1、第七章 非貨幣性資產(chǎn)交換專項(xiàng)一：非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定認(rèn)定【2017多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ）。甲公司以公允價(jià)值為 800 萬元的機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)甲公司以公允價(jià)值為 300 萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司萬元甲公司以公允價(jià)值為 150 萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià) 60D.甲公司以公允價(jià)值為 105 萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià) 45 萬元正確ABC選項(xiàng) B：60/30020%25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng) D：45/（10545）30%25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。專項(xiàng)二：以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換【2

2、018計(jì)算分析題】甲、乙公司均為一般，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換。該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，相關(guān)資料如下：資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬元，公允價(jià)值為 800 萬元，開具的中注明的價(jià)款為 800 萬元，資料二，乙公司換出的設(shè)備價(jià)值為 500 萬元，開具的額為 136 萬元，甲公司沒有對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。為 1 000 萬元，已計(jì)提折舊 700 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；公允中注明的價(jià)款為 500 萬元，額為 85 萬元。乙公司換出商標(biāo)權(quán)的為 280 萬元，已計(jì)提攤銷 80 萬元；公允價(jià)值為 300 萬元，開具的中

3、注明的價(jià)款為 300 萬元，稅額為 18 萬元。乙公司向甲公司支付存款 33 萬元。資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫(kù)存商品。甲、乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除要求：以外的相關(guān)稅費(fèi)等其他。編制甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。編制乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。（1）甲公司換入資產(chǎn)的總成本800136338518800（萬元）甲公司換入固定資產(chǎn)的成本800500/（500300）500（萬元） 甲公司換入無形資產(chǎn)的成本800300/（500300）300（萬元） 換出資產(chǎn)公允價(jià)值加支減收，加銷減進(jìn)，加其他會(huì)計(jì)分錄如下：借：固

4、定資產(chǎn)無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交50030010333（進(jìn)項(xiàng)稅額）800136（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品680680（2）乙公司換入資產(chǎn)的成本500853001833136800（萬元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交累計(jì)攤銷貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)處置損益應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交存款借：固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)處置損益300700100080013680（進(jìn)項(xiàng)稅額）50028010010333（銷項(xiàng)稅額）200200專項(xiàng)三：以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換【例題】218 年 12 月 1 日，甲公司擁有一個(gè)距離生產(chǎn)較遠(yuǎn)的倉(cāng)庫(kù)，該倉(cāng)庫(kù)賬

5、面350萬元，已計(jì)提折舊 235 萬元；乙公司擁有一項(xiàng)聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值 105 萬元，兩項(xiàng)資未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于倉(cāng)庫(kù)離市區(qū)較遠(yuǎn)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量；乙公司擁有的長(zhǎng)期股權(quán)投資在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，其公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量。雙方商定，乙公司以兩項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額為基礎(chǔ)，支付甲公司 10 萬元補(bǔ)價(jià)，以長(zhǎng)期股股權(quán)投資換取甲公司擁有的倉(cāng)庫(kù)。甲公司因轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)向乙公司開具的項(xiàng)稅額在取得資產(chǎn)時(shí)上注明的銷售額為 115 萬元，銷項(xiàng)稅額為 11.5 萬元。假定進(jìn)抵扣；除易中沒有涉及其他相關(guān)稅費(fèi)。本例中，該項(xiàng)資產(chǎn)交換涉及收付貨幣性資產(chǎn)，即補(bǔ)價(jià) 10 萬元。對(duì)甲公司而言，收到的補(bǔ)價(jià) 10萬元換出資產(chǎn)賬面價(jià)值 115 萬元8.7%25%,因此，該項(xiàng)交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，乙公司的情況也類似。由于兩項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，因此，甲公司、乙公司換入資產(chǎn)的成本均應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定，不確認(rèn)損益。甲公司的賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)倉(cāng)庫(kù)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司存款貸：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交115235350116.51011511.5（銷項(xiàng)稅額）換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支減收，加銷減進(jìn)，加其他乙公司的賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)倉(cāng)庫(kù)103.511.5應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：