1、補增值稅、所得稅費的賬務(wù)處理什么是“失控發(fā)票發(fā)票失控通常指增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票游離于防偽稅控系統(tǒng)控制之外，并被列入異常憑證范圍的情況。這種發(fā)票 不能用于抵扣，由于“失控發(fā)票形成的原因很多，所以失控發(fā)票有 可能已經(jīng)被抵扣.甚至是已經(jīng)跨年。失控發(fā)票形成的原因貸：利潤分配未分配利潤PS :由于上一年少了一筆支出，一定是利潤增加的。稅務(wù)部門的罰款直接計入當(dāng)期，但不能被稅前抵扣。進(jìn)項稅失控發(fā)票 一定是對方公司出現(xiàn)問題，導(dǎo)致稅務(wù)局懷疑 開票公司有逃稅嫌疑。一般對方公司有以下三種情況，開出的發(fā)票會 被認(rèn)定“失控發(fā)票。1,沒有按時抄稅報稅，國家也就沒收到稅款。國家沒有收到上家公 司的銷項稅款，

2、就會追溯，利用此稅票抵扣稅款的公司。2、這家公司的人失蹤（走逃）了，該公司開具發(fā)票就會被稅務(wù)局認(rèn) 定為“失控發(fā)票。這種追蹤最為嚴(yán)厲，小編所了解盡然有追溯9年 的。3、空白發(fā)票報失后，原公司用報失的發(fā)票開具的增值稅發(fā)票，這種 發(fā)票實際上已經(jīng)不具備抵扣資格。1進(jìn)項稅失控發(fā)票對企業(yè)的影響企業(yè)進(jìn)項稅發(fā)票，被認(rèn)定為“失控發(fā)票后，稅務(wù)部門就會懷疑 此業(yè)務(wù)的真實性。影響分為三種情況:1、被認(rèn)定為買賣發(fā)票。這個最嚴(yán)重，不但要補齊稅款，還要繳納滯 納金。還要面巨額罰款，甚至有牢獄之災(zāi)。不過值得慶幸的是“失控 發(fā)票能被認(rèn)定是發(fā)票買賣的條件很嚴(yán)格，賣家.買家都要處理，現(xiàn) 實案例中極少會出現(xiàn)這種情況。2、補交增值稅及

3、附加。如果被認(rèn)定失控發(fā)票的增值稅已經(jīng)被抵扣，那么需要補交增值稅。為被抵扣，需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。被抵扣的增 值稅對應(yīng)的附加稅也要一并繳納。3、補交所得稅。 如果你能提供交易的合同、支付憑證、對方收款 證明、收發(fā)貨單據(jù)等證據(jù)，證明交易真實，那么是可以抵扣所得稅, 不用補交。但如果不能有效的證明，那么進(jìn)項稅對應(yīng)的進(jìn)項款被作為收 入征收所得稅。（曾經(jīng)有一個學(xué)員能夠提供付款憑證，但相應(yīng)的發(fā)貨 單.入庫單、領(lǐng)料單不全，最后被認(rèn)定交易不存在。被要求補所得稅）只涉補增值稅的會計處理1、去稅務(wù)局繳納稅款借：應(yīng)交稅金-增值稅-已交稅金（失控發(fā)票進(jìn)項稅額）營業(yè)外支出稅收滯納金（此費用稅前不能扣除）貸：銀行存款2、轉(zhuǎn)出

4、進(jìn)項稅借：原材料/固定資產(chǎn)等（發(fā)票上買的什么就轉(zhuǎn)到什么本錢上）貸：應(yīng)交稅金-增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出（“失控發(fā)票進(jìn)項稅額）3、結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅借：應(yīng)交稅費未交增值稅貸：應(yīng)交稅金-增值稅-已交稅金PS :兩者抵消后“未交增值稅余額應(yīng)當(dāng)是0.4、如果是跨年調(diào)減所得稅”借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出（失控發(fā)票進(jìn)項稅額）PS：等于上一個年度增加了費用的支出。費用增加，利潤就會減少，所得稅也相應(yīng)減少。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅（如不退費沖減本年）貸：以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)往年損益至利潤分配借：利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整補增值稅與企

5、業(yè)所得稅不得扣除同時補增值稅，企業(yè)所得稅前又不能扣除此開支。說明稅務(wù)局不 認(rèn)可你有這筆交易。既然沒有這筆交易存在，在賬簿上就要與稅務(wù)局 保持統(tǒng)一，追溯這筆交易。分錄如下：1、去除這筆交易借：銀行存款貸：原材料/固定資產(chǎn)/庫存商品等應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出PS:有些學(xué)員問老師，明明庫存有這筆交易的貨，這么給去除了，這 些貨以后怎么做賬。這個.，既然都有實物在了，你完全可以要求 稅務(wù)局重新認(rèn)定。參照上“1的分錄，只轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅即可。2、如果這筆交易對應(yīng)的物品已經(jīng)轉(zhuǎn)營業(yè)本錢那么借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)本錢3跨年補交增值稅、所得稅這種跨年既補增值稅、又補所得稅的屬于稅務(wù)部門認(rèn)為企業(yè)根 本不存在這個支出業(yè)務(wù)。會計需要沖掉跨年本錢。1、此業(yè)務(wù)相關(guān)本錢結(jié)轉(zhuǎn)至以前年度損益調(diào)整”借：銀行存款（失控發(fā)票上的含稅價款）貸：以前年度損益調(diào)整（不含稅價款）應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出（進(jìn)項稅）PS :這是一筆跨年沖銷的分錄，可能很多同學(xué)說，銀行并沒有收到 錢，怎么能做銀行存款。這個分錄并不是說明銀行收到款項了，而是 反向分錄，記錄的是銀行根本就沒有支出這筆款項，當(dāng)年銀行存款支 付分錄是錯誤的。2、重新算所得稅，補交所得稅及增值稅借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅 貸：銀行存款借：應(yīng)交稅金-增值稅-已交稅金（失控發(fā)票進(jìn)項稅額） 貸