1、非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)突破 湯震宇金程職稱：金程首席培訓(xùn)師，CFA，F(xiàn)RM教授課程：財(cái)務(wù)突破、投資學(xué)、理財(cái)規(guī)劃教育背景及資歷：中國(guó)人民大學(xué)投資系學(xué)士，復(fù)旦大學(xué)國(guó)際金融系碩士畢業(yè)，復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院博士相關(guān)工作背景：本科畢業(yè)后在大型企業(yè)財(cái)務(wù)公司從事投資項(xiàng)目評(píng)估工作，93年參加全國(guó)證券知識(shí)大賽獲全國(guó)金獎(jiǎng)，參與成立證券營(yíng)業(yè)部并任部門(mén)經(jīng)理；碩士畢業(yè)后任職于某民營(yíng)公司，參與海外融資和資金管理工作；現(xiàn)就讀于復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院財(cái)務(wù)學(xué)系，主要進(jìn)行投資和財(cái)務(wù)學(xué)研究；為金程教育講授CFA一級(jí)達(dá)一百五十班次、CFA二級(jí)四十班次，CFA三級(jí)八班次，為復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院IMBA班和美國(guó)某電子商務(wù)公司講授過(guò)公司財(cái)務(wù)，為中國(guó)CFP標(biāo)準(zhǔn)

2、委員會(huì)講授投資學(xué)和理財(cái)規(guī)劃原理，為中國(guó)銀行、建設(shè)銀行講授理財(cái)規(guī)劃和財(cái)務(wù)突破，并深受學(xué)員的歡迎和贊譽(yù)，還為上海證券交易所、中國(guó)工商銀行總行、中國(guó)銀行、交通銀行、招商銀行、長(zhǎng)盛基金、華夏基金、太平洋保險(xiǎn)、摩根士丹利等國(guó)內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)提供培訓(xùn)課程。出版及合作出版：固定收益證券定價(jià)理論、財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)、公司財(cái)務(wù)、衍生產(chǎn)品定價(jià)理論、商業(yè)銀行管理學(xué)，在經(jīng)濟(jì)研究和開(kāi)放導(dǎo)報(bào)發(fā)表多篇學(xué)術(shù)論文。聯(lián)系方式： 電話：02133926711 Email: 2引 言前國(guó)務(wù)院總理朱镕基嚴(yán)字當(dāng)頭，很少題字，但他卻對(duì)中國(guó)新成立的三個(gè)國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院“網(wǎng)開(kāi)一面”，親筆題寫(xiě)了校訓(xùn)“不做假賬”。一國(guó)總理為何心系小小“賬房先生”的職業(yè)操守

3、？天下未亂計(jì)先亂，天下欲治計(jì)乃治。3引 言杜魯門(mén)洛克菲勒皮爾卡丹菲爾.奈特（耐克創(chuàng)始人） 會(huì)計(jì)是商界通用的語(yǔ)言，是企業(yè)家縱橫商場(chǎng)的必備工具。古往今來(lái)，有許多政商界人士或是會(huì)計(jì)出身，或即使不是會(huì)計(jì)出身，但也精于會(huì)計(jì)。巴菲特霍震寰 4引 言 老板和財(cái)務(wù)主管的對(duì)話:老板：有員工反映這個(gè)月的工資還沒(méi)發(fā)，怎么 回事？主管：最近公司資金比較緊張，沒(méi)錢(qián)！老板：你昨天不是還對(duì)我說(shuō)這個(gè)月純賺了100萬(wàn)嗎？錢(qián) 哪去了？主管：因?yàn)?$#%&%#&*%.老板：我不懂你在說(shuō)什么，你這個(gè)主管怎么 當(dāng)?shù)?！我不管什么原因，要是這個(gè)月 拿不出錢(qián)發(fā)工資，我炒你魷魚(yú)！5目 標(biāo) “工欲善其事，必先利其器”，會(huì)計(jì)突破法將帶領(lǐng)大家以自由

4、的方式真正理解和感悟會(huì)計(jì)，看穿會(huì)計(jì)報(bào)表，使得會(huì)計(jì)為我所用，為工作創(chuàng)造價(jià)值。6目 錄第一部分：會(huì)計(jì)導(dǎo)引第二部分：基于財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)分析第三部分：財(cái)務(wù)報(bào)表分析解讀關(guān)鍵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)7第一部分：會(huì)計(jì)導(dǎo)引I、 會(huì)計(jì)基本原理II、 會(huì)計(jì)三大支柱III、財(cái)務(wù)報(bào)告體系IV、 財(cái)務(wù)報(bào)表家族8I、會(huì)計(jì)基本原理 揭開(kāi)會(huì)計(jì)的面紗9會(huì)計(jì)的起源孟子萬(wàn)章：孔子嘗為委吏矣，曰：“會(huì)計(jì)當(dāng)而已矣”。意思是：孔子曾經(jīng)做過(guò)管理庫(kù)房的小吏，他說(shuō)：“算賬計(jì)數(shù)必須要準(zhǔn)確才行?。　毕鄠飨某瘯r(shí)，各地方官員在大禹的率領(lǐng)下，治水工作取得開(kāi)天辟地的業(yè)績(jī)，為了計(jì)功封爵開(kāi)了一個(gè)全國(guó)性的表彰大會(huì)，大禹晚年在浙江紹興的茅山大會(huì)諸侯，匯總稽核他們的功德業(yè)績(jī)。閉會(huì)

5、后，一生辛勞的大禹仙逝，并葬于茅山。這件歷史性大事就被稱為“會(huì)稽”，茅山也因此改名為會(huì)稽山。10會(huì)計(jì)的起源現(xiàn)代會(huì)計(jì)之父：盧卡帕喬利1494年，帕喬利出版了算術(shù)、幾何、比及比例概要一書(shū)，該書(shū)系統(tǒng)闡釋了復(fù)式記賬法，集中反映了到15世紀(jì)末期為止威尼斯的先進(jìn)簿記方法，從而有力地推動(dòng)了西式簿記的傳播和發(fā)展，為會(huì)計(jì)制度的普及奠定了基礎(chǔ)。Luca Pacioli 1445 1517意大利數(shù)學(xué)家 促進(jìn)會(huì)計(jì)發(fā)展的歷史因素：貿(mào)易的發(fā)展使意大利城市積累了大量的財(cái)富；代理商和合伙人的出現(xiàn)；私有財(cái)產(chǎn)觀念的產(chǎn)生；信貸的發(fā)展。11會(huì)計(jì)是一個(gè)包括以下內(nèi)容的系統(tǒng)：觀察、選擇、確認(rèn)一個(gè)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的交易和事項(xiàng)；計(jì)量并記錄這些被選

6、擇的交易和事項(xiàng)；向不同的決策者表達(dá)并披露信息。會(huì)計(jì)是什么會(huì)計(jì)目標(biāo)：反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（現(xiàn)實(shí)）， 提供決策有用的信息。12會(huì)計(jì)信息的使用者政府銀行經(jīng)理投資者會(huì)計(jì)信息企 業(yè)13會(huì)計(jì)的基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量14會(huì)計(jì)基本假設(shè)（1）會(huì)計(jì)主體：界定會(huì)計(jì)核算與報(bào)告的“空間”范圍，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。A 會(huì) 計(jì)主 體C會(huì) 計(jì)主 體B會(huì) 計(jì)主 體D會(huì) 計(jì)主 體15確立會(huì)計(jì)主體前提的意義明確了核算的空間范圍，解決了核算誰(shuí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的問(wèn)題。 是持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量前提和全部會(huì)計(jì)核算原則建立的基礎(chǔ)。16會(huì)計(jì)基本假設(shè)（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：假定企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)將來(lái)能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是會(huì)計(jì)計(jì)量的依

7、據(jù)；17會(huì)計(jì)基本假設(shè)（3）會(huì)計(jì)分期：界定會(huì)計(jì)核算與報(bào)告的“時(shí)間”范圍；會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。18確立會(huì)計(jì)分期前提的意義可以分期結(jié)算賬目、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 19會(huì)計(jì)基本假設(shè)（4）貨幣計(jì)量：統(tǒng)一計(jì)量尺度，反映的是可貨幣化計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20會(huì)計(jì)是一種商業(yè)語(yǔ)言會(huì)計(jì)要素、報(bào)表項(xiàng)目 單詞和句子財(cái)務(wù)報(bào)表 文章會(huì)計(jì)制度和 原則 語(yǔ)法21會(huì)計(jì)要素與賬戶會(huì)計(jì)要素的一般概念會(huì)計(jì)所核算對(duì)象的基本分類。會(huì)計(jì)要素的基本內(nèi)容制造業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)： 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 利潤(rùn)賬戶的概念 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的方法。 會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)器。22 資產(chǎn)指由過(guò)去交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的、由企業(yè)支配

8、的、能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益、能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。它包括財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、其他權(quán)力等。長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù)銀行存款應(yīng)收賬款短期資產(chǎn)/流動(dòng)資產(chǎn) 存貨 交易性金融資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 資產(chǎn) 負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)，亦指企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)意味著資產(chǎn)的減少。應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債短期借款應(yīng)付股利應(yīng)付帳款短期負(fù)債/流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)負(fù)債 股東權(quán)益（或所有者權(quán)益），指資產(chǎn)減去負(fù)債的剩余金額，它表示除去所有債務(wù)后公司的凈值，所以又稱凈資產(chǎn)，它反映了全體股東所擁有的資產(chǎn)凈值的情況。 股東權(quán)益分股東出資和留存收益兩部分。 股東

9、出資包括股本和資本公積； 留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn) 。 股東權(quán)益企業(yè)會(huì)計(jì)要素示意圖26資產(chǎn)要素的賬戶舉例資 產(chǎn)貨幣資金 成品資金 生產(chǎn)資金 儲(chǔ)備資金 固定資金 存放在企業(yè)的現(xiàn)金 存入銀行的 存 款倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存的 材 料 現(xiàn) 金銀行存款原材料會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容賬戶【會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)器】倉(cāng)庫(kù)存放的包裝物 包裝物27、會(huì)計(jì)三大支柱 會(huì)計(jì)的支撐28會(huì)計(jì)三大支柱 歷史成本原則 計(jì)量采用歷史成本為主 權(quán)責(zé)發(fā)生制 確認(rèn)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)復(fù)式記賬法 記錄采用復(fù)式記賬法 29會(huì)計(jì)支柱之一：歷史成本原則歷史成本（又稱原始成本）原則：各項(xiàng)資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)按購(gòu)建或取得時(shí)的實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)價(jià)，且入賬后不得隨意改變。30歷史

10、成本原則的優(yōu)點(diǎn)及其影響優(yōu)點(diǎn)：歷史成本容易客觀確定；有會(huì)計(jì)憑證作為依據(jù)可以隨時(shí)驗(yàn)證；可以簡(jiǎn)化核算手續(xù)。 影響：保證會(huì)計(jì)信息可靠性，但一定程度損害了會(huì)計(jì)信息的有用性?？煽啃耘c相關(guān)性是會(huì)計(jì)的一對(duì)矛盾？31歷史成本原則的缺陷若資產(chǎn)減值，會(huì)計(jì)會(huì)對(duì)資產(chǎn)的成本進(jìn)行修正；但若資產(chǎn)升值，會(huì)計(jì)不確認(rèn)由資產(chǎn)升值帶來(lái)的收益，從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)計(jì)量方法的不一致性；舉例：甲公司206年1月份花費(fèi)10萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)乙公司的股票，5月份股票價(jià)值漲到15萬(wàn)元，但在甲公司的帳上該股票仍以10萬(wàn)元計(jì)價(jià)；若股票跌倒9萬(wàn)元，會(huì)計(jì)帳簿上就會(huì)記錄1萬(wàn)元的減值，股票帳面價(jià)值為9萬(wàn)元。32歷史成本原則的缺陷歷史成本原則對(duì)高科技企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量力不從心

11、。高科技企業(yè)以知識(shí)資本作為企業(yè)財(cái)富增加的源泉，絕大多數(shù)資產(chǎn)是無(wú)形資產(chǎn)。如果對(duì)無(wú)形資產(chǎn)按歷史成本計(jì)價(jià)，可能只是幾本書(shū)的價(jià)格，培訓(xùn)費(fèi)以及其他為取得知識(shí)而花費(fèi)的實(shí)際支出，這無(wú)疑極大地歪曲了無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。舉例：“眉頭一皺，計(jì)上心來(lái)”的點(diǎn)子，不費(fèi)分文，卻能給企業(yè)帶來(lái)豐厚的經(jīng)濟(jì)利益。新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在部分資產(chǎn)的確認(rèn)上拋棄了歷史成本原則，采用了公允價(jià)值計(jì)量模式。33會(huì)計(jì)支柱之二：權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制）：以收入和費(fèi)用的歸屬期來(lái)計(jì)量收入和費(fèi)用，而不以款項(xiàng)是否實(shí)際收付來(lái)計(jì)量。主要是從時(shí)間上規(guī)定會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)，其核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生期間來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用。優(yōu)點(diǎn)：能更準(zhǔn)確地反映特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和

12、經(jīng)營(yíng)成果。收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制）：以款項(xiàng)的收支來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用。34權(quán)責(zé)發(fā)生制舉例 3月 4月 5月 6月 分?jǐn)傎M(fèi)用400元 分?jǐn)傎M(fèi)用400元 分?jǐn)傎M(fèi)用400元費(fèi)用收入 銷售產(chǎn)品，貨款3,000元暫未收到。用銀行存款支付4、5、6月的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1,200元。雖然支付了銀行存款，但本月并不受益（不應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任），而應(yīng)由4、5、6月份分?jǐn)?。雖未收到銀行存款，但已獲得收款權(quán)利，仍計(jì)算為3月份的收入。35案例：收付實(shí)現(xiàn)制Vs權(quán)責(zé)發(fā)生制安吉公司經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)。07年3月簽訂新的業(yè)務(wù)合同3份，金額為560萬(wàn)。當(dāng)月收到部分款項(xiàng)100萬(wàn)，為完成這3項(xiàng)業(yè)務(wù)，當(dāng)月投入各項(xiàng)費(fèi)用200萬(wàn)，其中已支付100萬(wàn)

13、。另外，公司收到1月份合同中的應(yīng)收款項(xiàng)50萬(wàn)。試按現(xiàn)金制、應(yīng)計(jì)制二種原則計(jì)算本期利潤(rùn)： 收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制） 權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制） 營(yíng)業(yè)收入 150萬(wàn) 營(yíng)業(yè)收入 560萬(wàn) 營(yíng)業(yè)成本 100萬(wàn) 營(yíng)業(yè)成本 200萬(wàn) 利潤(rùn) 50萬(wàn) 利潤(rùn) 360萬(wàn)36會(huì)計(jì)支柱之三：復(fù)式記賬法定義：指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。 500 500銀行存款原材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款500元購(gòu)買(mǎi)材料。37復(fù)式記賬法的特點(diǎn)可以通過(guò)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，全面、清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，從而了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容。以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄，便于進(jìn)行核對(duì)，進(jìn)

14、行試算平衡以檢查賬簿記錄是否正確。借貸38復(fù)式記賬法內(nèi)容記賬符號(hào)：“借”和“貸”作為記賬符號(hào)設(shè)置賬戶：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等賬戶記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等平衡關(guān)系： 會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 借貸平衡： 期初借方余額期初貸方余額 本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末借方余額期末貸方余額39復(fù)式記賬法記賬符號(hào)記賬符號(hào)：“借”（Debit,簡(jiǎn)寫(xiě)為Dr.）和“貸”（Credit，簡(jiǎn)寫(xiě)為Cr.） 起源于公元13世紀(jì)意大利的威尼斯，借貸的最初含義是從借貸資本家角度來(lái)解釋的。借貸資本家將收進(jìn)的存款記在貸主名下，表示債務(wù)；將放出去的借款，記在借主名下，表示債權(quán)。當(dāng)時(shí)，借貸兩字分別

15、表示債權(quán)、債務(wù)變化。 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)在借貸兩字作為記賬的術(shù)語(yǔ)，已完全與原有的含義無(wú)關(guān)，成了一種符號(hào)。40復(fù)式記賬法設(shè)置賬戶會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)要素與賬戶：如果把會(huì)計(jì)報(bào)表比成一座大 廈，會(huì)計(jì)要素就是構(gòu)成大廈 的框架。賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類 核算的工具，是砌成大廈的 磚塊?，F(xiàn)金存貨固定資產(chǎn)短期借款股本1010403030資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)是一門(mén)分類的藝術(shù)合計(jì) 60合計(jì) 6041復(fù)式記賬法設(shè)置賬戶復(fù)式記賬法下賬戶的左方稱為“借方”，賬戶的右方稱為“貸方”。“借”和“貸”是記賬符號(hào)，分別反映資產(chǎn)、權(quán)益的增減變化。 借方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸方期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額42

16、資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益借 貸 借 貸 借 貸余額 余額 余額 余額 余額 余額復(fù)式記賬法設(shè)置賬戶43復(fù)式記賬法記賬規(guī)則 有借必有貸， 借貸必相等。 借貸為符號(hào)， 緊跟帳戶走。44復(fù)式記賬的規(guī)律規(guī)律1影響會(huì)計(jì)等式雙方要素同增或同減，增減金額相等。 【起碼影響兩個(gè)方面】規(guī)律2影響會(huì)計(jì)等式雙方單方要素有增有減，增減金額相等。 【起碼影響兩個(gè)方面】雙方同增雙方同減左方增減右方增減權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)45經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響減少、增加（-）（+）9減少（-）增加（+）8增加（+）減少（-）7減少、增加（-）（+）6減少、增加（-）（+）5減少（-）減少（-）4減少（-）減少（-）3增加（+）增加（+

17、）2增加（+）增加（+）1資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)46 所羅門(mén)有限公司和金泰股份有限公司合資成立一家宏發(fā)高科技有限公司，注冊(cè)資本20萬(wàn)元，雙方各占公司50股份：所羅門(mén)有限公司投入現(xiàn)金10萬(wàn)元，存入宏發(fā)公司的賬戶。金泰股份有限公司以房屋入股，價(jià)值10萬(wàn)元。宏發(fā)公司成立后以房屋抵押向銀行貸款5萬(wàn)元，年利率12，用以購(gòu)買(mǎi)設(shè)備和補(bǔ)充流動(dòng)資金。宏發(fā)公司用20,000元現(xiàn)金購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)。案例演練：宏發(fā)高科技有限公司47分析資產(chǎn)（銀行存款）增加10萬(wàn)元，所有者權(quán)益（股本）增加相同的數(shù)額 借貸規(guī)則和分錄借： 銀行存款 100,000 （資產(chǎn)增加記入借方） 貸： 股本 100,000 (所有者權(quán)益

18、增加記入貸方) 分類賬賬戶銀行存款100,000100,000股本100,000100,000股東現(xiàn)金投資入股48股東現(xiàn)金入股：圖解股本100,000資產(chǎn)負(fù)債表 銀行存款100,00049銀行存款100,000短期借款交易性資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)提費(fèi)用存貨應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本（實(shí)收資本）100,000長(zhǎng)期投資資本公積固定資產(chǎn)未分配利潤(rùn)無(wú)形資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)100,000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)100,000資產(chǎn)負(fù)債表：成立時(shí)現(xiàn)金投入50分析資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）增加10萬(wàn)元，所有者權(quán)益（股本）增加相同的數(shù)額 借貸規(guī)則和分錄借： 固定資產(chǎn)房屋 100,000 （資產(chǎn)增加記入借方） 貸： 股

19、本 100,000 (所有者權(quán)益增加記入貸方)分類賬賬戶固定資產(chǎn)100,000100,000股本股東用房屋進(jìn)行投資入股 100,000200,000100,00051股東房屋入股：圖解股本100000股東資產(chǎn)負(fù)債表 固定資產(chǎn)100,000銀行存款100,000股本200,00052銀行存款100,000短期借款金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)提費(fèi)用存貨應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本（實(shí)收資本）200,000長(zhǎng)期投資資本公積固定資產(chǎn)100,000未分配利潤(rùn)無(wú)形資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)200,000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)200,000資產(chǎn)負(fù)債表：成立時(shí)房屋入股53分析資產(chǎn)（銀行存款）增加5萬(wàn)元，負(fù)債（短期

20、借款）增加相同的數(shù)額 借貸規(guī)則和分錄借： 銀行存款 50,000 （資產(chǎn)增加記入借方） 貸： 短期借款 50,000 (負(fù)債增加記入貸方) 分類賬賬戶銀行存款50,00050,000短期借款150,00050,000100,000向銀行進(jìn)行短期借款 54銀行借款：圖解股本200,000股東資產(chǎn)負(fù)債表 債權(quán)人短期借款50,000150,000固定資產(chǎn)100,000銀行存款100,00055銀行存款100,000短期借款金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)提費(fèi)用存貨應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本（實(shí)收資本）200,000長(zhǎng)期投資資本公積固定資產(chǎn)100,000未分配利潤(rùn)無(wú)形資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)200000

21、負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)200000150,00050,000250,000250,000資產(chǎn)負(fù)債表：向銀行借款56分析現(xiàn)款購(gòu)入設(shè)備20,000元，（固定資產(chǎn)）增加20,000元，銀行存款減少相同的數(shù)額 借貸規(guī)則和分錄借： 固定資產(chǎn)設(shè)備 20,000 （資產(chǎn)增加記入借方） 貸： 銀行存款 20,000 (所有者權(quán)益增加記入貸方) 分類賬賬戶固定資產(chǎn)100,000 20,000銀行存款150,000130,000120,000購(gòu)買(mǎi)設(shè)備 20,00057購(gòu)入設(shè)備：圖解股本200,000股東資產(chǎn)負(fù)債表 債權(quán)人短期借款50,000減少銀行存款150,000固定資產(chǎn)100,000銀行存款130,000固定資

22、產(chǎn)120,00058銀行存款130,000短期借款金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)提費(fèi)用存貨應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本（實(shí)收資本）200,000長(zhǎng)期投資資本公積固定資產(chǎn)100,000未分配利潤(rùn)無(wú)形資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)250,000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)250,000資產(chǎn)負(fù)債表：購(gòu)入設(shè)備50,000 150,00020,000 120,00059案例演練：宏發(fā)高科技有限公司(續(xù))宏發(fā)公司向生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)電子產(chǎn)品1000件，單價(jià)210元，貨款共計(jì)210,000元尚未支付。本月宏發(fā)公司賣(mài)出電子產(chǎn)品500件，單價(jià)300元，銷售貨款共計(jì)150,000元，全部已收到現(xiàn)款。思考：按照復(fù)式記賬法，一項(xiàng)資產(chǎn)增加（

23、銀行存款），一項(xiàng)資產(chǎn)減少（存貨電子產(chǎn)品），此時(shí)該如何記賬呢？60分析資產(chǎn)（存貨）增加210,000元，負(fù)債（應(yīng)付賬款）減少相同的數(shù)額 借貸規(guī)則和分錄借： 存貨 210,000（資產(chǎn)增加記入借方） 貸： 應(yīng)付賬款 210,000 (負(fù)債增加記入貸方) 分類賬賬戶 賒購(gòu)電子產(chǎn)品存貨210,000210,000應(yīng)付賬款 210,000210,00061銀行存款130,000短期借款50,000金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)提費(fèi)用存貨應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本（實(shí)收資本）200,000長(zhǎng)期投資資本公積固定資產(chǎn)120,000未分配利潤(rùn)無(wú)形資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)250000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)25000

24、0資產(chǎn)負(fù)債表:賒購(gòu)電子產(chǎn)品 210,000460,000460,000 210,00062分析一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）增加150,000元，一項(xiàng)資產(chǎn)（存貨）減少105,000元 借貸規(guī)則和分錄借： 銀行存款 150,000（資產(chǎn)增加記入借方） 貸： 存貨電子產(chǎn)品 105,000 （資產(chǎn)減少記入貸方） 分類賬賬戶銀行存款存貨電子產(chǎn)品銷售產(chǎn)品150,000105,000210,000105,000280,000130,000借貸不相等？該如何處理呢？63銀行存款130000短期借款50,000金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款210,000應(yīng)收賬款預(yù)提費(fèi)用存貨210000應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)260,000股本（實(shí)收

25、資本）200,000長(zhǎng)期投資資本公積固定資產(chǎn)120,000未分配利潤(rùn)無(wú)形資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)200,000資產(chǎn)合計(jì)460000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)460,000資產(chǎn)負(fù)債表的變化:銷售產(chǎn)品105,000505,000280,000資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益64企業(yè)通過(guò)銷售賺取利潤(rùn)，資產(chǎn)增加，負(fù)債沒(méi)有變化，意味著凈資產(chǎn)（即所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債）增加。所有者權(quán)益的來(lái)源通?？煞譃閮刹糠郑徊糠质撬姓咄度牖蛳蛩姓叻峙湓斐善湓黾踊驕p少，一部分是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中獲得的收入或消耗的費(fèi)用造成其增加或減少。本例中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)利潤(rùn)，所有者權(quán)益增加借：銀行存款 150,000 （資產(chǎn)增加） 貸：存貨 105,000（資產(chǎn)減少

26、） 未分配利潤(rùn) 45,000 （所有者權(quán)益增加）銷售產(chǎn)品65分析一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）增加150,000元，一項(xiàng)資產(chǎn)（存貨）減少105,000元 ，凈資產(chǎn)增加45,000元。借貸規(guī)則和分錄借： 銀行存款 150,000（資產(chǎn)增加記入借方） 貸： 存貨 105,000 （資產(chǎn)減少記入貸方） 未分配利潤(rùn) 45,000（所有者權(quán)益增加記入貸方）分類賬賬戶銷售貨物處理方法銀行存款150,000105,000 存貨210,000105,000280,000130,000未分配利潤(rùn)45,00045,00066銀行存款130000短期借款50,000金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款210,000應(yīng)收賬款預(yù)提費(fèi)用存貨21000

27、0應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)260,000股本（實(shí)收資本）200,000長(zhǎng)期投資資本公積固定資產(chǎn)120,000未分配利潤(rùn)無(wú)形資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)200,000資產(chǎn)合計(jì)460000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)460000資產(chǎn)負(fù)債表的變化：銷售貨物105,000505,000 280,00045,000245,000505,00067案例演練：宏發(fā)高科技有限公司(續(xù)) 科技公司向員工支付本月工資共計(jì)10,000元。注意：按照復(fù)式記賬法，一項(xiàng)資產(chǎn)減少（銀行存款），負(fù)債沒(méi)有變化，按照會(huì)計(jì)等式原理，所有者權(quán)益減少相同的數(shù)額。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的費(fèi)用一種表現(xiàn)形式為資產(chǎn)減少，支付工資是經(jīng)營(yíng)的一種費(fèi)用，減少了企業(yè)利潤(rùn)。68分析一

28、項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）減少10,000元，所有者權(quán)益減少10,000元 借貸規(guī)則和分錄借：未分配利潤(rùn) 10,000（所有者權(quán)益減少記入借方） 貸：銀行存款 10,000 （資產(chǎn)減少記入貸方） 分類賬賬戶支付員工工資 銀行存款 10,00010,000未分配利潤(rùn)45,00035,000270,000280,00069銀行存款280000短期借款50,000金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款210,000應(yīng)收賬款預(yù)提費(fèi)用存貨105,000應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)260,000股本（實(shí)收資本）200,000長(zhǎng)期投資資本公積固定資產(chǎn)120,000未分配利潤(rùn)45000無(wú)形資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)200,000資產(chǎn)合計(jì)505000負(fù)

29、債和所有者權(quán)益合計(jì)505000資產(chǎn)負(fù)債表變化：支付員工工資495,000 270,00035,000235,000495,00070案例演練：宏發(fā)高科技有限公司(續(xù))計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息費(fèi)用 50,00012%12500注意：按照復(fù)式記賬法，負(fù)債增加（短期借款），資產(chǎn)沒(méi)有變化，按照會(huì)計(jì)等式原理，所有者權(quán)益減少相同的數(shù)額。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的費(fèi)用另一種表現(xiàn)形式為負(fù)債增加。71分析一項(xiàng)負(fù)債（預(yù)提費(fèi)用）增加500元，所有者權(quán)益減少500元 借貸規(guī)則和分錄借：未分配利潤(rùn) 500（所有者權(quán)益減少記入借方） 貸：預(yù)提費(fèi)用 500 （負(fù)債增加記入貸方） 分類賬賬戶計(jì)提利息費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 500500未分配利

30、潤(rùn)35,00034,50050,50050,00072銀行存款270,000短期借款50,000金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款210,000應(yīng)收賬款預(yù)提費(fèi)用存貨105,000應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)260,000股本（實(shí)收資本）200,000長(zhǎng)期投資資本公積固定資產(chǎn)120,000未分配利潤(rùn)35,000無(wú)形資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)235,000資產(chǎn)合計(jì)495,000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)495,000資產(chǎn)負(fù)債表（計(jì)提利息后）500260,50034,500234,50073案例演練：宏發(fā)高科技有限公司(續(xù)) 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為

31、收益性支出，進(jìn)行費(fèi)用化；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出，進(jìn)行資本化。 2002年 2003年 2004年購(gòu)入4,000元材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)。收益性支出資本性支出該材料發(fā)揮效益的期間一般不會(huì)超過(guò)一個(gè)年度，消耗后應(yīng)全部計(jì)算為本年費(fèi)用。購(gòu)入A設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值200 ,000元。該設(shè)備可能會(huì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中連續(xù)多年發(fā)揮效益，每年只能將其消耗的部分價(jià)值計(jì)算為當(dāng)年費(fèi)用。74費(fèi)用化Vs資本化對(duì)收益期限較長(zhǎng)的支出項(xiàng)目，作為長(zhǎng)期資產(chǎn)列示，在使用期內(nèi)按一定程序分?jǐn)偟礁鱾€(gè)會(huì)計(jì)期間。計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，為簡(jiǎn)便起見(jiàn)，將例子中所有固定資產(chǎn)按5年折舊，則每月折舊費(fèi)用120,0005

32、122,000元75分析一項(xiàng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）減少10,000元，所有者權(quán)益減少10,000元 借貸規(guī)則和分錄借：未分配利潤(rùn) 2,000（所有者權(quán)益減少記入借方） 貸：累計(jì)折舊 2,000 （資產(chǎn)減少記入貸方） 分類賬賬戶累計(jì)折舊 2,0002,000未分配利潤(rùn)計(jì)提折舊 34,50032,5002,00076銀行存款270,000短期借款50,000金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款210,000應(yīng)收賬款預(yù)提費(fèi)用500存貨105,000應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期投資負(fù)債合計(jì)260,500固定資產(chǎn)120,000股本（實(shí)收資本）200,000減：累計(jì)折舊資本公積固定資產(chǎn)凈值未分配利潤(rùn)34500無(wú)形資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)235,000資

33、產(chǎn)合計(jì)495,000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)495,00032,500232,5002,000118,000493,000493,000資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)提折舊77、財(cái)務(wù)報(bào)告體系 財(cái)務(wù)報(bào)告家族78財(cái)務(wù)報(bào)告體系會(huì)計(jì)報(bào)表附表附注及文字說(shuō)明其他財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表現(xiàn)金流量表79、財(cái)務(wù)報(bào)表家族 勾稽關(guān)系80三張主要財(cái)務(wù)報(bào)表流 量利潤(rùn)表資產(chǎn) = 負(fù)債 + 權(quán)益現(xiàn)金非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金流量表流 量存量資產(chǎn)負(fù)債表 （時(shí)點(diǎn)數(shù)）流動(dòng)資產(chǎn) + 長(zhǎng)期資產(chǎn) = 流動(dòng)負(fù)債 + 長(zhǎng)期負(fù)債 + 資本 + 保留盈余 + 當(dāng)年利潤(rùn)利潤(rùn)收入費(fèi)用反映現(xiàn)金變化的原因81項(xiàng) 目年初數(shù)年末數(shù)

34、項(xiàng) 目年初數(shù)年末數(shù) 銀行存款 1,423 1,421 短期借款 3,139 4,475 應(yīng)收票據(jù) 512 722 應(yīng)付賬款 1,018 1,262 應(yīng)收賬款 1,182 950 預(yù)收賬款 685 495 存貨 2,099 2,746 應(yīng)交稅費(fèi) 40 218 其他流動(dòng)資產(chǎn) 1,121 1,169 其他流動(dòng)負(fù)債 2,123 2,394 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 6,3377,008 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 7,00 8,84 長(zhǎng)期投資 1,522 2,085 長(zhǎng)期借款 4,415 3,530 固定資產(chǎn)原價(jià)11,601 16,044 其他長(zhǎng)期負(fù)債 262 187 減：累計(jì)折舊 3,985 4,436 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 4,6

35、77 3,71 固定資產(chǎn)凈值 7,61 11,60 負(fù) 債 合 計(jì)11,68 12,56 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 88 88 *少數(shù)股東權(quán)益 2,361 3,756 固定資產(chǎn)凈額 7,52 11,5 實(shí)收資本（股本） 2,895 2,895 固定資產(chǎn)清理 61 國(guó)家資本 2,895 2,895 在建工程 5,796 2,867 資本公積 3,107 3,126 固定資產(chǎn)合計(jì) 13,324, 14,44 盈余公積 1,602 1,767 無(wú)形資產(chǎn) 447 416 其中：公益金 517 573 遞延資產(chǎn) 5 4 未分配利潤(rùn) -12 -144 無(wú)形及其他資產(chǎn)合計(jì) 452 421 所有者權(quán)益合計(jì) 7,5

36、9 7,644 資 產(chǎn) 總 計(jì)21,63521,877負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)21,63521,877資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：邯鄲鋼鐵集團(tuán)有限責(zé)任公司(合并)2007年12月31日單位： 百萬(wàn)元會(huì)年企01表82功能：提供企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（自有資本）的存量及其結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的快照資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán)益83關(guān)系：是一張平衡表。作用：反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況,是企業(yè)的一張“快照”。資金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來(lái)源渠道資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的快照84資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu) 資 產(chǎn)負(fù) 債股東投入資本企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)股東權(quán)益左邊：企業(yè)支配的

37、經(jīng)濟(jì)資源，來(lái)源包括向債權(quán)人借入、股東投入和經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致增減。右邊：企業(yè)資金的外部提供者（債權(quán)人和股東）對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的索償權(quán)。85資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（續(xù)）資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)在建工程實(shí)收資本股本無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)未分配利潤(rùn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)86利 潤(rùn) 表編制單位：有限責(zé)任公司（合并）2007年度單位： 百萬(wàn)元87利潤(rùn)表企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的攝像功能:提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生虧損數(shù)量關(guān)系:利潤(rùn)收入-費(fèi)用作用:了解本期收入、費(fèi)用，了解利潤(rùn)來(lái)源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營(yíng)策略。88利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)89利潤(rùn)表收入收入的確認(rèn)：一個(gè)企業(yè)執(zhí)行了所有的實(shí)質(zhì)性的、

38、期望的業(yè)務(wù)，并已收到或能預(yù)期收到可用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)利益。收入的來(lái)源：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收入營(yíng)業(yè)外收入補(bǔ)貼收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入收 入90利潤(rùn)表費(fèi)用 費(fèi)用是為產(chǎn)生收入而發(fā)生的資產(chǎn)耗費(fèi)，資產(chǎn)是未耗費(fèi) 用，費(fèi)用是已耗資產(chǎn)。 費(fèi)用的確認(rèn)：與特定收入直接有關(guān)，立即進(jìn)入成本，稱之為直接費(fèi)用。如間接有關(guān)，則進(jìn)入期間費(fèi)用，稱之為間接費(fèi)用。如產(chǎn)品銷售成本，稱之為直接成本如營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用，為非直接成本，稱之為間接費(fèi)用。因此，對(duì)某些支出是費(fèi)用化還是資產(chǎn)化（會(huì)計(jì)上稱之為資本化），往往有爭(zhēng)議。91利潤(rùn)表費(fèi)用費(fèi)用確認(rèn)的三條標(biāo)準(zhǔn)：特定事件對(duì)收入與費(fèi)用的影響應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)

39、確認(rèn)。（與收入直接配比）與本期活動(dòng)相聯(lián)系的成本屬于當(dāng)期費(fèi)用；與未來(lái)各期收入不相關(guān)的成本屬于當(dāng)期費(fèi)用。 92費(fèi)用的類型主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等其他業(yè)務(wù)支出投資損失營(yíng)業(yè)外支出費(fèi) 用費(fèi)用的類型：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等93利潤(rùn)表利潤(rùn)利潤(rùn)是企業(yè)在某一期間與非股東的當(dāng)事人進(jìn)行交易或發(fā) 生其他事項(xiàng)和情況所引起的股東權(quán)益（凈資產(chǎn)）的變動(dòng)。利潤(rùn)收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)收入94利潤(rùn)的分類主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)投資凈收益(損失)營(yíng)業(yè)外收支出凈額利 潤(rùn)企業(yè)的利潤(rùn)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損）、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損）、投資凈收益（損失）和營(yíng)業(yè)外收支凈額（凈收入或凈支出）等。95凈利

40、潤(rùn)利潤(rùn)總額=所得稅營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額+銷售利潤(rùn)=管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售成本=銷售收入-銷售稅金銷售費(fèi)用-稅后凈利潤(rùn)的計(jì)算96利潤(rùn)表主要項(xiàng)目介紹1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與成本：指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷售或服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入 與成本；2. 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金： 指企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城 市維護(hù)建設(shè)稅等；3. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用： 指企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過(guò) 程中發(fā)生的費(fèi)用；4. 管理費(fèi)用： 指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售時(shí)發(fā)生的間接費(fèi)用；5. 財(cái)務(wù)費(fèi)用： 指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費(fèi)用等；6. 投資收益： 指企業(yè)對(duì)外投資所獲得的回報(bào)；7. 營(yíng)業(yè)外收入： 指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)無(wú)直接

41、關(guān)系的各項(xiàng)收入，包 括固定資產(chǎn)盤(pán)盈，處置固定資產(chǎn)凈收益，出售無(wú)形 資產(chǎn)收益，罰款凈收入等；8. 營(yíng)業(yè)外支出： 如固定資產(chǎn)盤(pán)虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無(wú)形資 產(chǎn)損失，債務(wù)重組損失，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備， 罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等97項(xiàng)目金額 銷售收入150,000一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150,000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本105,000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（毛利）45,000發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用12,000、管理費(fèi)用0、財(cái)務(wù)費(fèi)用500(工資10,000,累計(jì)折舊2,000計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，短期借款500計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用) 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用500 管理費(fèi)用 0 財(cái)務(wù)費(fèi)用12,000三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)32,500加：其

42、他業(yè)務(wù)利潤(rùn)0 加：投資收益 營(yíng)業(yè)外收支四、利潤(rùn)總額32,500繳納所得稅10,000(假設(shè)） 減：所得稅10,000凈利潤(rùn)22,500利潤(rùn)表電子產(chǎn)品公司結(jié)轉(zhuǎn)成本105,000 00期 末 結(jié) 賬收入、費(fèi)用和利潤(rùn)賬戶是臨時(shí)性賬戶，在會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，其賬戶余額全部要結(jié)轉(zhuǎn)至“所有者權(quán)益未分配利潤(rùn)”，稱之為結(jié)賬。結(jié)賬后，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)賬戶余額為零，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的余額，仍然滿足會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益。99期 末 結(jié) 賬 費(fèi)用 本年利潤(rùn) 收入 本年 本年 發(fā)生 結(jié)賬轉(zhuǎn)讓 發(fā)生 結(jié)賬轉(zhuǎn)讓 未分配利潤(rùn)100所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)費(fèi)用利潤(rùn)收入設(shè)置賬戶編制會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)式記賬資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益101

43、現(xiàn)金流量表企業(yè)的血液循環(huán)圖功能：提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息關(guān)系：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量?jī)纛~作用：有助于了解企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況和預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量。編制方法：直接法和間接法102現(xiàn)金的含義現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物：現(xiàn)金，包括庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款現(xiàn)金等價(jià)物，即具有很高流動(dòng)性能很快變現(xiàn)的短期投資，必須同時(shí)具備四個(gè)條件：期限短（一般三個(gè)月內(nèi)到期）；流動(dòng)性強(qiáng)；易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金；價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小103現(xiàn)金流量表的編制范圍現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)現(xiàn)金凈流量不變不編制非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)現(xiàn)金凈流量不變表外披露現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間增減

44、變動(dòng)現(xiàn)金凈流量變化表內(nèi)和表外編制104會(huì)計(jì)恒等式的變化會(huì)計(jì)恒等式可以由“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”變?yōu)椋含F(xiàn)金 = 負(fù)債+所有者權(quán)益-非現(xiàn)金資產(chǎn)或現(xiàn)金 = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 - 非現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金流量表事實(shí)上是通過(guò)反映非現(xiàn)金帳戶的變化，來(lái)說(shuō)明現(xiàn)金變化的方式和原因?，F(xiàn)金變化 = 所有非現(xiàn)金帳戶的凈變化即現(xiàn)金變化的結(jié)果 = 現(xiàn)金變化的原因現(xiàn)金變化的原因來(lái)自企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)，對(duì)應(yīng)三種類型的現(xiàn)金流量。105現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)106流金現(xiàn)量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置

45、活動(dòng)?；I資活動(dòng)，是指企業(yè)通過(guò)借款、發(fā)行債券或股票等方式籌集資金的活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各類現(xiàn)金的流入和流出108 銀行存款憑證編號(hào)摘要借方貸方余額期初余額0現(xiàn)金入股100,000100,000向銀行貸款50,000150,000購(gòu)買(mǎi)設(shè)備20,000130,000銷售貨物150,000280,000支付工資10,000270,000本月合計(jì)數(shù)300,00030,000270,000案例：宏發(fā)高科技有限公司本期現(xiàn)金流量分類109案例：現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金入股10萬(wàn)元籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入向銀行貸款5萬(wàn)元籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入購(gòu)買(mǎi)設(shè)備2萬(wàn)元投資活動(dòng)現(xiàn)金流出銷售收到

46、貨款15萬(wàn)元經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入支付工資1萬(wàn)元經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出支付供應(yīng)商貸款10萬(wàn)元經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出支付利息0.05萬(wàn)元籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出110現(xiàn)金流量表編制方法通?？梢赃\(yùn)用兩種方法來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：直接法 - 用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中收到的現(xiàn)金減去支付的現(xiàn)金來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量的方法。間接法 - 以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)計(jì)等項(xiàng)目，調(diào)整不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收支項(xiàng)目，得到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。兩種方法計(jì)算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量相等。111編制現(xiàn)金流量表-直接法用直接法編制現(xiàn)金流量表的步驟：（1）指出哪些業(yè)務(wù)增加現(xiàn)金，哪些業(yè)務(wù)減少現(xiàn)金；（2）把每個(gè)現(xiàn)金增加或現(xiàn)金

47、減少的項(xiàng)目都區(qū)分為經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)、投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)；（3）指出每筆業(yè)務(wù)對(duì)現(xiàn)金的影響。112直接法舉例 20 x720 x6 流動(dòng)資產(chǎn)： 銀行存款$ 16 $25 應(yīng)收帳款 45 25 存貨 100 60 流動(dòng)資產(chǎn)總額$161$110固定資產(chǎn)總值 581 330 累計(jì)折舊(101) (110) 固定資產(chǎn)凈值 480 220資產(chǎn)總額$641 $330 = = ECO-BAG公司資產(chǎn)負(fù)債表（千美元）20X7年和20X6年12月31日 20 x7 20 x6流動(dòng)負(fù)債： 應(yīng)付帳款 $ 74 $ 6應(yīng)付職工薪酬 25 4流動(dòng)負(fù)債總額 99 10長(zhǎng)期負(fù)債 125 5所有者權(quán)益 417 315負(fù)債及所有者權(quán)益總

48、額資產(chǎn)總額 $641 $330 = = 113直接法舉例（續(xù)1）ECO-BAG公司損益表（千美元）20X7年度銷售收入 $200 成本及費(fèi)用銷售成本$100工資費(fèi)用 36折舊費(fèi)用 17利息費(fèi)用 4成本及費(fèi)用總額 157稅前利潤(rùn)總額 43所得稅 20凈利潤(rùn) $ 23 =114直接法舉例（續(xù)2）ECO-BAG公司現(xiàn)金流量表（千美元）20X7年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量:從購(gòu)貨方收取的現(xiàn)金$ 180現(xiàn)金支付: 付給供貨方 $ 72 付給職工 15 付稅金 20 現(xiàn)金支付總額 ($107)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 $ 73從購(gòu)貨方收取的現(xiàn)金銷售收入 （期末應(yīng)收賬期初應(yīng)收賬） 200-（4525） 180付給購(gòu)貨方銷

49、售成本 （存貨期末存貨期初） （應(yīng)付賬期末應(yīng)付賬期初） 100 （10060）（74 6 ） 72115美佳公司案例業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)描述 金額（$）經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 1. 賒銷*2. 收到客戶貨款 3. 商品銷售成本 4. 賒購(gòu)材料*5. 向供應(yīng)商付款 6. 工資費(fèi)用*7. 支付工資 8. 折舊費(fèi)用 9. 其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用10.支付所得稅費(fèi)用284,000271,000(150,000)(147,000)(133,000)(56,000)(58,000)(18,000)(17,000)(15,000)美佳公司2007年業(yè)務(wù)總覽* 表示在現(xiàn)金流量表上反映的業(yè)務(wù)116美佳公司案例業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)描述 金額（$）投資活

50、動(dòng)*11. 收到現(xiàn)金股利*12. 付款取得固定資產(chǎn)*13. 向另一公司貸款*14. 出售固定資產(chǎn)收入現(xiàn)金 15. 應(yīng)收票據(jù)的利息收入*16. 收到應(yīng)收利息9,000(306,000)(11,000)62,0001,20020,000籌資活動(dòng)*17. 支付利息費(fèi)用*18. 發(fā)行普通股收入現(xiàn)金*19. 發(fā)行長(zhǎng)期債款收入現(xiàn)金*20. 償還長(zhǎng)期負(fù)債*21. 宣告并支付現(xiàn)金股利(16,000)101,00094,000(11,000)(17,000)美佳公司2007年業(yè)務(wù)總覽117美佳公司現(xiàn)金流量表（直接法） 美佳公司現(xiàn)金流量表 2007年12月31日結(jié)束的會(huì)計(jì)年度單位：千美元經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量： 收入

51、： 收到客戶貨款 $271 現(xiàn)金收入合計(jì) $271 支出： 向供應(yīng)商付款 $(133) 向雇員支付工資 （58） 支付所得稅 （15） 現(xiàn)金支付合計(jì) (206) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流入 65118美佳公司現(xiàn)金流量表（直接法） 美佳公司現(xiàn)金流量表（續(xù)表） 2007年12月31日結(jié)束的會(huì)計(jì)年度單位：千美元投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量： 收入： 應(yīng)收票據(jù)的利息收入 $10 股票投資的股利收入 9 出售固定資產(chǎn)收益 62 現(xiàn)金收入合計(jì) $81 支出： 購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn) $(306) 向其他企業(yè)貸款 （11） 現(xiàn)金支付合計(jì) (317) 投資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流出 （236）119美佳公司現(xiàn)金流量表（直接法） 美佳公司現(xiàn)金流量

52、表（續(xù)表） 2007年12月31日結(jié)束的會(huì)計(jì)年度單位：千美元籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量： 收入： 發(fā)行普通股收入 $101 發(fā)行長(zhǎng)期債券收入 94 現(xiàn)金收入合計(jì) $195 支出： 償還長(zhǎng)期負(fù)債 $(11) 支付股利 (17) 支付利息 (16) 現(xiàn)金支付合計(jì) (44) 籌資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流入 151120美佳公司現(xiàn)金流量表（直接法） 美佳公司現(xiàn)金流量表（續(xù)表） 2007年12月31日結(jié)束的會(huì)計(jì)年度單位：千美元 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流入： $65 投資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流出 (236) 籌資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流入 151 現(xiàn)金凈減少 $(20) 2005年12月31日現(xiàn)金余額 42 2006年12月31日現(xiàn)金余額 $22

53、=121現(xiàn)金流量表的編制間接法采用間接法編制現(xiàn)金流量表時(shí)，需要對(duì)四大類項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：（1）實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；（2）實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；（4）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)122將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量（調(diào)整公式） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ =本期凈利潤(rùn) + 不引起現(xiàn)金變動(dòng)的費(fèi)用與損失 - 不引起現(xiàn)金變動(dòng)的收益 + 不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損失 - 不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益 + 與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)減少（或流動(dòng)負(fù)債增加） - 與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)增加（或流動(dòng)負(fù)債減少）即在利潤(rùn)形成過(guò)程中發(fā)生的，與現(xiàn)金無(wú)關(guān)但使利潤(rùn)減少的因素，均應(yīng)以凈利潤(rùn)為出發(fā)點(diǎn)，加上；

54、反之，則減去。 另外，要加（減）與利潤(rùn)增減無(wú)關(guān)的現(xiàn)金增（減）現(xiàn)金流量表的編制-間接法123間接法的基本調(diào)整項(xiàng)目折舊費(fèi)用要加回到凈收益中，因?yàn)樵谟?jì)算凈收益時(shí)扣除了折舊，但折舊并不運(yùn)用現(xiàn)金；公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失）要從凈收益中扣除（加回），因?yàn)椴簧婕艾F(xiàn)金變動(dòng)；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)處置收益（損失）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除（加回）；經(jīng)營(yíng)性非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)的增加（減少）導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的減少（增加），因此須從凈收益中減去(增加）這類變量；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)計(jì)負(fù)債的增加（減少）導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的增加（減少），因此須從凈收益中增加（減去）這類變量。記?。含F(xiàn)金 = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 - 非現(xiàn)金

55、資產(chǎn)124間接法舉例美佳公司把凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流入：（單位：千美元） 凈利潤(rùn) $38加（減）對(duì)凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流量產(chǎn)生不同影響的項(xiàng)目： 折舊 $ 18 出售固定資產(chǎn)收益 (8) 應(yīng)收帳款增加 (13) 應(yīng)收利息增加 (2) 存貨減少 3 預(yù)付費(fèi)用增加 (1) 應(yīng)付帳款增加 34 應(yīng)付職工薪酬的增加 2 應(yīng)計(jì)負(fù)債的增加 2 35經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供的凈現(xiàn)金量 $ 73 =125財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表凈利潤(rùn)通過(guò)利潤(rùn)分配形成留存收益和應(yīng)付利潤(rùn)分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中銀行存款的變化情況126財(cái)

56、務(wù)報(bào)表之間勾稽關(guān)系照片1照片2錄像資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)銀行存款270,000短期借款50,500交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款210,000應(yīng)收賬款應(yīng)付職工薪酬存貨105,000應(yīng)交稅費(fèi)10,000長(zhǎng)期股權(quán)投資負(fù)債合計(jì)270,500固定資產(chǎn)120,000股本（實(shí)收資本）200,000減：累計(jì)折舊2,000資本公積固定資產(chǎn)凈值118,000未分配利潤(rùn)22,500無(wú)形資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)222,500合計(jì)493,000 合計(jì)493,000編制單位：飛馬公司 2007年12月31日 單位：元項(xiàng)目本期數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150,000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本105,000主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)45,000減：管理費(fèi)用12,

57、000 財(cái)務(wù)費(fèi)用500利潤(rùn)總額32,500減：所得稅10,000凈利潤(rùn)22,500資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表編制單位： 2007年年度 單位：元128財(cái)務(wù)報(bào)表附加信息管理當(dāng)局評(píng)述與分析報(bào)告（MD&A） ：指出風(fēng)險(xiǎn)和成長(zhǎng)機(jī)會(huì)。管理報(bào)告：強(qiáng)調(diào)管理當(dāng)局對(duì)報(bào)告及內(nèi)部控制的責(zé)任。審計(jì)報(bào)告：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留、無(wú)保留（帶說(shuō)明段）、保留、反對(duì)及拒絕表示意見(jiàn)。說(shuō)明性附注：所用會(huì)計(jì)方法、要素詳細(xì)揭示、承諾和或有負(fù)債、企業(yè)合并、關(guān)聯(lián)交易、期權(quán)計(jì)劃、法律訴訟、重要客戶。129特別關(guān)注：審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)：公司的會(huì)計(jì)政策和處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；無(wú)保留+說(shuō)明段意見(jiàn)：審計(jì)后提醒報(bào)表使用者注意某重要因素對(duì)公司會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，但會(huì)計(jì)政策和處理

58、符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；保留意見(jiàn)：公司某些會(huì)計(jì)政策或處理不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；否定意見(jiàn)：公司的會(huì)計(jì)政策和處理方法不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；無(wú)法表示意見(jiàn)：由于公司的會(huì)計(jì)政策和處理與審計(jì)結(jié)果無(wú)法一致，審計(jì)人員無(wú)法對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表任何意見(jiàn)。130會(huì)計(jì)報(bào)表的局限性貨幣計(jì)量簡(jiǎn)化與概括穩(wěn)健性原則歷史成本計(jì)量會(huì)計(jì)分期判斷與動(dòng)機(jī)131第二部分：基于財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)分析I、 像財(cái)務(wù)專家一樣思考II、 從企業(yè)活動(dòng)到財(cái)務(wù)報(bào)表III、從財(cái)務(wù)報(bào)表到企業(yè)分析132、像財(cái)務(wù)專家一樣思考 從會(huì)計(jì)到業(yè)務(wù)133會(huì)計(jì)信息使用者的角色扮演作為不同的會(huì)計(jì)信息使用者，首先明確自己獲得信息的目的。管理者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)作出計(jì)劃、指導(dǎo)和控制，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。投資者觀

59、察企業(yè)是否有能力提高公司價(jià)值和支付股利，決定是否購(gòu)買(mǎi)、 保持或出售公司股份。債權(quán)人了解企業(yè)的還款能力，決定是否發(fā)放、繼續(xù)發(fā)放或收回借款。政府部門(mén)監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、稅收和環(huán)境等方面是否遵守國(guó)家法律法規(guī)，并進(jìn)行有關(guān)統(tǒng)計(jì)工作。公司員工財(cái)務(wù)狀況是否持續(xù)穩(wěn)定，是否能提供合理薪酬、福利和職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)。134會(huì)計(jì)信息使用者的任務(wù) 投資者和債權(quán)人關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。管理者籌資管理資金成本與資本結(jié)構(gòu)企業(yè)的成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)決策分析預(yù)算與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)135、從企業(yè)活動(dòng)到財(cái)務(wù)報(bào)表 從業(yè)務(wù)到會(huì)計(jì)136建立發(fā)展戰(zhàn)略獲取資金進(jìn)行投資生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃活動(dòng)籌資活動(dòng)投資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)企業(yè)主要活動(dòng)類型137財(cái)

60、務(wù)報(bào)表反映企業(yè)活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量收入成本費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出案例：寶山鋼鐵股份有限公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告138III、從財(cái)務(wù)報(bào)表到企業(yè)分析 由表及里139財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的一般目的了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r；準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難； 采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題； 預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)決策將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)何種財(cái)務(wù)上的影響；具體目的流動(dòng)性盈利性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析專題分析140財(cái)務(wù)報(bào)表分析的角度財(cái)務(wù)綜合質(zhì)量收益風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)率營(yíng)運(yùn)效率成長(zhǎng)率短期償債能力長(zhǎng)期償債能力141財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法趨勢(shì)分析法 1、年度變動(dòng)分析 2、指數(shù)趨勢(shì)分