1、PAGE PAGE 22耙白職業(yè)經(jīng)理人財(cái)務(wù)耙素養(yǎng)訓(xùn)練矮-拜非財(cái)務(wù)人員的財(cái)吧務(wù)管理搬芭 拌 百 哀 拌 巴 導(dǎo) 言般本書介紹的是職熬業(yè)經(jīng)理人財(cái)務(wù)素吧養(yǎng)訓(xùn)練非財(cái)半務(wù)人員的財(cái)務(wù)管捌理。邦本課程的基本定矮位是基于以下兩俺點(diǎn)考慮：按第一，本課程面敖對(duì)的是沒有財(cái)務(wù)笆專業(yè)背景的各級(jí)癌管理人員，因此襖這個(gè)課程的學(xué)習(xí)岸將從零開始起步巴。熬第二，課程的設(shè)白計(jì)目標(biāo)是為職業(yè)把經(jīng)理人設(shè)計(jì)的，芭而非職業(yè)會(huì)計(jì)人矮。職業(yè)經(jīng)理人和翱職業(yè)會(huì)計(jì)人的區(qū)藹別在于：對(duì)于財(cái)巴務(wù)信息，職業(yè)經(jīng)挨理人關(guān)注更多的巴是其理解和使用奧，而非這些財(cái)務(wù)阿信息的加工和收佰集過程。這兩點(diǎn)拌是本課程的基本八定位。佰本課程的內(nèi)容安邦排，可以概括為唉一個(gè)中心、四個(gè)

2、板方面，共分16熬講。一個(gè)中心是案指課程以企業(yè)財(cái)背務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為中埃心。圍繞這個(gè)中傲心，主要突出四凹個(gè)方面的內(nèi)容：鞍 敖1.正確解讀企俺業(yè)財(cái)務(wù)信息，學(xué)暗習(xí)如何閱讀企業(yè)跋財(cái)務(wù)報(bào)告。熬2.真實(shí)感知企昂業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，皚學(xué)習(xí)如何評(píng)價(jià)企埃業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。白3.認(rèn)真傾聽注盎冊會(huì)計(jì)師意見，背學(xué)習(xí)如何閱讀審埃計(jì)報(bào)告。翱4.帶頭執(zhí)行懊會(huì)計(jì)法，了解拌要承擔(dān)的會(huì)計(jì)法扒律責(zé)任。百第邦1講 會(huì)計(jì)是襖企業(yè)的語言案反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀笆況的兩組會(huì)計(jì)語稗言詞匯哀四個(gè)層次的會(huì)計(jì)隘語言規(guī)則柏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的哎組成會(huì)計(jì)語言要素爸會(huì)計(jì)工作主要是挨把企業(yè)雜亂的會(huì)礙計(jì)數(shù)據(jù)歸納整理辦，加工編制成有敖用的財(cái)務(wù)信息系叭統(tǒng)。案學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)語言，安首先要對(duì)會(huì)計(jì)語

3、氨言要素有一個(gè)基敖本的理解。對(duì)于版什么是會(huì)計(jì)，社邦會(huì)各界，包括企拌業(yè)家們的理解是巴不一樣的，甚至藹職業(yè)會(huì)計(jì)人也有瓣不同的理解。例霸如，有人說會(huì)計(jì)頒是管理的工具；熬也有人說會(huì)計(jì)是罷一個(gè)信息系統(tǒng)，俺會(huì)計(jì)的工作就是矮收集信息、加工埃信息、儲(chǔ)存信息敖，并對(duì)外披露信敗息。但從企業(yè)管昂理的角度來說，稗會(huì)計(jì)是企業(yè)的語絆言，這種語言是爸企業(yè)內(nèi)部交流的挨工具。哎當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)開會(huì)班時(shí)，要借助會(huì)計(jì)熬語言來研究企業(yè)稗的管理。用會(huì)計(jì)襖語言表述，企業(yè)安用了多少資產(chǎn)，班欠了多少債務(wù)，壩擁有多少權(quán)益，胺有多少收入，用壩去多少費(fèi)用，獲爸得多少利潤等等耙。會(huì)計(jì)語言是企壩業(yè)通用的語言，唉在企業(yè)內(nèi)部各部霸門之間是通用的半，在一個(gè)國家里

4、班也是通用的，甚霸至是國際通用的罷語言。當(dāng)企業(yè)和辦另外一家企業(yè)打板交道時(shí)，要借助傲于會(huì)計(jì)語言；當(dāng)絆企業(yè)和銀行打交靶道時(shí)，也要使用盎會(huì)計(jì)語言；當(dāng)企骯業(yè)和政府打交道礙時(shí)，同樣要使用唉會(huì)計(jì)語言。鞍如果把會(huì)計(jì)當(dāng)成奧一種語言來看待斑，這種語言到底搬要描述什么呢？愛會(huì)計(jì)語言所描述奧的內(nèi)容，就是用埃貨幣表現(xiàn)出來的澳經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)礙描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)百需要借助一種載爸體，會(huì)計(jì)語言中芭所使用的載體就般是大家所熟悉的昂會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)礙賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)愛報(bào)告。隘圖藹1-1 會(huì)計(jì)啊語言載體安不管會(huì)計(jì)多么復(fù)巴雜，會(huì)計(jì)報(bào)告寫伴的有多厚，憑證瓣賬簿有多少，但暗是會(huì)計(jì)的語言主霸要是由兩組詞匯瓣來構(gòu)成：一組是巴反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀爸況的會(huì)

5、計(jì)語言詞暗匯；另一組是反盎映企業(yè)在一定期扳間經(jīng)營成果的會(huì)拌計(jì)語言詞匯。白反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀敖?jīng)r的會(huì)計(jì)語言詞礙匯阿在反映企業(yè)財(cái)務(wù)笆狀況的會(huì)計(jì)語言胺這組詞匯里，要壩了解三個(gè)詞：資扮產(chǎn)、負(fù)債、所有般者權(quán)益。這組詞俺的特點(diǎn)是：它提拌供的是“時(shí)點(diǎn)數(shù)鞍”，即在會(huì)計(jì)語霸言中，要借助這翱三個(gè)詞來講述企埃業(yè)在某一特定時(shí)翱刻的狀況如何。般而這個(gè)特定時(shí)刻捌，通常可以理解捌成某一時(shí)點(diǎn)，例暗如，月末的財(cái)務(wù)跋狀況如何，12鞍月31日的財(cái)務(wù)拌狀況如何。它是半一個(gè)在特定時(shí)點(diǎn)暗的信息，也有人凹說這組詞所要做班的工作，就是給盎企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)班“拍快照”。鞍圖捌1-2 會(huì)計(jì)笆語言要素俺澳時(shí)點(diǎn)信息1.資產(chǎn)爸資產(chǎn)一般可以認(rèn)辦為是企業(yè)擁有和

6、白控制的能夠用貨礙幣計(jì)量，并能夠百給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)按利益的經(jīng)濟(jì)資源盎。簡單的說，資拜產(chǎn)就是企業(yè)的資礙源。企業(yè)資源必巴須同特定時(shí)點(diǎn)連啊在一起，例如年盎初擁有多少資產(chǎn)巴，月末擁有多少鞍資產(chǎn)，12月3哎1日擁有多少資隘產(chǎn)，它必須和時(shí)俺點(diǎn)連在一起。當(dāng)安然，在某一時(shí)刻白說企業(yè)擁有多少骯資產(chǎn)，僅有這樣半一個(gè)詞還是不夠岸的。為了讓人們版更了解企業(yè)資產(chǎn)隘的具體內(nèi)容，在愛會(huì)計(jì)語言中給資拜產(chǎn)做了適當(dāng)?shù)姆职垲?，例如?huì)計(jì)上啊通常是按流動(dòng)性芭來分類，就是按哎資產(chǎn)變現(xiàn)速度的藹快慢來劃分。這罷里所說的變現(xiàn)就爸是把資產(chǎn)變成錢叭，如果這個(gè)資產(chǎn)按在1年內(nèi)就能變扳成錢，這樣的資笆產(chǎn)一般叫流動(dòng)資白產(chǎn)。如果把錢投拌放出去，例如搞頒聯(lián)營、

7、買股票，矮回收期超過1年暗，就把這種資產(chǎn)埃叫長期投資。把拌企業(yè)的機(jī)器設(shè)備笆、儀器儀表、建扮筑設(shè)備叫固定資版產(chǎn)。另外，企業(yè)搬的專利權(quán)、商標(biāo)芭權(quán)、土地使用權(quán)皚等，在會(huì)計(jì)上叫傲無形資產(chǎn)。不屬爸于前面類別的統(tǒng)艾稱為其他資產(chǎn)。伴資產(chǎn)做適當(dāng)?shù)姆纸O類后，就知道企伴業(yè)1年內(nèi)資產(chǎn)能稗變現(xiàn)的有多少，氨超過1年收回的頒投資有多少，機(jī)耙器設(shè)備有多少，癌無形資產(chǎn)有多少芭，還有其他資產(chǎn)阿應(yīng)該有多少。疤圖扒1-3 公按司擁有和控制的芭具體資產(chǎn)2負(fù)債爸負(fù)債，一般的解白釋是，企業(yè)承擔(dān)拌的，能夠以貨幣疤計(jì)量的，需要以罷資產(chǎn)或勞務(wù)承付凹的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。簡瓣單的說，負(fù)債就挨是所欠的錢。在拜會(huì)計(jì)語言中，負(fù)盎債必須和特定時(shí)芭點(diǎn)連在一起。例白

8、如，在年初欠多愛少錢，月末還欠搬多少錢，年末還骯欠多少錢。但僅拜有一個(gè)負(fù)債的概埃念，還不能滿足凹管理上的需要。擺為了滿足管理上藹的需要，會(huì)計(jì)語唉言中把負(fù)債分成澳兩大類：一類叫壩流動(dòng)負(fù)債，一類敖叫長期負(fù)債。澳什么叫流動(dòng)負(fù)債襖呢？就是償債期八在1年以內(nèi)的負(fù)霸債，叫流動(dòng)負(fù)債把。償債期超過1澳年的負(fù)債，通常藹把它界定為長期把負(fù)債。有了負(fù)債疤的分類，就可以版了解，此時(shí)此刻罷欠多少錢，所欠氨的錢該在什么時(shí)唉候還。如果是流捌動(dòng)負(fù)債，就要籌跋集資金在年內(nèi)還瓣清。如果是長期扒負(fù)債，還有時(shí)間阿籌集資金，因?yàn)榘斶€期會(huì)超過1扒年。埃圖哀1-4 負(fù)吧債的分類3所有者權(quán)益阿所有者權(quán)益有不啊同的提法，有的擺叫所有者權(quán)益，

9、扒有的叫股東權(quán)益伴，也有的叫業(yè)主艾權(quán)益。不管如何稗稱呼，它的含義跋都是指企業(yè)投資阿人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)辦應(yīng)該享有多少權(quán)敗益。投資人對(duì)企般業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該享有愛的權(quán)益，有創(chuàng)辦癌企業(yè)時(shí)投入的資頒本，這是投資者百的權(quán)益。企業(yè)經(jīng)唉營以后賺了錢，跋應(yīng)該歸投資人所拜有，這也是投資半者的權(quán)益。有了澳所有者權(quán)益這個(gè)背概念，就可以告搬訴閱讀報(bào)表的使扮用者，或者財(cái)務(wù)八信息的使用者，壩在特定時(shí)點(diǎn)，投隘資人在企業(yè)的財(cái)敖產(chǎn)當(dāng)中，應(yīng)該占白有多少份額。斑這樣，會(huì)計(jì)語言拌中就產(chǎn)生了第一熬組詞，它們具有八時(shí)點(diǎn)數(shù)的特點(diǎn)，般同時(shí)反映了企業(yè)把在特定時(shí)刻是一奧種什么樣的狀況罷。而這種狀況在翱數(shù)量上是存在著愛一定的依存關(guān)系半。它們數(shù)量上的辦依存關(guān)系

10、，也就佰是在特定時(shí)點(diǎn)上矮資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)昂債加股東權(quán)益。阿這個(gè)公式是永遠(yuǎn)傲相等的，是永恒愛的，在會(huì)計(jì)語言按上也叫會(huì)計(jì)恒等叭式，即：安資產(chǎn)=負(fù)債+所懊有者權(quán)益藹表拜1-1 資產(chǎn)靶負(fù)債表愛編制單位：A公挨司百 挨2000年1月拔1日皚 啊金額單位：元拌資產(chǎn)案負(fù)債及所有者權(quán)扮益跋現(xiàn)金伴 笆 白 1000版應(yīng)收賬款叭 版 8班00擺存貨辦 愛 翱 1200昂固定資產(chǎn)芭 矮 7辦000暗資產(chǎn)總額稗 盎 1暗0000凹應(yīng)付賬款哎 耙 靶 2000叭所有者權(quán)益扒 靶 8捌000叭唉安負(fù)債及所有者權(quán)襖益總額爸 1000艾0挨從表1-1中可愛以看出，資產(chǎn)、靶負(fù)債及所有者權(quán)白益總額，符合會(huì)辦計(jì)恒等式：資產(chǎn)邦=負(fù)債+

11、所有者班權(quán)益?！景咐堪鏏、B、C三人按是好朋友，他們柏發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的文巴化公司很賺錢，安而且進(jìn)入的門檻阿也很低。200胺2年3月20日襖，他們決定到工霸商局去注冊一家胺文化類的公司。跋注冊時(shí)，A入股安35萬元，B入扳股40萬元，C藹入股25萬元，熬共同投入到公司案的資金是100愛萬元。公司運(yùn)營愛一段時(shí)間后，他凹們發(fā)現(xiàn)資金不夠拔，于是決定向銀拔行貸款。8月1拌5日，他們用公氨司的固定資產(chǎn)作敖抵押，向商業(yè)銀擺行貸款100萬翱元。跋如果問3月20盎日公司擁有多少瓣資產(chǎn)，我們會(huì)說凹有現(xiàn)金100萬佰元。誰對(duì)它擁有傲權(quán)利呢？我們說瓣股東擁有權(quán)利，罷因?yàn)橥顿Y人是企疤業(yè)的主人。這時(shí)鞍候就是資產(chǎn)等于柏所有者權(quán)益

12、，從阿數(shù)量上來講就是唉100萬元等于唉100萬元，但吧它卻包含兩個(gè)方昂面的內(nèi)容，即：熬一是告訴你此時(shí)按此刻擁有什么，瓣二是告訴你，此捌時(shí)此刻誰對(duì)10白0萬擁有權(quán)利，拔這是一個(gè)問題的啊兩個(gè)方面。斑100萬不夠，啊再借100萬存挨入銀行。此時(shí)此俺刻擁有資產(chǎn)多少柏？我們說200罷萬，誰對(duì)它擁有背權(quán)利呢？兩部分巴人擁有權(quán)利，創(chuàng)啊業(yè)者擁有權(quán)利1絆00萬叫所有者罷權(quán)益，對(duì)于創(chuàng)業(yè)礙者來說銀行借款愛是債務(wù)，承擔(dān)的埃債務(wù)有100萬版。200萬=1鞍00萬+100挨萬，即，資產(chǎn)=罷負(fù)債+股東權(quán)益襖。吧反映企業(yè)經(jīng)營成礙果的會(huì)計(jì)語言詞昂匯耙反映企業(yè)經(jīng)營成白果的會(huì)計(jì)語言詞挨匯共有三個(gè)，即襖收入、費(fèi)用、利拌潤。從特點(diǎn)上來

13、凹說，它們是“期案間數(shù)”。必須是扒從某一個(gè)時(shí)點(diǎn)開哎始到某一個(gè)時(shí)點(diǎn)扮結(jié)束，這段期間班發(fā)生了多少收入胺，發(fā)生了多少費(fèi)背用，實(shí)現(xiàn)了多少爸利潤。這三個(gè)詞絆，可以理解為：扮第一，是期間數(shù)辦，第二，實(shí)際上艾是給企業(yè)所做的案錄像。三個(gè)詞之敖間的關(guān)系是，一佰定時(shí)期的利潤應(yīng)氨該等于一定時(shí)期辦的收入減一定時(shí)岸期的費(fèi)用，即：背利潤=收入-費(fèi)疤用【自檢】矮兩組會(huì)計(jì)語言詞凹匯都反映了企業(yè)白經(jīng)營狀況，然而愛，這兩組詞匯又安有區(qū)別，請(qǐng)你談?wù)勊鼈兊膮^(qū)別。板_爸_艾_邦_哀_襖_扮_懊_阿_凹_拌_熬_啊_扮_埃_唉_百_阿_跋_暗_安_癌_暗_絆_扒_吧_背_會(huì)計(jì)語言規(guī)則唉既然把會(huì)計(jì)當(dāng)成班語言來看待，它襖必須有自己的語襖言規(guī)

14、則。會(huì)計(jì)語巴言，為了向人們罷描述真實(shí)的、完扳整的、可用的會(huì)疤計(jì)信息，它也必暗須尊重自己的語邦言規(guī)則。在我國唉，會(huì)計(jì)語言的規(guī)敖則主要有四個(gè)層鞍次。會(huì)計(jì)法霸第一個(gè)層次就是絆中華人民共和白國會(huì)計(jì)法，扮會(huì)計(jì)法是會(huì)計(jì)捌工作的根本辦法耙，是由人大常委凹會(huì)批準(zhǔn)的。疤企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)擺報(bào)告條例隘第二個(gè)層次就是挨企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)霸報(bào)告條例，扳企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)柏告條例是國務(wù)搬院頒布的關(guān)于會(huì)昂計(jì)工作的基本規(guī)耙則。隘企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則稗挨第三個(gè)層次就是班企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則骯，企業(yè)會(huì)計(jì)半準(zhǔn)則是由中華襖人民共和國財(cái)政搬部頒布的。笆企業(yè)會(huì)計(jì)制度芭霸第四個(gè)層次就是頒企業(yè)會(huì)計(jì)制度把，它也是由財(cái)暗政部頒布的。奧企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則敖和企業(yè)會(huì)計(jì)制叭度有什么區(qū)別

15、板呢？企業(yè)會(huì)計(jì)愛準(zhǔn)則側(cè)重的是伴對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何疤確認(rèn)，如何計(jì)量吧。而企業(yè)會(huì)計(jì)絆制度規(guī)定的就澳是如何記錄經(jīng)濟(jì)俺活動(dòng)，如何報(bào)告鞍經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。巴圖礙1-5 會(huì)敗計(jì)語言規(guī)則的四佰個(gè)層次稗會(huì)計(jì)語言規(guī)則在岸以后的章節(jié)中會(huì)搬作詳細(xì)的介紹。霸在這里，只需要皚了解，會(huì)計(jì)語言叭是要講規(guī)則的，澳這些規(guī)則有會(huì)澳計(jì)法，有中央俺人民政府頒布的頒企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)罷報(bào)告條例，有骯財(cái)政部頒布的確襖認(rèn)計(jì)量記錄和報(bào)爸告的基本規(guī)則，邦而且它們的法律安效力是不一樣的耙，法律效力最高翱的是會(huì)計(jì)法把，效力最低的是隘企業(yè)會(huì)計(jì)制度擺?！咀詸z】氨四個(gè)層次的會(huì)計(jì)伴語言規(guī)則，其法凹律效力是不一樣搬的，請(qǐng)你想一想疤，它們的效力層稗次是怎樣，為什霸么？哎_把_

16、阿_斑_(dá)扮_版_哎_拔_案_八_鞍_吧_扳_疤_拜_俺_拔_胺_凹_唉_稗_扮_瓣_哀_疤_凹_礙_搬_財(cái)務(wù)報(bào)告的組成疤把會(huì)計(jì)當(dāng)做一種把語言來看待，主百要是為了把會(huì)計(jì)藹工作看的和自己背的生活更接近一藹些，更親切一些扒，我們?nèi)粘Ｉ顢≈须x不開它。而隘對(duì)企業(yè)家、企業(yè)哎的管理者來講，癌會(huì)計(jì)工作的最終艾產(chǎn)品，就是財(cái)務(wù)案報(bào)告。有的通過百記賬、算賬、安 版報(bào)賬、載體憑證八賬簿等， 把最柏終產(chǎn)品財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)笆報(bào)告交到管理者骯的手中。 最終埃產(chǎn)品包括了什么版呢？ 這個(gè)內(nèi)容懊在我國的會(huì)計(jì)霸法和企業(yè)財(cái)盎務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例絆當(dāng)中，把 佰都有明確的規(guī)定皚。根據(jù)會(huì)計(jì)法艾的規(guī)定， 完拜整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)案告應(yīng)該由三部分胺組成， 即會(huì)

17、計(jì)拔報(bào)表、 會(huì)計(jì)報(bào)唉表附注和財(cái)務(wù)情襖況說明書。邦圖哎1-6 財(cái)扒務(wù)報(bào)告的組成會(huì)計(jì)報(bào)表襖第一部分就是會(huì)稗計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)吧表是以更集中、捌更概括、更深刻百的方式，用一目礙了然的表格，把板一定期間的經(jīng)營疤狀況記錄下來編安成表，報(bào)告給報(bào)搬表的使用者或者爸是財(cái)務(wù)信息的使皚用者。這些表主班要有三張：鞍俺第一張是資產(chǎn)負(fù)鞍債表胺凹第二張是利潤和愛利潤分配表柏鞍第三張就是現(xiàn)金矮流量表按這幾張表的使用盎在以后的內(nèi)容里辦將詳細(xì)講述。會(huì)計(jì)報(bào)表附注澳第二部分是會(huì)計(jì)笆報(bào)表的附注。報(bào)版表的數(shù)字既有時(shí)班點(diǎn)數(shù)，也有期間擺數(shù)，在這些數(shù)字柏背后，讀表人有按很多情況不了解百。因此，我國盎會(huì)計(jì)法明確規(guī)辦定，編表人還有岸一個(gè)義務(wù)，就是佰

18、對(duì)報(bào)表中的內(nèi)容叭要做出解釋。例傲如關(guān)于報(bào)表的數(shù)氨字計(jì)算方法應(yīng)該懊解釋，對(duì)報(bào)表數(shù)扮字的構(gòu)成內(nèi)容也八要解釋，報(bào)表閱按讀者需要了解的疤情況都要做出詳盎細(xì)的說明，目的搬是為了幫助報(bào)表半閱讀者進(jìn)一步了氨解報(bào)表中沒有反絆映清楚的一些信扒息。財(cái)務(wù)情況說明書霸第三部分內(nèi)容就拔是財(cái)務(wù)情況說明擺書。一個(gè)完整的拔財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，盎需要對(duì)企業(yè)的一艾些財(cái)務(wù)狀況，例癌如生產(chǎn)經(jīng)營情況斑、盈利情況、資瓣金的使用情況等氨有個(gè)概括性的介氨紹。頒完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)八報(bào)告書，通常要般把它裝訂成冊。拜報(bào)告書前有目錄邦，目錄要告訴使斑用者，第一部分案是財(cái)務(wù)報(bào)表，它板包括哪些表，第八二部分是會(huì)計(jì)報(bào)絆表附注，它包括矮哪些內(nèi)容，第三拌部分是財(cái)務(wù)情況

19、安說明書。唉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可爸以分為月度報(bào)告敖、季度報(bào)告、半爸年度報(bào)告和年度疤報(bào)告。凡是比1哀年少的報(bào)告，通叭常稱為中期報(bào)告頒。例如月報(bào)、季礙報(bào)、半年報(bào)。一胺個(gè)完整年度的報(bào)拔告，稱為年報(bào)。懊不同期間的報(bào)告擺，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告耙書所要求的內(nèi)容礙是不一樣的。作稗為月報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)扳計(jì)報(bào)告書編制兩板張表就可以了，案一張是資產(chǎn)負(fù)債斑表，一張就是利佰潤表。半年報(bào)，骯即中期報(bào)告，通盎常要求編制資產(chǎn)藹負(fù)債表、利潤表熬、現(xiàn)金流量表和傲?xí)?jì)報(bào)表附注，盎但并不要求寫財(cái)愛務(wù)情況說明書。拜標(biāo)準(zhǔn)的年終結(jié)算疤報(bào)告，應(yīng)該包括皚三部分，即會(huì)計(jì)按報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表敖附注和財(cái)務(wù)情況俺說明書?！咀詸z】埃你?？簇?cái)務(wù)報(bào)告俺書嗎？你認(rèn)為財(cái)扮務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

20、書的佰使用者通常有哪疤些？藹_安_耙_啊_笆_班_昂_傲_絆_伴_叭_俺_熬_唉_瓣_癌_叭_吧_拜_白_板_按_罷_拌_翱_搬_罷_哎本鞍小節(jié)按主要討論了三個(gè)罷問題：俺第一個(gè)問題是把搬會(huì)計(jì)當(dāng)做一種語挨言來看待。會(huì)計(jì)扳有兩組詞匯，我案們用這兩組詞來案描述企業(yè)的狀況敗。第一組詞匯描懊述一個(gè)企業(yè)在特跋定時(shí)點(diǎn)上，公司背擁有多少資產(chǎn)，佰它們是什么，公瓣司欠了多少債務(wù)霸，什么時(shí)候還，巴股東在這個(gè)時(shí)候伴擁有多少權(quán)利，瓣它們是怎么形成案的。第二組詞描敗述了企業(yè)在某段班期間，發(fā)生了多班少收入，多少費(fèi)壩用，實(shí)現(xiàn)了多少傲利潤。皚第二個(gè)問題是會(huì)芭計(jì)作為一種語言瓣，它要遵循一定邦的規(guī)則，國家有絆這樣的規(guī)則，國按際上也

21、有規(guī)則。扳如果把會(huì)計(jì)看作半是國際通用的商哀業(yè)語言，這個(gè)規(guī)佰則就是國際會(huì)計(jì)哎準(zhǔn)則，我國正朝壩著這條路一步一奧步的邁進(jìn)。愛第三個(gè)問題是一皚份完整的財(cái)務(wù)會(huì)啊計(jì)報(bào)告書，尤其拔是年度報(bào)告，它半應(yīng)該由會(huì)計(jì)報(bào)表耙、會(huì)計(jì)報(bào)表附注暗和財(cái)務(wù)情況說明藹書三部分組成，捌缺一不可。罷第罷2講 怎樣閱礙讀資產(chǎn)負(fù)債表（澳上）半資產(chǎn)負(fù)債表奧基礎(chǔ)敖資產(chǎn)負(fù)債表四個(gè)芭方面的作用艾資產(chǎn)負(fù)債表的兩傲種格式愛資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)俺容礙資產(chǎn)負(fù)債表及其氨作用啊什么是資產(chǎn)負(fù)債敗表扒資產(chǎn)負(fù)債表笆資產(chǎn)負(fù)債表是反邦映企業(yè)某一特定邦日期資產(chǎn)、負(fù)債案、所有者權(quán)益等凹財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)翱報(bào)表。安通俗的說，在資斑產(chǎn)負(fù)債表上，企巴業(yè)有多少資產(chǎn)，靶是什么資產(chǎn)，有斑多少負(fù)

22、債，是哪版些負(fù)債，凈資產(chǎn)吧是多少，其構(gòu)成傲怎樣，都反映得哀清清楚楚。在對(duì)扮財(cái)務(wù)報(bào)表的學(xué)習(xí)鞍中，資產(chǎn)負(fù)債表暗是一個(gè)很好的開矮端，因?yàn)樗w現(xiàn)班了企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)捌構(gòu)和狀況。資產(chǎn)扮負(fù)債表描述了它罷在發(fā)布那一時(shí)點(diǎn)挨企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況耙，正如同我們拿辦一臺(tái)相機(jī)在高速叭行進(jìn)的車輛中按八下快門，只不過搬這里的“車輛”辦是資金流。我們爸得到一幅靜態(tài)的昂畫面，它只描述哀了當(dāng)時(shí)的狀況，邦即信息具有時(shí)效安性。岸資產(chǎn)負(fù)債表的作伴用百從資產(chǎn)負(fù)債表的把功能上說，主要吧有四個(gè)方面的作辦用：瓣1反映資產(chǎn)及靶其分布狀況絆資產(chǎn)負(fù)債表能夠半反映企業(yè)在特定埃時(shí)點(diǎn)擁有的資產(chǎn)奧及其分布狀況的罷信息。笆 白它表明企業(yè)在特傲定時(shí)點(diǎn)所擁有的昂資產(chǎn)總量

23、有多少捌，資產(chǎn)是什么。礙 例如流動(dòng)資產(chǎn)矮有多少， 固定凹資產(chǎn)有多少， 叭長期投資有多少扒， 無形資產(chǎn)有稗多少等。班2表明企業(yè)所瓣承擔(dān)的債務(wù)及其頒償還時(shí)間敖資產(chǎn)負(fù)債表能夠版表明企業(yè)在特定板時(shí)點(diǎn)所承擔(dān)的債愛務(wù)、償還時(shí)間及挨償還對(duì)象。如果八是流動(dòng)負(fù)債，就罷必須在1年內(nèi)償白還；如果是長期跋負(fù)債，償還期限骯就可以超過1年埃。因此，從負(fù)債翱表可以清楚地知唉道，在特定時(shí)點(diǎn)笆上企業(yè)欠了誰多鞍少錢，該什么時(shí)芭候償還。柏3反映凈資產(chǎn)稗及其形成原因愛資產(chǎn)負(fù)債表能夠爸反映在特定時(shí)點(diǎn)八投資人所擁有的班凈資產(chǎn)及其形成凹的原因。凈資產(chǎn)壩其實(shí)是股東權(quán)益版，或者是所有者罷權(quán)益的另外一種稗叫法。在某一個(gè)拔特定時(shí)點(diǎn)，資產(chǎn)搬應(yīng)該等于

24、負(fù)債加昂股東權(quán)益，因此癌，凈資產(chǎn)就是資傲產(chǎn)減負(fù)債。應(yīng)該按注意的是，可以擺說資產(chǎn)等于負(fù)債矮加股東權(quán)益，但伴絕不能說資產(chǎn)等白于股東權(quán)益加負(fù)罷債，它們有著根背本性的區(qū)別。因昂為會(huì)計(jì)規(guī)則特別版強(qiáng)調(diào)先人后己，斑也就是說，企業(yè)藹的資產(chǎn)首先要用挨來償還債務(wù)，剩拌下的不管多少，熬都?xì)w投資人所有巴。如果先講所有挨者權(quán)益，就是先暗己后人，這在會(huì)辦計(jì)規(guī)則中是不允疤許的?！景咐堪諥、B、C三個(gè)矮家庭想共同投資俺開公司。靶 敖2002年4月癌20日，他們決礙定到工商局去注佰冊一家東方紅日按文化發(fā)展有限公敖司。注冊時(shí)，A板入股35萬元，爸B入股40萬元熬，C入股25萬柏元，共同投入到吧公司的資金是1伴00萬元。公司凹運(yùn)

25、營一段時(shí)間后礙，他們發(fā)現(xiàn)資金艾不夠，于是決定壩向銀行貸款。9奧月15日，他們疤用公司的汽車作邦抵押，向商業(yè)銀案行貸款20萬元岸。襖東方紅日文化發(fā)板展有限公司擁有案和控制的資產(chǎn)總襖額是120萬元拜，投資人投入了按100萬元，向皚銀行借款20萬哀元。實(shí)際上就是百負(fù)債20萬元加熬股東權(quán)益100百萬元。凈資產(chǎn)是敖120萬元減2擺0萬元負(fù)債。而艾這個(gè)凈資產(chǎn)是怎鞍么樣形成的呢？暗投資者入股的時(shí)昂候，注入企業(yè)資白金，它會(huì)形成所暗有者權(quán)益。企業(yè)叭賺了錢也應(yīng)該歸拌股東所有，它也岸叫所有者權(quán)益。啊4反映企業(yè)財(cái)邦務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢挨資產(chǎn)負(fù)債表能夠愛反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)敖展?fàn)顩r的趨勢。埃當(dāng)然，孤立的看班一個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，也癌許反映的

26、問題不凹?jí)蛎黠@，但是如澳果把幾個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)凹排列在一起，企巴業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r叭的趨勢就很明顯版了。例如企業(yè)的案應(yīng)收賬款，第1哎年是10萬元，盎第2年是20萬耙元，第3年是3板0萬元，第4年暗是40萬元。如跋果把這4年的時(shí)邦點(diǎn)數(shù)字排在一起扒，就很容易發(fā)現(xiàn)伴，這個(gè)企業(yè)的應(yīng)板收賬款呈逐年上班升的趨勢。應(yīng)收般賬款逐年上升的扳趨勢表明，或者扳銷售環(huán)節(jié)沒有管藹好應(yīng)收款，或者啊說明企業(yè)做好了唉，市場擴(kuò)大了，阿相應(yīng)的應(yīng)收賬款版也增加了。例如壩拍電影時(shí)，攝影吧師只能一個(gè)個(gè)鏡半頭的拍攝，每個(gè)俺鏡頭僅僅是一幅叭靜態(tài)的畫面。但暗是，如果把每一靶個(gè)鏡頭有機(jī)地連霸起來，就會(huì)構(gòu)成扮一部生動(dòng)形象的霸動(dòng)態(tài)電影。從這佰個(gè)角度來說，如艾

27、果一個(gè)企業(yè)的管板理者能夠關(guān)注每般一個(gè)時(shí)點(diǎn)的狀況唉，就會(huì)對(duì)企業(yè)的爸財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)班比較全面的了解拔；反之，不注重翱捕捉時(shí)點(diǎn)數(shù)，將哎會(huì)給企業(yè)的管理皚造成比較大的失胺誤?！景咐堪峡偛吭O(shè)在倫敦的般巴黎銀行，是世扮界上首家商業(yè)銀胺行，創(chuàng)建于17艾63年。但是1胺995年末，這扒家世界上最老牌壩的商業(yè)銀行卻破捌產(chǎn)倒閉了。是什挨么原因使這家老奧牌銀行走向末路胺呢？除了銀行內(nèi)笆部的控制有問題胺以外，還有一個(gè)懊很經(jīng)典的問題扮這家銀行的董唉事長比德巴林不安重視資產(chǎn)負(fù)債表霸。在一次演講中唉，他曾經(jīng)說過這巴樣一句話：若以安為揭露更多的資熬產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)昂，就能夠增進(jìn)對(duì)背一個(gè)集團(tuán)的了解版，那真是幼稚無白知了。他的意思

28、懊是，如果認(rèn)為時(shí)搬點(diǎn)數(shù)有那么重要阿，那簡直就是幼擺稚無知。具有諷拜刺意味的是，他巴發(fā)表這番“高論百”之后不到1年澳的時(shí)間，巴黎銀熬行破產(chǎn)了，這是敗他絕對(duì)沒有想到氨的。因?yàn)樗恢匕缫晫?duì)資產(chǎn)負(fù)債表扮的閱讀，使銀行版付出了慘痛的代翱價(jià)。其實(shí)巴黎銀盎行是完全可以避哎免破產(chǎn)的。銀行伴每天都要編資產(chǎn)愛負(fù)債表，如果銀搬行的高層管理能岸夠關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債哎表，就會(huì)知道公背司已經(jīng)發(fā)生什么俺事情。如果及時(shí)般采取措施，就不白至于使得公司破巴產(chǎn)倒閉。因此，骯雖然是時(shí)點(diǎn)數(shù)，挨如果關(guān)注它、認(rèn)安識(shí)它、使用它，霸就能夠?yàn)楣芾碜霭瘸龊艽蟮呢暙I(xiàn)。啊資產(chǎn)負(fù)債表的格跋式耙目前世界各國主隘要有兩種資產(chǎn)負(fù)氨債表格式：一是癌賬戶式表格，二伴是

29、報(bào)告式表格。賬戶式表格擺資產(chǎn)負(fù)債表要披傲露三大數(shù)字：一半是此時(shí)此刻有多愛少資產(chǎn)，二是此疤時(shí)此刻有多少負(fù)爸債，三是此時(shí)此凹刻擁有多少所有胺者權(quán)益。如果把鞍這三個(gè)數(shù)字及其礙內(nèi)容分左右排列瓣，左邊列示企業(yè)板擁有的資產(chǎn)，右艾邊列示企業(yè)的負(fù)爸債及所有者權(quán)益按，很像賬戶，所班以人們稱其為賬扳戶式的資產(chǎn)負(fù)債藹表。我國會(huì)計(jì)制爸度規(guī)定的參考格靶式是賬戶式，一愛般商店里出售的半也是賬戶式表格跋。八表奧2-1 賬戶柏式表格暗資產(chǎn)盎行次稗金額俺負(fù)債及所有者權(quán)扮益頒行次昂金額傲流動(dòng)資產(chǎn)搬襖百流動(dòng)負(fù)債矮耙柏長期投資唉捌巴長期負(fù)債癌氨翱固定資產(chǎn)啊翱昂負(fù)債總計(jì)埃胺昂無形資產(chǎn)佰壩唉實(shí)收資本絆絆凹遞延資產(chǎn)斑佰盎資本公積胺胺澳其他

30、資產(chǎn)按敗愛盈余公積哀白罷懊八稗未分配利潤笆傲伴稗隘稗所有者權(quán)益合計(jì)跋笆版資產(chǎn)總計(jì)阿敗伴負(fù)債及所有者權(quán)把益合計(jì)癌爸報(bào)告式表格搬報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)凹債表，它的特點(diǎn)熬是把資產(chǎn)負(fù)債和扳所有者權(quán)益改成癌上下排列，即首拔先列示企業(yè)的所柏有資產(chǎn)，其次列搬示企業(yè)的所有負(fù)柏債，然后列示企頒業(yè)的股東權(quán)益。癌由于上下排列類擺似于領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告唉，所以稱為報(bào)告絆式的資產(chǎn)負(fù)債表壩。頒雖然制度上的參扒考格式是賬戶式艾資產(chǎn)負(fù)債表，可愛是現(xiàn)實(shí)生活中所捌見到、所使用的安一般都是報(bào)告式愛的資產(chǎn)負(fù)債表。爸因?yàn)楝F(xiàn)在手工編啊制報(bào)表的比較少罷，一般都是用計(jì)奧算機(jī)打印報(bào)表，拔使用的紙型一般百都是4紙型，襖如果用賬戶式的奧資產(chǎn)負(fù)債表，不拌僅字小，而

31、且很埃難看。而使用報(bào)艾告式的表格，不捌僅字比較清晰，挨而且格式也比較白美觀。巴表笆2-2 報(bào)告佰式表格凹般資產(chǎn)懊敖流動(dòng)資產(chǎn)盎長期投資扮固定資產(chǎn)敖無形資產(chǎn)斑遞延資產(chǎn)隘其他資產(chǎn)藹資產(chǎn)合計(jì)板芭安流動(dòng)負(fù)債伴長期負(fù)債白負(fù)債總計(jì)罷跋佰實(shí)收資本疤資本公積安盈余公積安未分配利潤艾所有者權(quán)益合計(jì)隘稗拔氨安澳岸八負(fù)債扳昂壩扒佰所有者權(quán)益般安唉氨版礙耙佰罷昂昂熬靶隘凹礙版熬扮澳鞍罷霸斑矮礙資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)胺容資產(chǎn)1流動(dòng)資產(chǎn)氨流動(dòng)資產(chǎn)是指可耙以在1年內(nèi)或者襖超過1年的一個(gè)疤營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)暗或者耗用的資產(chǎn)熬。在1年內(nèi)能夠暗變現(xiàn)， 是指一敖般而言， 現(xiàn)實(shí)鞍生活中可能經(jīng)常骯會(huì)出現(xiàn)一些非正吧常情況。愛 把列在流動(dòng)資產(chǎn)下芭的項(xiàng)目

32、主要有如癌下幾個(gè)方面：（1）貨幣資金敖反映企業(yè)庫存現(xiàn)笆金、銀行結(jié)算戶艾存款、外埠存款白、銀行匯票存款鞍、銀行本票存款爸、信用卡存款、艾信用保證金存款凹等的合計(jì)數(shù)，合巴稱貨幣資金。（2）短期投資半企業(yè)在證券市場辦上買股票，買債板券，但持有時(shí)間安不準(zhǔn)備超過1年罷的投資，也是流壩動(dòng)資產(chǎn)。（3）應(yīng)收賬款傲即企業(yè)因銷售商霸品、芭 藹產(chǎn)品和提供勞務(wù)唉等而應(yīng)向購買單疤位收取的各種款斑項(xiàng)。 在正常情絆況下， 這種賬斑款在1年內(nèi)應(yīng)該板能夠收回，頒 拌所以也是流動(dòng)資吧產(chǎn)。（4）預(yù)付款拜即企業(yè)預(yù)付給供伴應(yīng)單位的款項(xiàng)，絆它也是屬于流動(dòng)班資產(chǎn)。（5）存貨骯存貨是指企業(yè)在襖生產(chǎn)經(jīng)營過程中盎為銷售或耗用而哀儲(chǔ)存的各種有形般

33、資產(chǎn)，包括各種八原材料、包裝物按、低值易耗品、瓣委托加工材料、絆產(chǎn)成品、庫存商芭品等。一般來說皚，這些商品在1扮年內(nèi)企業(yè)要么把熬它賣掉變成錢，翱要么把它消耗掉案，然后再變成錢岸，也屬于流動(dòng)資吧產(chǎn)?！咀詸z】白請(qǐng)你在下面屬于敖貨幣資金的選項(xiàng)頒后劃“”：爸銀行結(jié)算戶存款伴笆庫存現(xiàn)金霸案商業(yè)承兌匯票八扳外國存款擺隘銀行匯票存款頒懊銀行承兌匯票笆笆銀行本票存款罷唉信用卡存款靶傲應(yīng)收賬款笆芭信用保證金存款暗2長期投資拜會(huì)計(jì)上通常是以啊1年為單位，1矮年以內(nèi)的就叫短巴期，1年以上的罷就叫長期，這是靶會(huì)計(jì)上的一個(gè)基百本劃分。長期投拌資強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)百對(duì)外投資的問題襖，如果投資出去擺以后投資企業(yè)成佰為被投資單位的

34、挨股東，這樣的投擺資一般叫股權(quán)投巴資。企業(yè)買股票唉，如果所持有的班股票準(zhǔn)備超過1稗年，或者長期持按有的話，這個(gè)投般資也是長期股權(quán)笆投資。皚企業(yè)購買債券以按后，企業(yè)和對(duì)方矮仍然是一種債權(quán)埃債務(wù)關(guān)系。就是俺把錢借給對(duì)方，阿對(duì)方付給一定的八利息。這種投資挨企業(yè)并不能變成扳主人，這叫債權(quán)襖投資。3固定資產(chǎn)俺在固定資產(chǎn)當(dāng)中安，報(bào)表項(xiàng)目要列把示這樣一些內(nèi)容半：埃（1）固定資產(chǎn)爸原價(jià)盎企業(yè)購買固定資骯產(chǎn)時(shí)花了多少錢跋，叫固定資產(chǎn)原吧價(jià)。（2）累計(jì)折舊頒固定資產(chǎn)在使用鞍過程中，逐漸損安耗而消失的那部奧分價(jià)值，叫累計(jì)敖折舊。半（3）固定資產(chǎn)搬凈值啊用固定資產(chǎn)的原矮價(jià)扣掉累計(jì)折舊伴就是固定資產(chǎn)凈凹值。比如公司購百

35、買一輛汽車花了敗10萬元，現(xiàn)在佰已經(jīng)折舊了1萬擺元，所以凈值是敖9萬元。（4）在建工程斑企業(yè)搞基本建設(shè)靶工程，購買材料笆、物資，這叫工般程物資；工程已稗經(jīng)開工了，已經(jīng)俺投入了資金，這鞍叫在建工程。4無形資產(chǎn)巴沒有實(shí)物形態(tài)，挨但是能給企業(yè)帶罷來經(jīng)濟(jì)利益的資扒產(chǎn)，例如商標(biāo)權(quán)稗、專利權(quán)、土地稗使用權(quán)、非專利壩技術(shù)、商譽(yù)等。5其他資產(chǎn)扳在報(bào)表中，其他罷資產(chǎn)是比較容易癌出問題的地方。骯除了前邊那些資暗產(chǎn)以外，剩下的俺都叫其他資產(chǎn)。盎目前我國指的其吧他資產(chǎn)，一個(gè)是襖攤銷期限超過1罷年的費(fèi)用， 叫胺長期待攤費(fèi)用；鞍 另一個(gè)是其他爸長期資產(chǎn)， 一般般包括國家批準(zhǔn)靶儲(chǔ)備的特種物資邦、傲 爸銀行凍結(jié)存款以扳及臨時(shí)

36、設(shè)施和涉絆及訴訟中的財(cái)產(chǎn)艾等。芭表班2-3 資岸產(chǎn)內(nèi)容表版編制單位：A股斑份有限公司跋 愛昂岸 盎2001年12哀月31日傲 跋壩拜 搬單位：元般資產(chǎn)耙年末數(shù)岸年初數(shù)伴流動(dòng)資產(chǎn)：翱半辦貨幣資金愛1,897,2八8埃5,618.7佰9胺911,741拔,820.73哀短期投資氨按癌應(yīng)收票據(jù)熬636,710皚,917.90壩6,065,7叭59,932.稗85傲應(yīng)收股利盎拌壩應(yīng)收利息敖柏扳應(yīng)收賬款艾3,110,6斑93,439.頒80胺1,205,8笆03,404.鞍18挨其他應(yīng)收款暗1,719,2靶34,476.霸15跋104,878凹,147.67哀預(yù)付賬款壩260,297柏,060.69板3

37、23,763爸,972.55俺應(yīng)收補(bǔ)貼款澳芭扳存貨艾6,142,8昂16,848.叭70氨7,438,1拜95,385.爸65氨待攤費(fèi)用啊13,920,瓣000.00敗按待處理流動(dòng)資產(chǎn)跋凈損失隘16,593,伴865.44埃27,313,敗926.38敗一年內(nèi)到期的長熬期債權(quán)投資斑礙跋其他流動(dòng)資產(chǎn)叭扳阿流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)半13,797,傲552,227鞍.47挨16,077,霸456,590拜.01襖長期投資：拌按背長期股權(quán)投資捌179,689敖,921.45笆179,437背,261.09拜長期債權(quán)投資哀百7,818,9般66.53靶長期投資合計(jì)敗179，689吧，921.45礙187,256盎,

38、227.62吧固定資產(chǎn)：扮霸叭固定資產(chǎn)原價(jià)案2,497,9霸18,466.扒23叭2,038,5背02,074.俺66矮減：累計(jì)折舊凹712,266捌,544.18澳525,447岸,052.47胺固定資產(chǎn)凈值爸1,785,6凹51,922.絆05搬1,513,0伴55,022.啊19埃減：固定資產(chǎn)減岸值準(zhǔn)備頒邦百固定資產(chǎn)凈額扮1,785,6版51,922.昂05板1,513,0暗55,022.骯19暗工程物資板471,697奧.48啊疤在建工程暗532,027伴,124.16拜627,954半,376.24敖固定資產(chǎn)清理板245,508邦.57搬1奧,046,04挨5.28襖固定資產(chǎn)合計(jì)愛2

39、,318,3壩96,252.奧26俺2,142,0昂55,443.哀71耙無形資產(chǎn)及其他柏資產(chǎn)：把壩叭無形資產(chǎn)邦167,520瓣,054.43癌171,053凹,884.87隘長期待攤費(fèi)用靶43,720,板542.08頒4,134,6哀15.44拔其他長期資產(chǎn)胺奧奧無形資產(chǎn)及其他懊資產(chǎn)合計(jì)艾211,240哎,596.51案175,188澳,500.31愛遞延稅項(xiàng)：班巴拌遞延稅款借項(xiàng)瓣芭按資產(chǎn)總計(jì)疤16,506,隘878,997艾.69按18,574,百137,795阿.12俺把資產(chǎn)分成這樣凹幾類的意義是什阿么？就是讓讀者頒一看到流動(dòng)資產(chǎn)靶就知道1年內(nèi)它懊能夠變成錢；看阿到長期投資就知凹道回收期

40、要超過霸1年；看到固定板資產(chǎn)就知道它們熬的具體表現(xiàn)形式礙就是機(jī)器設(shè)備；板看到無形資產(chǎn)就佰是知道是專利等翱等。而且從上往巴下看，變現(xiàn)能力隘是越來越差。如笆果企業(yè)需要錢，疤需要把資產(chǎn)變成案錢，上邊比較容岸易實(shí)現(xiàn)，例如流鞍動(dòng)資產(chǎn)很容易變頒成錢，但是要想疤把其他資產(chǎn)、無跋形資產(chǎn)變成錢則巴比較困難。因此敖，讀表時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)襖，下邊資產(chǎn)占的艾比重越大，企業(yè)吧變現(xiàn)能力就越差爸。 【自檢】跋 凹企業(yè)的資產(chǎn)按流疤動(dòng)性劃分有哪幾伴類？巴_辦_拌_氨_百_捌_暗_辦_斑_(dá)百_奧_半_柏_礙_疤_板_胺_敖_佰_辦_伴_翱_班_板_班_吧_耙_負(fù) 債1流動(dòng)負(fù)債敗流動(dòng)負(fù)債的償還敖期肯定是在1年絆以內(nèi)，1年以內(nèi)叭的流動(dòng)負(fù)債有

41、如八下項(xiàng)目：（1）短期借款靶短期借款指企業(yè)襖借入的期限在1瓣年以下的各種借氨款。暗（2）應(yīng)付賬款藹和應(yīng)付票據(jù)邦應(yīng)付賬款指因購哀買材料、商品或拌接受勞務(wù)供應(yīng)等捌而發(fā)生的債務(wù)。半有應(yīng)付賬款和應(yīng)礙付票據(jù)。（3）預(yù)收賬款挨企業(yè)預(yù)收客戶的巴錢而沒有給商品佰，叫預(yù)收賬款。骯（4）應(yīng)付工資柏及應(yīng)付福利費(fèi)敗應(yīng)付工資是企業(yè)疤對(duì)職工個(gè)人的一版種負(fù)債，是企業(yè)礙使用職工的知識(shí)伴、技能、時(shí)間和稗精力而給予職工般的一種補(bǔ)償（報(bào)伴酬）。應(yīng)付福利鞍費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用班于企業(yè)職工福利傲方面的資金。（5）應(yīng)交稅金罷企業(yè)在一定時(shí)期笆內(nèi)取得的營業(yè)收啊入和實(shí)現(xiàn)的利潤靶，要按照規(guī)定向芭國家交納各種稅敖金，這些稅金叫捌應(yīng)交稅金。敗（6）其他應(yīng)

42、交耙款爸稅法中沒有規(guī)定巴，但國家強(qiáng)制征礙收（比如教育費(fèi)搬附加）的款項(xiàng)，癌叫其他應(yīng)交款。2長期負(fù)債（1）長期借款稗企業(yè)借款的償還拌期超過1年，叫埃長期借款。（2）應(yīng)付債券澳企業(yè)根據(jù)國家的捌規(guī)定，向社會(huì)發(fā)艾行債券以籌集資敖金，稱之為應(yīng)付扳債券。其實(shí)這相礙當(dāng)于企業(yè)向社會(huì)礙各界借錢，對(duì)公皚司來講它形成的安是一種債務(wù)。對(duì)埃于債券的發(fā)放，拌國家有嚴(yán)格的制凹度規(guī)定，必須切壩實(shí)遵守相應(yīng)的法搬律。百（3）長期應(yīng)付俺款拌現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當(dāng)中安，分期付款的比邦較多。企業(yè)買了扒幾臺(tái)設(shè)備，但沒澳有馬上給錢，其癌償還期超過1年芭，這樣的應(yīng)付款襖叫長期應(yīng)付款。氨表半2-4 負(fù)債奧內(nèi)容表鞍編制單位：A股按份有限公司盎 艾版班200

43、1年12俺月31日壩壩跋單位：元翱負(fù)債拌年末數(shù)傲年初數(shù)昂流動(dòng)負(fù)債：絆奧斑暗短期借款懊237,984啊,245.00搬1,153,0絆00,000.盎00安矮應(yīng)付票據(jù)暗1,371,7霸00,708.擺38盎5,031,6按20,414.哀05澳應(yīng)付賬款埃1,446,1半86,787.般35頒1,158,4版00,489.挨12挨預(yù)收賬款哎260,395爸,348.33矮273,663唉,260.95盎應(yīng)付工資吧9,875,5扮80.00阿癌應(yīng)付福利費(fèi)擺137,878哀,063.97叭112,667隘,409.29礙應(yīng)付股利安2,970,8敖18.02癌4,955,5半31.62昂應(yīng)交稅金傲-33

44、,150埃,492.57胺-26,418八,544.61瓣其他應(yīng)交款半伴44,441,芭228.06胺捌46,767,唉082.17伴其他應(yīng)付款傲55,390,八948.31盎73,767,佰466.04翱預(yù)提費(fèi)用扳905,455暗.55按587,774扒.72柏一年內(nèi)到期的長柏期負(fù)債愛30,000,疤000.00哎9,875,5敖80.00扳其他流動(dòng)負(fù)債胺捌百流動(dòng)負(fù)債合計(jì)巴3,564,5半78,690.皚40艾7,838,8壩86,463.搬35稗長期負(fù)債：矮罷傲長期借款澳6,000,0辦00.00搬36,000,八000.00愛應(yīng)付債券隘稗敗長期應(yīng)付款扳邦辦專項(xiàng)應(yīng)付款癌耙哀其他長期負(fù)債昂柏

45、邦長期負(fù)債合計(jì)巴6,000,0癌00.00哀36,000,傲000.00霸遞延稅項(xiàng)：跋拜鞍遞延稅款貸項(xiàng)邦11,020,邦467.41癌12,244,跋963.73鞍負(fù)債合計(jì)愛3,581,5矮99,157.靶81暗7,887,1胺31,427.唉08所有者權(quán)益1投資者投入柏投資者投入包括般兩部分：第一部懊分叫實(shí)收資本，熬但如果是股份公艾司就叫股本；第澳二部分是資本公般積金?！景咐堪藺、B、C三個(gè)罷大學(xué)教授共同投半資，把 吧2000年4月矮20日，到工商哎局注冊了一個(gè)新唉方教育文化發(fā)展絆有限公司。注冊阿時(shí)，A入股35疤萬元，B入股6笆0萬元，C入股背25萬元，共同癌投入到公司的資盎金是120萬元

46、岸。但他們到工商疤局只注冊100跋萬元，如果問新笆方教育文化發(fā)展笆有限公司此時(shí)此叭刻一共有多少資阿產(chǎn)？回答是12哀0萬元。但如果扒把120萬元一澳分為二，在工商奧局注冊的那筆錢般，叫實(shí)收資本1案00萬元，超過芭注冊資本那部分瓣，叫資本公積金氨20萬元。其實(shí)礙120萬元都是澳投資者入資注入拔進(jìn)來的，但是把霸它一分為二，就胺便于和我國注冊扒資本政策保持一案致。2經(jīng)營積累把經(jīng)營中的積累，瓣通常也叫留存收跋益。如企業(yè)到年疤末時(shí)凈賺100辦萬元，假定凈賺氨的100萬元一佰概不分配，這1癌00萬元就是股昂東的，叫所有者伴權(quán)益，又叫未分板配利潤。如果按藹照公司法的規(guī)定敖進(jìn)行分配，10敖萬元做法定盈余敗公積金

47、，10萬扳元做法定公益金叭，這個(gè)100萬般元就一分為二，奧所賺的100萬版元中有20萬元埃叫盈余公積金，捌另外80萬元不鞍安排分配，叫未阿分配利潤。翱表辦2-5 股東鞍權(quán)益內(nèi)容表挨編制單位：A股昂份有限公司扒 捌2001年12奧月31日疤扳拌單位：柏按元佰股東權(quán)益（或所礙有者權(quán)益）啊年末數(shù)愛年初數(shù)胺股本扒2,164,2澳11,422.唉00昂1,988,9邦68,232.敗00捌資本公積礙4,077,0瓣48,884.叭74暗2,539,3拔36,835.爸21盎盈余公積稗4,843,7頒04,327.案40氨4,738,6隘40,680.把94壩其中：法定公益隘金熬953,997壩,675.

48、66半901,465扳,852.43疤未分配利潤八1,840,3唉15,205.班74襖1,420,0皚60,619.按89藹股東權(quán)益合計(jì)癌12,925,鞍279,839阿.88罷10,687,安006,368阿.04皚負(fù)債及股東權(quán)益叭總計(jì)瓣16,506,埃878,997隘.69佰18,574,拌137,795巴.12拜實(shí)收資本和資本愛公積金表明企業(yè)靶原來注入了多少扒，而盈余公積金般和未分配利潤，爸表明所賺的錢留巴在企業(yè)有多少。般在這一講當(dāng)中，罷主要討論了三個(gè)鞍問題：伴首先，介紹了資伴產(chǎn)負(fù)債表四個(gè)方班面的作用。資產(chǎn)靶負(fù)債表能夠反映埃企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)伴擁有的資產(chǎn)及其扳分布狀況的信息板；能夠表明企業(yè)

49、岸在特定時(shí)點(diǎn)所承奧擔(dān)的債務(wù)、償還背時(shí)間及償還對(duì)象柏；能夠反映在特?cái)[定時(shí)點(diǎn)投資人所板擁有的凈資產(chǎn)及傲其形成的原因；班能夠反映企業(yè)財(cái)矮務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨氨勢。半其次，介紹了資捌產(chǎn)負(fù)債表的兩種熬基本格式，一種唉是報(bào)告式，一種疤是賬戶式。國家胺規(guī)定使用的是賬跋戶式表格，然而翱現(xiàn)實(shí)生活中常見霸的卻是報(bào)告式的瓣表格，因?yàn)橛衅浒嗝黠@的優(yōu)勢。扳最后，介紹資產(chǎn)辦負(fù)債表的基本內(nèi)扒容，它包括三個(gè)扮方面的內(nèi)容：資癌產(chǎn)、負(fù)債、股東隘權(quán)益。每個(gè)方面癌的內(nèi)容又包括許笆多小的項(xiàng)目，在傲看報(bào)表時(shí)，一定礙要明確各小項(xiàng)目傲所指的含義。哎第哎3講 怎樣閱捌讀資產(chǎn)負(fù)債表（擺中）擺基本方法與隘技巧搬總額觀察把握財(cái)敗務(wù)變化的方向班具體項(xiàng)目瀏覽

50、尋版找變動(dòng)原因襖借助相關(guān)的財(cái)務(wù)般比率透視財(cái)務(wù)狀按況總額觀察阿拿到資產(chǎn)負(fù)債表哎以后，感到最困俺惑的是不知道要敖看什么，這是缺班乏看表的方法和板思路。那么，如笆何解除這種困惑疤呢？面對(duì)資產(chǎn)負(fù)搬債表，首先需要鞍考慮的就是觀察擺總額的變化。伴不管資產(chǎn)負(fù)債表班的項(xiàng)目有多少，阿其大項(xiàng)目只有三骯個(gè)：資產(chǎn)、負(fù)債愛、所有者權(quán)益，艾而這三個(gè)數(shù)字之跋間內(nèi)在的數(shù)量關(guān)疤系就是資產(chǎn)等于昂負(fù)債加所有者權(quán)搬益。資產(chǎn)是企業(yè)癌資源變化的一個(gè)笆結(jié)果，引起這種昂結(jié)果變化的根本隘原因主要有兩方氨面：一是負(fù)債的絆變化；二是所有絆者權(quán)益的變化。奧既然資產(chǎn)等于負(fù)拌債加所有者權(quán)益叭，那么資產(chǎn)的增頒減變化量應(yīng)該等搬于負(fù)債的增減變案化量加所有者權(quán)

51、澳益的增減變化量癌，即：疤資產(chǎn)=負(fù)債+所敖有者權(quán)益扒資產(chǎn)的增減變化捌量=負(fù)債的增減礙變化量+所有者耙權(quán)益的增減變化敖量資產(chǎn)增加版在具體考察資產(chǎn)搬、負(fù)債、所有者扮權(quán)益之間的依存翱關(guān)系時(shí)，當(dāng)一個(gè)辦企業(yè)在某一特定半時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)總額奧增加，伴隨的原擺因可能是負(fù)債在半增加，或者是所挨有者權(quán)益在增加傲?！景咐堪?000年5月翱，由于擴(kuò)大經(jīng)營翱，A公司從銀行熬借款100萬元跋存入公司賬戶。胺那么此時(shí)此刻A拜公司的資產(chǎn)增加百了100萬元，叭同時(shí)A公司的負(fù)搬債也增加100班萬元。2001疤年10月，公司半的管理層認(rèn)為市叭場形勢很好，決扮定繼續(xù)擴(kuò)大投資叭，A公司的投資懊者繼續(xù)注入資金班，往公司再注入般100萬元。

52、此拌時(shí)此刻，A公司霸的資產(chǎn)又增加1班00萬元，而且扒公司的所有者權(quán)哎益也增加100奧萬元。也就是說阿，當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí)扒，伴隨的原因可啊能是負(fù)債在增加笆，或者是所有者奧權(quán)益在增加。資產(chǎn)減少岸當(dāng)一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)跋在減少時(shí)，伴隨奧的原因可能是負(fù)凹債在減少，也可按能是所有者權(quán)益鞍在減少。【案例】拌2000年8月扮，由于擴(kuò)大經(jīng)營皚，A公司從銀行霸借款100萬元霸存入公司賬戶，捌償還期限兩年。爸那么此時(shí)此刻A敖公司的資產(chǎn)增加盎了100萬元，拌同時(shí)A公司的負(fù)拜債也增加100矮萬元。2001盎年10月，公司芭的管理層認(rèn)為市皚場形勢很好，決澳定繼續(xù)擴(kuò)大投資哀，A公司的投資暗者繼續(xù)注入資金版，往公司再注入扳100萬元。

53、此艾時(shí)此刻，A公司俺的資產(chǎn)又增加1靶00萬元，而且傲公司的所有者權(quán)耙益也增加100背萬元。2002安年8月，公司的般借款已到期，A熬公司向銀行還款叭100萬元，那霸么資產(chǎn)會(huì)減少1澳00萬元，公司氨的債務(wù)也就減少癌了100萬元。罷2002年10挨月，A公司的高懊層管理者認(rèn)為現(xiàn)氨在的市場比較疲按軟，決定減少公班司的投資。在工伴商局變更公司的唉注冊資本，從公阿司的注冊資本中凹依法撤資100懊萬元。此時(shí)此刻芭，公司的資產(chǎn)會(huì)挨減少100萬元瓣，而股東的財(cái)產(chǎn)胺權(quán)利也會(huì)減少1矮00萬元。也就鞍是說當(dāng)資產(chǎn)增加吧時(shí)，般 罷負(fù)債可能在增加罷， 所有者權(quán)益拔也可能在增加；半 當(dāng)資產(chǎn)減少時(shí)八， 負(fù)債在減少板， 所有者

54、權(quán)益拌也可能在減少。哀其實(shí)，在現(xiàn)實(shí)中瓣真實(shí)的情況要復(fù)稗雜得多。當(dāng)資產(chǎn)佰增加時(shí)，可能負(fù)阿債在增加，而所般有者權(quán)益在減少哎。研究這三個(gè)數(shù)柏字的關(guān)系，就可懊以基本上把握企拜業(yè)在某個(gè)經(jīng)營時(shí)柏段中發(fā)生了哪些頒重大變化，也就翱可以摸清這個(gè)企芭業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展變化巴的基本方向。邦表藹3-1背伴資產(chǎn)負(fù)債表敗編制單位：A股愛份有限公司阿愛敗爸2001年12唉月31日拜氨辦單位：元邦資產(chǎn)襖年末數(shù)翱年初數(shù)藹流動(dòng)資產(chǎn)：搬絆癌貨幣資金癌1,897,2搬85,618.奧79埃911,741伴,820.73拜短期投資爸懊翱應(yīng)收票據(jù)拔636,710拌,917.90骯6,065,7矮59,932.愛85皚應(yīng)收股利敗拜翱應(yīng)收利息笆柏哀

55、應(yīng)收賬款澳3,110,6靶93,439.芭80班1,205,8挨03,404.岸18搬其他應(yīng)收款藹1,719,2礙34,476.罷15奧104,878胺,147.67阿預(yù)付賬款翱260,297跋,060.69皚323,763背,972.55隘應(yīng)收補(bǔ)貼款扮搬罷存貨敖6,142,8矮16,848.班70奧7,438,1拜95,385.翱65版待攤費(fèi)用耙13,920,霸000.00擺暗待處理流動(dòng)資產(chǎn)胺凈損失絆16,593,阿865.44罷27,313,氨926.38背一年內(nèi)到期的長壩期債權(quán)投資辦板拜其他流動(dòng)資產(chǎn)俺稗案流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)擺13,797,藹552,227敗.47罷16,077,拜456,590

56、百.01氨長期投資：壩版奧長期股權(quán)投資捌179,689罷,921.45扮179,437哀,261.09岸長期債權(quán)投資翱阿7,818,9瓣66.53八長期投資合計(jì)背179，689翱，921.45啊187,256礙,227.62耙固定資產(chǎn)：愛昂芭固定資產(chǎn)原價(jià)辦2,497,9瓣18,466.鞍23凹2,038,5拔02,074.拌66哎減：累計(jì)折舊霸712,266耙,544.18愛525,447柏,052.47扮固定資產(chǎn)凈值霸1,785,6笆51,922.絆05骯1,513,0靶55,022.熬19跋減：固定資產(chǎn)減佰值準(zhǔn)備佰擺拔固定資產(chǎn)凈額白1,785,6敗51,922.瓣05跋1,513,0骯55

57、,022.翱19癌工程物資八471,697癌.48懊鞍在建工程百532,027啊,124.16笆627,954瓣,376.24皚固定資產(chǎn)清理阿245,508藹.57把1,046,0暗45.28白固定資產(chǎn)合計(jì)拔2,318,3藹96,252.敗26斑2,142,0盎55,443.板71骯無形資產(chǎn)及其他傲資產(chǎn)：奧佰百無形資產(chǎn)敖167,520捌,054.43艾171,053阿,884.87版長期待攤費(fèi)用敗43,720,辦542.08八4,134,6挨15.44跋其他長期資產(chǎn)耙澳吧無形資產(chǎn)及其他拜資產(chǎn)合計(jì)澳211,240半,596.51安175,188唉,500.31耙遞延稅項(xiàng)：巴捌癌遞延稅款借項(xiàng)扮隘耙

58、資產(chǎn)總計(jì)絆16,506,笆878,997藹.69斑18,574,柏137,795班.12柏負(fù)債及所有者權(quán)藹益扒年末數(shù)八年初數(shù)凹流動(dòng)負(fù)債：拌熬氨短期借款岸237,984礙,245.00皚1,153,0唉00,000.安00矮應(yīng)付票據(jù)凹1,371,7班00,708.爸38盎5,031,6盎20,414.襖05皚應(yīng)付賬款俺1,446,1隘86,787.班35般1,158,4芭00,489.敖12笆預(yù)收賬款懊260,395敗,348.33按273,663斑,260.95般應(yīng)付工資吧9,875,5班80.00敗岸應(yīng)付福利費(fèi)跋137,878邦,063.97柏112,667八,409.29啊應(yīng)付股利案2,9

59、70,8芭18.02埃4,955,5暗31.62班應(yīng)交稅金辦-33,150挨,492.57隘-26,418骯,544.61巴其他應(yīng)交款熬44,441,芭228.06骯46,767,柏082.17笆其他應(yīng)付款愛55,390,按948.31唉73,767,扮466.04頒預(yù)提費(fèi)用擺905,455芭.55邦587,774捌.72俺預(yù)計(jì)負(fù)債案把八一年內(nèi)到期的長伴期負(fù)債搬30,000,敖000.00耙9,875,5班80.00皚其他流動(dòng)負(fù)債盎扮邦流動(dòng)負(fù)債合計(jì)斑3,564,5罷78,690.昂40暗7,838,8懊86,463.拔35俺長期負(fù)債：稗捌癌長期借款俺6,000,0鞍00.00班36,000,阿

60、000.00白應(yīng)付債券捌頒八長期應(yīng)付款佰搬胺專項(xiàng)應(yīng)付款班吧懊其他長期負(fù)債埃稗搬長期負(fù)債合計(jì)罷6,000,0佰00.00靶36,000,佰000.00邦遞延稅項(xiàng)：壩岸般遞延稅款貸項(xiàng)岸11,020,安467.41埃12,244,胺963.73捌負(fù)債合計(jì)敗3,581,5鞍99,157.按81白7,887,1傲31,427.鞍08吧所有者權(quán)益：疤藹盎股本靶2,164,2疤11,422.稗00笆1,988,9白68,232.唉00礙資本公積霸4,077,0八48,884.敖74藹2,539,3扒36,835.懊21佰盈余公積靶4,843,7安04,327.叭40芭4,738,6絆40,680.佰94巴其