1、精品文檔精品文檔一、單項選擇題1、下列有關(guān)注冊會計師針對不同固定資產(chǎn)的所有權(quán)實(shí)施的審計程序中，不正確的是（）。A、針對外購的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，注冊會計師經(jīng)常通過審核采購發(fā)票、采購合同等予以確定B、針對汽車等運(yùn)輸設(shè)備，注冊會計師應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營證件等（如行車證）C、 針對房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，注冊會計師需查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財產(chǎn)稅單（房產(chǎn)稅、契稅等）、抵押借款的還款憑據(jù)、保險單等書面文件D針對融資租入的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)驗(yàn)證固定資產(chǎn)本期折舊計提是否正確，是否作為自有資產(chǎn)進(jìn)行管理2、 下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計程序的表述中，注冊會計師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、 對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固

2、定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計提 折舊B、實(shí)施實(shí)地觀察審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查C、注冊會計師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加和減少的固定資產(chǎn)D審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計處理3、固定資產(chǎn)和在建工程審計工作底稿及其他相關(guān)審計工作底稿中有以下的審計結(jié)論，其中不正確 的是（ ）。A、對某項在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)入該項在建工程B、對某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊C、對用一般借款建造的某項固定資產(chǎn)，建議將符合資本化條件的借款費(fèi)用計入固定資產(chǎn)原值中D由于上年度相關(guān)

3、內(nèi)部控制難以信賴，本次審計不再實(shí)施控制測試4、 已發(fā)生的采購交易均已記錄的關(guān)鍵內(nèi)部控制不包括（）。A、采購經(jīng)適當(dāng)級別批準(zhǔn)B、訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬C、驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬D應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬5、以下程序中，屬于測試采購交易與付款交易內(nèi)部控制“計價和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)的常用控制測試的是（ ）。A、檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票B、檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性C、檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號D審核采購價格和折扣的標(biāo)志6、 檢查丙公司2012年度應(yīng)付賬款項目業(yè)務(wù)時，C注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)丙公司于2013年4月 20日支付了其控股股東丁公司賬齡長達(dá) 4年

4、的應(yīng)付賬款 1 000 萬元（丙公司 2012 年財務(wù)報表于 2013年 4月 30日批準(zhǔn)報出） 。對此，丙公司在其 2012 年 12月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行如下的披 露，其中，C注冊會計師不應(yīng)認(rèn)可的是（）。A、作為期后事項，調(diào)整丙公司應(yīng)付賬款項目B、在附注中說明未償還此筆款項的原因C、在附注中說明此筆款項已于資產(chǎn)負(fù)債表日后償還D在附注說明欠有丁公司的款項精品文檔7、注冊會計師在對應(yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時用到的下列實(shí)質(zhì)性分析程序的表述中不正確的是 （ ）。A、將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因B、分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性C、計算應(yīng)

5、付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評 價應(yīng)付賬款整體的合理性D分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位應(yīng)付賬款的波動情況8、 下列關(guān)于應(yīng)付賬款的說法中不正確的是（）。A、任何情況，都不需要對被審計單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證B、注冊會計師可以將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因C、對于應(yīng)付賬款來說，在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人（發(fā)生 額較大）應(yīng)作為重要函證對象檢查是D注冊會計師可以結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料，否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計入了

6、正確的會計期間9、A注冊會計師在對某企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計，下列屬于收益性支出的是（）。A、發(fā)生的日常維修費(fèi)用B、發(fā)生的設(shè)備更新改造支出C、發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出D建造固定資產(chǎn)期間取得的專門借款利息（建造期間在一年以上）10、在購貨業(yè)務(wù)中，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。訂購單一般 為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無需送交（ ）。A、編制請購單的部門B、驗(yàn)收部門C、應(yīng)付憑單部門D供應(yīng)商11、 應(yīng)付賬款審計工作底稿中顯示的以下準(zhǔn)備實(shí)施的審計程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，因此決定不實(shí)施函證程序B、由于應(yīng)付賬款控制風(fēng)險較高，決定仍實(shí)施應(yīng)付賬款的

7、函證程序C、某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶期末余額為零，決定仍然可能將其列為函證對象D由于應(yīng)付賬款容易被漏記，應(yīng)對其進(jìn)行函證12、 下列各項中，實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)能夠?qū)崿F(xiàn)的認(rèn)定是（）。A、存在B、完整性C、權(quán)利與義務(wù)D計價和分?jǐn)?3、 注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中與實(shí)現(xiàn)采購交易截止目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A、追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄B、將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較C、參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類D從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬精品文檔二、多項選擇題1、以下程序中， 屬于測試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制 “完整性” 目標(biāo)的常用控制測試程序的有 （ ）。A、檢查企業(yè)驗(yàn)收單

8、是否有缺號B、檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號的完整性C、檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票D審核采購價格和折扣的標(biāo)志2、 甲注冊會計師在對 A公司采購與付款循環(huán)進(jìn)行控制測試時，為了解A公司是否存在主要使企業(yè)管理人員和職員受益而非使公司受益的付款情況，決定將“所記錄的購貨都確已收到商品或接受勞 務(wù)”作為一項重要的控制目標(biāo)加以測試。這一測試有助于發(fā)現(xiàn)的情況有（）。A、有關(guān)職員在付款憑單登記簿上虛記一筆采購而侵吞公款B、A公司中層或高層管理人員未經(jīng)批準(zhǔn)購買個人用品C、支付A公司管理人員在俱樂部的個人會費(fèi)D支付管理人員及其家屬的度假費(fèi)用3、 注冊會計師通過下列審計程序，可以查找被審計單位未入賬的應(yīng)付賬款的有（）。A、

9、審查資產(chǎn)負(fù)債表日收到，但尚未處理的購貨發(fā)票B、審查應(yīng)付賬款函證的回函C、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時間內(nèi)的支票存根D審查資產(chǎn)負(fù)債表日已入庫，但尚未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄4、 采購與付款循環(huán)通常要經(jīng)過的程序有（）。A、請購B、訂貨C、驗(yàn)收D付款5、經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)和有預(yù)先編號的憑單為記錄采購交易提供了依據(jù)，與這些控制相關(guān)的主要認(rèn)定有（ ）。A、準(zhǔn)確性和計價B、發(fā)生C、完整性D分類和可理解性三、簡答題精品文檔5、精品文檔精品文檔1、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司 2013年度財務(wù)報表，了解到被審計單位采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)存在 下列內(nèi)部控制：（1 ）各部門需要購買的貨物或勞務(wù)，統(tǒng)一匯總至請購部門，由請購部門對需求

10、部門提出的采購需 求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。（2）對于超過預(yù)算的采購項目，經(jīng)請購部門經(jīng)理審批可先行請購，然后履行預(yù)算調(diào)整程序。（3）審核通過的采購需求，由請購部門編寫請購單，提交采購部門進(jìn)行采購。請購單連續(xù)編號。（4）對于大宗采購，由采購員選擇三家以上的供應(yīng)商進(jìn)行詢價后報采購部經(jīng)理，由采購部經(jīng)理選 定供應(yīng)商。（5）對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人 員參與談判，必要時聘請外部專家參與相關(guān)工作。（6）采購的貨物到貨后，由倉庫部門核對采購貨物的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號與合同是否一致，對 貨物進(jìn)行驗(yàn)收。 、要求：針對上述事項（1）至

11、（6），指出甲公司內(nèi)部控制是否存在缺陷，如果存在缺陷，簡 要說明理由。答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】D【答案解析】針對融資租入的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同，證實(shí)其并非經(jīng)營租賃?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號11352847,點(diǎn)擊提問】2、【正確答案】C而不應(yīng)包括減少的【答案解析】注冊會計師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn), 固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無法通過觀察發(fā)現(xiàn)?！驹擃}針對“對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地檢查”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號11352833,點(diǎn)擊提問】3、【正確答案】A【答案解析】 根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，土地使用權(quán)用

12、于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序（綜合），固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號11352822,點(diǎn)擊提問】4、【正確答案】A【答案解析】A選項是所記錄的采購都卻已收到商品或已接受勞務(wù)的關(guān)鍵內(nèi)部控制?！驹擃}針對“采購交易的內(nèi)部控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號11352763,點(diǎn)擊提問】【正確答案】D精品文檔【答案解析 】 若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購貨，違反了存在目標(biāo)；檢查驗(yàn)收 單是否有缺號和發(fā)票連續(xù)編號的完整性是與完整性目標(biāo)有關(guān)?！驹擃}針對 “采購交易的內(nèi)

13、部控制” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11352747, 點(diǎn)擊提問】6、【正確答案 】 A【答案解析 】 對于上市公司，通常應(yīng)在附注中說明是否欠持5表決權(quán)股份的股東單位賬款，說明賬齡超過 3 年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項中反映資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還。題中 欠款歸還的情況同時具備這三個條件，均應(yīng)披露?！驹擃}針對 “應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11352683, 點(diǎn)擊提問】7、【正確答案 】 D【答案解析 】 分析長期掛賬的應(yīng)付賬款， 要求被審計單位做出解釋， 判斷被審計單位是否缺乏償債 能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無須支付，對確實(shí)無須支付的應(yīng)

14、付賬款的會計處 理是否正確，依據(jù)是否充分?！驹擃}針對 “應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11352681, 點(diǎn)擊提問】8、【正確答案 】 A【答案解析 】 一般情況下， 并不必須函證應(yīng)付賬款， 這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款， 況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險較高，某應(yīng) 付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證?！驹擃}針對 “函證應(yīng)付賬款” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11352674, 點(diǎn)擊提問】9、【正確答案 】 A【答案解析】 選項BCD勻滿足固定資產(chǎn)的資本化條件，屬于資本化支出?！驹擃}針對 “固定資產(chǎn)的內(nèi)部

15、控制” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11352631, 點(diǎn)擊提問】10、【正確答案 】 D【答案解析 】 送交供應(yīng)商的應(yīng)是訂購單的正聯(lián)，其副聯(lián)無需送交供應(yīng)商?！驹擃}針對 “采購與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11352619, 點(diǎn)擊提問】11、【正確答案 】 D【答案解析 】 按照準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)付賬款函證是注冊會計師“可以”實(shí)施的程序，實(shí)施與否取決于注 冊會計師的判斷，不是強(qiáng)制要求，所以不選A?！驹擃}針對 “函證應(yīng)付賬款” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11352563, 點(diǎn)擊提問】精品文檔12、【正確答案 】 A【答案解析 】 B 選項，需要追查至相關(guān)的賬簿記錄。 C

16、 選項，需要結(jié)合固定資產(chǎn)的相關(guān)證明，如房 產(chǎn)證，機(jī)動車行駛證或固定資產(chǎn)的發(fā)票等。D 選項，僅僅檢查固定資產(chǎn)的實(shí)物沒有辦法看出固定資產(chǎn)的賬面計價，需要結(jié)合購買時的發(fā)票以及賬面的記錄進(jìn)行判斷?！驹擃}針對 “對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地檢查” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11566931, 點(diǎn)擊提問】13、【正確答案 】 B【答案解析】 選項A與采購交易發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，選項C與采購交易分類認(rèn)定相關(guān)，選項D與采購交易完整性認(rèn)定相關(guān)?！驹擃}針對 “采購與付款交易的細(xì)節(jié)測試” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11566872, 點(diǎn)擊提問】二、多項選擇題1、【正確答案 】 AB【答案解析 】 若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能

17、記錄了未實(shí)現(xiàn)的購貨，違反了存在目標(biāo)；審核采購 價格及折扣，與準(zhǔn)確性、計價與分?jǐn)偰繕?biāo)有關(guān)?！驹擃}針對【答疑編號“采購交易的內(nèi)部控制”11352743, 點(diǎn)擊提問】知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案【答案解析】 ABCD】 在命題的四種情形下，A公司均既未收到商品或未接受勞務(wù)，而賬面卻加以記錄?！驹擃}針對【答疑編號“采購交易的內(nèi)部控制”11352738, 點(diǎn)擊提問】知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案 】 ABCD【答案解析】 選項A,資產(chǎn)負(fù)債表日已收到發(fā)票，而審計時尚未處理，則表明相應(yīng)的應(yīng)付賬款尚未 入賬；選項B,函證雖不能絕對保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，但對其供應(yīng)商函證可能發(fā)現(xiàn)未記錄的 應(yīng)付賬款；選項C,

18、通過支票存根可以追查付款是否屬于支付上年的購貨；選項D,商品已在資產(chǎn)負(fù)債表日入庫，而尚未收到購貨發(fā)票則表明上年有可能未入賬?！驹擃}針對“檢查應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間以及應(yīng)付賬款的完整性測試, 應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11352678, 點(diǎn)擊提問】4、【正確答案 】 ABCD精品文檔【答案解析】 采購與付款循環(huán)通常要經(jīng)過這樣的程序：請購T訂貨T驗(yàn)收T付款?！驹擃}針對 “采購與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 11352629, 點(diǎn)擊提問】5、【正確答案 】 BC【答案解析 】 連續(xù)編號的憑單主要為了防止多記或漏記的情況， 經(jīng)過批準(zhǔn)是防止虛構(gòu)業(yè)務(wù)， 和完整性認(rèn)定?！驹擃}針對 “采購與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11352621, 點(diǎn)擊提問】三、簡答