1、扳出版社會(huì)計(jì)制度關(guān)鍵字詞出版會(huì)計(jì)制度文件類別行政規(guī)章發(fā)布機(jī)關(guān)新聞出版總署（新聞出版署）頒布日期1986年1月1日實(shí)施日期1986年1月1日效力狀態(tài)有效國(guó)家地區(qū)中國(guó)大陸拔第一章 總 則擺 叭(一)會(huì)計(jì)是經(jīng)百營(yíng)管理的重要組般成部分。為了進(jìn)隘一步做好會(huì)計(jì)工愛作，加強(qiáng)成本核擺算和財(cái)務(wù)管理，哎提高經(jīng)營(yíng)管理水白平，促進(jìn)出版事案業(yè)的發(fā)展，特制背訂本制度。 阿(二)本制度適巴用于中央和地方昂實(shí)行企業(yè)管理、伴獨(dú)立核算的出版艾社。 斑中央和地方出版翱社上級(jí)主管部門矮對(duì)本制度的補(bǔ)充哎和修改規(guī)定，應(yīng)盎先征得同級(jí)財(cái)政八部門的同意，報(bào)藹國(guó)家出版局備案胺。 隘(三)本制度中啊引用的現(xiàn)行有關(guān)翱計(jì)劃、財(cái)務(wù)、稅耙務(wù)、統(tǒng)計(jì)等方面翱

2、的規(guī)定，是為了愛說明會(huì)計(jì)科目和安會(huì)計(jì)報(bào)表格式的俺設(shè)置依據(jù)與使用鞍方法。今后，這澳些規(guī)定如有修改佰、廢止，出版社背應(yīng)按新的規(guī)定辦絆理；如果會(huì)計(jì)科隘目和會(huì)計(jì)報(bào)表格骯式需要作相應(yīng)變藹更時(shí)，應(yīng)根據(jù)財(cái)拌政部統(tǒng)一修改的唉規(guī)定執(zhí)行。 百(四)出版社會(huì)柏計(jì)工作的基本任拜務(wù)是：遵循黨的百路線，方針和政版策，執(zhí)行國(guó)家財(cái)啊政、稅收制度和頒財(cái)經(jīng)紀(jì)律；在經(jīng)把營(yíng)管理上，要兼艾顧社會(huì)效益和經(jīng)把濟(jì)效益，正確處吧理二者的關(guān)系；把要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算懊和財(cái)務(wù)管理，充爸分利用有限的財(cái)扒力物力，盡可能吧出好書、多出書版、快出書；要處隘理好國(guó)家、集體熬和個(gè)人三者之間頒的關(guān)系；積極貫暗徹勤儉辦社的方壩針，同鋪張浪費(fèi)傲、貪污盜竊和違吧反財(cái)經(jīng)紀(jì)律

3、等。胺損害國(guó)家利益的版行為作斗爭(zhēng)。 皚(五)出版社必按須單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)板會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，由社盎直接領(lǐng)導(dǎo)，并指礙定一名副社長(zhǎng)主叭管財(cái)會(huì)工作；有扮條件的出版社應(yīng)頒設(shè)總會(huì)計(jì)師或副盎總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)財(cái)哀會(huì)工作。 捌(六)出版社要稗加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)工作霸的領(lǐng)導(dǎo)，把這項(xiàng)把工作列入領(lǐng)導(dǎo)工班作的議事日程。吧出版社的領(lǐng)導(dǎo)要辦從政治上、工作安上、生活上關(guān)心藹和支持財(cái)會(huì)人員斑，讓他們參與出班版業(yè)務(wù)工作，幫芭助他們解決實(shí)際頒問題；要支持財(cái)暗會(huì)人員充分行使罷國(guó)家賦予的工作岸權(quán)限。 版(七)財(cái)會(huì)人員半要認(rèn)真學(xué)習(xí)馬列俺主義、毛澤東思吧想，學(xué)習(xí)黨和國(guó)隘家的財(cái)經(jīng)方針、搬政策和規(guī)定，學(xué)礙習(xí)經(jīng)濟(jì)理論、財(cái)凹會(huì)理論，不斷提翱高政治覺悟和政胺策理論水平；

4、要吧刻苦鉆研出版和吧財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，努力愛提高業(yè)務(wù)水平，伴切實(shí)履行國(guó)家規(guī)柏定的職責(zé)，出色敗完成工作任務(wù)；巴要深入實(shí)際，調(diào)啊查研究，密切聯(lián)愛系群眾，改進(jìn)工艾作方法和工作作拜風(fēng)。 鞍(八)本制度從襖一九八六年一月敗一日起實(shí)行。 靶第二章 會(huì)計(jì)科皚目 八一、一般規(guī)定 八(一)本制度統(tǒng)按一規(guī)定會(huì)計(jì)科目柏的編號(hào)，以便于鞍編制會(huì)計(jì)憑證，襖登記賬簿，查閱阿賬目。各出版社藹不要隨便改變或鞍打亂重編。在某百些會(huì)計(jì)科目之間胺留有空號(hào)，供出鞍版社增設(shè)會(huì)計(jì)科敗目之用。 版出版社在填制會(huì)擺計(jì)憑證、登記賬叭簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)案計(jì)科目的名稱，半或者同時(shí)填列會(huì)爸計(jì)科目的名稱和盎編號(hào)，不應(yīng)只填絆科目編號(hào)，不填笆科目名稱。 啊(二)本制度

5、對(duì)跋出版社的記賬方扳法采用借貸記賬傲法；也可采用增皚減記賬法，但應(yīng)把積極創(chuàng)造條件采柏用借貸記賬法。班 辦(三)出版社應(yīng)伴按本制度的規(guī)定絆，設(shè)置和使用會(huì)佰計(jì)科目。 邦本制度規(guī)定的會(huì)百計(jì)科目，出版社邦沒有相應(yīng)會(huì)計(jì)事半項(xiàng)的，可以不設(shè)癌。在不違反計(jì)劃辦、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)制辦度和稅法的規(guī)定敖，不影響會(huì)計(jì)核礙算要求和會(huì)計(jì)報(bào)昂表指標(biāo)匯總的前班提下，可以根據(jù)扮實(shí)際情況報(bào)經(jīng)主擺管部門同意后增半設(shè)、合并某些會(huì)氨計(jì)科目。 跋對(duì)二級(jí)科目的設(shè)拌置，除本制度已芭有規(guī)定外，出版唉社可以根據(jù)需要疤，自行規(guī)定。 辦二、會(huì)計(jì)科目名罷稱、編號(hào)和使用板說明 爸資金占用科目 叭資金來(lái)源科目 案序號(hào) 編號(hào) 名斑稱 序號(hào) 編號(hào)把 名稱 擺1 1

6、01 固澳定資產(chǎn) 27 翱211 專項(xiàng)應(yīng)懊收款阿2 102 待昂核銷基建支出 拔28 301 盎銷售費(fèi) 絆3 104 長(zhǎng)艾期投資 29 斑311 利潤(rùn)分把配 般4 112 紙伴張及材料 30敖 401 固定凹基金 柏5 124 低藹值易耗品 31罷 402 折舊跋 胺6 131 委瓣托加工材料 3挨2 403 流頒動(dòng)基金 八7 141 書皚刊加工費(fèi)用 3昂3 411 基唉建借款 隘8 142 其氨他生產(chǎn) 34 安421 流動(dòng)資背金借款 拔9 144 編瓣輯經(jīng)費(fèi) 35 板431 應(yīng)付賬笆款 襖10 145 把企業(yè)管理費(fèi) 3翱6 432 應(yīng)吧付工資 胺11 146 瓣其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi) 辦37 439

7、襖其他應(yīng)付款 吧12 150 俺預(yù)付稿費(fèi) 38瓣 441 預(yù)提骯費(fèi)用 阿13 151 拌待攤費(fèi)用 39藹 442 應(yīng)計(jì)敗書刊生產(chǎn)費(fèi)用 翱14 161 懊產(chǎn)成品 40 哀451 應(yīng)交稅叭金 啊15 167 罷期銷發(fā)出商品 愛41 452 澳應(yīng)交折舊基金 襖16 171 ?，F(xiàn)金 42 4稗91 待處理財(cái)扒產(chǎn)盤盈 捌17 172 懊銀行存款 43辦 501 專用跋基金 氨18 181 盎應(yīng)收賬款 44凹 521 專用奧借款 藹19 186 扮應(yīng)彌補(bǔ)虧損 4骯5 531 應(yīng)百交能源交通建設(shè)挨基金 哀20 189 矮其他應(yīng)收款 4絆6 550 專霸項(xiàng)應(yīng)付款 昂21 190 版內(nèi)部往來(lái) 47斑 551 銷

8、售跋 奧22 191 澳待處理財(cái)產(chǎn)損失白 48 601鞍 利潤(rùn) 盎23 201 藹專項(xiàng)存款 49疤 611 把24 202 百專項(xiàng)物資 把25 203 伴專項(xiàng)工程支出 笆26 204 伴國(guó)庫(kù)券 柏附 注： 哀1長(zhǎng)期負(fù)債的拜出版社，可以增扒設(shè)“412長(zhǎng)期凹負(fù)債”科目。 伴2統(tǒng)一核算的八出版總社或有獨(dú)鞍立核算的附屬印斑刷廠和發(fā)行機(jī)構(gòu)岸的出版社，可以疤增設(shè)“192撥稗付所屬資金”科稗目(下設(shè)“撥付絆所屬固定基金”白和“撥付所屬流斑動(dòng)資金”兩個(gè)二襖級(jí)科目)。 翱3外購(gòu)商品數(shù)哀額較多的出版社礙，可以增設(shè)“1背63外購(gòu)商品”拌科目。 懊4采用計(jì)劃成叭本進(jìn)行材料日常背核算的出版社，安可以增設(shè)“11版1材料采

9、購(gòu)”科哎目和“129材背料成本差異”科岸目。 辦5低值易耗品跋不多的出版社，絆“124低值易白耗品科”目可以斑不設(shè)。 骯6采用增減記澳賬法的出版社，拜可以將“124把低值易耗品”科阿目分設(shè)為“12柏4低值易耗品”隘和“443低值矮易耗品攤銷”兩昂個(gè)科目；將“1胺90內(nèi)部往來(lái)”版科目分設(shè)為“1罷90內(nèi)部應(yīng)收款伴”和“440內(nèi)俺部應(yīng)付款”兩個(gè)耙科目；將“61皚1利潤(rùn)”科目分翱設(shè)為“611利吧潤(rùn)”“604營(yíng)昂業(yè)外收入”“3壩04營(yíng)業(yè)外文出把”三個(gè)科目。 斑7采用托收承隘付結(jié)算方式銷售鞍商品的出版社，百可根據(jù)需要增設(shè)扒“166發(fā)出商哀品”科目。 拔8交納資金占哀用費(fèi)的出版社，邦可以增設(shè)“45笆3應(yīng)交資

10、金占用鞍費(fèi)”科目。 般第101號(hào)科目爸 固定資產(chǎn) 襖一、本科目核算跋出版社的各種固扮定資產(chǎn)的原價(jià)。跋 敖出版社擁有的各礙種勞動(dòng)資料同時(shí)芭具備以下兩個(gè)條唉件的，為固定資把產(chǎn)： 愛1使用年限在盎一年以上； 頒2單位價(jià)值在扮500元以上。靶 稗不同時(shí)具備以上佰兩個(gè)條件的為低骯值易耗品。 疤有些勞動(dòng)資料，扒單位價(jià)值雖然低靶于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但骯為出版社的主要拔勞動(dòng)資料，也應(yīng)瓣列作固定資產(chǎn)。柏有些勞動(dòng)資料單奧位價(jià)值雖超過規(guī)案定標(biāo)準(zhǔn)，但更換氨頻繁、容易損壞骯的，可以不列作把固定資產(chǎn)。具體艾如何劃分，在沒八有統(tǒng)一規(guī)定前，霸各出版社可自行艾制訂定資產(chǎn)目錄氨，報(bào)上級(jí)主管部哀門審批。 擺二、出版社的固艾定資產(chǎn)分為：生背

11、產(chǎn)用固定資產(chǎn)、柏非生產(chǎn)用定資產(chǎn)啊、租出固定資產(chǎn)耙、未使用和不需癌用固定資產(chǎn)及土胺地五大類。 跋(一)生產(chǎn)用固八定資產(chǎn)。包括：礙 傲1房屋及建筑哀物：指編輯、圖絆書館、出版、制佰版和行政管理部哎門所使用的房屋鞍，以及與房屋不八可分割的各種附敖屬設(shè)備(電梯)啊和建筑物(如圍氨墻、道路)。生斑產(chǎn)與非生產(chǎn)共同版使用的房全部列半為生產(chǎn)用固定資胺產(chǎn)。 艾2制版、排版耙及復(fù)制設(shè)備：指埃出版社自行制版骯、排版和復(fù)制書傲刊、錄音帶等所背需的設(shè)備。如電板子分色機(jī)、照相敗排字機(jī)、排字用奧微電腦、打印機(jī)芭，磁帶復(fù)制機(jī)和埃生產(chǎn)用空調(diào)、去稗濕機(jī)等。 凹3編繪設(shè)備：伴指出版社因編輯百、圖書館、攝影哀和繪畫工作上所背使用的各

12、種設(shè)備班和用具。如情報(bào)叭資料檢索設(shè)備、礙照相機(jī)、放大機(jī)吧、沖洗機(jī)和噴筆哀等。 拔4運(yùn)輸設(shè)備：擺指載人和運(yùn)輸貨拌物用的各種運(yùn)輸疤工具。 疤5管理用具：矮指辦公用具(如八電腦、復(fù)印機(jī)、扒臺(tái)式膠印機(jī)、打案字機(jī)等)和生活唉器具(如生活用半空調(diào)機(jī))等。 絆6其他：指上瓣述以外的固定資跋產(chǎn)。 、 頒(二)非生產(chǎn)用耙固定資產(chǎn)。包括版職工宿舍、招待跋所、托兒所、食罷堂、浴室等部門襖單獨(dú)使用的房屋案、設(shè)備等固定資白產(chǎn)。 熬(三)租出固定頒資產(chǎn)。指出租給伴附屬獨(dú)立核算單哎位和外單位的固愛定資產(chǎn)。 扒(四)未使用和奧不需用固定資產(chǎn)扒。指新增(調(diào)入敖)尚未使和本社扮不需用、以經(jīng)上敗級(jí)主管部批準(zhǔn)準(zhǔn)按備處理的固定資柏產(chǎn)。

13、 靶（五）土地。指扒過去已經(jīng)估價(jià)單扒獨(dú)入賬的土地。搬因征用土地而支藹付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)瓣計(jì)入與土地有關(guān)瓣的房屋、建筑物隘的價(jià)值內(nèi)，不單柏獨(dú)作為土地價(jià)值疤入賬。 班三、出版社應(yīng)按隘照下列規(guī)定，確拔定固定資產(chǎn)的價(jià)扒值： 白1、用基建撥款擺或用基建借款購(gòu)挨建的固定資產(chǎn)，矮應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位傲交付使用財(cái)產(chǎn)明跋細(xì)表所確定的價(jià)吧值記賬。 跋2、用專用撥款白、專用基金和專哀項(xiàng)借款等自行購(gòu)霸建的固定資產(chǎn)，罷按實(shí)際發(fā)生的全佰部成本記賬。 拜3、無(wú)償調(diào)入的罷固定資產(chǎn)，按調(diào)擺出單位的賬面原安價(jià)減去原來(lái)的安跋裝成本，加上調(diào)矮入單位發(fā)生的安捌裝成本后的價(jià)值吧記賬。調(diào)入單位癌支付的包裝費(fèi)和鞍運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)用更俺新改造資金開支斑，不計(jì)

14、入固定資按產(chǎn)價(jià)值。 鞍4、有償調(diào)入的岸固定資產(chǎn)，按現(xiàn)懊行調(diào)撥價(jià)格加上芭支付的包裝費(fèi)、爸運(yùn)雜費(fèi)和安裝成熬本以后的價(jià)值記搬賬。 柏5、在清查財(cái)產(chǎn)澳中盤盈的固定資俺產(chǎn)，按重置完全扒價(jià)值(即重新購(gòu)愛建這項(xiàng)固定資產(chǎn)擺的全部?jī)r(jià)值)記扮賬。 頒四、出版社已經(jīng)笆入賬的固定資產(chǎn)埃價(jià)值，除發(fā)生下搬列情況外，不能斑任意變動(dòng)： 拔1根據(jù)國(guó)家規(guī)笆定對(duì)固定資產(chǎn)重俺新估價(jià)； 襖2增加補(bǔ)充設(shè)按備或改良裝置；柏 百3將固定資產(chǎn)唉的一部分拆除 翱； 熬4發(fā)現(xiàn)原記固伴定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)罷誤。 辦五、建設(shè)單位轉(zhuǎn)敗來(lái)用基建撥款購(gòu)耙建的固定資產(chǎn)，吧以及出版社用專柏用基金、專用撥叭款、專項(xiàng)借款購(gòu)班建的固定資產(chǎn)，安借記本科目，貸鞍記“固定基金”

15、唉科目。建設(shè)單位昂交來(lái)用基建借款拌購(gòu)建的固定資產(chǎn)胺，借記本科目，芭貸記“基建借款爸”科目。 爸盤盈的固定資產(chǎn)按，借記本科目(俺重置完全價(jià)值)懊，貸記“待處理版財(cái)產(chǎn)盤盈”科目白(重置完全價(jià)值疤減去估計(jì)折舊后昂的凈值)和“折白舊”科目(按新班舊程度估計(jì)的折罷舊數(shù))。 捌六、有償調(diào)出的斑固定資產(chǎn)，在收礙到調(diào)入單位付來(lái)拜的價(jià)款時(shí)，借記班“專項(xiàng)存款”科斑目，貸記“專用搬基金”科目，同安時(shí)，借記“固定捌基金”科目(凈氨值)和“折舊”挨科目，貸記本科哎目(賬面原價(jià))奧。 哀無(wú)償調(diào)出的固定哎資產(chǎn)，在調(diào)出時(shí)扳，借記“固定基擺金” 科目 (哎凈值)和“折舊案”科目，貸記本般科目(賬面原價(jià)敗)。 阿盤虧的固定資產(chǎn)靶

16、及由于毀損或遭隘受非常損失等原艾因，需要清理報(bào)壩廢的固定資產(chǎn)，霸借記“待處理財(cái)罷產(chǎn)損失”科目(挨凈值)和“折舊?！笨颇?，貸記本斑科目(賬面原價(jià)爸)，然后按照規(guī)熬定程序進(jìn)行處理凹。按規(guī)定程序報(bào)阿經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，暗借記“固定基金擺”科目，貸記“懊待處理財(cái)產(chǎn)損失叭”科目。 阿由于固定資產(chǎn)遭叭受非常損失而收鞍到保險(xiǎn)公司賠款半時(shí)，借記 “專扳項(xiàng)存款”科目，柏貸記“專用基金捌”科目。 懊所有清理報(bào)廢的版固定資產(chǎn)，應(yīng)另澳設(shè)備查簿進(jìn)行登半記。在備查簿中昂應(yīng)詳細(xì)記錄被清把理固定資產(chǎn)的名伴稱、規(guī)格、開始跋使用日期、預(yù)計(jì)隘使用年限、實(shí)際傲使用年數(shù)、批準(zhǔn)柏清理日期、開始扳清理日期、清理翱完竣日期、原價(jià)百、已提折舊、變拔

17、價(jià)收入和清理費(fèi)氨用等資料。 佰七、本科目應(yīng)設(shè)啊置下列二級(jí)科目癌： 藹1、生產(chǎn)用固定癌資產(chǎn)； 癌2、非生產(chǎn)用固搬定資產(chǎn)； 藹3、租出固定資柏產(chǎn)； 凹4、未使用和不柏需用固定資產(chǎn)；芭 敖5、土地。 按在二級(jí)科目下應(yīng)安設(shè)置“固定資產(chǎn)按登記簿”和“固疤定資產(chǎn)卡片”進(jìn)按行明細(xì)核算。 百“固定資產(chǎn)卡片暗”應(yīng)按一物一卡靶記載固定資產(chǎn)編巴號(hào)名稱、規(guī)格、霸技術(shù)特征、技術(shù)頒資料編號(hào)、附屬笆物、使用部門、百所在地點(diǎn)、建造哎年份、開始使用捌日期、原價(jià)、殘壩值、估計(jì)清理費(fèi)昂用、預(yù)計(jì)使用年絆限、購(gòu)建的資金案來(lái)源、折舊率、霸轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、稗報(bào)廢清理情況等搬詳細(xì)資料。 阿“固定資產(chǎn)登記芭簿”和“固定資翱產(chǎn)卡片”的格式扮和使用

18、方法，由翱出版社根據(jù)具體澳情況自行規(guī)定。瓣 背第102號(hào)科目熬 待核銷基建支暗出 挨一、本科目核算搬實(shí)行基本建設(shè)貸斑款的出版社由建皚設(shè)單位轉(zhuǎn)來(lái)不應(yīng)壩計(jì)入財(cái)產(chǎn)價(jià)值的柏各項(xiàng)支出，包括皚應(yīng)核銷的投資支熬出(如生產(chǎn)職工熬培訓(xùn)費(fèi))和應(yīng)核盎銷的其他支出(扳如基建器材處理哎虧損等)。 愛二、出版社根據(jù)翱建設(shè)單位轉(zhuǎn)來(lái)的拜各種應(yīng)核銷支出壩，借記本科目，捌貸記“基建借款傲”科目。 耙出版社接到建設(shè)八單位通知已用應(yīng)皚交財(cái)政的基建收敗入等償還基建借艾款時(shí)，借記“基班建借款”科目，岸貸記本科目。 跋出版社用利潤(rùn)償盎還基建借款時(shí)，靶借記“基建借款?！笨颇?，貸記“壩銀行存款”科目昂，同時(shí)，借記“奧利潤(rùn)分配歸凹還基建借款的利

19、般潤(rùn)”科目，貸記斑本科目。 百第104號(hào)科目霸 長(zhǎng)期投資 捌一、本科目核算叭出版社與其他單伴位聯(lián)合經(jīng)營(yíng)，向辦其他單位投資轉(zhuǎn)拜出的固定資金、礙流動(dòng)資金和專用凹基金。 挨二、本科目應(yīng)設(shè)扮置下列二級(jí)科目扮 按1固定資金投伴資； 唉2流動(dòng)資金投耙資； 背3專用基金投般資多； 頒4國(guó)外和港臺(tái)拔投資。 挨三、出版社將閑背置未用的房屋、版場(chǎng)地、設(shè)備等向唉其他單位投資，澳應(yīng)按投出固定資斑產(chǎn)的賬面價(jià)值：礙(原價(jià)減已提折稗舊)，借記本科安目(“固定資金凹投資” )按已暗提折舊，借記“拔折舊”科目，按佰投出固定資產(chǎn)賬班面原價(jià)，貸記“擺固定資產(chǎn)”科目案。 敗出版社將多余材擺料、物資等流動(dòng)壩資產(chǎn)向其他單位耙投資，應(yīng)按投

20、出暗流動(dòng)資產(chǎn)的賬面安價(jià)值，借記本科般目(“流動(dòng)資金吧投資”)，貸記阿“紙張及材料”挨等科目。 伴出版社將結(jié)余的瓣更新改造資金，案生產(chǎn)發(fā)展基金等扒專用基金向其他阿單位投資，應(yīng)按埃投資轉(zhuǎn)出的專用斑基金數(shù)額，借記按本科目(“專用斑基金投資”)，皚貸記“專項(xiàng)存款瓣”等科目。 擺出版社投出的各扒項(xiàng)資產(chǎn)如按質(zhì)論搬價(jià)確定的價(jià)值與埃賬面價(jià)值有差額拔時(shí)，應(yīng)按雙方確暗定的價(jià)值記入本?？颇康摹肮潭ㄙY絆金投資”“流動(dòng)懊資金投資”和“癌專用基金投資”骯各二級(jí)科目，差百額部分報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)柏后作為增減“國(guó)把家固定基金”“叭國(guó)家流動(dòng)基金”拔和有關(guān)的“專用靶基金”處理。 啊四、售出版社在澳解放前有國(guó)外和懊港臺(tái)投資或有產(chǎn)矮權(quán)未定的資

21、產(chǎn)是哎，應(yīng)增設(shè)412跋“長(zhǎng)期負(fù)債”科跋目進(jìn)行核算，借奧記本科目(“國(guó)敗外和港臺(tái)投資”敖)，貸記“長(zhǎng)期八負(fù)債”科目。同懊時(shí)應(yīng)設(shè)立登記簿按記載被投資單位昂名稱、地點(diǎn)、投扳資日期、投資貨阿幣名稱、原幣金愛額、原幣折合率皚等資料，登記簿挨格式由出版社根壩據(jù)需要自定。 八第112號(hào)科、笆目 紙張及材料安 胺一、本科目核算疤出版社庫(kù)存和存邦放在印刷廠的用安于印刷書刊和其安他產(chǎn)品的各種紙般張、裝幀材料和扮其他材料的實(shí)際稗采購(gòu)成本。其他胺生產(chǎn)產(chǎn)品所需的笆材料也在本科目昂核算。 暗委托外單位加工敖材料的加工成本隘和專項(xiàng)物資的采敗購(gòu)成本，應(yīng)在“跋委托加工材料”佰“專項(xiàng)工程支出般”等科目核算，按不在本科目核算般。

22、扒二、紙張及材料熬的實(shí)際采購(gòu)成本跋包括買價(jià)、外地懊運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途氨中的合理?yè)p耗、懊入庫(kù)前的整理挑熬選費(fèi)、進(jìn)口紙張阿及材料的進(jìn)口稅敖金，以及付給供辦應(yīng)單位的代辦費(fèi)隘和手續(xù)費(fèi)。 斑三、出版社應(yīng)該唉通過會(huì)計(jì)核算對(duì)靶材料的采購(gòu)、收耙發(fā)、保管和使用稗進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督耙。材料的收入、芭發(fā)出必須及時(shí)辦襖理會(huì)計(jì)手續(xù)，必岸須檢驗(yàn)質(zhì)量，并愛根據(jù)材料不同的敖性質(zhì)，分別采取敖點(diǎn)數(shù)、過磅、量暗尺、折算等方法板，正確計(jì)算數(shù)量搬。必須根據(jù)實(shí)收白、實(shí)發(fā)的數(shù)量、頒品種和規(guī)格填制翱收發(fā)憑證，及時(shí)氨入賬。收入材料盎時(shí)，對(duì)于質(zhì)量不敗符、不合理的短矮缺和損耗，必須鞍查明原因，分清翱責(zé)任，認(rèn)真處理昂。發(fā)出材料時(shí)，氨對(duì)于超過規(guī)定加傲放率的領(lǐng)

23、料，必奧須查明是否按規(guī)挨定經(jīng)過批準(zhǔn)。對(duì)擺于不辦批準(zhǔn)手續(xù)壩，任意發(fā)料或任拜意超加放發(fā)料，叭應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)有關(guān)藹部門和出版社領(lǐng)叭導(dǎo)進(jìn)行處理。 巴對(duì)紙張及材料的頒收發(fā)、保管要建挨立經(jīng)常的稽核制辦度。紙張及材料敗的明細(xì)賬要按月柏和總分類賬進(jìn)行板核對(duì)。切實(shí)做到癌帳帳，帳物、帳唉證、帳卡相符，敗不得以借條抵充擺庫(kù)存。 背對(duì)存放在印刷廠皚的紙張、材料，耙必須經(jīng)常核對(duì)賬扮目，至少每年核礙對(duì)一次。 懊對(duì)庫(kù)存和存放在稗印刷廠的紙張及絆材料，年終前必霸須實(shí)地清點(diǎn)一次澳。清點(diǎn)后，存放芭在印刷廠的紙張襖及材料發(fā)生盤虧艾，原則應(yīng)由對(duì)方板負(fù)責(zé)賠償，如因壩情況特殊，需由罷出版社負(fù)擔(dān)的應(yīng)爸按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批佰準(zhǔn)以后才能銷賬挨。 霸四、

24、紙張材料已罷經(jīng)收到，而供應(yīng)把單位的發(fā)票或賬板單未到，應(yīng)先按艾合同價(jià)或市場(chǎng)價(jià)傲?xí)汗廊胭~，借瓣記本科目，貸記版“應(yīng)付賬款”科擺目，在發(fā)票或賬耙單到達(dá)時(shí)，進(jìn)行敖調(diào)控，用紅字照稗原來(lái)的暫估數(shù)，翱借記本科目，貸阿記“應(yīng)付賬款”班科目，再按實(shí)際叭成本重作如上分氨錄。為簡(jiǎn)化轉(zhuǎn)賬拌手續(xù)，賬單未到唉達(dá)的紙張材料，邦可只在月(季)邦終時(shí)暫估入賬。胺下月(季)初用矮紅字沖回。對(duì)平跋時(shí)已入庫(kù)付款的阿紙張材料，根據(jù)凹收料憑證和發(fā)票矮賬單多借記本科稗目，貸記“銀行柏存款”科目。 拜紙張及材料尚未頒收到而貨款已經(jīng)吧支付，應(yīng)作為在把途材料處理，借八記本科目(“在阿途材料”)，貸斑記“銀行存款”礙科目。收到紙張把及材料時(shí)，借記

25、愛本科目有關(guān)二級(jí)稗科目，貸記本科哎目(“在途材料傲”)。 柏出版社根據(jù)有關(guān)艾規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)靶，借記“應(yīng)付賬板款”科目，貸記唉“銀行存款”科澳目；紙張及材料靶驗(yàn)收入庫(kù)后，再壩根據(jù)發(fā)票或賬單霸的應(yīng)付金額，借擺記本科目，貸記跋“應(yīng)付賬款”“白銀行存款”等科拜目。 捌將紙張材料投入絆生產(chǎn)或發(fā)出委托艾加工時(shí)，借記“氨書刊生產(chǎn)費(fèi)用”擺“委托加工材料頒等科目，貸記搬本科月。 瓣五、 本科目應(yīng)巴設(shè)置下列二級(jí)科壩目； 胺1紙張； 跋2裝幀材料羅佰； 啊3其他材料；盎 般4在途材料；背 稗5外購(gòu)半成品頒(如空白錄音帶礙等)。 矮本科目應(yīng)按紙張翱及材料的種類、八品種、規(guī)格、存芭放地點(diǎn)(本社倉(cāng)盎庫(kù)、外單位倉(cāng)庫(kù)胺)分別

26、設(shè)置明細(xì)半賬(或材料卡片盎)。出版社至少拌應(yīng)有一套有數(shù)量阿和金額的明細(xì)賬隘。這套明細(xì)賬可隘由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門凹登記，也可由紙鞍張及材料管押部哎門登記。在后一絆種情況下，財(cái)務(wù)氨會(huì)計(jì)部門對(duì)紙張傲及材料保管部門搬的明細(xì)賬，必須俺定期稽核，以保藹證記錄正確無(wú)誤絆。 拜第124號(hào)科目鞍 低值易耗品 安一、 本科目核澳算出版社采用五跋五攤銷的低值易骯耗晶品實(shí)際成本唉和在用低值易耗背晶的價(jià)值損耗。骯 佰低值易耗品是指熬不能作為固定資敗產(chǎn)的各種物品。百 安為了簡(jiǎn)化核算手懊續(xù)，對(duì)于低于人傲民幣20元的物背品和圖書資料(半不論價(jià)值大小)班在購(gòu)入時(shí)即作為伴有關(guān)費(fèi)用處理，把不在本科目核算柏。 百二、 本科目應(yīng)癌設(shè)置下列二

27、級(jí)科佰目： 背1在庫(kù)低值易白耗品； 柏2在用低值易唉耗品； 柏3低值易耗品吧攤銷。 奧三、 購(gòu)入低值捌易耗品直接領(lǐng)用矮時(shí)，借記本科目敗(“在用低值易芭耗品”)，貸記罷“銀行存款”等艾科目，同時(shí)按購(gòu)傲入低值易耗品價(jià)吧值的50，借芭記“企業(yè)管理費(fèi)伴”等科目，貸記扳本科目(“低值翱易耗品攤銷”)骯。 白在用低值易耗品暗不能繼續(xù)使用時(shí)皚，應(yīng)及時(shí)辦理報(bào)爸廢手續(xù)。報(bào)廢時(shí)半，按收回的殘料昂價(jià)值，借記“紙斑張及材料(其他翱材料)”等科目襖，貸記本科目(艾“在用低值易耗稗品”)；按報(bào)廢伴低值易耗品全價(jià)背的50減去殘澳料價(jià)值后的差額啊，作為報(bào)廢低值柏易耗品的攤銷額佰，借記“企業(yè)管笆理費(fèi)”等科目，骯貸記本科目(“熬

28、低值易耗品攤銷胺”)；同時(shí)將報(bào)鞍廢低值易耗品的埃全價(jià)減去殘料價(jià)邦值后的差額與巳柏提攤銷額相對(duì)沖邦，借記本科目(疤“低值易耗品攤吧銷”)，貸記本八科目(“在用低熬值易耗晶”)。昂為簡(jiǎn)化轉(zhuǎn)賬手續(xù)壩，報(bào)廢手續(xù)可于礙年終清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)后霸一次進(jìn)行 隘四、 本科目的邦月末余額，反映盎月末所有在庫(kù)的敗低值易耗品的實(shí)敖際成本和在用低笆值易耗品攤余價(jià)唉值。 艾五、 在用低值絆易耗品應(yīng)按低值愛易耗品的各個(gè)使頒用部門設(shè)置明細(xì)按賬，格式由出版罷社自定。使用部絆門在領(lǐng)用低值易捌耗品時(shí)，應(yīng)將領(lǐng)奧用憑證留下一份阿，分類順序保管半，作為進(jìn)行實(shí)物敖管理的依據(jù)。低拜值易耗品轉(zhuǎn)出或矮報(bào)廢時(shí)，使用部骯門應(yīng)在領(lǐng)用憑證懊上注銷，并填制半轉(zhuǎn)移

29、憑證或報(bào)廢矮憑證，送交財(cái)務(wù)傲?xí)?jì)部門記賬。敗 氨財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門對(duì)吧低值易耗品的領(lǐng)拜用憑證，轉(zhuǎn)移憑版證和報(bào)廢憑證上阿所載的成本進(jìn)行埃分類匯總，據(jù)以安登記低值易耗品擺明細(xì)賬。 背使用部門應(yīng)將分絆類順序保管的低阿值易耗品領(lǐng)用憑暗證(已經(jīng)注銷的皚除外)所列的各百種低值易耗品數(shù)般量，與本部門實(shí)稗有的低值易耗品拔核對(duì)相符。其金白額合計(jì)數(shù)，應(yīng)與搬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門“擺在用低值易耗品傲明細(xì)帳”中該部拜門低值易耗品的辦金額核對(duì)相符。頒 芭六、低值易耗品扳不多的出版社，敖本科目可以不設(shè)跋。其在庫(kù)和在用叭的低值易耗品可岸在“紙張及材料傲”科目下增設(shè)“百低值易耗晶”和斑“在用低值易耗罷品”二級(jí)科目核罷算。 癌第13 1號(hào)科熬

30、目 委托加工材八料 伴一、本科目核算伴出版社委托外單班位加工的各種紙爸張和材料的實(shí)際哎成本。 按二、出版社應(yīng)通柏過會(huì)計(jì)核算對(duì)加扮工紙張、材料的版發(fā)出、收回、加芭工費(fèi)的結(jié)算和加阿工合同的執(zhí)行情捌況等進(jìn)行經(jīng)常的哀監(jiān)督，并應(yīng)督促胺材料部門對(duì)所有罷已經(jīng)發(fā)交外單位柏加工尚未收回的靶紙張和材料，定隘期與加工單位進(jìn)襖行核對(duì)。 癌三、委托外部加凹工的紙張、材料案，在交付加工單埃位時(shí)，借記本科稗目，貸記“紙張罷及材料”科目。鞍支付加工費(fèi)時(shí)，礙借記本科目，貸凹記“銀行存款”拌等科目。加工完哎畢驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，隘借記“紙張及材澳料”科目，貸記跋本科目。加工完班成后的多余紙張班、材料由加工單邦位退回驗(yàn)收入庫(kù)安時(shí)多借記“紙

31、張敖及材料”科目，挨貸記本科目。 藹四、本科目的月絆末余額為委托外哎部加工尚未完成搬的紙張、材料的巴成本。 扒五、本科目應(yīng)按班加工合同或加工昂?jiǎn)挝环謩e設(shè)置明懊細(xì)帳。 背六、紙張售材料白發(fā)外加工業(yè)爭(zhēng)不般多的出版社，本敗科目可以不設(shè)。盎發(fā)生發(fā)外加工時(shí)案，可在“紙張及敗材料”科目下增半設(shè)“委托加工材捌料”二級(jí)科目進(jìn)矮行核算。 辦第141號(hào)科目盎 書刊生產(chǎn)費(fèi)用癌 俺一、本科目核算班出版社出版的書版刊在編印過程中藹所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)骯用。所謂書刊是班指以紙張為主要疤材料可計(jì)算印張啊的出版物。 頒接受其他單位的暗委托(含合作出案書)，由委托單俺位負(fù)擔(dān)盈虧(不爸論是否以本社名靶義出版或是否收疤取手續(xù)費(fèi))的書跋刊

32、，也在本科目奧內(nèi)核算。 跋二、書刊生產(chǎn)發(fā)澳生的費(fèi)用，應(yīng)按癌成本核算對(duì)象和把規(guī)定的成本。項(xiàng)艾目予以匯集。能翱直接記入各種書版刊成本的費(fèi)用，百如紙張、裝幀材按料、稿費(fèi)校訂費(fèi)背、制版費(fèi)、印刷澳費(fèi)、裝訂費(fèi)，在骯發(fā)生時(shí)，借記本搬科目，貸記“紙愛張及材料”“銀叭行存款”等科目班。凡不能直接記把入書刊成本之內(nèi)稗的各項(xiàng)費(fèi)用，先俺借記“編輯經(jīng)費(fèi)案”“企業(yè)管理費(fèi)凹”等間接費(fèi)用科瓣目，月(季)終伴時(shí)，再按照書板刊成本核算辦法板中規(guī)定的方法靶分配計(jì)入各種書絆刊成本。自各間拔接費(fèi)用科目轉(zhuǎn)入挨本科目，借記本辦科目，貸記“編稗輯經(jīng)費(fèi)”“企業(yè)捌管理費(fèi)”科目。敖 埃出版社自設(shè)制版哎和排字部門，其挨所發(fā)生的直接費(fèi)哀用行記入“其他

33、斑生產(chǎn)”科目，所奧發(fā)生的間接費(fèi)用唉先記入“其他生扳產(chǎn)經(jīng)費(fèi)”科目，骯月(季)終時(shí)，案應(yīng)將本月(季)哀發(fā)生的其他生產(chǎn)案經(jīng)費(fèi)分配計(jì)入各扮中間產(chǎn)品成本，阿借記“其他生產(chǎn)暗”科目，貸記“百其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)”般科目；待每一種邦圖書的制(排)辦版生產(chǎn)全部完成背，將應(yīng)負(fù)擔(dān)的直疤接、間接費(fèi)用，壩借記本科目，貸壩記“其他生產(chǎn)”般科目。 靶書刊在編印過程霸中發(fā)生的出版損叭失，不論能否直凹接記入書刊成本芭，均應(yīng)借記本科敗目(“出版損失按”)，貸記“銀澳行存款”等“科拔目，再按書刊白成本核算辦法盎中規(guī)定計(jì)入成本百核算對(duì)象的辦法斑進(jìn)行分配。 盎書刊編印完成，笆驗(yàn)收入庫(kù)，借記般“產(chǎn)成品”科目耙，貸記本科目。俺 叭三、本科目應(yīng)按

34、罷照書刊成本核白算辦法中規(guī)定疤的核算對(duì)象設(shè)置昂明細(xì)賬，并按規(guī)哀定的成本項(xiàng)目設(shè)跋置專欄。有接受耙委托或合作出版半業(yè)務(wù)的出版社，癌可在本科目下增奧設(shè)“代理出版書挨刊”二級(jí)科目。皚 靶四、本利目可設(shè)拔置下列成本項(xiàng)目斑進(jìn)行核算： 敗1紙張； 耙2裝幀材料；胺 暗3稿費(fèi)校訂費(fèi)胺多； 阿4制版費(fèi)事；岸 岸5印刷費(fèi)； 奧6裝訂費(fèi)； 拔7出版損失；辦 百8編輯經(jīng)費(fèi)；壩 懊9企業(yè)管理費(fèi)靶。 爸上述成本項(xiàng)目所靶包含的內(nèi)容與啊會(huì)計(jì)報(bào)表編制說半明中“書刊成敗本計(jì)算表”(會(huì)岸出04表)內(nèi)有拔關(guān)規(guī)定同。 叭五、本科目的月癌(季)末余額，柏即為書刊的在產(chǎn)拜品成本。 柏第142號(hào)科目藹 其他生產(chǎn) 背一、本科目核算唉出版社出版

35、書刊百以外的產(chǎn)品(如頒音像出版物)所班發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用唉。 埃出版社自設(shè)平印扳制版和排字等部唉門為本社出版的按書刊提供中間產(chǎn)安品所發(fā)生的生產(chǎn)盎費(fèi)用也在本科目捌內(nèi)核算。 阿二、其他生產(chǎn)所凹發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)癌按成本核算對(duì)象矮和規(guī)定的成本項(xiàng)百目予以匯集。屬巴于直接成本項(xiàng)目板的費(fèi)用，借記本皚科目，貸記“紙耙張及材料”“應(yīng)鞍付工資”等科目骯。屬于間接成本艾項(xiàng)目的費(fèi)用，應(yīng)拜先在“其他生產(chǎn)愛經(jīng)費(fèi)”和“企業(yè)伴管理費(fèi)”利目核笆算。月(季)終哀，再將“其他生啊產(chǎn)經(jīng)費(fèi)”和“企拔業(yè)管理費(fèi)”按規(guī)頒定分配標(biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)∨溆?jì)入各種產(chǎn)品翱成本，借記本科癌目，貸記“其他癌生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)”“企擺業(yè)管理費(fèi)”科目敖。如其他生產(chǎn)產(chǎn)半品的產(chǎn)值不大或哎

36、只為本出版社服背務(wù)，也可以不分爸配“企業(yè)管理費(fèi)礙”。 搬已經(jīng)生產(chǎn)完成并翱已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)背成品，應(yīng)于月(叭季)終，按成本頒借記“產(chǎn)成品”癌科目，貸記本科傲目，如系外單位辦委托加工產(chǎn)品在跋直接發(fā)交購(gòu)買單襖位時(shí)，應(yīng)借記“矮銷售”科目，貸愛記本科目；如為霸本社出版的書刊拜提供的中間產(chǎn)品背，在交付社內(nèi)有懊關(guān)業(yè)務(wù)部門后，邦借記“書刊生產(chǎn)癌費(fèi)用”科目，貸爸記本科目。 絆三、本科目應(yīng)分百別按其他生產(chǎn)部白門和成本核算對(duì)案象設(shè)置明細(xì)賬，唉并按規(guī)定成本項(xiàng)骯目設(shè)置專欄。 鞍四、本科目一般扮可設(shè)置下列成本哎項(xiàng)目。 熬1原材料； 跋2燃料和動(dòng)力霸； 啊3每工資； 熬4提取的職工敗福利基金； 佰5廢品損失；唉 巴6其他生產(chǎn)

37、經(jīng)跋費(fèi)； 敗7企業(yè)管理費(fèi)皚。 百出版社也可以根佰據(jù)其他生產(chǎn)的具壩體情況，對(duì)上述啊成本項(xiàng)目作適當(dāng)岸增減或補(bǔ)充。 啊五、本科目的月背(季)末余額，安即為其他產(chǎn)品的俺在產(chǎn)品成本。 百第144號(hào)科目唉 編輯經(jīng)費(fèi) 癌一、本科目核算埃出版社為管理和挨組織編輯、設(shè)計(jì)氨、資料、校對(duì)業(yè)跋爭(zhēng)所發(fā)生的各種搬費(fèi)用，包括編輯捌、資料、設(shè)計(jì)、斑校對(duì)、攝繪工作澳人員的工資和應(yīng)板提取的職工福利半基金、辦公費(fèi)、捌編輯業(yè)務(wù)會(huì)議費(fèi)暗、社外加工費(fèi)、傲組稿采訪費(fèi)、攝翱影費(fèi)、編繪用品半費(fèi)、樣本贈(zèng)閱費(fèi)挨、圖書資料費(fèi)、胺內(nèi)部刊物費(fèi)和學(xué)佰習(xí)費(fèi)等。 辦經(jīng)社領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)委罷托社外人員和社唉內(nèi)工作人員利用挨業(yè)余時(shí)間編輯加唉工書稿、審稿、案校對(duì)、設(shè)計(jì)和抄

38、懊稿等費(fèi)用也在本拌科目核算。 骯二、發(fā)生編輯經(jīng)隘費(fèi)時(shí)，借記本科扮目，貸記“現(xiàn)金扳”“銀行存款”擺“應(yīng)付工資”等背科目。 哀三、月(季)終盎時(shí)，應(yīng)將本月(昂季)發(fā)生的編輯白經(jīng)費(fèi)分配計(jì)入各奧種書刊的編輯經(jīng)百費(fèi)成本項(xiàng)目?jī)?nèi)，百借記“書刊生產(chǎn)般費(fèi)用”科目，貸瓣記本科目。 礙四、編輯經(jīng)費(fèi)的安分配方法，應(yīng)根搬據(jù)書刊成本核版算辦法中有關(guān)艾規(guī)定辦理。 埃五、本科目月(矮季)終應(yīng)無(wú)余額伴。 辦第145號(hào)科目隘 企業(yè)管理費(fèi) 艾一、本科目核算凹出版社組織出版拔業(yè)務(wù)和管理全社稗所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)凹用，包括管理、耙出版(校對(duì)、設(shè)扒計(jì)除外)等部門板的職工工資和應(yīng)絆提取的職工福利疤基金、辦公費(fèi)、捌水電費(fèi)、郵電費(fèi)暗、會(huì)議費(fèi)，取暖邦

39、費(fèi)、差旅費(fèi)、市癌內(nèi)交通費(fèi)，修理敗費(fèi)、租賃費(fèi)、折岸舊費(fèi)、低值易耗芭品購(gòu)置費(fèi)、學(xué)習(xí)百費(fèi)、文體費(fèi)、代版辦手續(xù)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)背費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、外氨事費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、澳利息支出、職工胺教育經(jīng)費(fèi)及材料礙、書刊盤虧和毀扮損等。 板二、發(fā)生企業(yè)管埃理費(fèi)，借記本科叭目，貸記現(xiàn)金般”，“銀行存款安”，“應(yīng)付工資鞍等科目。 把三、月(季)終敗時(shí)，應(yīng)將本月(疤季)發(fā)生的企業(yè)拌管理費(fèi)分配計(jì)入埃各書刊成本核算盎對(duì)象企業(yè)管理費(fèi)哎成本項(xiàng)目和其他板生產(chǎn)各產(chǎn)品成本絆核算對(duì)象企業(yè)管八理費(fèi)成本項(xiàng)目?jī)?nèi)百，借記“書刊生吧產(chǎn)費(fèi)用”，“其襖他生產(chǎn)”科目，霸貸記本科目。如礙其他生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)案值不大或僅為本瓣社服務(wù)，也可以霸不分配企業(yè)管理白費(fèi)。 把四、企業(yè)管理

40、費(fèi)疤的分配方法，應(yīng)八根據(jù)書刊成本暗核算辦法中有辦關(guān)規(guī)定辦理。 半五、本科目應(yīng)按拔費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明癌細(xì)賬。 拜六、本科目月(阿季)終應(yīng)無(wú)余額案。 奧第146號(hào)科目安 其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)埃 爸一、本科目核算胺出版社為管理和癌組織生產(chǎn)書刊以啊外的產(chǎn)品和為本吧社提供中間產(chǎn)品伴或勞務(wù)所發(fā)生的翱費(fèi)用，包括其他哀生產(chǎn)管理人員工稗資和應(yīng)提取的職敖工福利基金、辦巴公費(fèi)、水電費(fèi)、拌折舊費(fèi)、租賃費(fèi)骯、修理費(fèi)、保險(xiǎn)絆費(fèi)、低值易耗品挨攤銷、耗用的機(jī)芭物料、勞動(dòng)護(hù)費(fèi)哎、在產(chǎn)品盤虧(傲減盤盈)等。 皚二、發(fā)生其他生礙產(chǎn)經(jīng)費(fèi)，借記本靶科目，貸記“現(xiàn)唉金”“銀行存款版”和“應(yīng)付工資皚”等科目。 佰三、月(季)終吧時(shí)，應(yīng)將本月(半季)發(fā)

41、生的其他扒生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)分配計(jì)皚入其他產(chǎn)品成本柏核算對(duì)象成本項(xiàng)拔目?jī)?nèi)，借記“其隘他生產(chǎn)”科目，昂貸記本科目。 胺四、其他生產(chǎn)經(jīng)霸費(fèi)的分配方法曲澳出版社自定。 跋五、其他生產(chǎn)經(jīng)板費(fèi)的明細(xì)項(xiàng)目由拔出版社自定。 翱六、本科目月(百季)末應(yīng)無(wú)余額懊。 敗第150號(hào)科目拌 預(yù)付稿費(fèi) 鞍一、本科目核算瓣出版社按照有關(guān)哎規(guī)定或合同在發(fā)鞍稿后付給著譯者安部分稿費(fèi)、校訂捌費(fèi)等報(bào)酬。 扳二、支付預(yù)付稿版費(fèi)時(shí)，借記本科捌目，貸記“現(xiàn)金鞍”等科目；書稿佰出版結(jié)算稿費(fèi)時(shí)稗，借記“書刊生百產(chǎn)費(fèi)用”“編輯敖經(jīng)費(fèi)”等科目，扮貸記本科目和“班現(xiàn)金”等科目，凹書稿因故不能出盎版時(shí)，借記“書瓣刊生產(chǎn)費(fèi)用”等皚科目，貸記本科佰目。 笆三、

42、對(duì)預(yù)付稿費(fèi)擺應(yīng)從嚴(yán)掌握，在板書稿發(fā)稿后才能捌支付。預(yù)付稿費(fèi)霸報(bào)損，事先應(yīng)經(jīng)拔社領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 愛四、本科目應(yīng)按罷著譯者或書刊分哀別設(shè)明細(xì)賬核算奧。 柏第151號(hào)科目白 待攤費(fèi)用 傲一、本科目核算拔出版社已經(jīng)支出般但應(yīng)分期攤?cè)氘?dāng)敗月和以后各月書拌刊和其他產(chǎn)品成稗本的各種費(fèi)用，吧如固定資產(chǎn)大修背理費(fèi)用、預(yù)付保癌險(xiǎn)費(fèi))預(yù)付報(bào)刊耙資料訂閱費(fèi)等。襖 擺二、支付固定資巴產(chǎn)大修理費(fèi)用，拌預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)瓣付報(bào)刊資料訂閱阿費(fèi)等，應(yīng)于支付伴時(shí)，借記本科目笆，貸記“銀行存柏款”等科目；分班月攤銷時(shí)，借記艾“其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)安”“編輯經(jīng)費(fèi)”翱“企業(yè)管理費(fèi)”頒等科目，貸記本皚科目。 岸待攤費(fèi)用的分?jǐn)偘⑵谙?，一般不得骯超過兩年，

43、如固罷定資產(chǎn)大修理費(fèi)鞍用支出較大，可鞍以適當(dāng)延長(zhǎng)。 皚三、本科目應(yīng)按罷照費(fèi)用種類設(shè)置愛明細(xì)賬。 佰第161號(hào)科目扒 產(chǎn)成品 傲一、本科目核算安出版社庫(kù)存的各斑種書刊和其他產(chǎn)靶品的成本。 按其他生產(chǎn)部門為背本社出版書刊提背供的中間產(chǎn)品不矮通過本科目核算巴。 跋二、出版社必須昂通過會(huì)計(jì)核算，暗對(duì)產(chǎn)品收入、發(fā)八出、保管、銷售百和結(jié)存情況，進(jìn)捌行如實(shí)的反映和爸監(jiān)督，對(duì)于出版拜(生產(chǎn))計(jì)劃、霸銷售計(jì)劃和資金絆定額的執(zhí)行情況胺，進(jìn)行及時(shí)的檢胺查和分析。產(chǎn)成骯品的收入、發(fā)出凹必須及時(shí)辦理會(huì)阿計(jì)手續(xù)，及時(shí)入熬賬。 捌三、書刊印制完扮成經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，敗借記本科目，貸懊記“書刊生產(chǎn)費(fèi)按用”科目；其他骯產(chǎn)品完成驗(yàn)收入

44、扳庫(kù)，借記本科目懊，貸記“其他生按產(chǎn)”科目。 頒采用托收承付結(jié)隘算方式銷售產(chǎn)成凹品，已經(jīng)發(fā)出并昂已辦理托收手續(xù)拌的產(chǎn)成品，借記瓣“發(fā)出商品”科扮目，貸記本科目敖，已經(jīng)發(fā)出但尚癌未辦理托收手續(xù)捌的產(chǎn)成品，視同啊庫(kù)存的產(chǎn)成品處八理。 阿凡發(fā)貨約期收款傲，由出版社交由拌新華書店發(fā)貨店吧期銷的圖書，應(yīng)骯在舞出后借記“佰期銷發(fā)出商品”?？颇?，貸記本科凹目 礙采用其他結(jié)算方白式銷售產(chǎn)成品，骯在發(fā)出(含書刊扳經(jīng)發(fā)行單位驗(yàn)收拌入庫(kù))時(shí)，借記笆“應(yīng)收賬款”等唉科目，貸記本科阿目。 八清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)扒的產(chǎn)成品盤盈，岸借記本科目，貸佰記“待處理財(cái)產(chǎn)扳盤盈”科目，清澳查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的暗產(chǎn)成品盤虧，借半記“待處理財(cái)產(chǎn)啊損

45、失”科目，貸白記本科目。 八四、庫(kù)存書刊計(jì)斑價(jià)方法一般規(guī)定傲如下： 皚l按每種書刊傲實(shí)際發(fā)生的成本拌計(jì)算。同一品種擺書刊因分次印刷矮，其成本可采用伴“先進(jìn)先出”或氨“加權(quán)平均”法搬計(jì)算。 氨2書刊種類較捌多的出版社，為耙了簡(jiǎn)化庫(kù)存書刊扒的計(jì)價(jià)，也可以邦采取校書刊的定搬價(jià)進(jìn)行日常核算芭，其實(shí)際成本與案書刊定價(jià)的差額吧可在本科目下設(shè)傲置“書刊成本差伴異”二級(jí)科目進(jìn)傲行核算。采用這昂種方法，書刊的安收入、發(fā)出和銷拜售，平時(shí)可以用氨定價(jià)進(jìn)行核算，挨月(季)度終了胺，計(jì)算入庫(kù)書刊拔的實(shí)際成本，并扒將實(shí)際成本與定捌價(jià)的差額記入“芭產(chǎn)成品書刊版成本差異”科目盎，然后再將書刊八成本差異在發(fā)出擺和結(jié)存的書刊之啊

46、間進(jìn)行分配。 稗各類書刊成本差把異的計(jì)算公式為頒： 傲?xí)杀静町惙职偮?白期初書刊成本差唉異+本期書刊成岸本差異發(fā)生額 傲= x l00岸 熬期初書刊總定價(jià)拔+本期出版書刊瓣總定價(jià) 敖發(fā)出書刊應(yīng)分?jǐn)偘档某杀静町?本伴期發(fā)出書刊總定稗價(jià)X書刊成本差暗異分?jǐn)偮省?跋五、本科目應(yīng)設(shè)拜置下列二級(jí)科目跋： 叭1庫(kù)存圖書；版 昂2庫(kù)存期刊；氨 藹3庫(kù)存其他商翱品； 隘4寄銷商品；耙 挨5書刊提成差佰價(jià)。 哎對(duì)庫(kù)存產(chǎn)成品應(yīng)八按存放地點(diǎn)、種柏類、品種和規(guī)格瓣等設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)耙行核算。倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)隘存的產(chǎn)成品，每班一品種設(shè)置存貨板卡片。要切實(shí)做耙到帳帳、帳物、暗帳證，帳卡相符襖，不得以借條抵百充庫(kù)存。 扳六、書刊提

47、成差背價(jià)提取的標(biāo)準(zhǔn)是?。?埃1、期刊(包括藹半年刊和年鑒)擺，當(dāng)年出版的按拌年末庫(kù)存總定價(jià)白提取25，前埃一年出版的提取艾50。 八2圖書，當(dāng)年叭出版的不提，前懊一年出版的按年礙末庫(kù)存總定價(jià)提阿取10，前二稗年的提取20巴，前三年的提取癌30，前四年絆的提取40，把前五年的提取5柏0。 襖出版社按規(guī)定首俺次提取書刊提成拜差價(jià)，借記銷罷售費(fèi)”(“書刊霸損耗”)科目，柏貸記本科目(“爸書刊提成差價(jià)”伴)。出版社按規(guī)阿定在第二年提取胺書刊提成差價(jià)，半應(yīng)將本年應(yīng)提取哀額與上年已提取按額進(jìn)行比較。本扒年應(yīng)提取額大于安上年提取額的，叭將其差額借記“扳銷售費(fèi)”(“書哎刊損耗”)科目唉，貸記本科目(霸“書刊提

48、成差價(jià)佰”)；本年應(yīng)提哀取額小于上年已藹提取額的，將其拌差額，借記本科耙目(“書刊提成癌差價(jià)”)，貸記愛“銷售費(fèi)”(“氨書刊損耗”)科敖目。 稗七、自辦發(fā)行部壩門實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立吧核算，其庫(kù)存書?？暮怂戕k法，暗可參照自辦發(fā)稗行會(huì)計(jì)核算辦法把自定。 傲第167號(hào)科目埃 期銷發(fā)出商品罷 翱一、本科目核算霸出版社對(duì)書店采稗用期銷方式發(fā)出稗圖書的成本。 安二、圖書發(fā)出時(shí)叭，借記本科目，唉貸記“產(chǎn)成品”拜科目。收到貨款胺時(shí)，借記“銀行凹存款”科目，貸靶記“銷售”科目矮；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售疤成本，借記“銷壩售”科目，貸記熬本科目。 埃三、出版社應(yīng)按班期銷圖書設(shè)置明版細(xì)賬，詳細(xì)記錄矮期銷圖書發(fā)出數(shù)爸量、書名、定價(jià)版

49、、折扣、銷價(jià)、艾應(yīng)收回日期、已絆收回的貸款和尚芭未收回的貸款等芭有關(guān)資料，對(duì)逾八期尚未收回的期澳銷商品貸款，應(yīng)吧及時(shí)催收。 板第171號(hào)科目骯 現(xiàn) 金 安一、本科目核算扳出版社的庫(kù)存現(xiàn)懊金。 笆出版社內(nèi)部各部熬門的備用金，應(yīng)吧在“其他應(yīng)收款愛”科目?jī)?nèi)核算。爸 般各項(xiàng)專項(xiàng)資金不癌另設(shè)庫(kù)存現(xiàn)金，扮需要用現(xiàn)金支付礙的各種專項(xiàng)支出笆，可以用生產(chǎn)方癌面的現(xiàn)金墊付，唉但必須定期清算案歸還。 鞍二、出版社應(yīng)設(shè)按置“現(xiàn)金日記賬隘”，由出納人員啊根據(jù)收付款憑證搬、按照業(yè)務(wù)的發(fā)拜生順序，逐筆登柏記。 吧每日終了，應(yīng)計(jì)扳算全日的現(xiàn)金收叭入、支出合計(jì)數(shù)暗和結(jié)余數(shù)，并將絆結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)扮存進(jìn)行核對(duì)，做耙到賬款相符。嚴(yán)懊

50、禁以白條抵充庫(kù)巴存現(xiàn)金。 襖出版社每日現(xiàn)金疤結(jié)余數(shù)，不得超芭過核定的限額。拌超過部分應(yīng)全部佰及時(shí)存入銀行。搬 柏第172號(hào)科目盎 銀行存款 襖一、本科目核算俺出版社存在銀行伴結(jié)算戶的款項(xiàng)。艾 隘出版社在銀行中胺的各種專戶存款拔，如各項(xiàng)專用基背金存款、專用款背存款等，在“專懊項(xiàng)存款”科目核敖算。 班二、出版社收入岸的一切款項(xiàng)，除傲國(guó)家另有規(guī)定或把經(jīng)開戶銀行同意八的以外，都必須俺當(dāng)日解交銀行；霸一切支出，除規(guī)耙定可用現(xiàn)金支付鞍的以外，應(yīng)按照白銀行有關(guān)結(jié)算辦骯法的規(guī)定通過銀氨行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算挨。 礙三、出版社應(yīng)設(shè)懊置“銀行存款日霸記賬”，由出納佰員根據(jù)收、付款皚憑證，按照業(yè)務(wù)斑發(fā)生的順序，逐愛筆登記。

51、銀行存扮款日記賬的記錄扳，應(yīng)與銀行對(duì)賬百單核對(duì)清楚；至哎少每月核對(duì)一次吧。月份終了，出骯版社賬面結(jié)存數(shù)稗與銀行對(duì)賬單上骯的結(jié)存數(shù)如有差絆額，必須逐筆查襖明原因(如開出拌的支票，持票入壩尚未存入銀行或啊取款；銀行代收氨的款項(xiàng)，銀行已斑經(jīng)入賬，出版社啊尚未收到收款通暗知而沒有入賬等頒)，并編制“銀癌行存款調(diào)節(jié)表”奧調(diào)節(jié)相符；如有案不符，屬于銀行案對(duì)賬單差錯(cuò)的，壩應(yīng)即通知銀行查背明更正；屬于出傲版社記賬錯(cuò)誤或柏漏記的，應(yīng)作更跋正的會(huì)計(jì)分錄或按補(bǔ)記入賬。 把出納人員應(yīng)于每版日終了根據(jù)“銀背行存款日記賬”瓣編制“銀行存款背日?qǐng)?bào)表”，以供拔有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)逐日掌佰握資金收支情況稗。 鞍四、銀行存款的奧收款憑證和付

52、款澳憑證的填制日期癌和依據(jù)： 壩1采用異地托巴收承付結(jié)算方式靶的。收款單位對(duì)藹于托收款項(xiàng)，應(yīng)啊在收到銀行的收壩帳通知時(shí)，根據(jù)矮收帳通知和有關(guān)傲的原始憑證，編搬制收款憑證。付胺款單位對(duì)于承付敖的款項(xiàng)，應(yīng)于承鞍付時(shí)根據(jù)托收承胺付結(jié)算憑證的承芭付通知和有關(guān)發(fā)扒票賬單等原始憑案證，編制付款憑啊證。對(duì)于既未承柏付亦未拒付的款拌項(xiàng)，應(yīng)于規(guī)定的俺承付期滿的次日澳，編制付款憑證扳。 叭2采用信用證白結(jié)算方式的。收辦款單位在填送銀敖行的“信用證結(jié)擺算憑證”的回單襖聯(lián)經(jīng)銀行審查蓋版章退回時(shí)；根據(jù)半回單和有關(guān)的原懊始憑證，編制收背款憑證。付款單笆位應(yīng)在填送銀行壩的“信用證委托哎書”的回單聯(lián)經(jīng)鞍銀行蓋章退回時(shí)礙，據(jù)以

53、編制付款懊憑證。信用證結(jié)邦算手續(xù)結(jié)束，如芭有未用完的款項(xiàng)拌，付款單位應(yīng)在哎收到銀行的收款暗通知時(shí)，據(jù)以編懊制收款憑證。 疤3采用票匯結(jié)斑算方式的。收款頒單位根據(jù)經(jīng)銀行絆審查蓋章退回的阿進(jìn)賬單第一聯(lián)編鞍制收款憑證。付耙款單位根據(jù)“票搬匯委托書”存根盎聯(lián)和有關(guān)的原始皚憑證編制付款憑邦證。票匯結(jié)算手?jǐn)±m(xù)結(jié)束，如有未跋用完的款項(xiàng)，付藹款單位應(yīng)在收到百銀行的收帳通知氨時(shí)，據(jù)以編制收八款憑證。 把4采用匯兌結(jié)拜算方式的。收款鞍單位對(duì)于匯入的絆款項(xiàng)，應(yīng)在收到搬銀行的收帳通知拜時(shí)，據(jù)以編制收擺款憑證。付款單艾位對(duì)于匯出的款哀項(xiàng)，應(yīng)在向銀行骯辦理匯款后，根哎據(jù)匯款單編制付骯款憑證。 襖5采用托收無(wú)凹承付結(jié)算方式

54、的鞍。收款單位應(yīng)在般收到銀行的收帳擺通知時(shí)，據(jù)以編瓣制收款憑證。付辦款單位應(yīng)在收到把銀行的付款通知按時(shí)，據(jù)以編制付翱款憑證。 扮6采用支票結(jié)挨算方式的。對(duì)于隘收入的支票，應(yīng)靶在收到支票的當(dāng)埃日存入銀行，并邦根據(jù)銀行蓋章退傲回的交款回單和班有關(guān)的原始憑證扮編制收款憑證。搬對(duì)于付出的支票百，應(yīng)根據(jù)支票存癌根和有關(guān)的原始隘憑證及時(shí)編制付爸款憑證。 鞍7以現(xiàn)金存入靶銀行，應(yīng)根據(jù)銀啊行蓋章退回的交俺款回單及時(shí)編制哀現(xiàn)金付款憑證，按據(jù)以登記“現(xiàn)金阿日記賬”和“銀拔行存款日記賬”半(不再編制銀行扒存款收款憑證)安。向銀行提取現(xiàn)巴金，根據(jù)支票存把根編制銀行存款案付款憑證，據(jù)以辦登記“銀行存款扒日記賬”和“現(xiàn)襖

55、金日記賬”(不傲再編制現(xiàn)金收款翱憑證)。 懊8發(fā)生存款利絆息，根據(jù)銀行通矮知及時(shí)編制銀行熬存款收款憑證。伴 氨五、出版社應(yīng)指疤定專人簽發(fā)銀行啊支票，非指定人板員一律不得簽發(fā)拌支票。 盎出版社不得簽發(fā)吧空頭支票，不準(zhǔn)拔出租出借支票或百將支票轉(zhuǎn)讓給別鞍的單位和個(gè)人使氨用，不準(zhǔn)將支票啊交給銷售單位代擺為開發(fā)。 俺第181號(hào)科目敖 ，應(yīng)收賬款 佰一、本科目核算盎出版社不采用托巴收承付或期銷結(jié)版算方式，而采用按其他結(jié)算方式銷拜售產(chǎn)品，應(yīng)向購(gòu)耙貨單位(包括獨(dú)絆立核算的附屬企藹業(yè)和本社扶辦的稗集體企業(yè))收取挨的款項(xiàng)。 辦按照規(guī)定可以向澳購(gòu)貨單位預(yù)收的按貸款(不包括讀笆者郵購(gòu)來(lái)款)和矮代購(gòu)貨單位墊付邦的包裝、

56、運(yùn)雜費(fèi)啊，也在本科目核埃算。 拌二、銷售產(chǎn)品時(shí)巴，按售價(jià)借記本爸科目，貸記“銷案售”科目。為購(gòu)熬買單位代墊費(fèi)用佰時(shí)，借記本科目捌，貸記“銀行存扒款”等科目。收凹回貨款和代墊費(fèi)哎用時(shí)，借記“銀胺行存款”等科目皚，貸記本科目。拔 罷按照規(guī)定向購(gòu)買罷單位預(yù)收貨款時(shí)凹，借記“銀行存愛款”科目，貸記按本科目；產(chǎn)品交矮付購(gòu)買單位時(shí)，礙借記本科目，貸敖記“銷售”科目壩。 鞍三、出版社對(duì)于唉確實(shí)無(wú)法收回的俺應(yīng)收、暫付款項(xiàng)背，應(yīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)柏批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作壞帳捌損失，借記“企安業(yè)管理費(fèi)”科目澳，貸記本科目。背 熬四、本科目應(yīng)按唉購(gòu)貨單位設(shè)置明昂細(xì)賬。 艾第186號(hào)科目稗 應(yīng)彌補(bǔ)虧損 岸一、本科目核算背虧損出版社應(yīng)由搬

57、預(yù)算彌補(bǔ)的虧損壩。實(shí)行利改稅的翱出版社在規(guī)定期般限內(nèi)應(yīng)由以后年拜度利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧版損，也在本科目跋內(nèi)核算。但超過版財(cái)政部門核定的埃虧損數(shù)額，按照艾財(cái)務(wù)制度規(guī)定，捌應(yīng)用專用基金自稗行彌補(bǔ)的虧損不擺在本科目核算。敗 案二、本科目應(yīng)設(shè)皚置下列二級(jí)科目哀： 癌1應(yīng)由預(yù)算彌伴補(bǔ)的虧損； 板2應(yīng)由以后年扳度利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧般損。 白三、月(季)終捌了，出版社按規(guī)傲定計(jì)算出當(dāng)月(襖季)應(yīng)由預(yù)算彌安補(bǔ)的虧損，借記板本科目，貸記“笆利潤(rùn)分配”(“扒應(yīng)由預(yù)算彌補(bǔ)的敖虧損”)科目。皚收到預(yù)算彌補(bǔ)的骯虧損撥款，借記叭“銀行存 款”捌科目，貸記本科稗目。 唉（四）利改稅出傲版社在規(guī)定的期敖限內(nèi)應(yīng)由以后年昂度利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧壩損，

58、在年度終了芭時(shí)，借記本科目拔，貸記“利潤(rùn)分襖配”，(“應(yīng)由斑以后年度利潤(rùn)彌耙補(bǔ)的虧扭”)。鞍 伴出版社以后年度挨扭虧為盈后，按板照規(guī)定以利潤(rùn)抵唉補(bǔ)以前年度虧損絆時(shí)，借記“利潤(rùn)俺分配”秘目，貸瓣記本科目。 笆五、本科目月(爸季)末借方余額柏為未彌補(bǔ)虧損，拌貸方余額為多彌扮補(bǔ)虧損。 扒第189號(hào)科目巴 其他應(yīng)收款 奧一、本科目核算吧出版社應(yīng)收、暫骯付其他單位或個(gè)岸人的款項(xiàng)，包括笆： 拔1應(yīng)收的各種傲賠款、罰金； 拌2應(yīng)向職工收襖取的各種墊付款班項(xiàng)； 柏3撥給出版社矮內(nèi)部各部門的備罷用金； 熬4存出保證金暗； 澳5其它應(yīng)收、俺暫付的款項(xiàng)； 藹6不實(shí)行內(nèi)部愛獨(dú)立核算郵購(gòu)部俺門收到、付還給皚讀者的郵票代

59、書藹款。 背下列各項(xiàng)應(yīng)收款芭項(xiàng)，不在本科目笆核算： 吧1對(duì)外銷售書背刊、其他產(chǎn)品、巴紙張材料和供應(yīng)笆勞務(wù)應(yīng)向購(gòu)貨或扒接受勞務(wù)的單位愛收取的款項(xiàng)； 挨2撥付所屬單伴位和上級(jí)單位撥安來(lái)的固定資金和皚流動(dòng)資金； 班3上交、下?lián)馨徽叟f基金、專用隘撥款等； 藹4生產(chǎn)流動(dòng)資叭金與專項(xiàng)資金之背間相互墊支的款瓣項(xiàng)； 霸5與上級(jí)、本凹社扶辦的集體企佰業(yè)和實(shí)行內(nèi)部獨(dú)傲立核算部門之間唉的墊支、暫付等般往來(lái)款項(xiàng)。 懊6應(yīng)收聯(lián)營(yíng)單巴位或本社扶辦的按集體企業(yè)應(yīng)上繳爸的利潤(rùn)或稅后留吧利。 襖二、發(fā)生應(yīng)收未按收的賠款、罰金哎、支付備用金、瓣存出保證金時(shí)，按借記本科目；貸笆記有關(guān)科目；收頒回應(yīng)收、暫付款敗項(xiàng)或職工預(yù)支款傲項(xiàng)報(bào)銷

60、時(shí)，借記昂有關(guān)科目，貸記盎本科目。 挨領(lǐng)用備用金部門芭應(yīng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)岸部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)挨會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)佰銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足皚備用金定額時(shí)，隘借記“企業(yè)管理霸費(fèi)”等科目，貸扮記“現(xiàn)金”等科隘目，報(bào)銷數(shù)和補(bǔ)安足數(shù)都不再通過稗本科目核算。各拌部門的備用金定巴額，應(yīng)經(jīng)銀行核翱定。 靶三、本科目可設(shè)版置備用金、存出罷保證金、應(yīng)收職辦工預(yù)支差旅費(fèi)、佰暫付款、庫(kù)存郵版票等二級(jí)科目，啊并在二級(jí)科目下般，按單位和個(gè)人扳，設(shè)置明細(xì)賬。暗 懊第190號(hào)科目壩 內(nèi)部往來(lái) 版一、本科目核算懊出版社與上級(jí)、唉所屬單位和實(shí)行爸內(nèi)部獨(dú)立核算部胺門的各項(xiàng)往來(lái)款扒項(xiàng)。包括： 扳1應(yīng)收、應(yīng)付般、暫收、暫付上爸級(jí)單位、所屬單懊位的款項(xiàng)；