuò)大增值稅征稅范圍的角度主要在這樣幾個方面，首先，將營業(yè)稅的征稅范圍納入增值稅，這樣增值稅的征收范圍增加，其次，取消上述的某些特權(quán)的政策，例如農(nóng)產(chǎn)品和其他低稅負(fù)商品，強(qiáng)化征收管理，這樣國家的稅收得到了

47、保障，取消“先交后退”的政策。再者，可以效仿英國VAT，通過對增值稅號進(jìn)行管理，確保企業(yè)的上下流轉(zhuǎn)過程中能夠成功抵扣，實現(xiàn)了增值稅鏈條的完整，加強(qiáng)增值稅征收管理質(zhì)量的提升，促進(jìn)增值稅管理的規(guī)范化。（三）轉(zhuǎn)變增值稅的優(yōu)惠政策，促進(jìn)公平納稅1.從兩國優(yōu)惠政策中的企業(yè)規(guī)模角度分析小規(guī)模納稅人優(yōu)惠制度中國英國小規(guī)模銷售額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)30萬以下（工業(yè)），180萬以下（商業(yè)）150000磅征收率3%6%（非商業(yè)）3%（商業(yè)）稅額抵扣不可抵扣開具增值稅號抵扣免征額月銷售額3萬以下免征不可免征表4-2 中英兩國小規(guī)模納稅人制度比較英國在管理社會經(jīng)濟(jì)的過程中統(tǒng)一按照增值稅政策，對于征收范圍內(nèi)的企業(yè)采用較為公平的征收

48、政策，創(chuàng)造了公平的競爭環(huán)境，例如不論是否是小規(guī)模企業(yè)，都需要進(jìn)行正常納稅沒有免征額，對比英國的增值稅管理模式，我國存在著對于中小企業(yè)的優(yōu)惠政策，這也導(dǎo)致很多企業(yè)為了獲得優(yōu)惠政策注冊“皮包公司”，主要的目的就是為了享受國家的優(yōu)惠，導(dǎo)致社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展混亂，不僅僅沒有發(fā)揮支持的作用，反而導(dǎo)致社會管理問題，因此，借鑒英國的增值稅管理模式，轉(zhuǎn)變優(yōu)惠政策，立足于提升管理經(jīng)濟(jì)的作用才是最有效的措施。稅收政策是國家實現(xiàn)再次分配的重要手段，借助征稅的方式實現(xiàn)了社會經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，因此，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，增值稅改革過程中需要轉(zhuǎn)變原有的優(yōu)惠政策，促進(jìn)公平，實現(xiàn)納稅的意義。Bond R.Substate nationa

49、l identities among minority groups in Britain: a comparative analysis of 2011 census dataJ. Nations & Nationalism,2016,23(3):54-55.2.從兩國優(yōu)惠政策中的行業(yè)角度分析圖4-5 我國免征增值稅的行業(yè)類別 圖4-6 英國免征增值稅的行業(yè)類別圖4-7 全國三大產(chǎn)業(yè)于GDP構(gòu)成圖4-5、圖4-6是經(jīng)過總結(jié)后的兩國增值稅免增增值稅的行業(yè)分類。可以看出我國免增增值稅主要集中于服務(wù)業(yè)和金融業(yè)，而英國的免增增值稅行業(yè)則為偏向于社會服務(wù)類。然而在我國現(xiàn)在的社會發(fā)展中，從圖4-7可以看

50、出，服務(wù)業(yè)和金融業(yè)比重不斷加大，依舊對其保持免稅不免顯得不大合適，所以適當(dāng)?shù)男薷恼邉莶蝗菥?。再者言，減免增值稅的納稅金額其實是在原有的基礎(chǔ)上面的一種特殊情況，國家在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特殊時期，因為受到了企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，國家會為企業(yè)制定出各式各樣的優(yōu)惠政策，這樣可以在一定程度上減輕企業(yè)的壓力，這是國家為著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要做出了短時間的優(yōu)惠政策，但是，隨著社會經(jīng)濟(jì)不斷的完善發(fā)展，某些行業(yè)的企業(yè)匯聚有承擔(dān)這一部分稅負(fù)的實力，所以，如果再次實行這樣的政策就會導(dǎo)致原有的增值稅納稅的鏈條受到破壞，不利于建設(shè)一個完整的納稅體系，所以，隨著社會經(jīng)濟(jì)的變化發(fā)展，國家需要進(jìn)一步縮小增值稅的優(yōu)惠范圍，通過減免稅

51、收和提升納稅的范圍的角度提升國家的收入，為進(jìn)一步提升國家的經(jīng)濟(jì)管理能力做出貢獻(xiàn)。Oyedokun G E.Nigerian Value Added Tax System and the Concept of Basic FoodJ.Social Science Electronic Publishing,2017(6):59-60.3.從增值稅減免的發(fā)展階段分析英國已經(jīng)實行了多年的增值稅政策，國內(nèi)已經(jīng)形成了一個成熟的體系，在管理社會經(jīng)濟(jì)和提升國家機(jī)關(guān)的管理部門的協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)上，增值稅優(yōu)惠范圍的縮小在一定程度上面維持了增值稅的扣稅鏈條的完整性。借鑒英國的經(jīng)驗，我國在加強(qiáng)營改增的改革過程中，對于確

52、實要減免的項目可以通過“直接免稅”的形式改變成為“先征后返”的形式，這樣就能夠保障增值稅納稅鏈條的完整，實現(xiàn)了國家稅收收入的穩(wěn)定，此外，對于一些過渡性的稅收政策，不僅僅要認(rèn)證清理，該取消的就堅決的取消，特別是針對民政福利的企業(yè)，在營改增的改革過程中，其稅收政策的變化非常大， 在企業(yè)組織形式場面變化也非常大，所以結(jié)合現(xiàn)階段稅收政策的需求，要盡快取消特權(quán)，取消這種“先征后退”的政策，進(jìn)一步促進(jìn)社會稅收穩(wěn)定。4.增值稅優(yōu)惠政策制度建設(shè)的總體分析我國經(jīng)歷了一段時間的營業(yè)稅和增值稅并行階段，所以，現(xiàn)在進(jìn)行的營改增政策其實就是取消營業(yè)稅，實行全面的增值稅政策，從這一個階段分析，我國實行全面的稅收政策是為了

53、適應(yīng)現(xiàn)階段在全球范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動，這是從有效的提升經(jīng)濟(jì)政策和發(fā)展實力的角度進(jìn)行的變革，取消在增值稅上面的特權(quán)，實現(xiàn)全面的統(tǒng)一，促進(jìn)稅收環(huán)境下的公平合理，這樣才能夠促進(jìn)稅收增加和打造金稅工程。英國屬于發(fā)達(dá)國家，其增值稅納稅的建設(shè)軌跡直接反映了社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，我國在建設(shè)增值稅的過程中也要采取英國的稅收收入，通過建設(shè)合理的軌跡提升增值稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)，在建國以后，我國的增值稅建設(shè)經(jīng)歷了一個漫長的過程，但是在2016年最終實現(xiàn)了全國全面的增值稅納稅標(biāo)準(zhǔn)，所以，借鑒英國的經(jīng)驗也要提升納稅的優(yōu)惠管理范圍，進(jìn)一步縮小納稅的優(yōu)惠政策，有效的提升納稅的效率，并且從提升企業(yè)的管理水平的角度提升社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展質(zhì)量，

54、提升國家對于社會經(jīng)濟(jì)的管理水平。Berrittella M,Cimino F A.The Carousel Value-Added Tax Fraud in the European Emission Trading SystemJ.Working Papers,2012(3):54-55. （四） 強(qiáng)化我國稅收征管工作1.金稅工程的功能概述圖4-8 金稅工程三期建設(shè)目標(biāo)“金稅工程”是借鑒國際上增值稅管理模式而推出的一套管理系統(tǒng)，與英國按照增值稅統(tǒng)一管理社會經(jīng)濟(jì)活動的模式相比，我國的增值稅還沒有全行業(yè)完成增值稅改革，因此，“金稅工程”還處在初級階段，在營業(yè)稅向增值稅轉(zhuǎn)型的過程中稅種核算方面存在

55、的問題限制“金稅工程”質(zhì)量的提升，因此，加強(qiáng)“金稅工程”的完善建設(shè)就成為了當(dāng)務(wù)之急。為了使得這一工程得以順利開展，我國第一步就是實現(xiàn)部門的高效精簡化，將國稅部門和地稅部門合并，這一措施為金稅工程的順利開展提供了有力的支撐。2.發(fā)展金稅工程的必要性增值稅的改革要立足于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，在進(jìn)入21世紀(jì)之后，“金稅工程”成為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的一個重要的任務(wù)，通過“金稅工程”建設(shè)的需要可以實現(xiàn)稅收管理水平的提升，并且隨著我國經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展，稅收管理遇到的越來越多的挑戰(zhàn)，同時，原有的金稅工程也面臨諸多問題，其中重復(fù)開發(fā)，功能不清晰，信息無法共享等幾個方向尤其突出，并且由于我國稅收管理區(qū)域管理和行政區(qū)劃管理

56、并不一致，在委托方按照屬地管理向受托方提出協(xié)查時，非常容易造成“查無此人”的現(xiàn)象。因此這就需要提升“金稅工程”的整體功能，來實現(xiàn)稅收管理的質(zhì)量提升，讓金稅工程成為現(xiàn)在增值稅管理的一個重要的方式。Wijaya D A,Liu J K,Suwarsono D A,et al.A New Blockchain-Based Value-Added Tax SystemC/International Conference on Provable Security.2017.3.英國增值稅征管經(jīng)驗英國對于增值稅的管理，加快了社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，并且隨著英國與歐盟之間的經(jīng)濟(jì)交往，VAT增值稅已經(jīng)成長到可以跨越國

57、界，在一個區(qū)域聯(lián)盟的發(fā)展中發(fā)揮出積極的作用，即使在歐盟內(nèi)部，英國的增值稅也能夠為穩(wěn)定社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)揮出積極的作用?？偨Y(jié)英國在增值稅改革過程中的成功經(jīng)驗，便是充分利用互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)征管系統(tǒng)的設(shè)計方，對稅收管理區(qū)劃進(jìn)行一體化管理，有效地實現(xiàn)了英國稅收管理的合理有效，可以這么來看，英國稅收管理的水平已經(jīng)達(dá)到了“金稅工程四期”的水平，這為我國采取相應(yīng)的措施提供了積極的指導(dǎo)，成為了我國增值稅改革過程中需要注重的領(lǐng)域。4.金稅工程的發(fā)展對征管工作的意義借鑒英國的增值稅征管的政策，再結(jié)合我國現(xiàn)階段從生產(chǎn)型增值稅向消費性增值稅轉(zhuǎn)型的國情，不難看出，我國正在努力完善增值稅的制度建設(shè)和金稅工程以確保征管工作的

58、高質(zhì)量。隨著金稅工程的發(fā)展，我國已經(jīng)逐步實現(xiàn)了計算機(jī)征收，相比以往，這樣大大提升了稅收征管工作的質(zhì)量和效率，稅務(wù)部門的工作壓力得到了大大的緩解，所以。在以后的發(fā)展中，要繼續(xù)注重計算機(jī)的征收與改革，加快金稅工程建設(shè)?？萍际巧鐣M(jìn)步的力量，在社會發(fā)展過程中，不僅僅要加強(qiáng)對于增值稅征收范圍的定義，還要強(qiáng)化征收，提升增值稅的征收管理，這樣才能提升增值稅的納稅質(zhì)量，實現(xiàn)我國現(xiàn)階段“營改增”的良性發(fā)展，讓社會的發(fā)展能夠在稅制改革的過程中與國家的需求與經(jīng)濟(jì)的需求相一致，促進(jìn)實現(xiàn)稅制完善。如何確保稅收征管要保證足額征收入庫，是伴隨著現(xiàn)在人們對于增值稅的認(rèn)識和國家管理水平的提升過程中出現(xiàn)的讓人思考的問題。畢竟稅

59、收的征管入庫才是稅收的最終目的，并且這也是當(dāng)下增值稅改革的一個重要的任務(wù)，提升稅收的管理必須要有針對性的提升稅收的入庫，現(xiàn)在借助信息化的手段，增值稅征收入庫已經(jīng)有著質(zhì)的提升，并且這也是當(dāng)下國家提升稅收管理的一個重要的途徑?！敖鸲惞こ獭辈粌H僅是提升稅收管理的一個重要的手段，也是保證稅收入庫的重要途徑，借助“金稅工程”的作用可以有效的提升稅收的管理水平，并且也是促進(jìn)我國增值稅改革的一個重要的目標(biāo)。 Lu C.Comparison of Social Status of British and Chinese Women in the Era of Pride and PrejudiceC/Inte

60、rnational Conference on Contemporary Education.2016. 五、結(jié)論我國現(xiàn)階段促進(jìn)社會“營改增”是在我國經(jīng)濟(jì)與世界各國之間進(jìn)行緊密交流的基礎(chǔ)上采取的措施，這是順應(yīng)國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個重要的舉措，在2016年，我國實行了全面的“營改增”改革，營業(yè)稅正式推出了歷史的舞臺，全面實行增值稅政策之后，增值稅的地位得到了空前的加強(qiáng)。在這個大背景下，如何確保增值稅鏈條完整，如何打擊增值稅逃稅以及怎樣保證增值稅征管工作順利進(jìn)行這三大問題顯得格外重要。怎么做，成為我國政府必須要著手解決的現(xiàn)實難題，這時吸取國外優(yōu)秀的經(jīng)驗便成為一條可選的道路。 圖5-1中國與歐洲主要國家