1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)一、單項選擇題1. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其已繳納的稅金不得單獨扣除的是()。A.營業(yè)稅B.城市維護建設(shè)稅C.印花稅D.教育費附加2. 某單位轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過的樓房，售價500萬元。該樓房原價為600萬元，已提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成。轉(zhuǎn)讓時繳納各種稅費共27.5萬元。該單位應(yīng)繳納的土地增值稅是()萬元。A.25B.24.15C.20D.21.753. 2008年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標準住宅

2、一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費用合計220萬元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。另知該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該單位應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.0B.133.5C.142.5D.292.54. 某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，取得收入是20000萬元，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計10000萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤

3、銀行借款利息;該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行;該項目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬元。該商品房項目繳納土地增值稅是()。A.1500萬元B.2000萬元C.2500萬元D.2060萬元5. 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋值的10%6. 李某因改善居住條件，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準轉(zhuǎn)讓其

4、已居住六年的普通住宅一套，取得轉(zhuǎn)讓房款24萬元。經(jīng)評估，該住房的重置成本價為20萬元，成新度70%。住房轉(zhuǎn)讓時，李某已按國家統(tǒng)一規(guī)定交納手續(xù)費0.18萬元、評估費0.5萬元、稅金1.32萬元。因此，李某應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.2.4B.1.2C.0.6D.07. 土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，按照()計算征收。A.隱瞞、虛報的房地產(chǎn)成交價格加倍B.提供的扣除項目金額加倍C.最高一檔稅率D.房地產(chǎn)評估價格8. 土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)()主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。A.向房地產(chǎn)坐落地的一方B.向房地產(chǎn)坐落地的各方C.事先選擇一至兩方的D.向房地

5、產(chǎn)坐落地各方的共同上級9. 納稅人申報繳納土地增值稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供()。A.稅務(wù)登記證原件B.稅務(wù)登記證復(fù)印件C.所得稅完稅憑證D.土地使用權(quán)證書二、多項選擇題1. 計算土地增值稅時，下列費用準予從收入總額中扣除的有()。A.耕地占用稅B.開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費C.安置動遷用房的支出D.超過貸款期限的利息和加罰的利息支出2. 下列項目中，免征土地增值稅的有()。A.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的B.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的C.房地產(chǎn)企業(yè)以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資D.國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物3. 下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的

6、有()。A.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅B.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅C.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅D.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅4. 下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的包括()。A.出售新房屋及建筑物的B.出售舊房屋及建筑物的C.虛報房地產(chǎn)成交價格的D.以房地產(chǎn)進行投資聯(lián)營的5. 按照土地增值稅征收管理的

7、有關(guān)規(guī)定，下列項目中屬于房地產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)履行的義務(wù)有()。A.向稅務(wù)機關(guān)提供房產(chǎn)買賣合同B.向稅務(wù)機關(guān)無償提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的評估資料C.按當?shù)卣囊蟀雌趫笏头康禺a(chǎn)的價格評估結(jié)果D.嚴格按稅法規(guī)定的辦法進行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價格評估 三、計算題1. 某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)2月1日與當?shù)亟ㄔO(shè)銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬元，借款期限10個月，還款到期日11月30日。(2)2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地40000平方米的使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)為60年，2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。(3)第一期工

8、程(“三通一平”和第一棟寫字樓開發(fā))于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通平”費用400萬元和寫字樓建造費用7200萬元。寫字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米。(4)到12月31日為止對外銷售寫字樓50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價0.32萬元，共計收入16000萬元，按售房合同規(guī)定全部款項于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理;其余10000平方米與某企業(yè)合作投資興辦五星級酒店，共擔風(fēng)險，該酒店2008年由于剛開業(yè)出現(xiàn)虧損，未分配利潤。(5)在售房過程中發(fā)生銷售費用1500萬元;發(fā)生管理費用(不含印花稅)900萬元。

9、(說明：計算土地增值稅開發(fā)費用的扣除比例為10%)要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：(1)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。(2)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本。(3)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他項目。(4)2008年應(yīng)繳納的土地增值稅。一、單項選擇題1答案 C解析 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，繳納的營業(yè)稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加可以在稅前扣除，但對于房地產(chǎn)企業(yè)，由于印花稅已經(jīng)列入了管理費用，所以印花稅不再單獨扣除。2答案 D解析 增值額=500-80050%-27.5=72.5(萬元)增值額扣除項目金額100%=72.5(80050%+27.5)100%=16.96

10、%應(yīng)納土地增值稅額=72.530%=21.75(萬元)3答案 A解析 扣除項目金額=1600+900+(210-30)+(1600+900)5%+220+(1600+900)20%=3525(萬元)增值額=4000-3525=475(萬元)增值率=4753525100%=13.48%20%，免稅。4答案 D解析 房地產(chǎn)開發(fā)費用中的財務(wù)費用，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，房地產(chǎn)開發(fā)費用按地價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計算扣除，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為1000010%=1000萬元;其他扣除項目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計算的加計扣除費用，其他

11、扣除項目=1000020%=2000萬元。則應(yīng)扣除扣除項目金額=10000+1000+2000+200=13200(萬元)。 增值額=20000-13200=6800(萬元)，增值率=680013200100%=51.51%，應(yīng)納的土地增值稅=680040%-132005%=2060(萬元)5答案 A解析 選項B.C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務(wù)機關(guān)可參照當?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。

12、具體核定方法由省稅務(wù)機關(guān)確定。選項D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，沒有金額的限制。6答案 D解析 對居民個人擁有的普通住宅，居住滿5年及以上的，在其轉(zhuǎn)讓時暫免征土地增值稅。7答案 D解析 對土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，應(yīng)按房地產(chǎn)評估價格計算。8答案 B解析 納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)各所在地分別申報納稅。9答案 D解析 納稅人申報繳納土地增值稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書;土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同等，但不需要稅務(wù)登記證原件或復(fù)印件，也不提供所得稅的完稅憑證。二、多項選擇題1答案 ABC

13、解析選項D，不得作為開發(fā)費用在計算土地增值稅中扣除。2答案 BCD解析 選項A不符合題意是因為只要房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，即使是抵押貸款的房屋，也要征收土地增值稅。3答案 BD解析 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。4答案 BC解析 稅法規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，需要對房地產(chǎn)進行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目的金額。5答案 BD解析 房地產(chǎn)評估機構(gòu)的責任與義務(wù)有(1)必須嚴格按規(guī)定的辦法進行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價格評估(2)房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)要求從事房地產(chǎn)評估的機構(gòu)提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的評估資料，資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)無償提供，不得以任何借口予以拒絕。三、計算題1答案 (1) 征收土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(2000+800)1200040000=840(萬元)(2) 征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額=7200+4001200040000=7320(萬元)(3)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他項目金額=(840+7320)(10%+2