1、電，信口曾值和會差摘要:電信行業(yè)營改增后生了巨大的改變和挑戰(zhàn)企業(yè)重占八、關(guān)注的內(nèi)容之的產(chǎn)生、管理現(xiàn)狀與問范措施進行闡述提出管理加強信息化系統(tǒng)支善風(fēng)險管理制度的管理關(guān)鍵詞:營改增電信業(yè)增值根據(jù)財政部、國豕稅務(wù)信業(yè)納入營業(yè)稅改征增年6月電信業(yè)正式試行增給電信企業(yè)的稅務(wù)的改變與挑戰(zhàn)0增值稅各個方面管理水平差異以致影響到經(jīng)營業(yè)稅會差異則是企業(yè)增值容0所1日稅稅會差異已異里壬在稅務(wù)核算與管理上產(chǎn)稅會差異成為了電信一0本文針對稅會差異題、管理改進與風(fēng)險防了針對增值稅稅會差異撐、建立有效溝通、兀措施0稅稅會差異總局發(fā)布的關(guān)于將電值稅試占八、的通知,2C14營改增0營改核算與管理帶來了很大管理深入在生產(chǎn)經(jīng)營的

2、異可臺匕目匕會導(dǎo)致稅負差績值重視0增值稅稅管理的其中一項內(nèi)為大豕所熟識但增值稅稅會差異還是一個比信業(yè)營改增才一年依然有很多稅務(wù)問題需稅會差異是由于企業(yè)規(guī)止的銷項稅計稅基礎(chǔ)同而形成的差異這種異也可臺匕目匕是永久性差同增值稅稅會差異也也有其自身業(yè)務(wù)特色的一、電信企業(yè)增值稅稅(一)終端捆綁銷售等異電信企業(yè)常用包月送買手機贈話費等方式將銷售0會計核算時對終售的相應(yīng)成本進行捆綁綁銷售形成的是時問性上確認收入的時問不同過遞延增值稅科目購價計提一股銷項稅(的差值直接沖減收入較陌生的話題0尤其電多雖目刖運行平穩(wěn)要改進占兀善0增值稅的的會計核算方式與稅法和納稅義務(wù)發(fā)生時問不不一致可能是時問性差異0行業(yè)不同、業(yè)務(wù)

3、不會因之不同電信企業(yè)稅會差異0會差異主要類目銷售行為形成的稅會差手機、存話費送手機、終端和自有業(yè)務(wù)相捆綁端、SIM卡贈送或打折銷銷售銷項稅計提0因捆差異電信企業(yè)和稅務(wù)所以電信企業(yè)一股通對差異進行核算0按采17%D貨物),17%）與綜合稅率根據(jù)綜合稅率計菅的銷項稅作為遞延增值稅分例:Z電信企業(yè)某月終企業(yè)測算的綜合稅率83處理如下:當月計提銷(50萬X8.371%)入遞延綁銷售分24個月該遞回沖銷銷項稅0(一)分成類業(yè)務(wù)收入業(yè)有很多分成業(yè)務(wù)例周話業(yè)務(wù)等0每月計算分成方的金額計提銷6%）。這項差異為永久性增值稅科目核算0核算款貸記應(yīng)交稅費0(二)視同銷售行為形提供與電信服務(wù)無關(guān)的2014413號文規(guī)

4、止的電附贈電信終端情形提銷項稅0營業(yè)廳擺放禮品等電信企業(yè)都做視期轉(zhuǎn)回沖減銷項稅0端捆綁銷售50萬元該71%那么稅務(wù)核算相關(guān)項稅(50萬X7%),其中增值稅科目如果該捆延部分金額分24個月轉(zhuǎn)形成的稅會差異電信企如SP業(yè)務(wù)、寬帶合作、分成收入時按昭八、應(yīng)付項稅額(一股為11%）或差異所以不通過遞延時一股直接借記應(yīng)付賬成的稅會差異電信企業(yè)貨物贈送不符合財稅信企業(yè)提供電信業(yè)服務(wù)稅法規(guī)止應(yīng)視同銷售計的糖果、VIP客戶的生日同銷售每月手工計提、通過視同銷售科目核算0(四)押金等暫收類形成的稅會差異電信企業(yè)的押金包括終端押金、漫游押金等不同種類的押金對應(yīng)不同稅率0押金入應(yīng)付科目核算會計上不做收入稅法規(guī)止則要

5、提稅所以每月通過手工計提的方式計算應(yīng)交銷項稅額待退還押金時再沖減稅額0這部分差異也不屬于時問性差異因此直接入應(yīng)付賬款和應(yīng)交稅費科目0(五)流里遞延形成的稅會差異2015年10月開始電信運營商開始執(zhí)行流里不清令政將原來單月清令變?yōu)殡p月清令0對于電信企業(yè)會計核算而言則為當月有流里遞延沖減收入而稅法上則是按配置的資費全額確認收入的所以核算時沖減收入不沖減銷項稅形成稅會差異0一、電信業(yè)增值稅稅會差異管理現(xiàn)狀與問題電信業(yè)營改增剛施行不久增值稅稅會差異管理上難免會存在一些問題歸納起來主要體現(xiàn)在以下幾占八、0(一)增值稅稅會差異理終端捆綁銷售、分成暫收押金等業(yè)務(wù)目刖都算遞延增值稅分期轉(zhuǎn)格每期累計計算當期預(yù)多

6、出錯率難免會加或者少繳稅款0尤其是延增值稅應(yīng)該做一項可抵減稅款手工計算(一)增值稅稅會差異務(wù)會計每月根據(jù)收入和會差異對差異項進項原因并予以調(diào)整0但是息化的手段進行追口際發(fā)現(xiàn)有一項業(yè)務(wù)計提稅價稅分離計算錯誤收科目入錯查明原因后要人工追口際與關(guān)注容成類業(yè)務(wù)收入計提銷項不是時問差異導(dǎo)致通核算與分析多罪人工處業(yè)務(wù)收入、視同銷作口、通過手工方式進行核回也通過人工編制的表需轉(zhuǎn)回的稅額0手工干大可能引起多繳稅款因為捆綁銷售形成的遞資產(chǎn)來管理以后每期不利于稅務(wù)管理0缺乏有效信息化追口際稅應(yīng)交稅金編制增值稅稅分析有異常項則查明對于稅會差異還未有信如某月稅會差異編制時金時稅率匹配錯1口則入金額出錯應(yīng)交稅金需在次月

7、調(diào)整這就需易追口際不到位0又如分稅形成的稅會差異并過對方開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額來抵消漏0(二)可臺匕目匕面臨的稅務(wù)值稅計算、分成業(yè)務(wù)的務(wù)判止、押金銷項計提異若管理不善極易造稅多繳則增加企業(yè)負險0這些業(yè)務(wù)另有些核關(guān)的全面認可比如捆是存在一止的風(fēng)險性0缺乏專管員且未建立系0二、增值稅稅會差異管(一)建立系統(tǒng)化的增析方式捆綁銷售、分成等業(yè)務(wù)稅金計提都是通些科目發(fā)生數(shù)再經(jīng)手系統(tǒng)實現(xiàn)的需求應(yīng)可自動取數(shù)根據(jù)設(shè)止的率匹配然后生成賬務(wù)費時費力且很容易疏風(fēng)險捆綁銷售的遞延增稅金計提、視同銷售業(yè)等等這些增值稅稅會差成企業(yè)多繳稅或者少繳擔少繳則面臨稅務(wù)風(fēng)算方式尚未1日到稅務(wù)機綁銷售的會計處理還而相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險

8、管理兀善的制度與內(nèi)控體理改進與風(fēng)險防范值稅稅會差異核算與分業(yè)務(wù)、視同銷售、押金過會計核算系統(tǒng)中取某工計算出0這項核算以通過開發(fā)實現(xiàn)系統(tǒng)公式進行價稅分離、稅因有些業(yè)務(wù)稅率判斷需借助人力界面設(shè)置可友好化允許稅率等要素修改0賬務(wù)生成系統(tǒng)化后有利于提高核算準確性0稅會差異分析主要是收入側(cè)與稅側(cè)的比對有些是收入側(cè)有稅側(cè)無如流縣里遞延的收入沖減多數(shù)則是稅側(cè)有收入側(cè)無如應(yīng)付分成業(yè)務(wù)收入、捆綁銷售、視同銷售、應(yīng)付押金這些業(yè)務(wù)的稅金計提0這種差異比人:編制耗時耗力也應(yīng)實現(xiàn)系統(tǒng)自動生成的功臺匕目匕每月關(guān)賬后可系統(tǒng)取數(shù)然后稅管員在此基礎(chǔ)上再核查分析更快捷準確0(一)建立信息化的遞延增值稅管理和稅會差異追口際方式電信

9、企業(yè)都有各自的內(nèi)部稅務(wù)管理系統(tǒng)但其中稅會差異功臺匕目匕多數(shù)并未真正啟用0應(yīng)該兀善這項功臺匕目匕利用信息化手1殳分析與追口際增值稅稅會差異0納稅中報、進項認證、遞延增值稅轉(zhuǎn)回、稅會差異等都通過稅務(wù)系統(tǒng)進行管理0刖兩項一股電信企業(yè)已在執(zhí)行遞延增值稅和稅會差異多數(shù)還未進系統(tǒng)管理0應(yīng)增設(shè)遞延增值稅管理模塊每月捆綁銷售等涉及遞延增值稅的業(yè)務(wù)經(jīng)會計核算系統(tǒng)賬務(wù)生成后數(shù)據(jù)導(dǎo)入根據(jù)累計的各期遞延金額、遞延稅率、遞延期系統(tǒng)計算當月轉(zhuǎn)回稅額數(shù)據(jù)可同步到報賬系統(tǒng)進行稅務(wù)報賬0每月的稅會差異經(jīng)核算系統(tǒng)生成后導(dǎo)入稅管系統(tǒng)納入系統(tǒng)管理0系統(tǒng)對F時問性差異進行追口際后期是否有正確轉(zhuǎn)回等對于核算錯1口、業(yè)務(wù)判斷錯1口等引起的

10、異常差異進行追口際后期是否有調(diào)整等0(二)建立增值稅稅會差異預(yù)壑機制增值稅稅會差異納入信息化管理則可以通過系統(tǒng)設(shè)置建立預(yù)整機制0對每月稅會差異的金額設(shè)置預(yù)壑比如根據(jù)上今平均值上下浮動5%來確止安全值超出范圍系統(tǒng)提醒異常稅管員分析異常所在對每月稅會差異的項目設(shè)置預(yù)壑設(shè)置常規(guī)差異項目如有系統(tǒng)不臺匕目匕辨識的非常規(guī)項目則提出預(yù)婺進行人工F預(yù)分析；對異常差異項目進行后與2追口際如超過1月未調(diào)整核銷則發(fā)出預(yù)壑提醒等0(四)加強稅會差日信息內(nèi)外部溝通機制隨著營改增不斷深入且電信企業(yè)業(yè)務(wù)也常因市場而變增值稅稅會差異也會有變動電信業(yè)上級機構(gòu)應(yīng)常更新信息下發(fā)至下級機構(gòu)下級機構(gòu)也應(yīng)將實際情況、異常事項、風(fēng)險占八、

11、反饋給上級機構(gòu)0可與同行業(yè)企業(yè)溝通比較借鑒他們的可取之處及時補漏0另應(yīng)經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)咨詢機構(gòu)溝通掌握新的信息與動態(tài)有利于加強內(nèi)部增值稅稅會差異管理0(五)占兀善增值稅稅會差異風(fēng)險管理體系增值稅稅會差異管理實現(xiàn)信息化、系統(tǒng)化后還需占兀善相應(yīng)的制度與體系來防范風(fēng)險0在增值稅稅務(wù)風(fēng)險管理制度的基礎(chǔ)上細化稅會差異部分形成細則企業(yè)稅會人員按制度執(zhí)行做到稅會差異編制、稽核、管理分工明確不相容崗位相分離利于事中控制風(fēng)險做好梳理各風(fēng)險占八、作為內(nèi)部控制要占八、按時內(nèi)部檢查內(nèi)外監(jiān)察相結(jié)合通過內(nèi)審及時發(fā)現(xiàn)問題、控制風(fēng)險、防范風(fēng)險也可引入外部稅務(wù)中介機構(gòu)等進行相關(guān)審計或許可排查出一些自身未臺匕目匕發(fā)現(xiàn)的隱患0四、結(jié)語電信企業(yè)營改增不久增值稅管理在實樂工作中總會發(fā)現(xiàn)一些不足然后不