1、第五章邦案例一半ABC公司經(jīng)過挨簡(jiǎn)化的200跋3哎年度的資產(chǎn)負(fù)債盎表和損益表如下懊:按表1 資產(chǎn)負(fù)債哀表壩 凹 稗 哎 邦 稗 胺200絆3班年12月31日胺 單位:萬元半項(xiàng)目搬 跋年初數(shù)佰年末數(shù)絆項(xiàng)目胺年初數(shù)鞍年末數(shù)盎流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)扳264吧295耙流動(dòng)負(fù)債合計(jì)般120邦118邦應(yīng)收賬款盎100頒 霸109辦 癌長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)愛90佰 八140 癌其他流動(dòng)資產(chǎn)辦54愛 般61昂負(fù)債合計(jì)罷210骯258 白存貨癌110皚 邦125唉230翱332矮長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)伴176靶 矮295扳股東權(quán)益合計(jì)辦資產(chǎn)總計(jì)吧440巴590哎負(fù)債及股東權(quán)益懊總計(jì)八440鞍590懊(說明藹：藹本年增加的利率奧為8%的長(zhǎng)期

2、負(fù)瓣債50萬元全部鞍用于正在建設(shè)中哀的廠房)翱表2 公司損益埃表俺 拔 斑 氨2002年 單昂位:萬元哎項(xiàng) 目絆金額拜一,銷售收入(罷現(xiàn)銷60%)板 柏2360翱銷售成本疤 胺1652扳銷售稅金壩236斑銷售費(fèi)用扮 絆64八管理費(fèi)用埃297奧財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息矮費(fèi)用)吧10頒二,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)拌7靶投資收益百營(yíng)業(yè)外收支凈額擺-8挨三,利潤(rùn)總額岸所得稅(33%笆)稗四,凈利潤(rùn)扮要求:頒(1)根據(jù)以上昂資料,完成表2愛和表3(保留兩熬位小數(shù));皚(2)分析公司阿的短期償債能力佰,長(zhǎng)期償債能力安,資產(chǎn)管理效率芭和盈利能力,并班指出公司可能存辦在的問題.笆 伴 頒 板 拌 翱 暗 擺 俺 叭 頒 拔 挨 骯案例

3、二挨某企業(yè)200斑2盎年末和200叭3辦年末的財(cái)務(wù)報(bào)表白如白損益表 昂 扮 敖 啊 搬 拔單位:萬元辦 拔 昂 藹 邦 霸項(xiàng) 目邦金額暗 絆200骯2扮年爸 昂 阿200懊3白年白,銷售收入(現(xiàn)懊銷60%)傲 癌5099骯10612板減:盎：阿銷售成本絆 扒 奧4032奧7808啊銷售稅金八 胺銷售費(fèi)用爸 按 芭256艾457按=耙毛利潤(rùn)奧811拜2347礙加:案：擺其他業(yè)務(wù)收入佰145跋165般減:柏：扳管理費(fèi)用癌 跋450皚583奧財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息癌費(fèi)用)叭 安376傲754阿=敗營(yíng)業(yè)利潤(rùn)傲 隘130敖1175罷加:巴：愛營(yíng)業(yè)外收入敖11耙9澳減:班：白營(yíng)業(yè)外支出案7襖11哀投資收益罷=邦利

4、潤(rùn)總額辦134班1173吧減:懊：俺所得稅(33%艾)愛44拔387骯=扮凈利潤(rùn)伴90奧786板注拔：懊:所得稅按33盎%稅率計(jì)算.疤資產(chǎn)負(fù)債表 單按位:萬元 暗資產(chǎn)扳200絆2唉年唉200靶3翱年阿負(fù)債佰200巴2襖年辦200熬3叭年矮流動(dòng)資產(chǎn):拌流動(dòng)負(fù)債:襖現(xiàn)金案175百655阿短期借款矮4952敗3090暗存貨白2186岸3249笆應(yīng)付賬款拔475爸437按應(yīng)收賬款斑2613胺2849按應(yīng)付票據(jù)敗365瓣575熬應(yīng)收票據(jù)把99扳應(yīng)付工資把92伴98斑減:壞賬準(zhǔn)備阿35絆14岸應(yīng)付費(fèi)用翱207唉357霸其他應(yīng)收款頒2341捌1286熬應(yīng)付稅金暗76隘448跋預(yù)付費(fèi)用靶248扮226案其他應(yīng)

5、付款叭616班878胺其他流動(dòng)資產(chǎn)巴11板流動(dòng)負(fù)債合計(jì)阿6783翱5009稗流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)把7517胺8350扒長(zhǎng)期資產(chǎn):佰長(zhǎng)期負(fù)債懊: 固定資產(chǎn)拔1526笆1941哀長(zhǎng)期借款稗1451熬減:累計(jì)折舊伴447啊695礙長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)扒1451版固定資產(chǎn)凈值把1079耙1246罷負(fù)債合計(jì)癌6783案6460邦在建工程靶513白500霸所有者權(quán)益:板遞延資產(chǎn)壩25版47搬實(shí)收資本疤2645哎2728哎開辦費(fèi)拜30耙18鞍公積金霸303皚369拔無形資產(chǎn)拌153傲104拌留存收益頒414隘708襖長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)安1800爸1915版所有者權(quán)益合計(jì)艾2534啊3805瓣資產(chǎn)總計(jì)罷9317半10265鞍負(fù)債及

6、所有者伴權(quán)益合計(jì)皚9317斑10265熬根據(jù)上表，請(qǐng)完矮成下列各題：暗1.該企業(yè)20壩0襖3襖年末的銷售利潤(rùn)鞍率較200辦2熬年末(隘 愛 )唉。阿A.持平 絆 扳B.增加 C.伴減少藹2.該企業(yè)20翱02年的存貨周哎轉(zhuǎn)率是(絆 跋 )愛。暗A(chǔ).1.7案 翱 傲B.疤2.9 暗 案C盎.3.8巴3.該企業(yè)20昂02年的營(yíng)運(yùn)資扒金比上年(笆 拔 )藹。板A.持平 佰 盎B.增加 耙 斑C.減少吧4.該企業(yè)20邦02年末的速動(dòng)敖比率是( 叭 拔)挨。罷A.0.7瓣 耙 扒 巴B.把0.9 鞍 凹C爸.1.1 D.扳0.12藹5.該企業(yè)20翱02年末的資產(chǎn)擺負(fù)債率較200埃1年末(背 捌)凹。八A.

7、持平 爸 壩B.增加 唉 耙C.減少拜6.該企業(yè)20疤02年的固定資把產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)半是( 罷 礙)瓣。頒A.2.5 皚 奧B.拜5.4 矮 跋C按.9.1 D.拜3.2爸7.該企業(yè)20皚02年的營(yíng)運(yùn)能啊力較2001年矮末( 靶 鞍)版。奧A.提高 凹 岸B.降低 案 辦C.不變澳8.對(duì)銀行來說扳,該企業(yè)的短期澳償債能力是(瓣 凹 隘 )按。隘A.較強(qiáng) 襖 愛B.較弱 霸 把C.難以判斷盎9.該企業(yè)20半02年?duì)I業(yè)利潤(rùn)版大幅增加的原因柏有可能是(疤 擺 )啊。昂A.成本支出大半幅減少 B.產(chǎn)瓣品價(jià)格上漲 C愛.產(chǎn)品銷量增加邦D.財(cái)務(wù)費(fèi)用的靶加大 E.資產(chǎn)背負(fù)債率下降暗10.關(guān)于該企版業(yè)下列哪幾

8、種說半法是錯(cuò)誤的(辦 稗 )跋。胺A.該企業(yè)長(zhǎng)期扒償債能力較強(qiáng) 版 擺B.該企業(yè)短期班負(fù)債過高 絆C.該企業(yè)經(jīng)營(yíng)叭風(fēng)險(xiǎn)較低矮 伴 隘 D.該企業(yè)應(yīng)白注意管理費(fèi)用提頒高問題 哀E.該企業(yè)20把0矮3板年銷售收入增加哀導(dǎo)致其庫存產(chǎn)品搬數(shù)量大幅減少盎案例艾三、背某股份公司20胺0百3搬年末的財(cái)務(wù)報(bào)表癌如下:百 癌資產(chǎn)負(fù)債表 單罷位:萬元阿資產(chǎn)靶年初般年末版負(fù)債班年初柏年末柏流動(dòng)資產(chǎn):擺流動(dòng)負(fù)債合計(jì)笆:昂220艾218翱貨幣資金辦100般95稗應(yīng)收賬款凈額挨135百150鞍長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)按:澳290班372氨存貨捌160絆170邦負(fù)債合計(jì)叭510板590扮待攤費(fèi)用版30藹35頒流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)般425笆45

9、0傲所有者權(quán)益合計(jì)壩715叭720擺固定資產(chǎn)凈值埃800把860鞍合計(jì)艾1225霸1310罷合計(jì)扮1225八1310挨該公司200佰2啊年銷售凈利率為艾20%哎，盎總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0絆.7次翱，艾.權(quán)益乘數(shù)1.奧71吧，靶凈資產(chǎn)收益率為胺23.94%半。把200辦3拔年銷售收入凈額扳1014萬元(瓣其中賒銷收入5班70萬元)皚，氨凈利潤(rùn)253.鞍5萬元.壩。傲根據(jù)上表，完成百以下各題：案1.該公司20愛0挨3捌年末的速動(dòng)比率懊是(敗 伴 )翱。把A.2.06唉 爸 班B.版1.28 敖 背 盎C半.0.81 耙 愛 癌D.1.81岸2.該公司20板0凹3擺年末的應(yīng)收賬款佰周轉(zhuǎn)率是(盎 扳 斑 )

10、凹。捌A.7.12擺 暗 B.胺0.8拌 靶 爸 C斑.1.77 板 唉 耙D.1.99捌3.該公司20半0阿3跋年末的總資產(chǎn)周敗轉(zhuǎn)率是(跋 芭 爸) 按。版A.0.25 壩 邦B.懊0.8 白 把 拌C般.0.45般 凹 吧 熬D.1.11襖4.該公司20昂0壩3霸年末的銷售凈利奧率是( 襖 凹 挨)俺。安A.20 % 拔 靶B.25% 把 班 版C.35% 拜 鞍 巴D.11%哀5.該公司20般0鞍3鞍年末的凈資產(chǎn)收爸益率是(癌 翱 白 ) 爸。按A.30.33霸 % 伴 啊B.22.32澳% 罷 俺 胺C.35.33扳% 斑 稗D(zhuǎn).29.2%骯6.200爸3案年的凈資產(chǎn)收益版率比2000

11、年懊提高11.39巴1%,是由以下敗因素引起( 敖 矮)熬。頒A.銷售凈利率疤變動(dòng)的結(jié)果拜 般 B.總資產(chǎn)周斑轉(zhuǎn)率變動(dòng)的結(jié)果隘C.流動(dòng)比率變靶動(dòng)的結(jié)果 爸 礙D.權(quán)益乘數(shù)變奧動(dòng)的結(jié)果奧E.稅收減少的佰結(jié)果唉7.該公司于壩200伴3爸年5月8日稗持有一張同年昂3月8日辦開出的面額為5佰0萬元隘，佰期限為半年的商昂業(yè)承兌匯票,向辦其開戶銀行貼現(xiàn)襖，版經(jīng)銀行審查同意阿,即日辦理貼現(xiàn)班。版貼現(xiàn)率按6%計(jì)般算八。搬則銀行實(shí)付貼現(xiàn)奧金額為(敗 扮 巴 )跋。斑A.49.5 拜 耙B絆.49 捌 拔C癌.48.98 擺 百D.42巴8.該公司短期昂償債能力相比上白年( 骯 襖 案)愛。疤A.下降藹 敗 藹

12、敖B.增強(qiáng) 壩 巴C.基本未變班 拔D艾不確定擺9.該公司營(yíng)運(yùn)八資金比上年增加礙了(澳 耙 絆 )靶。背A.11.17隘% 把 矮B.12.17胺% 骯 叭C.13.17懊 骯 埃D.14.17澳10.銷售凈利扳率變動(dòng)使200熬1年的凈資產(chǎn)收埃益率比200巴2哀年( 絆 板)翱。頒A.提高了11愛.391% 跋 邦B.降低了11翱.391%拜C.提高了5.暗985%稗 唉D.降低了5.疤985%案例4資料：澳關(guān)于遼寧笆華光礙實(shí)業(yè)有限公司申按請(qǐng)5000萬元愛貸款的有關(guān)資料企業(yè)基本情況拔遼寧拔華光瓣實(shí)業(yè)公司成立于柏1995年，為哎遼寧省扒銀都靶公司的控股公司八。注冊(cè)地址：沈背河區(qū)市府大路2案號(hào)，注

13、冊(cè)資金3巴550萬元，法百人代表：澳無名扳，擁有職工50壩0人。該公司的半主要投資方為：敗遼寧省吧銀都八公司（投資占比搬55%）、大連稗保稅區(qū)投資管理熬公司（投資占比背22%）、遼寧柏金信發(fā)展有限公疤司（投資占比1巴4%）。該公司隘擁有丹東爸第一暗化工廠、丹東扮第二哀化工廠、丹東板第三絆化工廠、丹東花板園溝罷硼跋礦（簡(jiǎn)稱扒“阿三廠一礦按”爸）、大連金地投澳資有限公司、遼瓣陽金店、阜新金澳店等七家全資子澳公司；擁有丹東敖大酒店、丹東電爸腦公司、丹東典礙當(dāng)行、丹東商貿(mào)俺公司、丹東房地埃產(chǎn)公司、阜新商頒貿(mào)中心、盤錦大矮廈等七家控股公般司。傲公司法人代表：扳無名辦，現(xiàn)年29歲，八畢業(yè)于東北大學(xué)暗。19

14、90年8擺月矮壩1992年9月礙任遼寧經(jīng)濟(jì)發(fā)展唉有限公司經(jīng)理；澳1992年9月罷藹01靶年5月任遼寧省哎銀都敖公司行政經(jīng)理；靶01按年5月至今任遼拜寧拔華光巴實(shí)業(yè)有限公司總案經(jīng)理。骯二、暗企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況翱 公司懊業(yè)務(wù)領(lǐng)域廣泛，盎綜合性較強(qiáng)。其凹中，絆“翱三廠一礦伴”般經(jīng)營(yíng)占比70%拌，其所從事的硼跋的開采、加工和頒銷售為稗華光胺公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)凹，其余均為輔助吧項(xiàng)目。敗“絆三廠一礦按”扒的經(jīng)銷過程是這斑樣的：花園溝硼傲礦在開采硼石并稗將其加工成硼粉頒后出售給三個(gè)化吧工廠，化工廠負(fù)白責(zé)將硼粉加工成唉硼酸、硼砂粉等百，而后出售。公拌司的經(jīng)營(yíng)有如下稗特點(diǎn)：胺1、扮“凹三廠一礦邦”岸地處丹東寬甸滿案族自治

15、縣，享有版地區(qū)稅收優(yōu)惠政佰策，因而價(jià)格競(jìng)耙爭(zhēng)力較強(qiáng)。岸2、丹東是我國(guó)挨硼資源儲(chǔ)備量最版大的地區(qū)，估計(jì)暗占比70%，使哀得其經(jīng)營(yíng)具有一熬定壟斷性質(zhì)。哎3、硼是玻璃、罷陶瓷等建材制品鞍的主要原料之一敗。因此可以說，邦我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)蒸愛蒸日上的發(fā)展態(tài)翱勢(shì)為公司提供了爸新的發(fā)展契機(jī)。邦4、公司經(jīng)營(yíng)領(lǐng)半域繁雜，且某些傲輔助業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)不罷夠理想，有待調(diào)巴整或剝離。哎此外，硼為不可稗再生資源，這將翱成為奧華光隘公司可持續(xù)發(fā)展盎的阻礙因素，建癌議其及時(shí)調(diào)整投昂資方向。拜5、子公司和控柏股公司均在外地辦，不利于公司的把經(jīng)營(yíng)管理。背三、澳企業(yè)財(cái)務(wù)愛情況爸財(cái)務(wù)指標(biāo) 凹 隘 跋2002百 壩 班 阿2003盎 拜 20襖

16、04頒資產(chǎn)負(fù)債率 耙 骯 49% 爸 55辦% 隘 46%扳流動(dòng)比率 拌 埃 0.74 隘 巴0.84 敖 1挨.01氨速動(dòng)比率 捌 奧 0.46 哎 安0.41 暗 0扒.72翱存貨 盎 斑 720罷 爸 3242 佰 跋1889扳銷貨成本周轉(zhuǎn)率礙 8笆.9 把 3.0凹7 艾 1.6般銷售收入 昂 案 6059 熬 扳8436 氨 56敗36笆應(yīng)收叭賬款板 熬 32班8 扮 786 班 擺 838澳應(yīng)收哀賬款艾周轉(zhuǎn)率 柏 26.8 礙 霸 15.1 傲 7疤.0拌銷售毛利率 芭 案 13.5% 吧 2阿8% 胺 27%哀銷售凈利率 哀 版 13.7% 罷 21半.4% 阿 22%扒固定資產(chǎn)

17、 壩 癌 1755 拜 1頒755 懊 17胺55板凈值率 扳 瓣 83.4胺% 版78.6% 般 7稗6%罷短期借款 白 澳 1500 敖 2辦000 瓣 15靶00半(斑以上財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘扳自熬華光阿公司稗2002凹八2004拜年度合并報(bào)表)俺采用趨勢(shì)法對(duì)以奧上三年度主要財(cái)斑務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析叭（主要分析其特矮點(diǎn)）包括如下指標(biāo)扮 1、資巴產(chǎn)負(fù)債率藹 唉2、流、速比率挨 擺3、銷貨成本周傲轉(zhuǎn)率和應(yīng)收靶賬款骯周轉(zhuǎn)率罷 骯 4、銷靶售毛利率和凈利捌率跋 傲5、資產(chǎn)總額襖、奧固定資產(chǎn)案、背凈值率哀。6、盈余 叭四、扮資金需求笆情況瓣目前，百華光扳公司邦作為哎承攬方與其母公澳司遼寧省半銀都罷公司簽署了標(biāo)的白

18、為昂“背銀都搬電子商務(wù)系統(tǒng)絆”伴的加工承攬合同哎，合同總價(jià)款8安140萬元。該百項(xiàng)目的可研報(bào)告啊由襖華光唉公司電腦部出具扳，估算總投資7辦040萬元，其百中包括：前期調(diào)笆研費(fèi)100萬元拜；硬件設(shè)備投資疤4070萬元；鞍軟件系統(tǒng)投資1把320萬元；項(xiàng)矮目竣工投產(chǎn)后需礙注入流動(dòng)資金1敖550萬元。公埃司決定自籌資金熬2000萬元，昂現(xiàn)已存入其在我哎行開立的基本熬賬戶捌上，另向我行申耙請(qǐng)5000萬元傲一年期流動(dòng)資金艾貸款，以斑彌佰補(bǔ)資金短缺部分拌，還款來源為合邦同價(jià)款及公司銷罷售收入。項(xiàng)目完暗成后，公司可獲哀利1040萬元邦。五、擔(dān)保情況埃 此筆頒貸款的擔(dān)保方為埃遼寧省啊銀都白公司。該公司是斑經(jīng)遼寧省工商局扒登記注冊(cè)的非銀佰行金融機(jī)構(gòu)，主爸營(yíng)：代辦捌證券芭發(fā)行和轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)挨以及有價(jià)埃證券巴的買賣，具備擔(dān)凹保主體資格。公艾司是遼寧省昂銀都暗中介機(jī)構(gòu)的龍頭伴企業(yè)，襖 佰2002百拌2004半年度的銷售收入岸分別為7207艾、5558、5扒341萬元，且笆連續(xù)三年盈利，斑200扮4敗年被我行評(píng)為A敖A級(jí)信譽(yù)企業(yè)，哎具備擔(dān)保能力。敖重點(diǎn)挨就擔(dān)保額度的合邦理性進(jìn)行分析：柏省挨銀都挨0氨4胺年12月31日扮的所有者權(quán)益合阿計(jì)28460萬盎元，其中：實(shí)收捌資本25450耙萬元，資本公積稗9685萬元（翱土地評(píng)