1、-. z1 淺析企業(yè)流動資產(chǎn)管理方法摘要：企業(yè)流動資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、有價證券、應收賬款、存貨等的管理。它的配置和管理是企業(yè)財務管理的重要組成局部，如果流動資產(chǎn)過多，會增加企業(yè)的財務負擔，從面影響企業(yè)的盈利能力；相反，流動資金缺乏，則其資金周轉(zhuǎn)不靈，會影響企業(yè)經(jīng)營。本文主要淺析從流動資產(chǎn)管理有關方法是否有效和合理方面進展。關鍵詞：流動資產(chǎn)；流動資產(chǎn)管理；方法資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存和以展的根底，是企業(yè)存在的靈魂，是企業(yè)實現(xiàn)自負盈虧、參與市場競爭的必備條件。特別是流動資產(chǎn)，它是企業(yè)的經(jīng)濟命脈，企業(yè)流動資產(chǎn)缺乏就會影響從上到下的經(jīng)營運轉(zhuǎn)。當前，由于全球金融危機的影響，眾多的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面臨著困境，突出反映

2、在流動資產(chǎn)管理上。所以說，如何加強流動資產(chǎn)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，是當下企業(yè)非常關注的問題。一、企業(yè)流動資產(chǎn)概述 (一)流動資產(chǎn)的含義企業(yè)流動資產(chǎn)是指在一年或一個經(jīng)營周期變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應收及預付賬款、存貨等，是企業(yè)全部資產(chǎn)中最活潑的局部。流動資產(chǎn)是公司進展生產(chǎn)經(jīng)營的必要條件，在公司生產(chǎn)經(jīng)營過程的每個環(huán)節(jié)，都需要一定的流動資產(chǎn)，*一環(huán)節(jié)流動資產(chǎn)投入缺乏，必然引起生產(chǎn)經(jīng)營活動的中斷。任何公司需要有相當數(shù)量流動資產(chǎn)的投入，隨生產(chǎn)經(jīng)營的擴大，流動資產(chǎn)投入的規(guī)模也必然隨之增加。流動資產(chǎn)的配置和管理是企業(yè)管理的重要組成局部，流動資產(chǎn)過多，會增加企業(yè)的財務負擔，影響企業(yè)

3、的利潤，相反流動資產(chǎn)缺乏，則其資金周轉(zhuǎn)不靈，影響企業(yè)的經(jīng)營，在此合理配置流動資產(chǎn)需要量在財務管理中具有重要的地位。企業(yè)一定的生產(chǎn)周期所需比擬合理的流動資產(chǎn)占用量應是既能保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要，又無積壓和浪費的占用量。二企業(yè)管理流動資產(chǎn)管理的意義在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，流動資產(chǎn)有一個不斷投入和回收的循環(huán)過程，這一過程沒有終止的日期，這就是我們難以直接評價其投資報酬率。因此，流動資產(chǎn)管理的根本目標是以最低的本錢滿足生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的需要。加速流動資產(chǎn)的循環(huán)和周轉(zhuǎn)， 2 既可以提高流動資產(chǎn)的利用效果，同時也可以節(jié)約大量的資金占用，在生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不變的條件下，流動資產(chǎn)占用越少，周轉(zhuǎn)速度越快，為企業(yè)創(chuàng)造的資金效

4、益也就越大，唯有較快的轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，企業(yè)才能維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，才能及時歸還到期債務。另外，流動資產(chǎn)隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動的不斷進展，其實物形態(tài)也不斷發(fā)生變化，總是表現(xiàn)為原有資產(chǎn)的消耗和新資產(chǎn)的形成，在資產(chǎn)價值的轉(zhuǎn)換過程中得到補償。加強流動資產(chǎn)管理便于盤活企業(yè)的存量資產(chǎn)，緩解企業(yè)的資金短缺壓力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增加財政收入，也是加強流動資產(chǎn)管理的目的所在。流動資產(chǎn)的主要工程是現(xiàn)金、應收賬款和存貨，他們占用了絕大局部的流動資產(chǎn)，因此流動管理的目標又可以描述為最大限度的縮減貨幣資金中的沉淀資金，減少持有現(xiàn)金的時機本錢，測定應收賬款的合理投資額，盡可能的減少存貨。二、加強企業(yè)流動資產(chǎn)管理的必要性流動資產(chǎn)

5、是企業(yè)整個經(jīng)營活動的重要經(jīng)濟資源。在整個再生產(chǎn)過程中起著至關重要的作用，流動資產(chǎn)管理是企業(yè)財務管理的重要組成局部，企業(yè)的經(jīng)營方法以及市場的變化都對企業(yè)的流動資產(chǎn)發(fā)生影響。一貨幣資金管理貨幣資金是保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的主要工程之一，主要包括現(xiàn)金和銀行存款。企業(yè)能否保持足夠的貨幣資金余額對于降低或防止經(jīng)營風險與財務風險具有十分重要的意義。企業(yè)在經(jīng)營過程中各種收支渠道必須通過貨幣資金來完成，絕大局部的經(jīng)營成果及各種債務最終也要靠貨幣資金來實現(xiàn)。由于當前企業(yè)各項銀行存款賬戶開立較多，各類支票管理不善，一些劃轉(zhuǎn)款項沒有及時作賬，銀行存款賬戶核對不及時，未達賬項過多，時間過長，造成銀企之間余額差距較大。有時企

6、業(yè)賬上表達銀行存款有錢，而銀行存款卻沒錢，這樣會給企業(yè)在辦理正常的結(jié)算業(yè)務時帶來不便，甚至影響企業(yè)的正常運營，加強銀行存款的核算，嚴格貨幣資金管理，保障貨幣資金有效出處，也是財務管理的重要容。二應收賬款管理應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要組成局部。隨著市場的開展，商業(yè)信用的擴展，企業(yè)的應收賬款額明顯增多，在流動資產(chǎn)所占的比例也越來越大。當前許多企業(yè)由于沒有按時收回應收賬款，造成資金緊難以支付應收帳款，形成企業(yè)之間的三角債，這種現(xiàn)象嚴重困擾著企業(yè)。由于情況比擬復雜很難確定其真?zhèn)?，其原因主要有以下幾點：其一，未能合理地進展商業(yè)決策。有的單位根本沒有事先制定相互信用的有效 3 文字依據(jù)，是否提供信用

7、全憑當時領導的指示，領導一變信用全無。其二，有些企業(yè)為了完成上級下達的指標和評價業(yè)績，人為地擴大收入，虛增利潤，至于如何處理應收賬款，則無人過問，長期掛賬，形成企業(yè)的潛虧。其三，一些單位的財務人員對所發(fā)生的業(yè)務數(shù)量等容缺乏準確的依據(jù)，通知財務進賬與實際應收賬款額不一致。其四，有些單位不守信用或自身困難不按時付款或無限制拖延等。為此企業(yè)必須針對上述問題認真加以研究分析，制定有用的信用政策，確定實行應收賬款的圍和尺度，并據(jù)此對購貨單位進展評價，衡量是否可以給予商業(yè)信譽；再則必須抓好自身的管理，真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果，嚴格按財務制度辦事，企業(yè)部要嚴格經(jīng)濟責任制，營銷人員的勞動報酬不僅要與營業(yè)額掛鉤，

8、也要與應收賬款掛鉤，完善考核制度。三存貨的管理存貨是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要容，存貨管理的中心環(huán)節(jié)為加快存貨的周轉(zhuǎn)，通過廣泛深入的市場調(diào)查，根據(jù)不同的消費對象采購，依據(jù)實際需要，保持較科學的庫存量，同時也要適銷對路，對產(chǎn)品要以銷定產(chǎn)，對原材料采用經(jīng)濟購批量，減少庫存，使企業(yè)的資金到達合理的占用，降低這局部資產(chǎn)的占用本錢。總而言之，企業(yè)的流動資產(chǎn)管理是企業(yè)管理的重要容之一，加速流動資產(chǎn)的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，既可以提高流動資產(chǎn)的利用效果，同時也可以節(jié)約大量的資金占用，在生產(chǎn)經(jīng)營不變的條件下，流動資產(chǎn)占用越少，周轉(zhuǎn)速度越快，為企業(yè)創(chuàng)造的資金效益也就越大，唯有較快的轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，企業(yè)才能維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，才能及時的

9、歸還到期債務。另外，流動資產(chǎn)隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動的不斷進展，其實物形態(tài)也不斷發(fā)生變化，總是表現(xiàn)為原有資產(chǎn)的消耗和新資產(chǎn)的形成。在資產(chǎn)價值的轉(zhuǎn)換過程中得到補償。加強流動資產(chǎn)的管理便于盤活企業(yè)的存量資產(chǎn)，緩解企業(yè)的資金短缺壓力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增加財政收入，也是加強流動資產(chǎn)的目的所在。三、企業(yè)流動資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀及成因一企業(yè)流動資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀隨著 2007 年企業(yè)會計準則的逐部實施，社會公眾對企業(yè)資產(chǎn)的管理要求更為嚴格。但是，目前不少企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況不佳，存在很多不良資產(chǎn)，主要分布在往來款項、存貨、對外投資等方面，并且占資產(chǎn)總額的比重較高，已成為企業(yè)自身開展和科學轉(zhuǎn)型的嚴重障礙。如何監(jiān)管企業(yè)資產(chǎn)，完

10、善企業(yè)不良資產(chǎn)管理水平，提高企業(yè)資產(chǎn)整體質(zhì)量，提升企業(yè)資產(chǎn)運營效率，減少、防止資產(chǎn)損失浪費，已成為企 4 業(yè)管理者的又一新課題三角債問題，因而企業(yè)之間貨款相互拖欠有增無減。一些企業(yè)經(jīng)營管理不善，特別是許多小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不適銷對路，造成產(chǎn)品大量積壓，因而缺乏支付能力，還有一些企業(yè)新增加或新開工的生產(chǎn)工程所必須的流動資金缺乏，或者根本沒有流動資金來源，他們一是向銀行貸款；二是拖欠貨款，用其他企業(yè)的資金維持自己的生產(chǎn)形成變相借款，也有的企業(yè)沒有收回應收的銷售貨款造成人欠、欠人的問題使大局部資金損失掉，所以資金緊缺的情況下如何活化資金，解決三角債的問題是一項非常重要的問題。 1、往來款項管理制度缺位

11、往來款項主要包括應收、應付、預收、預付等。造成損失的主要原因：一因企業(yè)未建立完善的信用評價體系，盲目進展賒銷；購貨單位拿到貨物后遲遲不付款，而企業(yè)財務人員責任心缺失及人員更換等原因，對貨物催款不及時，導致欠款時間過長；有的連對方的聯(lián)系方式和地址都搞不清楚，對方成心不認賬或無力支付。二因局部企業(yè)為完成業(yè)務考核指標，通過往來款做虛假收入，到達企業(yè)虛假盈利目的，這種為完成業(yè)務撕票而存在的往來款自然是無法收回的。三中企業(yè)領導或財務人員因缺乏監(jiān)視機而隨機出借資金，結(jié)果使資金流入他人囊中，給企業(yè)帶來了資金損失。四是大局部企業(yè)重銷售、輕管理，有的銷售人員甚至從中拿回扣，當這些銷售人員離崗，或因失職而被解聘后

12、，企業(yè)也無有效對策和制度加以約束，給企業(yè)造成了損失，而責任人卻未受到應有的處分。 2、本錢利潤不配比，存貨積壓或短缺目前，有的企業(yè)財務有掌握企業(yè)的實際發(fā)生本錢，企業(yè)各部門對以生的實際本錢瞞報或緩報，對已經(jīng)入庫的物資，在領用時不辦理出庫手續(xù)，致使無對應本錢結(jié)轉(zhuǎn)，造成庫存核材料盤虧，企業(yè)潛在虧損已存在；有的企業(yè)存貨實際已經(jīng)出銷售，但本錢結(jié)轉(zhuǎn)不及時，造成企業(yè)庫存材料和利潤的虛增；有的企業(yè)因管理制度、風險意識不強等因素，在物資采購中存在盲目性，造成企業(yè)存貨大量積壓；還有的企業(yè)因生產(chǎn)工藝、技術等問題。生產(chǎn)的產(chǎn)品存在殘次品，或物資已經(jīng)毀損、報廢，但仍積壓在倉庫而未作技術評估計價值，企業(yè)存在虧損。 3、投資

13、管理制度不健全，投資無效益投資環(huán)節(jié)中的不良資產(chǎn)在整個企業(yè)不良資產(chǎn)中所占比例最大，決策失誤是產(chǎn)生問題的根本原因：1是投資盲目決策。決策制度不健全，往往由一個人或幾個人決策沒有專職部門或人員負責投資管理；有些工程投資前不搞前期調(diào)查和可行性論證就匆匆上馬，而一旦發(fā)現(xiàn)決策失誤，已不能及時挽回，造成投資損失。2企業(yè)一旦發(fā)生投資，就無人再去關心投資事宜。如有的企業(yè)對外投資已多年，以何種形式投資、被投資單位是否分配投資收益都不 5 清楚，有的甚至已與被投資單位失去聯(lián)系，對方單位已關停，或已被撤消營業(yè)執(zhí)照已進入清算階段也不清楚，還有*些企業(yè)投資形成損失后不及時進展賬務處理，長期掛賬:如企業(yè)對被投資單位由于債轉(zhuǎn)

14、股等原因，對各個股東所持有股權進展縮減而造成投資損失長期掛賬，未進展賬務。目前，還有很多企業(yè)為短期獲得收益，將局部資金投入股市，但由于近期股市持續(xù)低迷，使得股票占用了許多流動資金而不能變現(xiàn)，不但失去而資金效益，還在客觀上形成了企業(yè)的潛在虧損。盲目投資,短貸長投一些企業(yè)資金分配比例失調(diào)，把過多的資金用于長期工程，致使流動資金嚴重缺乏。一方面由于企業(yè)資金監(jiān)管機制不健全，方案外盲目采購使存貨中的物資儲藏額成倍增長，形成大量的沉淀資金；另一方面產(chǎn)品賒銷又形成大量的應收賬款，增大了呆壞賬的風險，使企業(yè)資金積壓與資金缺乏并存。對此，假設不采取相應措施及時處理，其結(jié)果必將加重企業(yè)財務風險和經(jīng)營風險，形成大量

15、的潛虧，使企業(yè)步入惡性循環(huán)。二企業(yè)不良資產(chǎn)的成因 1、部管理不善,資金不良占用企業(yè)的部管理差，資金管理松弛，造成生產(chǎn)經(jīng)營中資金的大量損失、浪費和無效使用。許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，不注重管理，致使生產(chǎn)消耗過高，造成資金的浪費。在資金的使用上缺乏科學的預測和決策。缺乏一套科學而完善的措施和制度，許多環(huán)節(jié)憑經(jīng)歷、憑感覺來進展管理和決策，致使許多資金使用量出現(xiàn)高投入、低產(chǎn)出、規(guī)模效益差等現(xiàn)象，造成資金的無效使用和大量浪費。加之從資金的投入到資金的收回，缺乏有效的協(xié)調(diào)機制，造成各環(huán)節(jié)各自為政，相互銜接差。這種資金使用中的低質(zhì)量和管理上的松弛，加劇了流動資金的緊。 2、資金分散，使用效率低下很多企業(yè)往往

16、只按照國家規(guī)定，對貨幣資金進展制度化管理，不能合理調(diào)度貨幣資金。對貨幣資金缺乏效益性管理。一般企業(yè)為結(jié)算等原因設有多個銀行賬戶，每個賬戶上都有一些資金，這樣造成了資金的沉淀，使局部資金未得到充分利用。另外，缺乏對貨幣資金收支活動的有效規(guī)劃和貨幣資金的最正確持有量的概念，貨幣資金的持有量受貨幣日常收支活動任意支配。當最根本的貨幣需要量得到滿足后還有剩余時，多余的局部貨幣資金往往閑置起來而沒有參與到資金的周轉(zhuǎn)過程中去實現(xiàn)增值，造成了資金浪費。對應付款項的支付往往被動應付，貨幣需要量缺乏時就千方百計地借款解決或只好無賴地拖欠。 3、存在無預算或管理不嚴的現(xiàn)象盲目采購、超定額儲藏普遍存在，有的企業(yè)抱著

17、手中有糧，心里不慌的思想，只要是生產(chǎn)所需原材料，不顧市場情況和生 6 產(chǎn)進度，結(jié)果造成庫存物資積壓，使資金長期不能周轉(zhuǎn)，進而增加了貸款利息和管理費用支出，影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)可以實際運作的現(xiàn)金流量是企業(yè)籌資、用資的關鍵。但一些企業(yè)由于缺乏對現(xiàn)金流量的認識，很少對本企業(yè)的現(xiàn)金流量進展科學有效的預測，故而形成很多半拉子工程工程和投產(chǎn)后因缺乏流動資金而無法啟動生產(chǎn)的工程。時間一久，這些工程變成為癱瘓工程，甚至因失市場良機成為報廢工程，致使本來就十分缺乏的資金更是雪上加霜。 4、發(fā)生諸多的經(jīng)濟糾紛企業(yè)之間相互拖欠現(xiàn)象嚴重，容易發(fā)生諸多的經(jīng)濟糾紛，企業(yè)間貨款拖欠形。四、加強企業(yè)流動資產(chǎn)管理的對策一

18、盤活資金存量,提高資金使用效率 1、應注重資金需求量的預測，合理確定流動資金的來源構成企業(yè)應綜合考慮各種因素，科學預測資金需求量，既要保證企業(yè)經(jīng)營的需要，又不能因安排過量而浪費。在此根底上，才能據(jù)以確定合理的籌資數(shù)額，綜合考察各種籌資方式的資本本錢和財務風險，實現(xiàn)最正確的籌資組合，力求以最小的代價謀取最大的經(jīng)濟利益。充足的資金來源，是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常開展的前提，因而對籌資環(huán)節(jié)的控制是資金控制的根底。 2、加快流動資金周轉(zhuǎn),作好企業(yè)財務預算預算包括銷售預算、采購預算、投資預算、人工預算、費用預算等，這些預算使企業(yè)能夠預測風險，及時得到資金的各種信息，及時采取一定措施，防風險，提高效益。同時，

19、還能提高部協(xié)作的效率，并且銷售部門在銷售、費用等預算指導下，還可事先對市場有一定了解，把握市場變化，減少存貨的市場風險，從而加速流動資金循環(huán)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。 3、盤活資金存量,提高資金使用效率資金管理上，要盤活資金存量，提高資金使用效率，注重分析債務構造，逐步把偏高的資產(chǎn)負債率降下來。企業(yè)加強和改善財務管理,搞好壓庫清欠,減少資金占壓,加速資金周轉(zhuǎn)。減少了企業(yè)資金沉淀,加快了資金周轉(zhuǎn)速度,盤活了企業(yè)資金存量,提高資金使用效率；資金可以在企業(yè)部得到調(diào)劑,降低了銀行貸款規(guī)模,節(jié)約了財務費用；實現(xiàn)資金集中管理與控制,使企業(yè)可以有效監(jiān)視資金使用,降低了企業(yè)資金運作的風險。二應合理安排流動資金的構造

20、 1、注重資金分析，開拓資金來源渠道，多方籌資企業(yè)應了解國家財政金融政策，廣開籌資渠道，合理安排主權資金、借入資金的稅額比例及長短期資金的比例，對籌資風險進展管理。分析企業(yè)盈利能力、償債能力、資本構造及企業(yè)的成長性， 7 充分估計可能的支付風險，對躲避債務風險進展研究，提出可行性方案。珍視自己的信用，同銀行、信托、信用社建立穩(wěn)定關系，選取較低的貸款利率，降低資金本錢。適量負債經(jīng)營能促使企業(yè)更慎重地使用資金，更好地提高資金效益。 2、明確投資用途,先擇籌資方式拓寬籌資渠道，合理選擇籌資方式?，F(xiàn)代企業(yè)作為獨立的市場主體，有多種籌資渠道可供選擇，如吸收外來投資、發(fā)行股票和債券、利用商業(yè)信用、融資租賃

21、等方式。同時還可以利用職工暫閑置資金。終究采用哪種籌資方式，企業(yè)可根據(jù)自身實際情況來確定，既要考慮籌資數(shù)額，還要考慮籌資本錢。但無論選用哪種方式籌資，都應保持良好的信譽，依法保障出資者的合法權益，以增加出資者對企業(yè)的信任度，從而打通籌資渠道，減少籌資難度，并為今后更好的籌資奠定良好的根底。 3、選擇投資渠道和籌資方式的最優(yōu)組合經(jīng)營決策是企業(yè)進展生產(chǎn)經(jīng)營活動，以追求企業(yè)利益最大化而進展的決策。企業(yè)經(jīng)營決策審計要圍繞經(jīng)營投入的經(jīng)濟性、經(jīng)營產(chǎn)出的效率性，即是否以最小的投入而獲得盡可能大的產(chǎn)出。投資決策是企業(yè)為獲取投資收益，對外投資而進展的決策。投資決策審計要從投資的眼前效益和長久效益進展分析，分析被

22、投資企業(yè)是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，企業(yè)經(jīng)營狀況和開展趨勢。通過籌資決策、經(jīng)營決策、投資決策的審計工作，可以促進企業(yè)管理水平和決策能力的提高，減少失誤、減少資金的損失浪費。三建立資金控制制度,強化日常資金管理 1、加強資金方案管理確保企業(yè)經(jīng)營目標的完成。以生產(chǎn)方案為根底以部門方案為依據(jù)編制的收支預算表是加強資金收支平衡、物資供需平衡，加速資金周轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。為此每年初都要編制當年資金收支平衡方案和現(xiàn)金流量表，對資金需求進展測算，將資金方案和占用情況下達各責任單位并進展嚴格考核。嚴格財務收支，管好用好資金，按照慎重、穩(wěn)妥的原則做到根據(jù)資金來源和多少，決定支出的多少與先后。資金來源任何單位不準截留，使用

23、資金要申報，方案開支予以保證，非方案、超方案開支必須補辦手續(xù)才能使用。保證資金收支的高度集中，確保有限資金用到重點上，使方案外開支、無效益支出得到嚴格控制，不該花的錢決不亂花，該花的錢每一分都用到刀刃上。 2、逐筆跟蹤核算企業(yè)應加強對資金各使用環(huán)節(jié)的管理要針對自己的實際情況，制定先進合理的消耗定額，并定期對本錢差異進展分析以發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正，嚴格控制開支圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費降低消耗，促進資金合理有效地使用。對各職能部門進展明確的職責分工在企業(yè)部劃分責任中心，樹立資 8 金有償使用的觀念，將銀行結(jié)算機制引入企業(yè)部實行資金的有償使用，制定合理的部轉(zhuǎn)讓價格，進展部核算。這樣促使各個資金使用部