1、制作：李新來基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第九章 會(huì)計(jì)核算組織程序 會(huì)計(jì)核算組織程序概述記賬憑證核算組織程序科目匯總表核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序 多欄式日記帳核算組織程序 日記總帳核算總帳程序 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)1 會(huì)計(jì)核算組織程序第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序概述概念 會(huì)計(jì)核算組織程序，也稱為賬務(wù)處理程序或會(huì)計(jì)核算形式，就是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和記賬程序有機(jī)結(jié)合的方法和步驟。不同的記賬程序規(guī)定了填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的不同步驟和方法?；A(chǔ)會(huì)計(jì)2 會(huì)計(jì)核算組織程序意義保證會(huì)計(jì)核算的整個(gè)過程有條不紊地進(jìn)行，減少不必要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù)，避免重復(fù)。保證會(huì)計(jì)記錄正確、及時(shí)、完整，迅速編制會(huì)計(jì)報(bào)表。提高會(huì)

2、計(jì)核算資料的質(zhì)量和會(huì)計(jì)核算工作的效率?；A(chǔ)會(huì)計(jì)3 會(huì)計(jì)核算組織程序種類 記賬憑證核算組織程序 科目匯總表核算組織程序 匯總記賬憑證核算組織程序 多欄式日記賬核算組織程序 日記總賬核算組織程序基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4 會(huì)計(jì)核算組織程序建立會(huì)計(jì)核算組織程序的要求 1. 從本單位的實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡和經(jīng)濟(jì)管理的特點(diǎn)，選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算組織程序。2. 選用的會(huì)計(jì)核算組織程序，應(yīng)保證能夠準(zhǔn)確、及時(shí)、全面、系統(tǒng)地提供會(huì)計(jì)信息，以滿足各方面會(huì)計(jì)信息使用者了解會(huì)計(jì)信息，做出經(jīng)濟(jì)決策的需要。3. 在保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的前提下，盡可能地簡化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，節(jié)約人力物力和財(cái)力，提高會(huì)計(jì)核算

3、工作效率?；A(chǔ)會(huì)計(jì)5 會(huì)計(jì)核算組織程序第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序的核算要求記賬憑證核算組織程序的核算步驟記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和 適用范圍記賬憑證核算組織程序核算舉例基礎(chǔ)會(huì)計(jì)6 會(huì)計(jì)核算組織程序 一、記賬憑證核算組織程序的核算要求概念 是直接根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的各種記賬憑證逐筆登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種會(huì)計(jì)核算組織程序。它是會(huì)計(jì)核算中最基本的一種核算組織程序，也是其他核算組織程序的基礎(chǔ)。要求記賬憑證核算組織程序設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證 在記賬憑證核算組織程序下，需要設(shè)置原始憑證和記賬憑證作為登記總分類賬和明細(xì)分類賬的依據(jù)。記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證和

4、轉(zhuǎn)賬憑證等專用記賬憑證的格式，也可采用通用記賬憑證的格式。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)7 會(huì)計(jì)核算組織程序記賬憑證核算組織程序設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿 需要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般采用收、付、余三欄式賬頁格式的訂本式賬簿。 總分類賬一般采用借、貸、余三欄式賬頁格式的訂本式賬簿。 明細(xì)分類賬則根據(jù)核算的需要，可以采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式賬頁格式，賬簿外表形式則可以是訂本式、活頁式或卡片式賬簿。記賬憑證核算組織程序設(shè)置的會(huì)計(jì)報(bào)表 主要是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等。在我國，會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、項(xiàng)目等在有關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有統(tǒng)一的規(guī)定，因此，在確定會(huì)計(jì)核算組

5、織程序時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式?jīng)]有什么選擇的余地，必須按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)8 會(huì)計(jì)核算組織程序二、記賬憑證核算組織程序核算步驟三、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)9 會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總 賬明細(xì)賬銀行存款日記賬 會(huì)計(jì)核算組織程序 10基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 三、記賬憑證核算組織程序 的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍特點(diǎn) 直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬優(yōu)點(diǎn) 簡單明了，易于理解，便于掌握缺點(diǎn) 登記總分類賬的工作量就會(huì)大量增加。適用范圍 一般適用于一些規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的單位?；A(chǔ)會(huì)計(jì)11 會(huì)計(jì)核算組織程序 第三節(jié) 科目匯總表核算 組

6、織程序科目匯總表核算組織程序的核算要求科目匯總表核算組織程序的核算步驟科目匯總表算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和 適用范圍科目匯總表核算組織程序核算舉例基礎(chǔ)會(huì)計(jì)12 會(huì)計(jì)核算組織程序 一、科目匯總表核算組織 程序的核算要求概念 先定期（如3天、5天、10天、15天或一個(gè)月）將所有記賬憑證匯總編制科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表分次或月末一次登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種核算組織程序。要求 設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表與記賬憑證核算組織程序基本相同， 其不同之處在于增設(shè)“科目匯總表”這一具有匯總性質(zhì)的記賬憑證。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)13 會(huì)計(jì)核算組織程序科目匯總表的編制方法 概念 也稱為記賬憑證匯總表，是

7、根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類匯總而編制出來的一種記賬憑證。 格式 其格式和內(nèi)容如表8-9、表8-10所示。如果企業(yè)實(shí)行每旬匯總一次，每月編制一張科目匯總表，并于月末一次登記總分類賬的方法，則采用表8-10所示的科目匯總表。否則，可采用表8-9所示的科目匯總表。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)14 會(huì)計(jì)核算組織程序基礎(chǔ)會(huì)計(jì)15編制方法 首先，將所有總分類科目填寫在“會(huì)計(jì)科目”欄中。其次，計(jì)算出每一科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并將其分別填入表內(nèi)的“借方金額”欄和“貸方金額”欄中。 實(shí)際工作中，可采用開設(shè)T型賬戶來進(jìn)行匯總的方法。計(jì)算出各T型賬戶的借、貸方本期發(fā)生額，將其填入科目匯總表中，便

8、可編制出科目匯總表。 注意：由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，所以，編制出來的科目匯總表，全部總賬科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與全部總賬科目的貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。如果不相等，則意味著填制記賬憑證時(shí)出現(xiàn)了借貸不相等，或?qū)τ涃~憑證進(jìn)行匯總時(shí)計(jì)算發(fā)生了錯(cuò)誤。因此，科目匯總表起到了試算平衡的作用?；A(chǔ)會(huì)計(jì)16 會(huì)計(jì)核算組織程序 科目匯總表的編制方法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)17其他業(yè)現(xiàn)收6-二、科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理步驟三.科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn) 根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬?；A(chǔ)會(huì)計(jì)18 現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬科目匯總表總 賬會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬 會(huì)

9、計(jì)核算組織程序 三、科目匯總表算組織程序的 優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍特點(diǎn) 定期編制“科目匯總表”然后直接根據(jù)“科目匯總表”登記總分類賬。優(yōu)點(diǎn) 可減少登記總分類賬的工作量。同時(shí)，還可起到試算平衡的作用?；A(chǔ)會(huì)計(jì)19 會(huì)計(jì)核算組織程序缺點(diǎn) 不能反映各個(gè)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，因此不便于查對(duì)賬目和分析、檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。適用范圍 一般適用于業(yè)務(wù)量較大、記賬憑證較多的單位。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)20 會(huì)計(jì)核算組織程序科目匯總表的編制練習(xí)根據(jù)下述1-6筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制科目匯總表。 - (1)3日，銀行提取現(xiàn)金1000元。(2)6日，以現(xiàn)金支票支付職工張明差旅費(fèi)借支6000元。(3)7日，向B公司賒購乙材料5000

10、千克，單價(jià)30元，增值稅率17%，乙材料已驗(yàn)收入庫。(4)15日，張明報(bào)銷差旅費(fèi)7250元，以現(xiàn)金補(bǔ)付差額，結(jié)清6日借款。(5)30日，銷售甲產(chǎn)品1000件，單位售價(jià)500元（不含稅），增值稅率17%，款項(xiàng)收存銀行。( 6)31日，用銀行存款支付廣告費(fèi)3000元。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)21 會(huì)計(jì)核算組織程序科目匯總表會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金1,0007,250銀行存款 585,0004,000其他應(yīng)收款6,0006,000原材料 150,000應(yīng)付帳款175,500應(yīng)交稅費(fèi)25,50085,000主營業(yè)務(wù)收入500,000管理費(fèi)用7,250銷售費(fèi)用 3,000合計(jì)777,750777,750基礎(chǔ)

11、會(huì)計(jì)22 會(huì)計(jì)核算組織程序 第四節(jié) 匯總記賬憑證核算 組織程序匯總記賬憑證核算組織程序的核算要求匯總記賬憑證核算組織程序的核算步驟匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍匯總記賬憑證核算組織程序核算舉例基礎(chǔ)會(huì)計(jì)23 會(huì)計(jì)核算組織程序 一、匯總記賬憑證核算組織 程序的核算要求概念 是定期將所有記賬憑證按收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類匯總編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種核算組織程序。 要求 設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表與記賬憑證核算組織程序基本相同，其不同之處在于：增設(shè)“匯總記賬憑證”這一具有匯總性質(zhì)、但又有別于科目匯總表的記賬憑證?；?/p>

12、礎(chǔ)會(huì)計(jì)24 會(huì)計(jì)核算組織程序匯總記賬憑證的編制方法 概念 是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，分別按收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，采用一定的方法定期進(jìn)行歸類匯總而編制出來的一種記賬憑證。 格式 匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種，其格式和內(nèi)容如下： 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)25 會(huì)計(jì)核算組織程序基礎(chǔ)會(huì)計(jì)26 匯總記賬憑證的編制方法 1）匯總收款憑證的編制方法 基本方法：按借方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)27 匯總收款憑證 借方科目：現(xiàn) 金 金 額 總賬頁數(shù) 貸方科目 1 - 10日憑證 11-

13、20日憑證 21-30日憑證 1號(hào)6號(hào) 7號(hào)10號(hào) 11號(hào)15號(hào) 其他應(yīng)收款 180 320 400 900 其他業(yè)務(wù)收入 2 700 2 700 應(yīng)收賬款 200 200 合 計(jì) 3 080 320 400 3 800例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1借：現(xiàn)金 150 貸：其他應(yīng)收款 150 現(xiàn)收5借：現(xiàn)金 200 貸：應(yīng)收賬款 200現(xiàn)收4借：現(xiàn)金 30 貸：其他應(yīng)收款 30現(xiàn)收3借：現(xiàn)金 300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 300現(xiàn)收2借：現(xiàn)金 2 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000現(xiàn)收6借：現(xiàn)金 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 400按貸方科目匯總月

14、終合計(jì)記入總賬合計(jì) 借方 貸方 注意事項(xiàng)：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。 多借一貸分錄： 借：現(xiàn)金 1 000 借：銀行存款 2 000 貸：應(yīng)收賬款 3 000多借多貸分錄： 借：現(xiàn)金 800 借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 2 800 貸：其他應(yīng)收款 2 000 匯總收款憑證時(shí)，收款憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。 在編制匯總收款憑證時(shí)，收款憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。 會(huì)計(jì)核算組織程序 2）匯總付款憑證的編制方法 基本方法：按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按

15、旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。 匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款 金 額 總賬頁數(shù) 貸方科目 1 - 10日憑證 11-20日憑證 21-30日憑證 1號(hào)6號(hào) 7號(hào)9號(hào) 10號(hào)14號(hào) 應(yīng)付賬款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定資產(chǎn) 53 200 53 200 現(xiàn)金 3 000 3 000 應(yīng)交稅金 4 000 4 000 合 計(jì) 71 700 2 500 6 000 80 200例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置銀付1借：應(yīng)付賬款 1 500 貸：銀行存款 1 500銀付5借：應(yīng)付賬款 10 00

16、0 貸：銀行存款 10 000銀付4借：現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000銀付3借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000銀付2借：應(yīng)交稅金 1 000 貸：銀行存款 1 000銀付6借：固定資產(chǎn) 3 200 貸：銀行存款 3 200按借方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì) 借方 貸方 會(huì)計(jì)核算組織程序 3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 基本方法：按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。 會(huì)計(jì)核算組織程序匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目： 原材料 金 額 總賬頁數(shù) 借方科目 1 -10日憑證 11-20日憑證

17、21-30日憑證 1號(hào)6 號(hào) 7號(hào)10號(hào) 11號(hào)16號(hào) 生產(chǎn)成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造費(fèi)用 1 200 1 200 管理費(fèi)用 400 400 營業(yè)費(fèi)用 200 200 合 計(jì) 7 300 4 500 6 000 17 800 例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)1借：生產(chǎn)成本 2 500 貸：原材料 2 500轉(zhuǎn)5借：管理費(fèi)用 400 貸：原材料 400轉(zhuǎn)4借：生產(chǎn)成本 3 000 貸：原材料 3 000轉(zhuǎn)3借：營業(yè)費(fèi)用 200 貸：原材料 200轉(zhuǎn)2借：制造費(fèi)用 1 000 貸：原材料 1 000轉(zhuǎn)6借：制造費(fèi)用 20

18、0 貸：原材料 200按借方科目匯總記入總賬月終合計(jì)合 計(jì) 借方 貸方 會(huì)計(jì)核算組織程序 注意事項(xiàng)：為便于匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。一借多貸分錄： 借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料 2 000 貸：制造費(fèi)用 8 000多借多貸分錄： 借：制造費(fèi)用 1 000 借：生產(chǎn)成本 4 000 貸：原材料 4 800 貸：材料成本差異 200 匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。 在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。 會(huì)計(jì)核算組織程序三.匯總記

19、賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理步驟四.匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn) 根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。 現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證總 賬會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬 會(huì)計(jì)核算組織程序 三、匯總記賬憑證核算組織程序 的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍特點(diǎn) 先定期對(duì)一定時(shí)期填制的記賬憑證進(jìn)行匯總，編制“匯總記賬憑證”并直接據(jù)此登記總分類賬。優(yōu)點(diǎn) 可減少登記總分類賬的工作量。同時(shí)，匯總記賬憑證能夠清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于經(jīng)常分析檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生情況。此外，編制匯總記賬憑證的工作可以多人同時(shí)進(jìn)行，有利于分工?；A(chǔ)會(huì)計(jì)34 會(huì)計(jì)核算組織程序缺點(diǎn) 編制匯總

20、記賬憑證的工作量比較大，匯總時(shí)產(chǎn)生的匯總錯(cuò)誤不能通過數(shù)字間的平衡關(guān)系及時(shí)發(fā)現(xiàn)。適用范圍 適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)35 會(huì)計(jì)核算組織程序第五節(jié) 多欄式日記帳核算組織程序多欄式日記帳核算組織程序的核算要求 多欄式日記帳核算組織程序的核算步驟 多欄式日記帳核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 多欄式日記帳核算組織程序核算舉例 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)36 會(huì)計(jì)核算組織程序 一、多欄式日記帳核算組織 程序的核算要求概念 是將記賬憑證核算組織程序下的現(xiàn)金和銀行存款日記賬由三欄式改為多欄式，并按收入和支出對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄。日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先填制記賬憑證，然后根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記日記賬，根

21、據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬，月末，根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的本月收入合計(jì)、本月支出合計(jì)以及各專欄的本期發(fā)生額登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種會(huì)計(jì)核算組織程序?；A(chǔ)會(huì)計(jì)37 會(huì)計(jì)核算組織程序要求 需要設(shè)置原始憑證和記賬憑證作為登記總分類賬和明細(xì)分類賬的依據(jù)。記賬憑證一般采用收、付、轉(zhuǎn)等專用記賬憑證的格式。 需要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬采用多欄式賬頁格式的訂本式賬簿?？偡诸愘~一般采用借、貸、余三欄式賬頁格式的訂本式賬簿。明細(xì)分類賬，可以采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式賬頁格式，賬簿形式可以是訂本式、活頁式或卡片式賬簿。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)38

22、 會(huì)計(jì)核算組織程序 二、多欄式日記帳核算組織 程序的核算步驟根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的原始憑證、或根據(jù)對(duì)原始憑證匯總編制出來的匯總原始憑證填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等專用記賬憑證。根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等記賬憑證，并結(jié)合原始憑證或匯總原始憑證登記明細(xì)分類賬。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)39 會(huì)計(jì)核算組織程序根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證等記賬憑證逐筆登記總分類賬(也可定期對(duì)轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行匯總，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證據(jù)以登記總分類賬)。月末，根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的本月收入合計(jì)、本月支出合計(jì)以及各專欄的本期發(fā)生額，登記總分類賬。月末，將各種明細(xì)分類賬戶余額合

23、計(jì)數(shù)與總分類賬中相應(yīng)總賬科目的余額進(jìn)行核對(duì)。月末，根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。多欄式日記賬核算組織程序的賬務(wù)處理步驟圖示如下：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)40 會(huì)計(jì)核算組織程序基礎(chǔ)會(huì)計(jì)41 三、多欄式日記賬核算組織程序 的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍特點(diǎn) 根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬，月末，根據(jù)日記賬的本月收入合計(jì)、本月支出合計(jì)以及各專欄的本期發(fā)生額登記總分類賬。優(yōu)點(diǎn) 保留了記賬憑證核算組織程序簡單明了，易于理解，便于掌握優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)，又克服了登記總分類賬的工作量大的不足?；A(chǔ)會(huì)計(jì)42 會(huì)計(jì)核算組織程序缺點(diǎn) 由于要將與收入、支出對(duì)應(yīng)的科目在一張賬頁中分別設(shè)專欄全部反映出來，在業(yè)務(wù)較復(fù)雜、會(huì)計(jì)科目設(shè)置較

24、多的企業(yè)中，勢必造成日記賬中專欄欄次過多，賬頁過長，記賬容易串行、出錯(cuò)的缺點(diǎn)。 為了避免賬頁過長、記賬容易出錯(cuò)的現(xiàn)象，也可以將現(xiàn)金日記賬中所記錄的收入和支出分別單獨(dú)反映，分設(shè)二本現(xiàn)金日記賬：現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬。同樣，銀行存款日記賬也分設(shè)二本：銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬。這樣就可以大大減少賬頁的長度。適用范圍 一般適用于業(yè)務(wù)量小、運(yùn)用會(huì)計(jì)科目少的單位。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)43 會(huì)計(jì)核算組織程序 第六節(jié) 日記總賬核算組織程序 日記總帳核算組織程序的核算要求 日記總帳核算組織程序的核算步驟 日記總帳核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 日記總帳核算組織程序核算舉例 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)44 會(huì)計(jì)核算組織程序 一、日記總帳核算組織程序 的核算要求概念 日記總賬核算組織程序是直接根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的各種記賬憑證逐筆登記日記總賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種會(huì)計(jì)核算組織程序。要求 設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表與記賬憑證核算組織程序基本相同，其不同之處在于：總分類賬采用專門設(shè)置的日記總賬，兼有日記賬和分