1、.：.；國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么2004年2004-1-1 0:0【 HYPERLINK javascript:fontZoom(16) 大 HYPERLINK javascript:fontZoom(14) 中 HYPERLINK javascript:fontZoom(12) 小】【 HYPERLINK javascript:window.print() 打印】【 HYPERLINK chinaacc/jiucuo/index.shtm t _blank 我要糾錯(cuò)】協(xié)會(huì)從1941年成立以來，先后發(fā)布過4個(gè)準(zhǔn)那么。本次修訂是對(duì) 2001年準(zhǔn)那么的修訂。協(xié)會(huì)在修訂前先在2003年

2、1月發(fā)出征求意見稿。同年12月根據(jù)反響的意見寫出修訂稿，經(jīng)內(nèi)部 HYPERLINK chinaacc/zhucekuaijishi/ t _blank 審計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì)同意，于2004年1月開場(chǎng)執(zhí)行。本次修訂主要是針對(duì)保證性效力準(zhǔn)那么，以順該當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理的需求。修訂也為 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/zixun/ t _blank 咨詢性效力提供時(shí)機(jī)，以及為公司對(duì)外披露審計(jì)任務(wù)結(jié)果提供指點(diǎn)。本次修訂添加了5條準(zhǔn)那么：1.1210.A3：對(duì)內(nèi)部 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/cia/ t _blank 審計(jì)師知識(shí)和技藝的要求2.2201.A1：

3、對(duì)接受第三方業(yè)務(wù)委托的規(guī)定3.2220.A2：關(guān)于同時(shí)提供審計(jì)和咨詢效力問題4.2410.A3：向外部第三方分發(fā)審計(jì)報(bào)告時(shí)的溝通5.2440.A2：分發(fā)審計(jì)報(bào)告無法律限制時(shí)的措施本次修訂還在不同程度上涉及原有的17條準(zhǔn)那么：1.1130.A1：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)防止評(píng)價(jià)他們?cè)?jīng)擔(dān)任過的運(yùn)營任務(wù)2.1220.A2：關(guān)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用3.1300：質(zhì)量保證與改良工程4.2100：任務(wù)性質(zhì)5.2130：治理6.2130.A1：內(nèi)部審計(jì)師在組織品德文化建立中的作用7.2200：審計(jì)業(yè)務(wù)方案8.2210：審計(jì)業(yè)務(wù)的目的9.2210.A1：審計(jì)任務(wù)的目的應(yīng)反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果10.2240.A1審計(jì)業(yè)務(wù)

4、任務(wù)方案的審批11.2400：報(bào)告審計(jì)結(jié)果12.2410.A1：最終報(bào)告的必要內(nèi)容13.2410.A2：對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)應(yīng)予一定14.2421：錯(cuò)誤與脫漏15.2440：發(fā)布審計(jì)結(jié)果16.2440.A1：審計(jì)執(zhí)行主管擔(dān)任分發(fā)最終審計(jì)報(bào)告17.2600：管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受下面對(duì)此次修訂的主要內(nèi)容引見如下：一、確認(rèn)內(nèi)審準(zhǔn)那么的順應(yīng)范圍修正后準(zhǔn)那么在引言中確認(rèn)：內(nèi)審準(zhǔn)那么可運(yùn)用于不同的法律和文化環(huán)境?？蛇\(yùn)用在運(yùn)營目的、運(yùn)營規(guī)模、復(fù)雜性和構(gòu)造多變的企業(yè)中。確認(rèn)內(nèi)審任務(wù)可由公司內(nèi)部或外部人員來執(zhí)行。二、設(shè)定內(nèi)審準(zhǔn)那么有一個(gè)假定前提鑒于內(nèi)審準(zhǔn)那么執(zhí)行環(huán)境的多樣性，而執(zhí)行人員的程度又參差不齊，那么內(nèi)審準(zhǔn)那

5、么該當(dāng)定在什么程度上？在修訂時(shí)要有一個(gè)假定。這個(gè)假定就是：首席執(zhí)行官和審計(jì)師在運(yùn)用內(nèi)審準(zhǔn)那么時(shí)，對(duì)內(nèi)審概念具有良好的判別才干。也就是說能了解內(nèi)審準(zhǔn)那么的規(guī)定。三、強(qiáng)調(diào)執(zhí)行內(nèi)審準(zhǔn)那么是法定義務(wù)修訂后的內(nèi)審準(zhǔn)那么規(guī)定，不論任何單位，也不論內(nèi)審任務(wù)由誰來執(zhí)行，都必需執(zhí)行內(nèi)審準(zhǔn)那么。新準(zhǔn)那么規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)師假設(shè)由于法律、法規(guī)的緣由不能遵照準(zhǔn)那么的某些部分的話，他們亦應(yīng)該遵照準(zhǔn)那么的其它部分，并對(duì)這種情況做出適當(dāng)?shù)呐?。?zhǔn)那么用“應(yīng)該這個(gè)詞來表示其法定義務(wù)。以任務(wù)準(zhǔn)那么2100條為例，修正前條文是：“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)并協(xié)助 改良機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。這個(gè)規(guī)定像是對(duì)內(nèi)審活動(dòng)的描畫。新準(zhǔn)那么對(duì)此

6、修正為“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該運(yùn)用系統(tǒng)化和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒ㄈピu(píng)價(jià)和協(xié)助 改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。“這里用了應(yīng)該“一詞，表示執(zhí)行內(nèi)審準(zhǔn)那么是一種法定的義務(wù)。新準(zhǔn)那么還用明確的言語表示其法定義務(wù)。以2410.A2為例，該準(zhǔn)那么原文是：“審計(jì)報(bào)告中應(yīng)對(duì)令人稱心的業(yè)績(jī)予以成認(rèn)。新準(zhǔn)那么將其改為：“應(yīng)將績(jī)效良好的人員和部門的相關(guān)信息告知管理層，而不僅僅是由審計(jì)機(jī)構(gòu)予以成認(rèn)。四、對(duì)保證性效力作了新的解釋新準(zhǔn)那么對(duì)保證性效力的定義作了修正。原來的定義是：“保證性效力是一種為了對(duì)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過程進(jìn)展獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀地審查證據(jù)的行為。如今定義作了新的解釋，指出：“保證性效力任務(wù)的性質(zhì)和范圍由內(nèi)部審計(jì)師決議。

7、而不是由委托方?jīng)Q議，以確保保證性效力的獨(dú)立性和客觀性。這是保證性效力和咨詢性效力的艱苦區(qū)別。新準(zhǔn)那么還指出，保證性效力有三方：委托方、受托方審計(jì)師和評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用者第三方。保證性效力要對(duì)第三方擔(dān)任，而且第三方是誰不很明確，它不參與審計(jì)業(yè)務(wù)商定，但他的利益必需得到維護(hù)。而咨詢效力只需兩方?jīng)]有第三方。五、對(duì)咨詢性效力作了新的解釋咨詢性效力原來的定義是：“提供建議以及相關(guān)的效力活動(dòng)，這種效力的性質(zhì)和范圍與客戶協(xié)商確定，它的目的是添加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。新定義規(guī)定：“咨詢性效力是指顧問和其它為客戶效力的活動(dòng)，效力的種類和范圍與客戶協(xié)商確定，其目的是添加價(jià)值、改善公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和可以免除內(nèi)部審

8、計(jì)師管理責(zé)任的控制程序。這個(gè)定義闡明：1.咨詢性效力的性質(zhì)是提供建議；2.咨詢性效力的內(nèi)容按客戶的特定需求進(jìn)展；3.咨詢性效力的性質(zhì)和范圍由客戶自行決議；4.咨詢性效力只需委托方和受托方兩方，沒有第三方；5.最重要的一點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)師從事咨詢性效力不承當(dāng)管理責(zé)任，它要求審計(jì)師堅(jiān)持客觀性，以免破壞其執(zhí)行保證性效力的才干和承當(dāng)?shù)墓芾碡?zé)任。六、評(píng)價(jià)公司治理過程并提出建議此次修正前在準(zhǔn)那么2130規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該評(píng)價(jià)并改良組織的治理過程，為組織的治理作奉獻(xiàn)，這條規(guī)定闡明內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)承當(dāng)與公司治理相關(guān)的審計(jì)任務(wù)。本次修正在上述根底上更進(jìn)一步規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)評(píng)價(jià)公司治理過程，并對(duì)公司治理過程作出

9、恰當(dāng)?shù)慕ㄗh，從而推進(jìn)組織品德和價(jià)值觀的良性開展。評(píng)價(jià)必需包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，以及與內(nèi)部控制相關(guān)的目的、工程活動(dòng)能否有效表達(dá)組織品德和價(jià)值觀。修訂后的準(zhǔn)那么還指出，公司治理有助于：1.在組織內(nèi)部樹立恰當(dāng)?shù)钠返掠^和價(jià)值觀；2.確保企業(yè)績(jī)效目的的實(shí)現(xiàn)；3.確保受托責(zé)任制的完成；4.在組織內(nèi)部恰當(dāng)有效地傳達(dá)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)與控制的信息；5.有效協(xié)調(diào)董事會(huì)、管理層、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)之間的分工協(xié)作與信息溝通。因此，修訂后的內(nèi)審準(zhǔn)那么進(jìn)一步要求，內(nèi)部審計(jì)要建立在確保實(shí)現(xiàn)組織目的和維護(hù)組織品德觀和價(jià)值觀的根底上，對(duì)其設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)展關(guān)注。要求在組織內(nèi)部樹立風(fēng)險(xiǎn)與控制觀念。要求保證公司治理的四個(gè)要素：董事會(huì)、管

10、理層、外部審汁和內(nèi)部審計(jì)，得到適當(dāng)?shù)膮f(xié)調(diào)。七、對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出新的要求與新準(zhǔn)那么的要求相順應(yīng)，在熟練性與職業(yè)謹(jǐn)慎一條中添加了兩個(gè)新的內(nèi)容：1210.A3：“內(nèi)部審計(jì)人員該當(dāng)熟練地運(yùn)用與特定審計(jì)任務(wù)有關(guān)的主要信息技術(shù)，熟習(xí)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和控制方法，以及建立在技術(shù)根底上的審計(jì)戰(zhàn)略。但并不要求一切的內(nèi)部審計(jì)師都必需像信息技術(shù)審計(jì)師那樣具有同樣的專長(zhǎng)。1220.A2：“為了堅(jiān)持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，內(nèi)部審計(jì)師該當(dāng)思索運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和其它數(shù)據(jù)分析技術(shù)。八、加強(qiáng)質(zhì)量管理新準(zhǔn)那么規(guī)定質(zhì)量保證與改良工程應(yīng)包括內(nèi)審機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)視，和外部定期質(zhì)量評(píng)價(jià)。質(zhì)量保證與改良工程應(yīng)有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)添加價(jià)值，改善組

11、織的運(yùn)營情況，并確保內(nèi)審活動(dòng)遵照準(zhǔn)那么和職業(yè)品德規(guī)范。并就此發(fā)表了7個(gè) HYPERLINK chinaacc/wangxiao/swzx/ t _blank 實(shí)務(wù)公告。九、給外部利益相關(guān)者的報(bào)告準(zhǔn)那么對(duì)給外部利益相關(guān)者的報(bào)告作了規(guī)定，指出當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師向組織外部第三方發(fā)布審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)同時(shí)告知運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的限制條款。十、有關(guān)審計(jì)結(jié)果的溝通新準(zhǔn)那么規(guī)定，審計(jì)終了前應(yīng)將審計(jì)任務(wù)的結(jié)果與客戶進(jìn)展溝通。溝通“應(yīng)包含內(nèi)部審汁師的總體審計(jì)意見或結(jié)論。 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/cia/ t _blank 內(nèi)審師應(yīng)將績(jī)效良好的人員和部門的相關(guān)信息告知管理層。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)品德

12、準(zhǔn)那么無憂會(huì)計(jì)網(wǎng)51kj時(shí)間：2005-9-28 16:48:00張?？?來源：湖南財(cái)經(jīng)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào) HYPERLINK 51kj/news/20050928/n32533.shtml l sp#sp 發(fā)表評(píng)論 HYPERLINK 51kj/news/20050928/n32533.shtml l sp#sp 查看評(píng)論 發(fā)文部門：國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) 發(fā)文時(shí)間：2000-6-17 實(shí)施時(shí)間：2000-6-17 失效時(shí)間： 法規(guī)類型：國際規(guī)定 所屬行業(yè)：一切行業(yè) 所屬區(qū)域：國際或其他國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)理事會(huì)2000年6月17日經(jīng)過前言 本協(xié)會(huì)品德準(zhǔn)那么的目的是促進(jìn)品德文明在內(nèi)部審計(jì)職業(yè)中的開展

13、?！皟?nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于添加價(jià)值和改良組織的運(yùn)作。它經(jīng)過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改良風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過程，協(xié)助 組織實(shí)現(xiàn)其目的。品德準(zhǔn)那么對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)來說是必要和適當(dāng)?shù)?，這是由于它是建立在一種信任的根底上的，這種根底對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理目的提供了保證。本協(xié)會(huì)的是內(nèi)部審計(jì)定義的開展。它由兩個(gè)部分組成：1普通準(zhǔn)那么同內(nèi)部審計(jì)職業(yè)和實(shí)務(wù)相關(guān)的原那么。2行為準(zhǔn)那么論述規(guī)范內(nèi)部審計(jì)師行為的規(guī)那么。行為準(zhǔn)那么的目的是解釋實(shí)務(wù)中普通準(zhǔn)那么的運(yùn)用，并為內(nèi)部審計(jì)師的行為提供指南。本同本協(xié)會(huì)的及其它相關(guān)公告一同作為內(nèi)部審計(jì)師為客戶提供效力的指南。這里說的“內(nèi)部審計(jì)師是

14、指本協(xié)會(huì)的成員，國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師和資歷報(bào)考人員，以及按內(nèi)部審計(jì)定義提供內(nèi)部審計(jì)效力的人員。準(zhǔn)那么的適用性及其執(zhí)行本適用于提供內(nèi)部審計(jì)效力的人員和機(jī)構(gòu)。對(duì)違反本的協(xié)會(huì)成員、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師和注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資歷報(bào)考人員，將按照協(xié)會(huì)的和進(jìn)展評(píng)價(jià)和管理。對(duì)中沒有提到的某些不能接受或有損信譽(yù)的行為，本協(xié)會(huì)成員、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師和注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資歷報(bào)考人員也應(yīng)服從處分。一、普通準(zhǔn)那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)遵守并堅(jiān)持以下原那么：1老實(shí)。老實(shí)是內(nèi)部審計(jì)師建立信任，使人信任他們的判別的根底。2客觀。內(nèi)部審計(jì)師在搜集、評(píng)價(jià)和報(bào)告所檢查的活動(dòng)或過程的有關(guān)信息時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持高度的職業(yè)客觀性。內(nèi)部審計(jì)師依托對(duì)全部相關(guān)現(xiàn)實(shí)的評(píng)價(jià)構(gòu)成判別，不受他們個(gè)人利益或其他方面不正當(dāng)?shù)挠绊憽?嚴(yán)密。內(nèi)部審計(jì)師注重信息的價(jià)值和一切權(quán)、法律或職業(yè)責(zé)任要求，除非有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，不能泄露他們獲取的信息。4勝任。內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)效力所要求的知識(shí)、技藝和閱歷。二、行為準(zhǔn)那么1老實(shí)內(nèi)部審計(jì)師：1應(yīng)老實(shí)地、勤勞地和富有責(zé)任感地執(zhí)行他們的任務(wù)。2應(yīng)遵守法律并根據(jù)法律和職業(yè)要求進(jìn)展披露。3不應(yīng)有意參與任何違法活動(dòng)或從事有損內(nèi)部審計(jì)職業(yè)或其組織聲譽(yù)的活動(dòng)。5應(yīng)對(duì)該組織的法律和品德目的給予尊重并作出奉獻(xiàn)。2客觀內(nèi)部審計(jì)師：1不能參與那些損害或推定會(huì)損害他們公正評(píng)價(jià)的任何活動(dòng)或關(guān)系。不能參與那些與該組織利益有