1、中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除新政介紹國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局中山市稅務(wù)局政策內(nèi)容關(guān)注要點(diǎn)申報(bào)案例目錄123背景國家發(fā)展改革委等部門印發(fā)的通知，明確加大中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除力度。財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告，明確中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除的有關(guān)規(guī)定。國家發(fā)展改革委等十二部門聯(lián)合發(fā)布關(guān)于印發(fā)促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長的若干政策的通知，明確加大中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除力度。2.182.183.18發(fā)改產(chǎn)業(yè)2022273號(hào)發(fā)改財(cái)金2022271號(hào)財(cái)稅12號(hào)公告2.182.183.18政 策 內(nèi) 容013年4年、5年、10年

2、注：設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。主要內(nèi)容財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào)） 企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。政策內(nèi)容政策內(nèi)容其他鏈接： 所有企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。政策依據(jù)： 1.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅201854號(hào)） 2.財(cái)

3、政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）關(guān) 注 要 點(diǎn)02（二）關(guān)注要點(diǎn)條件1：屬于中小微企業(yè) 信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)： 從業(yè)人員2000人以下 或營業(yè)收入10億元以下 或資產(chǎn)總額12億元以下 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營行業(yè)： 營業(yè)收入20億元以下 或資產(chǎn)總額1億元以下 其他行業(yè)： 從業(yè)人員1000人以下 或營業(yè)收入4億元以下從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：（二）關(guān)注要點(diǎn)社會(huì)團(tuán)體其他組織從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額概念從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均

4、值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）2全年季度平均值=全年各季度平均值之和4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。（二）關(guān)注要點(diǎn)條件2：購置時(shí)間符合要求在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置所稱購置，包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造。其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)購置時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。（二）關(guān)注要點(diǎn)條件3：設(shè)備

5、器具范圍符合要求設(shè)備器具概念：是指除了房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)設(shè)備器具類型稅法最低折舊年限對(duì)應(yīng)稅前扣除政策電子設(shè)備3 單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具4 單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等5飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備10條件4：享受時(shí)間中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策。本公告發(fā)布前企業(yè)在2022年已購置的設(shè)備、器具，可在本公告發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受

6、的，以后年度不得再變更享受。（二）關(guān)注要點(diǎn)小結(jié)1.誰可以享受信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營 其他行業(yè)2.能享受多少3年（電子設(shè)備） 100%4年、5年、10年 50%3.什么時(shí)候享受 預(yù)繳申 報(bào) 案 例03（三）申報(bào)案例 案例一：某中小微企業(yè)A公司于2022年2月新購進(jìn)并當(dāng)月投入使用一臺(tái)單位價(jià)值為720萬元的電子設(shè)備，殘值為0，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定最低折舊年限均為3年。具體計(jì)算過程如下：2022年第一季度賬載折舊金額：720312120 萬元2022年第一季度享受加速政策計(jì)算的折舊金額：720 萬元納稅調(diào)減金額：720-20=700 萬元（三）申報(bào)案例 案例一：某中小微企業(yè)A公

7、司于2022年2月新購進(jìn)并當(dāng)月投入使用一臺(tái)單位價(jià)值為720萬元的電子設(shè)備，殘值為0，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定最低折舊年限均為3年。 2022年第一季度預(yù)繳申報(bào)表A201020如下圖所示：（三）申報(bào)案例 案例一：某中小微企業(yè)A公司于2022年2月新購進(jìn)并當(dāng)月投入使用一臺(tái)單位價(jià)值為720萬元的電子設(shè)備，殘值為0，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定最低折舊年限均為3年。 2022年第一季度預(yù)繳申報(bào)表A200000如下圖所示：（三）申報(bào)案例 案例一：某中小微企業(yè)A公司于2022年2月新購進(jìn)并當(dāng)月投入使用一臺(tái)單位價(jià)值為720萬元的電子設(shè)備，殘值為0，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定最低折舊年限均為3年。 假定該公司2022年第二季度無新購進(jìn)其他固定資

8、產(chǎn)，第二季度相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算過程如下：2022年第二季度累計(jì)賬載折舊金額：720312480 萬元2022年第二季度累計(jì)享受加速政策計(jì)算的折舊金額：720 萬元納稅調(diào)減金額：720-80=640 萬元（三）申報(bào)案例 案例一：某中小微企業(yè)A公司于2022年2月新購進(jìn)并當(dāng)月投入使用一臺(tái)單位價(jià)值為720萬元的電子設(shè)備，殘值為0，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定最低折舊年限均為3年。 假定該公司2022年第二季度無新購進(jìn)其他固定資產(chǎn)，第二季度預(yù)繳申報(bào)表A201020如下圖所示：（三）申報(bào)案例 案例一：某中小微企業(yè)A公司于2022年2月新購進(jìn)并當(dāng)月投入使用一臺(tái)單位價(jià)值為720萬元的電子設(shè)備，殘值為0，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定最低折舊年

9、限均為3年。 假定該公司2022年第二季度無新購進(jìn)其他固定資產(chǎn)，第二季度預(yù)繳申報(bào)表A200000如下圖所示：（三）申報(bào)案例 案例二：某中小微企業(yè)B公司于2022年2月新購進(jìn)并當(dāng)月投入使用一臺(tái)單位價(jià)值為840萬元的生產(chǎn)設(shè)備，殘值為0，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定最低折舊年限均為10年。具體計(jì)算過程如下：2022年第一季度賬載折舊金額：840101217 萬元2022年第一季度享受加速政策計(jì)算的折舊金額：8402420 萬元納稅調(diào)減金額：420-7=413 萬元（三）申報(bào)案例 案例二：某中小微企業(yè)B公司于2022年2月新購進(jìn)并當(dāng)月投入使用一臺(tái)單位價(jià)值為840萬元的生產(chǎn)設(shè)備，殘值為0，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定最低折舊年限均

10、為10年。 2022年第一季度預(yù)繳申報(bào)表A201020如下圖所示：（三）申報(bào)案例 案例二：某中小微企業(yè)B公司于2022年2月新購進(jìn)并當(dāng)月投入使用一臺(tái)單位價(jià)值為840萬元的生產(chǎn)設(shè)備，殘值為0，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定最低折舊年限均為10年。 2022年第一季度預(yù)繳申報(bào)表A200000如下圖所示：（三）申報(bào)案例 案例二：某中小微企業(yè)B公司于2022年2月新購進(jìn)并當(dāng)月投入使用一臺(tái)單位價(jià)值為840萬元的生產(chǎn)設(shè)備，殘值為0，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定最低折舊年限均為10年。 假定該公司2022年第二季度無新購進(jìn)其他固定資產(chǎn)，第二季度相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算過程如下：2022年第二季度累計(jì)賬載折舊金額：8401012428 萬元2022年第二季度累計(jì)享受加速政策計(jì)算的折舊金額：8402420 萬元納稅調(diào)減金額：420-28=392 萬元（三）申報(bào)案例 案例二：某中小微企業(yè)B公司于2022年2月新購進(jìn)并當(dāng)月投入使用一臺(tái)單位價(jià)值為840萬元的生產(chǎn)設(shè)備，殘值為0，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定最低折舊年限均為10年。 假定該公司2022年第二季度無新購進(jìn)其他固定